California'da Yüklenici mi Çalışan mı: 1099 İçin ABC Testi

California'nın ABC testi nedir, yüklenici ile çalışanı nasıl ayırır ve kanıtlama yükü kimdedir?

California, iş karşılığı ödeme alan kişiyi çalışan sayar. ABC testi 2018 tarihli Dynamex mahkeme kararından gelir ve AB 5 onu Labor Code'a (2775–2787. maddeler) yazmıştır (Labor Commissioner SSS). Çalışanı bağımsız yüklenici olarak ele almak için işe alan işletme aşağıdaki üç koşulun hepsini kanıtlamalıdır; birinin karşılanmaması çalışanı "çalışan" yapar (EDD: çalışma statüsü; Labor Commissioner SSS). Kanıtlama yükü çalışanda değil, işletmededir. Yarı zamanlı, geçici ve ara sıra çalışanlar da çalışan olabilir (EDD: DE 231).

B bölümü, pek çok 1099 çalışanının takıldığı yerdir: işletmenizin sattığı işi yapan veya çalışanlarınıza benzer bir rolü olan kişi büyük olasılıkla işletmenizin olağan faaliyetinin içindedir. Birkaç kişi 1099 ile personel gibi çalışıyorsa, B bölümü şüpheliyse, aynı kişilere birkaç yıldır 1099 ile ödeme yapılıyorsa, bir istisna uygulanabilirse ya da EDD veya bir çalışan konuyu zaten gündeme getirdiyse durum basit değildir. Her çalışan için şunları toplayın: sözleşme, faturalar, başlangıç tarihi ve yıllara göre ödenen toplam, çalışma saatlerini ve yöntemleri kimin belirlediği, kullanılan araçlar, diğer müşteriler ve çalışanın ruhsatı, sigortası ve reklamları.

1099, yazılı sözleşme veya çalışanın kendi LLC'si kişiyi yüklenici yapar mı?

Hayır. Yüklenici etiketi, bunu belirten imzalı bir sözleşme ve stopajsız Form 1099 ile ödeme statüyü belirlemez; işletme sözleşme veya 1099 ile bir çalışanı yükleniciye çeviremez (Labor Commissioner SSS).

Çalışanın kendi LLC'si veya şirketi C bölümüne yardım eder, çünkü şirketleşme ve ruhsat bağımsız bir işletmenin tipik adımlarıdır. A ve B bölümleri hakkında hiçbir şey söylemez. Aşağıdaki işletmeler arası istisna, bir kuruluş aracılığıyla çalışan kişiyi kapsayabilir, ama yalnızca tüm şartları karşılanırsa (Labor Commissioner SSS).

ABC testini hangi kurumlar ve vergiler kullanır?

EDD (bordro vergileri), ücret ve çalışma saati hukuku ve işçi tazminatı ABC testini kullanır; başlangıç tarihleri farklıdır (Labor Commissioner SSS).

EDD, bir çalışanın statüsünü istihdam vergisi denetimi sırasında veya çalışanın işsizlik ya da engellilik yardımı talebini karara bağlarken belirleyebilir (Labor Commissioner SSS). Kayıt ve dört eyalet bordro vergisi California bordro kurulumu rehberindedir.

Hangi çalışanlar ABC testinden muaftır?

Bazı meslekler ve ilişkiler ABC testi yerine, birçok etkeni tartan bir mahkeme testi olan Borello'yu kullanır; birkaçı ise başka kanunlara tabidir. Her istisnanın kendi koşulları vardır; Labor Commissioner bunları karmaşık olarak nitelendirir ve belirli bir durum için danışmanlık alınmasını söyler (Labor Commissioner SSS).

Borello kanıtlama yükünü kaldırmaz: her iki test de çalışanın çalışan olduğu varsayımıyla başlar. Borello, hiçbiri belirleyici olmayan birçok etkeni tartar; örneğin işin yöntem ve araçları üzerindeki kontrol, araçları kimin sağladığı ve çalışanın kâr veya zarar fırsatı (Labor Commissioner SSS; EDD: DE 231).

İşsizlik sigortası, eğitim vergisi ve engellilik sigortası bakımından bir testi geçmek her zaman meseleyi çözmez: Unemployment Insurance Code bazı çalışanları ayrıca çalışan olarak adlandırır; örneğin şirket yöneticileri, belirli komisyonlu sürücüler ve satış elemanları, bitmiş ürünü iade eden belirli ev çalışanları, şirket olarak vergilendirilen bir LLC'nin üyeleri ve yüklenici ruhsatı gerektiren iş için işe alınan ruhsatsız çalışan veya alt yüklenici (işe alan işveren sayılır). Kod ayrıca bazı işleri bu üç vergiden hariç tutar; örneğin şahıs işletmesi sahibinin veya ortaklığın eşi ya da kayıtlı yaşam ortağı, ebeveyni veya 18 yaşından küçük çocuğu, ancak bu ödemede kişisel gelir vergisi stopajı yine de yapılır (EDD: DE 231).

İşletmeler arası istisna. Aşağıdakilerin hepsi doğru olmalıdır (Labor Commissioner SSS):

• Çalışan bir şahıs işletmesi veya ortaklık, LLC, LLP ya da şirkettir ve ödeme tutarını ile son tarihi belirten yazılı bir sözleşme vardır.
• Çalışan, sözleşmeye göre ve fiilen işletmenin kontrolünden bağımsızdır ve kendi ücretlerini pazarlık edebilir. İşin niteliğine uygun olarak kendi saatlerini ve yerini belirler ve kendi araçlarını kullanır.
• Çalışanın ayrı bir iş yeri vardır, gerekli iş ruhsatına sahiptir, kamuya reklam yapar ve diğer işletmelere kısıtlama olmadan hizmet verebilir.
• Çalışan, işe alan işletmeye doğrudan hizmet verir (belirtilen bir istisna saklı kalmak üzere), olağan olarak aynı türde bağımsız bir işletme yürütür ve Contractors State License Board ruhsatı gerektiren hiçbir iş yapmaz.

Bir çalışan IRS için bağımsız yüklenici, California'da ise çalışan olabilir mi?

Evet. Testler farklı olduğu için California, federal kanun saymasa bile bir çalışanı çalışan sayabilir (Labor Commissioner SSS). Federal düzeyde geçerli olan bir 1099, California'da hiçbir şeyi çözmez. Federal test, section 530 hafifletmesi ve geçmiş federal beyannamelerin düzeltilmesi çalışan olabilecek yükleniciler rehberindedir.

EDD, bir bilgi değişim anlaşması uyarınca istihdam vergisi denetim bilgilerini IRS'nin kullanımına sunar (EDD: DE 231TA).

California'da bir çalışanı yanlış sınıflandırmanın maliyeti nedir?

Yanlış sınıflandırma geriye dönük bordro vergilerine, cezalara, faize, ödenmemiş asgari ücret ve fazla mesaiye ve işçi tazminatı sorumluluğuna yol açabilir; tutarlar yıllara ve olgulara bağlıdır (Labor Commissioner SSS).

EDD ne kadar geriye gidebilir. EDD denetimi genellikle üç yıl kapsar; bu, en son tamamlanan 12 takvim çeyreğidir ve bunun ötesine de uzanabilir (EDD: DE 231TA). Tarhiyat süre sınırı neyin verildiğine bağlıdır (EDD: DE 40): beyanname verilmiş ama ücretler eksik gösterilmişse genellikle üç yıl; beyanname verilmemiş ve haklı gerekçe yoksa en fazla sekiz yıl; dolandırıcılık veya vergiden kaçınma niyetinde sınır yoktur. İşveren bu sınırlar için feragat veya uzatma imzalayabilir (DE 1977 formu); bu, kendi risk süresini uzatır.

Bir çalışanın yükleniciye kıyasla maliyeti çalışan ve yüklenici maliyeti rehberindedir; kaçırılan ödemeler ve beyannameler bordro vergilerinde geride kalma rehberindedir.

California'da 1099 çalışanlarım var: her birini nasıl kontrol ederim?

Her çalışanı ayrı ayrı, belgeleyebileceğiniz olgularla test edin. Üç bölümün hepsini karşıladığını gösteremediğiniz çalışan, çalışandır ve tek bir bölümün karşılanmaması yeterlidir (Labor Commissioner SSS).

1. California'da hizmet karşılığı ödeme yaptığınız herkesi, nakit veya uygulama ile ödenenler dahil, başlangıç tarihi, yapılan iş ve yıllık toplam ödemeyle listeleyin. Listeyi hesap özetlerinize, genel deftere, verdiğiniz Form 1099'lara, faturalara ve sözleşmelere bağlayın; EDD denetimi bu kayıtları ister (EDD: DE 231TA).
2. Bir istisnanın uygulanıp uygulanmadığına bakın; uygulanıyorsa tüm koşullarını yazılı olarak test edin.
3. Aksi halde A, B ve C bölümlerini ilk bölümde listelenen kanıtlara karşı tek tek test edin ve her çalışan için bir dosya tutun.
4. Karar verin. Cevap çalışansa bordroya geçişi planlayın. Belirsizse EDD yazılı bir karar sunar; önce sonraki bölümdeki uyarıları okuyun.

EDD'nin kendi talep formu (DE 1870) bir çalışan hakkında şu olguları ister: yardımcılar, diğer müşteriler, araçları kimin sağladığı, reklam, ruhsatlar, eğitim, talimatlar, istenen raporlar ve programı, ödemeyi ve yöntemleri kimin belirlediği (EDD: DE 1870). Çalışanlar çalışan olduktan sonra California bordro kurulumu rehberine bakın.

EDD'den nasıl karar isterim?

Form DE 1870'i gönderin; EDD talebi aldıktan sonra 60 gün içinde yazılı yanıt verir (EDD: DE 231ES). Yanıt, gelecekteki sorunları çözmek için kullanılabilen resmi bir belge olan bir karar yazısıdır. Form işsizlik sigortasını, istihdam eğitim vergisini, eyalet engelli sigortasını ve kişisel gelir vergisi stopajını kapsar; ücret ve çalışma saati hukukunu veya işçi tazminatını kapsamaz (EDD: DE 1870).

• Bir sınıfı temsil eden tek bir çalışan için bir form doldurun. Karar, olgular aynıysa aynı sınıftaki diğer çalışanlara da uygulanır; ayrı bir sınıf kendi formunu gerektirir.
• Karar, sunulan olgulara dayanır. Olgular eksik bırakılmış veya yanlış sunulmuşsa geçerli değildir ve olgular değişirse artık uygulanmaz.
• EDD, sizi veya çalışanları ilgilendiren bir denetim ya da soruşturma sürerken, aynı konu davada veya Unemployment Insurance Appeals Board önündeyken ya da varsayımsal bir durum için karar vermez.
• Form hizmet tarihlerini ve çalışanların adlarını ve iletişim bilgilerini ister; EDD sizinle veya bazı çalışanlarınızla iletişime geçebilir.

EDD'nin DE 1870 ve DE 231ES formları, ABC testi EDD için yürürlüğe girmeden önce, sırasıyla 2018 ve 2013'te son kez gözden geçirildi; bu yüzden göndermeden önce EDD'nin güncel sürecini doğrulayın. Talep çalışanların adlarını ve çalıştıkları tarihleri içerdiğinden, dosyalamadan önce bir kararın zaten ödenmiş çeyrekleri nasıl etkileyeceğini netleştirin.

EDD yazı gönderir veya beni denetlerse ya da bir çalışan talep açarsa ne olur?

Denetim, tarhiyat ve itiraz dilekçesi kısa sürelerle işler; bu yüzden bir yazı veya çalışanın talebi, yanıt vermeden önce bir uzmanı devreye sokma zamanıdır. Yazıdaki yanıt tarihini not edin, kayıtları toplayın ve hangi dönemlerin ve çalışanların kapsandığını belirleyin. EDD denetimi bir test yılıyla, genellikle en son tamamlanan takvim yılıyla başlar; defterlerinizi, banka kayıtlarınızı, gelir vergisi beyannamelerinizi ve Form 1099'larınızı, statü sorgulanıyorsa ayrıca faturaları ve yazılı sözleşmeleri ister. Denetçi her çalışanı neden yüklenici saydığınızı sorar, etkenleri bir kapanış toplantısında (exit interview) açıklar ve denetim tarhiyatla biterse bir amirle tarhiyat öncesi görüşme önerir (EDD: DE 231TA; EDD: DE 40). DE 231TA en son 2018'de gözden geçirildi ve hâlâ common law testini anar; EDD'nin denetim esasları ABC testini uygular (EDD: DE 40).

EDD'nin ödemeniz gerektiğini söylediği tutarı bildiren yazılı bildirim olan olağan bir Tarhiyat Bildirimi (Notice of Assessment), tebliğden 30 gün sonra kesinleşir; ancak yeniden tarhiyat için itiraz dilekçesi verirseniz dilekçe, bir idari hukuk hâkiminin önündeki duruşma için California Unemployment Insurance Appeals Board'a gider ve hâkim haklı gerekçeyle aynı süreyi bir kez daha tanıyabilir. Kesinleşme tarihine kadar ne ödeme yapar ne de itiraz ederseniz, ödenmeyen katkıların %15 oranı daha eklenir ve EDD bunu silemez. EDD'nin iflas, gizlenen varlıklar veya dolandırıcılık cezası gibi belirli bulgularla çıkarabileceği acil tarhiyat (jeopardy assessment) hemen kesinleşir ve derhal ödenmesi gerekir; itiraz dilekçesi 10 iş günü içinde verilmelidir ve tebliğden itibaren 30 gün içinde ödenmez veya teminata bağlanmazsa aynı ek ceza uygulanır (EDD: DE 231TA; EDD: DE 40).

EDD hiç kesilmemiş kişisel gelir vergisini tarh ederse işveren silme sürecini kendisi başlatmalıdır: ya Form 1099 veya W-2'leri zamanında verdiğini DE 6028P formunda beyan ederek ya da vergi ödendiğine dair çalışan onaylarını DE 938P formunda toplayarak. Cezalar kalır ve faiz yalnızca kısmen azalır (EDD: DE 40).

Yanlış sınıflandırıldığını düşünen bir çalışan Labor Commissioner'a ücret talebi, yaygın sorunlar için iş hukuku ihlal bildirimi veya dava açabilir. Bunu dile getirdiği için işten çıkarılan ya da başka şekilde misillemeye uğrayan çalışan Labor Commissioner'a misilleme şikâyeti yapabilir (Labor Commissioner SSS). Ücret talebi, misilleme şikâyeti veya dava hukuki bir uyuşmazlıktır: bir iş hukuku avukatını devreye sokun ve defterlerinizi ve ödeme kayıtlarınızı hazır tutun.

Çalıştırmaya devam ettiğim yükleniciler için EDD'ye ne bildirmem gerekir?

Bir yükleniciye bir takvim yılında ilk kez $600 veya daha fazla ödediğiniz ya da bu tutarda bir sözleşme imzaladığınız andan (hangisi önce gelirse) itibaren 20 takvim günü içinde Bağımsız Yüklenici Bildirimi'ni (Report of Independent Contractor(s)), yani DE 542 formunu verin (EDD: yüklenici bildirimi).

EDD, bildirimin üç ifadenin hepsi doğru olduğunda geçerli olduğunu söyler: hizmetler için federal Form 1099-NEC veya 1099-MISC vermeniz gerekir, $600 veya daha fazla ödersiniz ya da sözleşme yaparsınız ve yüklenici bir birey, şahıs işletmesi sahibi ya da federal vergi bakımından şahıs işletmesi sayılan tek üyeli LLC'dir. EDD, şirketlerin, genel ortaklıkların ve diğer LLC'lerin bildirilmediğini söyler (EDD: yüklenici bildirimi). Bu sayfanın vergi yılında yapılan ödemeler için federal 1099-NEC eşiği $2.000 olduğundan ilk ifadeyi de kontrol edin (1099'u kim alır).

• Her yüklenici için takvim yılında bir kez, yeni veya devam eden sözleşmeler bakımından bildirin. Sözlü sözleşme sayılır ve parça ile malzeme toplama dahildir.
• Kural, başka yerde yaşasalar bile California faaliyetleriniz için çalışan yükleniciler için de geçerlidir. e-Services for Business üzerinden çevrimiçi veya posta ya da faksla verin; yalnızca bildirim vermek için işveren olarak kayıt yaptırmanız gerekmez.
• Geç bildirim, haklı gerekçe olmadan her ihmal için $24, ihmal kasıtlıysa veya bildirim yanlışsa $490 tutarında ceza gerektirir.

Bildirim, çocuk nafakası borcu olan ebeveynleri izlemeye yardım etmek için vardır; EDD'nin çalışanın yüklenici olduğuna dair bir tespiti değildir. ABC testini geçemeyen çalışan, çalışandır ve çalışanlar bunun yerine New Employee Registry üzerinden bildirilir (EDD: yüklenici bildirimi; California bordro kurulumu rehberine bakın).

Örnek

Tüm örnekler ABD dolarıyla ve yuvarlak, açıklayıcı sayılarla verilmiştir.

Bir pazarlama ajansının tam zamanlı metin yazarı

Los Angeles'taki bir ajans, metin yazarına 1099 ile ayda $5.000, yılda $60.000 öder. Ajans onun saatlerini belirler ve araçlarını sağlar; yazar ajansın sattığı metinleri yazar. Ajans işi kontrol ettiği için A bölümü büyük olasılıkla karşılanmaz ve metin yazarlığı ajansın olağan faaliyeti olduğu için B bölümü karşılanmaz. Tek bir bölümün karşılanmaması yeterlidir; bu yüzden bir istisna uygulanmadıkça EDD için çalışan olur. Pazarlama ve yazarlık istisnası yalnızca ajans önce listelenen koşulları karşılarsa uygulanır; bu yüzden ajans bunu varsaymamalıdır. Açık soru, zaten ödenen aylardır: geriye dönük vergiler, olası ceza ve faiz.

Bir restoranın serbest çalışan web tasarımcısı

San Diego'daki bir restoran, web sitesini yapması için serbest çalışan bir tasarımcıya $3.000 öder. Tasarımcı kendi saatlerini ve yazılımını seçer, başka müşterileri vardır, iş ruhsatı bulunur ve çalışmalarını reklam eder; web sitesi de restoranın olağan faaliyetinin dışındadır. A, B ve C bölümlerinin hepsi karşılanabilir, ama yalnızca restoran her olguyu gösterebilirse: yazılı kapsam ve fiyat, tasarımcının faturası, ruhsatı ve diğer müşterileri. Tasarımcı bir birey veya şahıs işletmesi olarak vergilendirilen tek üyeli bir LLC ise ve restoranın ödeme için 1099-NEC vermesi gerekiyorsa, restoran $3.000'lık işi kabul ettiği veya ona ilk ödeme yaptığı tarihten (hangisi önce gelirse) itibaren 20 takvim günü içinde DE 542'yi de verir.

1099 ile çalışan üç mühendisi olan bir girişim

San Jose'daki bir girişim, mühendis ruhsatı olmayan üç yazılım mühendisine bir yıl boyunca 1099 ile kişi başına $90.000, toplam $270.000 ödedi. Ruhsatlı meslek mensupları istisnası onları kapsamaz; bu yüzden ABC testi uygulanır. Bireyler olarak çalıştıklarını, başka bir istisnanın uygulanmadığını ve girişimin sattığı ürünü yaptıklarını varsayın; bu durumda B bölümü karşılanmaz. Bundan sonra girişim, hesabı yoksa EDD'ye kayıt olur, onları bordroya alır ve işçi tazminatı sigortası yaptırır; eyalet bordro vergileri ve güncel oranları California bordro kurulumu rehberindedir. Geçen yıl daha zor bir sorudur. Girişim hiç kayıt yaptırmadıysa veya beyanname vermediyse katkılar üzerinden %15 ceza zorunludur ve EDD sekiz yıla kadar geriye gidebilir. Diğer personel için beyanname verip mühendisleri dışarıda bıraktıysa %15 ceza yalnızca ihmal veya kasıtlı göz ardı halinde uygulanır ve olağan sınır üç yıldır. Faiz her iki durumda da işler. Konuyu bir yatırımcı gündeme getirdiyse yatırım öncesi incelemede yanlış sınıflandırılmış çıkan yükleniciler rehberine bakın.

Sizin durumunuz farklı mı?

• EDD yazı veya denetim bildirimi gönderdiyse, bir çalışan kendisinin çalışan olduğunu söylüyorsa ya da personel gibi çalışan birkaç kişiye 1099 ile ödeme yapıyorsanız: her çalışanın sözleşmesini, faturalarını, saatler ve yöntemler hakkındaki talimatları, diğer müşterileri ve EDD bildirimlerini toplayın. Zaten ödenenleri kaydetmek ve raporlamak ile geride kalan defterleri tamamlamak için muhasebe desteği alın; bir çalışanın çalışan olup olmadığı yukarıdaki testle, EDD tarafından veya bir uyuşmazlıkta avukat tarafından belirlenir.
• Bu ilk California işe alımınızsa: California bordro kurulumu rehberine bakın.
• Federal teste, geçmiş federal beyannamelere veya IRS affına ihtiyacınız varsa: çalışan olabilecek yükleniciler rehberine bakın.
• Bir çalışanın yükleniciye kıyasla maliyetini karşılaştırıyorsanız: çalışan ve yüklenici maliyeti rehberine bakın.
• Bordro ödemeleri veya beyannameler zaten gecikmişse: bordro vergilerinde geride kalma rehberine bakın.
• 1099-NEC'i kimin alacağından emin değilseniz: hangi yüklenicilere vergi formu verilir rehberine bakın.
• Yatırımcılar incelemede yüklenicilerinizi işaretlediyse: yatırım öncesi incelemede yanlış sınıflandırılmış çıkan yükleniciler rehberine bakın.