Financer sa société américaine de l'étranger : actions ou prêt

Un virement vers ma société américaine est-il un revenu imposable?

Une société de type C américaine ne compte généralement pas comme revenu un véritable apport en capital d'un actionnaire ni l'argent reçu pour des actions nouvellement émises. L'argent emprunté crée une obligation de rembourser, pas un revenu de ventes. L'article 118 exclut les apports en capital du revenu, et l'article 1032 évite à la société un gain ou une perte lorsqu'elle émet des actions contre de l'argent.

La provenance du virement ne détermine pas son traitement fiscal américain. Documentez son objet et conservez la preuve du transfert. Le paiement de biens ou de services est une situation différente.

Le financement est-il fait en actions ou sous forme de prêt?

Les actions donnent la propriété, tandis qu'un prêt donne un véritable droit au remboursement. La mention « prêt » sur un virement est une preuve fragile si la société ne s'engage jamais à rembourser ou si elle traite l'argent comme du capital permanent. L'article 385 retient notamment comme facteurs pertinents une promesse écrite, une date de paiement fixe et des intérêts, le rang de priorité et le ratio dette-capitaux propres.

Respectez les modalités dans les livres et les paiements, et classez sans tarder les avances non documentées.

Un achat d'actions au comptant figure-t-il sur le formulaire 5472?

Le formulaire 5472 (déclaration de renseignements sur les sociétés américaines détenues par des étrangers) s'applique si une société américaine a une opération déclarable avec une partie liée et si une personne étrangère détient 25 % de ses droits de vote ou de sa valeur, directement ou indirectement, à un moment de l'année. Vivre à l'étranger ne décide pas du statut de personne étrangère : un citoyen américain n'est pas étranger, et une carte verte ou une présence importante aux États-Unis peut faire d'un non-citoyen un résident fiscal américain. Consultez les instructions du formulaire 5472 et les indications de l'IRS sur la résidence.

Pour une société de type C américaine, l'achat au comptant d'actions nouvellement émises ne figure généralement pas parmi les opérations énumérées au formulaire 5472. Le règlement énumère les prêts et les intérêts; sa règle sur les apports ne vise qu'une entité ignorée détenue par un étranger. Les instructions du formulaire 5472 distinguent les parties IV, V et VI.

Dans le formulaire 5472, « stock in trade » désigne les stocks de marchandises, et non les propres actions de la société. Une opération qui mélange des actions avec des services, des biens ou une dette exige un examen distinct. Pour les formulaires annuels, consultez Déclaration d'une société de type C détenue par des étrangers.

Si je paie les factures de la société avec ma carte personnelle, s'agit-il d'un prêt?

Le paiement par carte personnelle est généralement une avance du propriétaire si la société vous doit un remboursement. Il peut aussi constituer du capital s'il est documenté comme un apport ou comme la contrepartie d'actions. Pour des frais payés avant la constitution en société, conservez le reçu. Après la constitution, documentez si la société prend le coût à sa charge et vous doit un remboursement ou si elle l'accepte comme capital. N'inscrivez pas de prêt avant cette décision. Première déclaration d'une société sans revenus traite des déductions pour frais de constitution. Conservez la facture, le relevé de carte, l'approbation et la décision sur le remboursement.

Si le paiement crée un prêt d'un propriétaire étranger lié, consignez-le dans le tableau des prêts du propriétaire. La ligne 17 du formulaire 5472 utilise les soldes de prêt au début et à la fin de l'année ou une moyenne mensuelle, et non la somme des avances.

Un prêt du fondateur doit-il porter intérêt, et une retenue est-elle exigible?

Fixez un taux d'intérêt et des modalités de paiement dans le billet avant le début du prêt. Un prêt sans intérêt ou à taux inférieur au marché entre une société et son actionnaire peut créer des intérêts réputés selon l'article 7872. Son exception pour les petits prêts s'applique tant que l'ensemble des prêts entre le propriétaire et la société ne dépasse pas 10 000 $, sauf si l'évitement de l'impôt est l'un des buts principaux. Un taux inscrit sur papier doit aussi correspondre aux registres et aux paiements réels de la société.

Les intérêts qu'une société américaine verse à un propriétaire étranger sont généralement un revenu de source américaine assujetti à une retenue d'impôt. Le taux habituel est de 30 %, sauf si une exemption documentée ou un taux prévu par une convention fiscale s'applique. Un prêteur qui détient au moins 10 % des droits de vote de la société ne peut pas se prévaloir de l'exemption pour intérêts de portefeuille. La publication 515 de l'IRS explique ces deux règles.

Pour un particulier admissible qui réside en Inde, l'article 11 de la convention fiscale États-Unis–Inde plafonne généralement l'impôt américain sur les intérêts ordinaires à 15 %. Obtenez un formulaire W-8BEN valide avant d'appliquer ce taux; les autres conventions diffèrent. La société, en tant qu'agent payeur, doit l'impôt qu'elle omet de retenir en vertu de l'article 1461. Déclarez les intérêts versés ou réputés versés sur les formulaires 1042 et 1042-S, généralement dus le 15 mars 2027 pour les paiements de l'année d'imposition visée par cette page; les dépôts peuvent être exigibles plus tôt selon les instructions du formulaire 1042. La ligne 32 du formulaire 5472 déclare les intérêts payés ou courus, sous réserve de la directive sur l'article 163(j).

Si un particulier étranger détient plus de 50 % de la valeur des actions, l'article 267 reporte généralement la déduction des intérêts dus à cette personne jusqu'à leur paiement, même si les livres les constatent. Cette règle de déduction ne change pas la directive du formulaire 5472 sur les intérêts payés ou courus. Consultez 26 CFR 1.267(a)-3.

Quels registres et quelles écritures la société doit-elle tenir?

Les instructions du formulaire 5472 exigent la tenue de registres sur les parties liées. Un formulaire manquant ou largement incomplet, ou des registres exigés manquants, peut coûter à la société 25 000 $ dès le départ. Rapprochez les comptes du propriétaire avant la production.

Pour une devise étrangère, conservez le montant d'origine, la date et le taux de conversion ainsi que le montant en dollars américains. Le formulaire 5472 exige des montants en dollars américains et un tableau des taux de change.

Pour les décisions courantes de tenue de livres, consultez Faire sa propre tenue de livres ou embaucher un spécialiste.

Puis-je convertir plus tard un prêt du propriétaire en actions?

Oui, la société peut émettre des actions pour éteindre un véritable prêt du propriétaire. Documentez le solde, les intérêts impayés, la valeur des actions, l'approbation et la date du règlement. Retirez le prêt à payer et inscrivez les actions; comptabilisez séparément toute différence de valeur et les intérêts impayés.

La conversion peut avoir des conséquences fiscales : l'article 108(e)(8) mesure la dette réglée en actions de la société selon la juste valeur marchande de ces actions. Si les actions valent moins que la dette, un revenu d'annulation de dette peut en résulter. Examinez la conversion avant de la signer et vérifiez de nouveau si elle crée une opération visée par le formulaire 5472.

Exemple

Montants illustratifs en dollars américains. Chaque scénario suppose un particulier qui est une personne étrangère aux fins de l'impôt américain et qui détient au moins 25 % des droits de vote de la société de type C américaine.

Un fondateur vire de l'argent pour des actions

Le fondateur vire 50 000 $ pour des actions nouvellement émises. La société inscrit l'encaisse et les capitaux propres, pas un revenu, et conserve le transfert, l'approbation, la souscription et le registre des actions. Cet achat au comptant ne figure généralement pas dans la liste des opérations du formulaire 5472 pour une société de type C.

Un fondateur consent un prêt portant intérêt

Le fondateur prête 20 000 $ à 5 % le premier jour de l'année, ce qui crée 1 000 $ d'intérêts. Sans remboursement ni limite de l'article 163(j), la ligne 17 du formulaire 5472 indique 0 $ au début et 20 000 $ à la fin, et la ligne 32 indique 1 000 $ d'intérêts. L'exemption pour intérêts de portefeuille n'est pas disponible. Au moment du paiement des intérêts, la société retient 300 $ à 30 %, ou 150 $ au taux de 15 % prévu par la convention pour un résident indien admissible qui fournit un W-8BEN valide. Elle produit les formulaires 1042 et 1042-S et vérifie quand déposer l'impôt.

Un fondateur paie des factures personnellement

Le fondateur paie 3 000 $ de factures de la société avec une carte personnelle. Si un remboursement est prévu, la société inscrit la dépense et une somme de 3 000 $ à payer au fondateur, puis l'inclut dans les registres des prêts du propriétaire pour le formulaire 5472. Si le paiement devait constituer du capital, documentez un apport ou les actions réellement émises et inscrivez des capitaux propres. Une somme à payer pour remboursement déjà existante reste une dette tant qu'elle n'est pas réglée séparément.

Votre situation est différente?

• Une société étrangère finance la société américaine : consultez Filiale américaine d'une société étrangère.
• Vous voulez des dividendes, un salaire ou des remboursements de prêt : consultez Se rémunérer en tant que propriétaire étranger.
• La société a déjà omis de déclarer un prêt : consultez Déclarations omises des propriétaires étrangers et pénalités.
• Vous devez rapprocher les avances du propriétaire avec les livres : consultez les services de tenue de livres.
• Vous envoyez des fonds depuis l'Inde : la classification américaine ne règle pas la question des règles indiennes sur les opérations de change et les investissements à l'étranger; consultez un conseiller indien avant de transférer de l'argent.