从境外给美国公司注资：买股份还是借款

汇到我的美国公司的钱算应税收入吗？

美国 C 类公司通常不将真实的股东资本投入或购买新发行股份的资金计入收入。借款产生还款义务，而不是销售收入。第 118 条将资本投入排除在收入之外；第 1032 条规定公司以发行股份换取资金时，不确认收益或损失。

汇款来自哪里，并不决定其美国税务处理。应记录资金用途并保留转账记录。购买商品或服务的付款则不同。

这笔资金算股本还是借款？

股份赋予所有权；借款赋予真实的收款权。如果公司从未同意还款，或把这笔钱当作永久资本，汇款备注中的“借款”就缺乏说服力。第 385 条列出的相关判断因素包括书面还款承诺、固定付款日期和利息、偿还优先顺序，以及债务与股本的关系。

账簿和付款应遵守约定条款；没有书面记录的垫款应尽快确定性质。

现金购买股份需要填入 Form 5472 吗？

如果美国公司发生了需要申报的关联方交易，且外国人士在年度内任何时间直接或间接持有公司表决权或价值的 25%，就适用 Form 5472。住在境外并不决定是否属于外国人士：美国公民不属于外国人士，绿卡或在美国停留达到规定天数也可能使非公民成为美国税务居民。参见 Form 5472 填表说明和 IRS 税务居民指南。

对于美国 C 类公司，现金购买新发行股份通常不属于 Form 5472 列明的交易。法规列出了借款和利息；其中有关资本投入的规定仅适用于境外股东持有的税务忽略实体。Form 5472 填表说明区分了 Part IV、V 和 VI。

Form 5472 中的“Stock in trade”指存货，不是公司自己的股份。如果交易将股份与服务、财产或债务混在一起，需要单独审查。年度申报表参见境外股东持有的 C 类公司如何申报。

用个人信用卡支付公司账单，算借款吗？

如果公司需要向您报销，个人信用卡付款通常属于股东垫款。如果书面记录显示它是资本投入或购买股份的对价，也可以属于资本。对于注册成立前支付的费用，应保留收据；公司成立后，应记录公司是否承担该费用并负有报销义务，或将其接受为资本投入。作出决定前，不要记为借款。没有收入时首次申报公司税介绍了设立费用的抵扣。保留发票、信用卡账单、批准记录和还款决定。

如果代付形成境外关联股东提供的借款，应将其列入股东借款明细表。Form 5472 第 17 行采用期初和期末借款余额或月平均余额，而不是垫款总额。

创始人借款应该收利息吗？需要预扣税吗？

借款开始前，应在借据中写明利率和付款条款。公司与股东之间的无息或低于市场利率的借款，可能根据第 7872 条产生视同利息。只要股东与公司之间的借款总额不超过 $10,000，通常可适用小额借款例外，但以避税为主要目的的借款除外。纸面利率也必须与公司实际记录和付款相符。

美国公司向境外股东支付的利息，通常属于美国来源收入，需要预扣税。除非有文件证明适用豁免或税收协定税率，否则通常税率为 30%。持有公司至少 10% 表决权的贷款人，不能使用投资组合利息豁免。IRS Publication 515解释了这两项规定。

对于符合条件的印度个人居民，美国与印度税收协定第 11 条通常将普通利息的美国税率上限设为 15%。采用该税率前，应取得有效的 Form W-8BEN；其他协定规定不同。根据第 1461 条，公司作为扣缴义务人，需要承担未预扣的税款。已支付或视同支付的利息应通过 Forms 1042 和 1042-S 申报；对于本页税务年度内的付款，通常申报截止日期为 2027 年 3 月 15 日。Form 1042 填表说明规定的缴存税款日期可能更早。Form 5472 第 32 行申报已支付或应计的利息，但须遵守其中有关第 163(j) 条的说明。

如果境外个人持有股份价值的 超过 50%，第 267 条通常要求公司等实际支付欠该个人的利息后才能抵扣，即使账簿已经计提。该抵扣规定不改变 Form 5472 申报已付或应计利息的要求。参见 26 CFR 1.267(a)-3。

公司应保存哪些记录，如何记账？

Form 5472 填表说明要求保留关联方记录。缺交、内容严重不完整，或未保存规定记录，最初可能导致公司被罚 $25,000。申报前应核对股东账户。

对于外币，应保留原币金额、兑换日期与汇率，以及美元金额。Form 5472要求使用美元金额并附汇率明细表。

日常记账选择参见自己记账还是请记账员。

以后可以将股东借款转成股份吗？

可以。公司可以发行股份，用于清偿真实的股东借款。应记录借款余额、未付利息、股份价值、批准文件和结算日期。冲销应付借款并记录股份；价值差额和未付利息应单独处理。

转换可能产生税务后果：第 108(e)(8) 条按公司股份的公允市场价值衡量通过该股份清偿的债务。如果股份价值低于债务，可能产生债务免除收入。签署前应审查转换，并重新判断它是否构成 Form 5472 交易。

举例说明

以下仅为示例，金额均为美元。各情形均假设股东是按美国税法属于外国人士的个人，且持有美国 C 类公司至少 25% 的表决权。

创始人汇款购买股份

创始人汇入 $50,000 购买新发行股份。公司记录现金和股东权益，而不是收入，并保留转账记录、批准文件、认购文件和股东名册。这类现金购买通常不属于 C 类公司的 Form 5472 交易清单。

创始人提供计息借款

创始人在年度首日借出 $20,000，利率 5%，产生 $1,000 利息。如果没有还款或第 163(j) 条限制，Form 5472 第 17 行列示期初 $0、期末 $20,000；第 32 行列示 $1,000 利息。不能使用投资组合利息豁免。支付利息时，公司按 30% 预扣 $300；对于符合条件且提供有效 W-8BEN 的印度居民，按 15% 协定税率预扣 $150。公司申报 Forms 1042 和 1042-S，并核实税款缴存时间。

创始人个人代付账单

创始人用个人信用卡支付 $3,000 公司账单。如果打算报销，公司记录成本及应付创始人的 $3,000，然后将其纳入 Form 5472 的股东借款记录。如果付款原意是资本投入，应记录出资或实际发行的股份，并记入股东权益。已经存在的应付报销款，在单独结清前仍属于债务。

您的情况有所不同？

• 由境外公司给美国公司注资：参见境外公司的美国子公司。
• 您想领取股息（分红）、工资或借款还款：参见境外股东如何给自己付款。
• 公司已经漏报借款：参见漏报境外股东相关申报及罚款。
• 您需要核对股东垫款与账簿：参见记账服务。
• 您从印度汇出资金：美国的分类不解决印度的外汇或境外投资规定；转账前请咨询印度顾问。