تمويل شركتك C الأمريكية من الخارج: أسهم أم قرض

هل الحوالة إلى شركتي الأمريكية دخل خاضع للضريبة؟

عادةً لا تحتسب شركة C الأمريكية المساهمة الرأسمالية الحقيقية من المساهم، ولا المال المدفوع مقابل أسهم جديدة تصدرها، ضمن دخلها. أما المال المقترض فيُنشئ التزامًا بالسداد ولا يُعد إيراد مبيعات. يستثني القسم 118 المساهمات الرأسمالية من الدخل، ويمنع القسم 1032 تحقق ربح أو خسارة للشركة عند إصدارها أسهمًا مقابل مال.

بلد مصدر الحوالة لا يحدد معاملتها الضريبية في الولايات المتحدة. وثّق الغرض من الحوالة واحتفظ بسجل التحويل. أما الدفع مقابل سلع أو خدمات فحالة مختلفة.

هل التمويل أسهم أم قرض؟

الأسهم تمنح ملكية، أما القرض فيمنح حقًا حقيقيًا في السداد. وعبارة «قرض» في بيان الحوالة دليل ضعيف إذا لم توافق الشركة على السداد أو عاملت المال كرأس مال دائم. يحدد القسم 385 عوامل ذات صلة، منها الوعد الكتابي بالسداد، وموعد دفع محدد، والفائدة، والأولوية، ونسبة الدين إلى حقوق الملكية.

التزم بالشروط في الدفاتر والمدفوعات، وصنّف السلف غير الموثقة فورًا.

هل يُدرج شراء الأسهم نقدًا في النموذج 5472؟

ينطبق النموذج 5472 إذا كان لدى شركة أمريكية معاملة مع طرف ذي صلة يجب الإبلاغ عنها، وكان شخص أجنبي يملك 25% من قوتها التصويتية أو قيمتها، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت من السنة. والإقامة في الخارج لا تحدد صفة الشخص الأجنبي: فمواطن الولايات المتحدة ليس أجنبيًا، وقد تجعل البطاقة الخضراء أو الإقامة الفعلية الكبيرة في الولايات المتحدة غير المواطن مقيمًا ضريبيًا أمريكيًا. راجع تعليمات النموذج 5472 وإرشادات IRS بشأن الإقامة الضريبية.

شراء أسهم جديدة نقدًا ليس عادةً معاملة مدرجة في النموذج 5472 لشركة C أمريكية. تدرج اللائحة القروض والفوائد، وتقتصر قاعدة المساهمات فيها على الكيان المُهمَل ضريبيًا المملوك لأجنبي. وتميّز تعليمات النموذج 5472 بين الأجزاء IV وV وVI.

عبارة «Stock in trade» في النموذج 5472 تعني المخزون السلعي، وليست أسهم الشركة نفسها. أما المعاملة التي تجمع بين الأسهم والخدمات أو الممتلكات أو الدين فتحتاج إلى مراجعة منفصلة. للاطلاع على النماذج السنوية، راجع إقرارات شركة C المملوكة لأجانب.

إذا دفعت فواتير الشركة ببطاقتي الشخصية، فهل يُعد ذلك قرضًا؟

الدفع ببطاقتك الشخصية يُعد عادةً سلفة من المالك إذا كانت الشركة مدينة لك بالتعويض. وقد يُعد بدلًا من ذلك رأس مال إذا وُثّق كمساهمة أو كمقابل لأسهم. وبالنسبة إلى رسم دُفع قبل تأسيس الشركة، احتفظ بالإيصال. وبعد التأسيس، وثّق ما إذا كانت الشركة تتحمل التكلفة وتلتزم بتعويضك أم تقبلها كرأس مال. لا تسجّل قرضًا قبل اتخاذ هذا القرار. يتناول دليل أول إقرار لشركة بلا إيرادات خصم تكاليف التأسيس. احتفظ بالفاتورة وكشف البطاقة والموافقة وقرار السداد.

إذا أنشأت الدفعة قرضًا من مالك أجنبي ذي صلة، فأبقِها في جدول قروض المالك. يستخدم السطر 17 من النموذج 5472 أرصدة القرض في بداية السنة ونهايتها أو المتوسط الشهري، وليس مجموع السلف.

هل يجب أن يحمل قرض المؤسس فائدة، وهل الاستقطاع واجب؟

حدّد سعر الفائدة وشروط السداد في سند القرض قبل بدء القرض. فالقرض بلا فائدة أو بفائدة أقل من السوق بين الشركة والمساهم قد يُنشئ فائدة افتراضية بموجب القسم 7872. ويسري استثناء القروض الصغيرة فيه ما دام إجمالي القروض بين المالك والشركة لا يتجاوز 10,000 دولار، ما لم يكن تجنّب الضريبة غرضًا رئيسيًا. كما ينبغي أن يتطابق السعر المكتوب مع سجلات الشركة ومدفوعاتها الفعلية.

الفائدة التي تدفعها شركة أمريكية إلى مالك أجنبي هي عادةً دخل من مصدر أمريكي يخضع للاستقطاع. والمعدل المعتاد هو 30% ما لم ينطبق إعفاء موثّق أو معدل وفق اتفاقية ضريبية. ولا يجوز للمُقرض الذي يملك ما لا يقل عن 10% من القوة التصويتية للشركة استخدام إعفاء فوائد المحافظ الاستثمارية. توضح المنشور 515 من IRS القاعدتين.

بالنسبة إلى فرد مؤهل مقيم في الهند، تحدد المادة 11 من الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة والهند عادةً سقف الضريبة الأمريكية على الفائدة العادية بـ 15%. احصل على النموذج W-8BEN صالحًا قبل تطبيق هذا المعدل، فالاتفاقيات الأخرى تختلف. والشركة، بصفتها وكيل الاستقطاع، مسؤولة عن الضريبة التي لم تستقطعها بموجب القسم 1461. أبلغ عن الفائدة المدفوعة أو المعتبرة مدفوعة في النموذجين 1042 و1042-S، وموعد تقديمهما عادةً 15 مارس 2027 للمدفوعات خلال السنة الضريبية لهذه الصفحة، وقد تستحق الإيداعات قبل ذلك وفق تعليمات النموذج 1042. ويبلغ السطر 32 من النموذج 5472 عن الفائدة المدفوعة أو المستحقة، مع مراعاة تعليماته الخاصة بالقسم 163(j).

إذا كان فرد أجنبي يملك أكثر من 50% من قيمة الأسهم، فإن القسم 267 يؤجل عادةً خصم الشركة للفائدة المستحقة لهذا الشخص حتى تُدفع، حتى لو سجّلتها الدفاتر كمستحقة. ولا تغيّر قاعدة الخصم هذه تعليمات النموذج 5472 بشأن الفائدة المدفوعة أو المستحقة. راجع 26 CFR 1.267(a)-3.

ما السجلات والقيود المحاسبية التي ينبغي أن تحتفظ بها الشركة؟

تشترط تعليمات النموذج 5472 الاحتفاظ بسجلات الأطراف ذات الصلة. وقد تُكلّف الشركة غرامة ابتدائية قدرها 25,000 دولار إذا كان النموذج مفقودًا أو ناقصًا بشكل جوهري، أو إذا كانت السجلات المطلوبة مفقودة. طابق حسابات المالك قبل التقديم.

عند التعامل بعملة أجنبية، احتفظ بالمبلغ الأصلي وتاريخ التحويل وسعره والمبلغ بالدولار الأمريكي. يشترط النموذج 5472 المبالغ بالدولار الأمريكي وجدولًا بأسعار الصرف.

لقرارات مسك الدفاتر المنتظمة، راجع مسك الدفاتر بنفسك أم تعيين مسؤول مسك دفاتر.

هل يمكنني تحويل قرض المالك إلى أسهم لاحقًا؟

نعم، يمكن للشركة إصدار أسهم لإنهاء قرض حقيقي من المالك. وثّق الرصيد والفائدة غير المدفوعة وقيمة الأسهم والموافقة وتاريخ التسوية. أزل القرض المستحق وسجّل الأسهم، وسجّل أي فرق في القيمة والفائدة غير المدفوعة بشكل منفصل.

قد يترتب على التحويل آثار ضريبية: يقيس القسم 108(e)(8) الدين المسدَّد بأسهم الشركة بالقيمة السوقية العادلة لتلك الأسهم. فإذا كانت قيمة الأسهم أقل من الدين، فقد ينشأ دخل من إلغاء الدين. راجع التحويل قبل توقيعه وأعد تقييم ما إذا كان ينشئ معاملة يجب إدراجها في النموذج 5472.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الأمريكي. يفترض كل سيناريو فردًا يُعد شخصًا أجنبيًا لأغراض الضرائب الأمريكية ويملك 25% على الأقل من القوة التصويتية لشركة C الأمريكية.

مؤسس يحوّل مالًا مقابل أسهم

يحوّل المؤسس 50,000 دولار مقابل أسهم جديدة. تسجّل الشركة النقد وحقوق الملكية، وليس دخلًا، وتحتفظ بسجل التحويل والموافقة والاكتتاب وسجل الأسهم. وهذا الشراء النقدي يقع عادةً خارج قائمة معاملات النموذج 5472 لشركة C.

مؤسس يقدّم قرضًا بفائدة

يُقرض المؤسس 20,000 دولار بفائدة 5% في أول يوم من السنة، فتنشأ فائدة قدرها 1,000 دولار. وبدون سداد أو حد بموجب القسم 163(j)، يعرض السطر 17 من النموذج 5472 مبلغ 0 دولار في البداية و20,000 دولار في النهاية، ويعرض السطر 32 فائدة قدرها 1,000 دولار. ولا يتوفر إعفاء فوائد المحافظ الاستثمارية. وعند دفع الفائدة، تستقطع الشركة 300 دولار بمعدل 30%، أو 150 دولارًا بمعدل الاتفاقية 15% لمقيم هندي مؤهل لديه النموذج W-8BEN صالح. وتقدّم النموذجين 1042 و1042-S وتتحقق من موعد إيداع الضريبة.

مؤسس يدفع الفواتير من ماله الشخصي

يدفع المؤسس 3,000 دولار من فواتير الشركة ببطاقة شخصية. إذا كان التعويض مقصودًا، تسجّل الشركة التكلفة ومبلغًا مستحقًا للمؤسس قدره 3,000 دولار، ثم تدرجه في سجلات قروض المالك للنموذج 5472. وإذا كان الدفع مقصودًا كرأس مال، فوثّق المساهمة أو الأسهم التي صدرت فعلًا وسجّل حقوق ملكية. ويظل المبلغ المستحق للتعويض القائم دينًا إلى أن يُسوّى بشكل منفصل.

هل وضعك مختلف؟

• شركة أجنبية تموّل الشركة الأمريكية: راجع الشركة الأمريكية التابعة لشركة أجنبية.
• تريد توزيعات أرباح أو راتبًا أو سداد قروض: راجع كيف تدفع لنفسك كمالك أجنبي.
• فاتت الشركة بالفعل الإبلاغ عن القروض: راجع إقرارات المالك الأجنبي الفائتة والغرامات.
• تحتاج إلى مطابقة سلف المالك مع الدفاتر: راجع خدمات مسك الدفاتر.
• ترسل الأموال من الهند: التصنيف الأمريكي لا يحسم قواعد الهند بشأن النقد الأجنبي والاستثمار في الخارج؛ استشر مستشارًا هنديًا قبل تحويل المال.