مقاول أم موظف في كاليفورنيا: اختبار ABC لعمال 1099

ما اختبار ABC في كاليفورنيا للتمييز بين المقاول والموظف، ومن عليه الإثبات؟

تفترض كاليفورنيا أن من يُدفع له مقابل عمل هو موظف. ويأتي اختبار ABC من حكم محكمة Dynamex عام 2018، وقد كتبه القانون AB 5 في قانون العمل (المواد من 2775 إلى 2787) (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner). ولمعاملة العامل كمقاول مستقل، يجب على النشاط الذي يستعين به إثبات الشروط الثلاثة أدناه كلها؛ وإذا تخلّف أي شرط صار العامل موظفًا (EDD: وضع التوظيف؛ الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner). وعبء الإثبات على النشاط، لا على العامل. والعاملون بدوام جزئي أو مؤقت أو عرضي قد يكونون موظفين أيضًا (EDD: DE 231).

الجزء ب هو الذي يرسب فيه كثير من عمال 1099: فمن يؤدي العمل الذي يبيعه نشاطك، أو دورًا يشبه دور موظفيك، يقع على الأرجح داخل المسار المعتاد لنشاطك. وتكون الحالة غير بسيطة عندما يعمل عدة أشخاص كالموظفين بنموذج 1099، أو يكون الجزء ب موضع شك، أو يُدفع للأشخاص أنفسهم بنموذج 1099 منذ سنوات، أو قد ينطبق استثناء، أو يكون EDD أو عامل قد أثار السؤال بالفعل. اجمع لكل عامل: العقد، والفواتير، وتاريخ البدء، وإجمالي المدفوع في كل سنة، ومن يحدد الساعات والأساليب، والأدوات المستخدمة، والعملاء الآخرين، وترخيص العامل وتأمينه وإعلاناته.

هل يجعل النموذج 1099 أو الاتفاق المكتوب أو الـ LLC الخاص بالعامل شخصًا ما مقاولًا؟

لا. تسمية المقاول، واتفاق موقّع يقول ذلك، والدفع بنموذج 1099 دون استقطاع، لا تحسم وضع العامل، ولا يستطيع النشاط تحويل موظف إلى مقاول باتفاق أو بنموذج 1099 (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner).

الـ LLC أو الشركة التي يملكها العامل تفيد في الجزء ج، لأن التأسيس والترخيص من خطوات النشاط المستقل المعتادة. لكنها لا تقول شيئًا عن الجزأين أ وب. ويمكن لاستثناء التعاقد بين الأنشطة أدناه أن يشمل عاملًا يعمل عبر كيان، لكن فقط إذا استُوفيت كل متطلباته (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner).

أي الجهات والضرائب تستخدم اختبار ABC؟

تستخدم EDD (ضرائب الرواتب) وقانون الأجور والساعات وتعويضات العمال كلها اختبار ABC، بتواريخ بدء مختلفة (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner).

يمكن لـ EDD تحديد وضع العامل من خلال تدقيق ضرائب التوظيف أو أثناء البت في مطالبة العامل بإعانات البطالة أو الإعاقة (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner). والتسجيل وضرائب الرواتب الأربع في الولاية موضحة في إعداد الرواتب في كاليفورنيا.

أي العمال معفون من اختبار ABC؟

بعض المهن والعلاقات تستخدم اختبار Borello، وهو اختبار قضائي يوازن بين عوامل كثيرة، بدلًا من اختبار ABC، وبعضها يخضع لقوانين أخرى. ولكل استثناء شروطه، ويصفها Labor Commissioner بأنها معقدة ويقول اطلب المشورة في الحالة المحددة (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner).

Borello لا يرفع عبء الإثبات: فكلا الاختبارين ينطلق من افتراض أن العامل موظف. ويوازن Borello بين عوامل كثيرة لا يحسم أحدها، مثل السيطرة على طريقة العمل ووسائله، ومن يوفّر الأدوات، وفرصة العامل في الربح أو الخسارة (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner؛ EDD: DE 231).

وفي تأمين البطالة وضريبة التدريب وتأمين الإعاقة، اجتياز اختبار لا يحسم الأمر دائمًا: فقانون تأمين البطالة يسمّي أيضًا بعض العمال موظفين، مثل مسؤولي الشركات، وبعض سائقي العمولة والمندوبين، وبعض العمال المنزليين الذين يعيدون بضائع منجزة، وأعضاء LLC يخضع لضريبة الشركات، والعامل أو المقاول من الباطن غير المرخص الذي استُعين به في عمل يتطلب رخصة مقاول، ويكون صاحب العمل هو من استعان به. كما يستثني القانون بعض الأعمال من هذه الضرائب الثلاث، مثل زوج أو زوجة أو شريك منزلي مسجل أو والد أو ابن دون 18 سنة لصاحب منشأة فردية أو لشراكة، مع بقاء استقطاع ضريبة الدخل على ذلك الأجر (EDD: DE 231).

استثناء التعاقد بين الأنشطة. يجب أن تتحقق كل الشروط التالية (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner):

• العامل صاحب منشأة فردية أو شراكة أو LLC أو LLP أو شركة، وبينه وبين النشاط عقد مكتوب يحدد مبلغ الدفع وموعد استحقاقه.
• العامل حر من سيطرة النشاط بموجب العقد وفي الواقع، ويستطيع التفاوض على أسعاره. وبما يتفق مع طبيعة العمل، يحدد ساعاته ومكانه ويستخدم أدواته.
• للعامل موقع عمل منفصل، ويحمل أي رخصة نشاط مطلوبة، ويعلن للجمهور، ويستطيع خدمة أنشطة أخرى دون قيد.
• يخدم العامل النشاط الذي يستعين به مباشرة (مع استثناء منصوص عليه)، ويمارس عادةً نشاطًا مستقلًا من النوع نفسه، ولا ينفذ أي عمل يتطلب رخصة من Contractors State License Board.

هل يمكن أن يكون العامل مقاولًا مستقلًا لدى IRS وموظفًا في كاليفورنيا؟

نعم. تستطيع كاليفورنيا معاملة العامل كموظف حتى لو لم يفعل القانون الفيدرالي ذلك، لأن الاختبارات تختلف (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner). والنموذج 1099 الذي يصمد فيدراليًا لا يحسم شيئًا في كاليفورنيا. والاختبار الفيدرالي والإعفاء بموجب المادة 530 وتصحيح الإقرارات الفيدرالية السابقة موضحة في مقاولون قد يكونون موظفين.

تتيح EDD معلومات تدقيق ضرائب التوظيف لـ IRS بموجب اتفاقية تبادل (EDD: DE 231TA).

كم يكلّف التصنيف الخاطئ للعامل في كاليفورنيا؟

قد يجلب التصنيف الخاطئ ضرائب رواتب متأخرة وغرامات وفوائد وحدًا أدنى للأجور وعملًا إضافيًا غير مدفوعين ومسؤولية عن تعويضات العمال؛ وتعتمد المبالغ على السنوات والوقائع (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner).

إلى أي مدى تستطيع EDD الرجوع للوراء. يغطي تدقيق EDD عمومًا ثلاث سنوات، أي آخر 12 ربعًا تقويميًا مكتملًا، وقد يتجاوزها (EDD: DE 231TA). والمدة الزمنية للتقدير تعتمد على ما قُدِّم (EDD: DE 40): عمومًا ثلاث سنوات عندما قُدّم إقرار لكنه قلّل الأجور؛ وحتى ثماني سنوات عندما لم يُقدَّم إقرار ولا سبب وجيه؛ ولا حد في حالة الاحتيال أو نية التهرب. ويستطيع صاحب العمل توقيع تنازل أو تمديد لهذه الحدود (النموذج DE 1977)، فيطول تعرضه هو.

كلفة الموظف مقابل المقاول موضحة في كلفة الموظف مقابل المقاول؛ والإيداعات والإقرارات الفائتة موضحة في التأخر في ضرائب الرواتب.

أستعين بعمال 1099 في كاليفورنيا: كيف أفحص كل واحد؟

افحص كل عامل على حدة، بوقائع تستطيع توثيقها. والعامل الذي لا يستطيع النشاط إثبات استيفائه الأجزاء الثلاثة كلها هو موظف، ويكفي جزء واحد غير مستوفى (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner).

1. اكتب قائمة بكل من دُفع له مقابل خدمات في كاليفورنيا، بمن فيهم من دُفع لهم نقدًا أو عبر تطبيق، مع تاريخ البدء والعمل المنجز وإجمالي المدفوع في كل سنة. واربط القائمة بكشوف حسابك المصرفي ودفتر الأستاذ العام ونماذج 1099 التي قدّمتها والفواتير والاتفاقات؛ فتدقيق EDD يطلب هذه السجلات (EDD: DE 231TA).
2. تحقق هل يمكن أن ينطبق استثناء، وإن كان كذلك فاختبر كل شرط من شروطه كتابةً.
3. وإلا فاختبر الأجزاء أ وب وج واحدًا بعد الآخر مقابل الأدلة المذكورة في القسم الأول، واحتفظ بملف لكل عامل.
4. قرّر. إذا كانت الإجابة موظف فخطط للانتقال إلى كشوف الرواتب. وإذا كان الأمر غير واضح فتتيح EDD قرارًا مكتوبًا؛ اقرأ التنبيهات في القسم التالي أولًا.

يسأل نموذج الطلب الخاص بـ EDD (DE 1870) عن هذه الوقائع المتعلقة بالعامل: المساعدون، والعملاء الآخرون، ومن وفّر الأدوات، والإعلان، والتراخيص، والتدريب، والتعليمات، والتقارير المطلوبة، ومن حدد الجدول والأجر والأساليب (EDD: DE 1870). وحين يصبح العمال موظفين، راجع إعداد الرواتب في كاليفورنيا.

كيف أطلب من EDD قرارًا؟

أرسل النموذج DE 1870، وتردّ EDD كتابةً خلال 60 يومًا من استلام الطلب (EDD: DE 231ES). والرد خطاب قرار، وهو وثيقة رسمية يجوز استخدامها لحل المسائل المستقبلية. ويشمل النموذج تأمين البطالة وضريبة التدريب الوظيفي وتأمين الإعاقة الحكومي واستقطاع ضريبة الدخل الشخصية، ولا يشمل قانون الأجور والساعات ولا تعويضات العمال (EDD: DE 1870).

• املأ نموذجًا واحدًا لعامل واحد يمثّل فئة. ويسري القرار على العمال الآخرين من الفئة نفسها إذا كانت الوقائع نفسها؛ وتحتاج الفئة المنفصلة إلى نموذجها الخاص.
• يستند القرار إلى الوقائع المقدَّمة. ولا يصح إذا حُذفت وقائع أو حُرّفت، ولا يعود ساريًا إذا تغيّرت الوقائع.
• لا تصدر EDD قرارًا ما دام هناك تدقيق أو تحقيق يخصك أو يخص العمال، أو ما دامت المسألة نفسها في التقاضي أو أمام Unemployment Insurance Appeals Board، أو لحالة افتراضية.
• يطلب النموذج تواريخ الخدمة وأسماء العمال وبيانات الاتصال بهم، وقد تتصل بك EDD أو ببعض عمالك.

آخر مراجعة لنموذجي EDD رقم DE 1870 وDE 231ES كانت في 2018 و2013، قبل أن يبدأ اختبار ABC لدى EDD، لذا تأكد من إجراءات EDD الحالية قبل الإرسال. ولأن الطلب يذكر العمال وتواريخ عملهم، فحدّد كيف سيؤثر القرار على الأرباع المدفوعة بالفعل قبل تقديمه.

ماذا لو أرسلت EDD خطابًا أو دقّقت لدي، أو قدّم عامل مطالبة؟

التدقيق والتقدير والالتماس كلها بمواعيد قصيرة، لذا فإن الخطاب أو مطالبة العامل هو لحظة الاستعانة بمتخصص قبل أن ترد. دوّن موعد الرد على الخطاب، واجمع السجلات، وحدّد الفترات والعمال المعنيين. ويبدأ تدقيق EDD بسنة اختبار، وهي عادةً آخر سنة تقويمية مكتملة، ويطلب دفاترك وسجلاتك المصرفية وإقرارات ضريبة الدخل ونماذج 1099، إضافةً إلى الفواتير والاتفاقات المكتوبة عندما يكون الوضع موضع سؤال. ويسأل المدقق لماذا تعتقد أن كل عامل مقاول، ويشرح العوامل في اجتماع ختامي (exit interview)، وعندما ينتهي التدقيق بتقدير يعرض مؤتمرًا قبل التقدير مع مشرف (EDD: DE 231TA؛ EDD: DE 40). وآخر مراجعة للنموذج DE 231TA كانت في 2018 وما زال يذكر اختبار القانون العام؛ أما إرشادات التدقيق لدى EDD فتطبق اختبار ABC (EDD: DE 40).

إشعار التقدير (Notice of Assessment) العادي، وهو إشعار EDD الكتابي بالمبلغ الذي تقول إنك مدين به، يصبح نهائيًا بعد 30 يومًا من تسليمه ما لم تقدّم التماسًا لإعادة التقدير، يذهب إلى California Unemployment Insurance Appeals Board لجلسة أمام قاضٍ إداري، يستطيع منح المدة نفسها مرة أخرى لسبب وجيه. وإذا لم تدفع ولم تقدّم التماسًا حتى التاريخ النهائي، أُضيف ⁦15%⁩ آخر من الاشتراكات غير المدفوعة، ولا تستطيع EDD التنازل عنه. أما التقدير العاجل (jeopardy assessment)، الذي قد تصدره EDD بناءً على نتائج محددة مثل الإعسار أو الأصول المخفية أو غرامة احتيال، فيصبح نهائيًا فورًا ويبقى مستحقًا وواجب السداد فورًا؛ والتماسه مستحق خلال 10 أيام عمل، وتنطبق الغرامة الإضافية نفسها إذا لم يُدفع أو يُضمن خلال 30 يومًا من تسليمه (EDD: DE 231TA؛ EDD: DE 40).

إذا قدّرت EDD ضريبة دخل شخصية لم تُستقطع قط، فعلى صاحب العمل أن يبدأ إجراء الإلغاء بنفسه، إما بالإقرار في النموذج DE 6028P بأنه قدّم نماذج 1099 أو ⁦W-2⁩ في موعدها، وإما بجمع شهادات من العمال في النموذج DE 938P بأن الضريبة دُفعت. وتبقى الغرامات وتُخفَّض الفوائد جزئيًا فقط (EDD: DE 40).

يستطيع العامل الذي يرى أنه صُنّف خطأً أن يقدّم مطالبة أجور إلى Labor Commissioner، أو بلاغًا عن مخالفة قانون العمل في المشكلات الواسعة، أو دعوى قضائية. والعامل الذي يُفصل أو يتعرض لانتقام بسبب إثارة ذلك يستطيع تقديم شكوى انتقام إلى Labor Commissioner (الأسئلة الشائعة لدى Labor Commissioner). ومطالبة الأجور أو شكوى الانتقام أو الدعوى نزاع قانوني: استعن بمحامي عمل، وجهّز دفاترك وسجلات الأجور.

ماذا أبلغ EDD عن المقاولين الذين أُبقي عليهم؟

قدّم تقرير المقاول (المقاولين) المستقل (Report of Independent Contractor(s))، النموذج DE 542، خلال 20 يومًا تقويميًا بعد أن تدفع لمقاول لأول مرة 600 دولار أو أكثر في سنة تقويمية أو توقّع عقدًا بهذا المبلغ، أيهما أسبق (EDD: الإبلاغ عن المقاولين).

تقول EDD إن التقرير ينطبق عندما تصح العبارات الثلاث كلها: يجب أن تقدّم النموذج الفيدرالي ⁦1099-NEC⁩ أو ⁦1099-MISC⁩ عن الخدمات، وتدفع أو تتعاقد بمبلغ 600 دولار أو أكثر، والمقاول فرد أو صاحب منشأة فردية أو LLC بعضو واحد يُعامل كمنشأة فردية ضريبيًا لدى الحكومة الفيدرالية. وتقول EDD إن الشركات والشراكات العامة وبقية شركات LLC لا يُبلَّغ عنها (EDD: الإبلاغ عن المقاولين). وحد النموذج الفيدرالي ⁦1099-NEC⁩ للمدفوعات في السنة الضريبية لهذه الصفحة هو 2,000 دولار، فتحقق من العبارة الأولى أيضًا (من يستلم 1099).

• أبلغ عن كل مقاول مرة واحدة في السنة التقويمية، سواء كانت العقود جديدة أو مستمرة. والعقد الشفهي يُحتسب، والقطع والمواد تدخل في المجموع.
• تشمل القاعدة المقاولين الذين يعملون لعملياتك في كاليفورنيا حتى لو كانوا يقيمون في مكان آخر. قدّم التقرير عبر الإنترنت في e-Services for Business أو بالبريد أو الفاكس؛ ولا تحتاج إلى التسجيل كصاحب عمل لمجرد تقديمه.
• التقرير المتأخر يكلّف 24 دولارًا عن كل تقصير دون سبب وجيه، و490 دولارًا إذا كان التقصير متعمدًا أو كان التقرير كاذبًا.

وُجد التقرير للمساعدة في تتبع الآباء الذين عليهم نفقة أطفال؛ وليس حكمًا من EDD بأن العامل مقاول. فالعامل الذي يرسب في اختبار ABC موظف، ويُبلَّغ عن الموظفين عبر New Employee Registry بدلًا من ذلك (EDD: الإبلاغ عن المقاولين؛ راجع إعداد الرواتب في كاليفورنيا).

مثال

كل الأمثلة بالدولار الأمريكي وبأرقام مقرَّبة وتوضيحية.

كاتبة نصوص بدوام كامل لدى وكالة تسويق

وكالة في لوس أنجلوس تدفع لكاتبة نصوص 5,000 دولار شهريًا بنموذج 1099، أي 60,000 دولار في السنة. والوكالة تحدد ساعات عملها وتوفّر أدواتها، وهي تكتب النصوص التي تبيعها الوكالة. من غير المرجح استيفاء الجزء أ لأن الوكالة تتحكم في العمل، ولا يُستوفى الجزء ب لأن كتابة النصوص هي نشاطها المعتاد. ويكفي جزء واحد غير مستوفى، لذا ستكون موظفة لدى EDD ما لم ينطبق استثناء. واستثناء التسويق والكتابة ينطبق فقط إذا استوفت الوكالة أولًا شروطه المدرجة، فلا ينبغي لها افتراض ذلك. والسؤال المفتوح هو الأشهر المدفوعة بالفعل: الضرائب المتأخرة وأي غرامة وفوائد.

مصمم مواقع مستقل لدى مطعم

مطعم في سان دييغو يدفع لمصممة مستقلة 3,000 دولار لبناء موقعه الإلكتروني. هي تختار ساعاتها وبرامجها، ولها عملاء آخرون، وتحمل رخصة نشاط وتعلن عن عملها، والموقع الإلكتروني خارج المسار المعتاد لنشاط المطعم. يمكن استيفاء الأجزاء أ وب وج كلها، لكن فقط إذا استطاع المطعم إثبات كل واقعة: النطاق والسعر المكتوبان، وفاتورتها، ورخصتها، وعملاؤها الآخرون. وإذا كانت فردًا أو LLC بعضو واحد يخضع لضريبة المنشأة الفردية، وكان على المطعم تقديم النموذج ⁦1099-NEC⁩ عن الدفعة، فعليه أيضًا تقديم النموذج DE 542 خلال 20 يومًا تقويميًا من الاتفاق على العمل بقيمة 3,000 دولار أو أول دفعة لها، أيهما أسبق.

ثلاثة مهندسين بنموذج 1099 لدى شركة ناشئة

شركة ناشئة في سان خوسيه دفعت لثلاثة مهندسي برمجيات، لا أحد منهم مرخص كمهندس، 90,000 دولار لكل منهم بنموذج 1099 لمدة سنة، أي 270,000 دولار في المجموع. استثناء أصحاب المهن المرخصة لا يشملهم، فيُطبَّق اختبار ABC. افترض أنهم يعملون كأفراد، ولا ينطبق أي استثناء آخر، ويبنون المنتج الذي تبيعه الشركة الناشئة، فيفشل الجزء ب. وفي المستقبل تسجّل الشركة الناشئة لدى EDD إن لم يكن لديها حساب، وتدرجهم في كشوف الرواتب، وتؤمّن تعويضات العمال؛ وضرائب الرواتب في الولاية ومعدلاتها الحالية موضحة في إعداد الرواتب في كاليفورنيا. والسنة السابقة هي المسألة الأصعب. فإذا لم تسجّل الشركة ولم تقدّم إقرارات قط، فغرامة ⁦15%⁩ على الاشتراكات إلزامية، وتستطيع EDD الرجوع حتى ثماني سنوات. وإذا قدّمت إقرارات لموظفين آخرين وتركت المهندسين خارجها، فغرامة ⁦15%⁩ تنطبق فقط عند الإهمال أو التجاهل المتعمد، والحد المعتاد ثلاث سنوات. والفوائد تسري في الحالتين. وإذا أثار مستثمر المسألة، فراجع مقاولون وُجد تصنيفهم خطأً في العناية الواجبة.

الأمر مختلف في حالتك؟

• أرسلت EDD خطابًا أو إشعار تدقيق، أو يقول عامل إنه موظف، أو تدفع لعدة أشخاص بنموذج 1099 وهم يعملون كالموظفين: اجمع عقد كل عامل وفواتيره وتعليماته عن الساعات والأساليب وعملاءه الآخرين وأي إشعار من EDD. ولتسجيل ما دُفع بالفعل والإبلاغ عنه، واستكمال الدفاتر المتأخرة، احصل على مساعدة مسك الدفاتر؛ أما هل العامل موظف فيُحسم بموجب الاختبار أعلاه، أو من EDD، أو من محامٍ في نزاع.
• هذا أول توظيف لك في كاليفورنيا: راجع إعداد الرواتب في كاليفورنيا.
• تحتاج إلى الاختبار الفيدرالي أو الإقرارات الفيدرالية السابقة أو إعفاء IRS: راجع مقاولون قد يكونون موظفين.
• تقارن كلفة الموظف بكلفة المقاول: راجع كلفة الموظف مقابل المقاول.
• إيداعات الرواتب أو إقراراتها متأخرة بالفعل: راجع التأخر في ضرائب الرواتب.
• لست متأكدًا من يستلم النموذج ⁦1099-NEC⁩: راجع أي المقاولين يحصلون على نموذج ضريبي.
• نبّه المستثمرون إلى مقاوليك أثناء العناية الواجبة: راجع مقاولون وُجد تصنيفهم خطأً في العناية الواجبة.