למי זה מתאים
- עסקים בקליפורניה ששילמו לאנשים פרטיים בטופס 1099 על עבודה שוטפת או על פרויקטים
- בעלים של עסקים יחידניים, שותפויות, LLC וחברות שיש להם עובדים בקליפורניה
- עסקים שקיבלו מכתב מ-EDD, הודעת ביקורת או תביעה של עובד בנוגע למעמדו
לא מכוסה כאן
- רישום ב-EDD ומסי השכר המדינתיים של מעסיק חדש
- מבחן מעמד העובד הפדרלי והקלות של IRS על הגשות קודמות
- כמה עולה עובד שכיר בהשוואה לקבלן עצמאי
- הפקדות שכר ודוחות שהוחמצו
- מי מקבל טופס 1099-NEC פדרלי
מהו מבחן ה-ABC של קליפורניה לקבלן מול עובד שכיר, ועל מי נטל ההוכחה?
קליפורניה מניחה שמי שמקבל תשלום על עבודה הוא עובד שכיר. מבחן ה-ABC מגיע מפסק הדין Dynamex משנת 2018, ו-AB 5 עיגן אותו בחוק העבודה של המדינה (Labor Code, סעיפים 2775 עד 2787) (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה). כדי להתייחס לעובד כקבלן עצמאי, העסק המעסיק חייב להוכיח את שלושת התנאים שלהלן; אי-עמידה בתנאי אחד הופכת את העובד לעובד שכיר (EDD: מעמד העסקה; שאלות נפוצות של הממונה על העבודה). הנטל מוטל על העסק, לא על העובד. גם עובדים במשרה חלקית, זמניים ומזדמנים יכולים להיות עובדים שכירים (EDD: DE 231).
| חלק | מה העסק צריך להראות | איך המקורות מיישמים אותו |
|---|---|---|
| א. שליטה | העובד חופשי משליטתו והכוונתו של העסק, גם לפי החוזה וגם בפועל | עובד שנמצא תחת סוג ורמת שליטה שעסק מפעיל בדרך כלל על עובדים שכירים הוא עובד שכיר, גם אם העסק אינו מכתיב כל פרט |
| ב. מהלך העסקים הרגיל | העבודה מחוץ למהלך העסקים הרגיל של העסק | תפקיד דומה לתפקיד של עובד שכיר קיים כנראה בתוכו. אינסטלטור חיצוני של חנות הוא מחוץ לו; מקשטי עוגות קבועים של מאפייה הם בתוכו |
| ג. עסק עצמאי | העובד עוסק בדרך כלל במקצוע או בעסק עצמאיים מבוססים מאותו סוג | העסק הזה צריך להתקיים בזמן שהעבודה מתבצעת. התאגדות, רישיון, פרסום והצעות לציבור הם סימנים אופייניים; הסתמכות על עסק מעסיק אחד אינה עומדת בתנאי |
חלק ב הוא המקום שבו עובדי 1099 רבים נכשלים: מי שעושה את העבודה שהעסק שלכם מוכר, או בתפקיד כמו של העובדים השכירים שלכם, כנראה נמצא בתוך מהלך העסקים הרגיל שלכם. המקרה אינו פשוט כשכמה אנשים עובדים כמו צוות קבוע בטופס 1099, כשיש ספק בחלק ב, כשאותם אנשים מקבלים תשלום בטופס 1099 כבר כמה שנים, כשייתכן שחל חריג, או כש-EDD או עובד כבר העלו את השאלה. אספו לכל עובד: את החוזה, חשבוניות, תאריך התחלה וסך התשלומים לפי שנה, מי קובע שעות ושיטות, כלים בשימוש, לקוחות אחרים, ואת הרישיון, הביטוח והפרסום של העובד.
האם טופס 1099, הסכם בכתב או LLC של העובד עצמו הופכים מישהו לקבלן?
לא. תווית של קבלן, הסכם חתום שאומר זאת ותשלום בטופס 1099 בלי ניכוי במקור אינם קובעים מעמד, ועסק אינו יכול להפוך עובד שכיר לקבלן בהסכם או בטופס 1099 (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה).
LLC או חברה של העובד עצמו עוזרות בחלק ג, כי התאגדות ורישוי הם צעדים אופייניים של עסק עצמאי. הן אינן אומרות דבר על חלקים א ו-ב. החריג של חוזה בין עסקים בהמשך יכול להגיע לעובד שפועל דרך ישות, אבל רק אם כל הדרישות שלו מתקיימות (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה).
אילו גופים ומסים משתמשים במבחן ה-ABC?
EDD (מסי שכר), דיני שכר ושעות עבודה וביטוח פגיעות עבודה משתמשים כולם במבחן ה-ABC, מתאריכי התחלה שונים (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה).
| תחום | מה המבחן קובע | מתי מבחן ה-ABC חל |
|---|---|---|
| מסי שכר ל-EDD (סעיף 621(b) בחוק ביטוח האבטלה של קליפורניה, Unemployment Insurance Code) | האם התשלום חייב בביטוח אבטלה, במס הכשרה תעסוקתית (employment training tax), בביטוח נכות מדינתי (כולל חופשה משפחתית בתשלום) ובניכוי במקור של מס הכנסה אישי | עבודה שבוצעה ב-1 בינואר 2020 או אחריו. EDD השתמש במבחן Borello הישן לעבודה מוקדמת יותר |
| דיני שכר ושעות עבודה (חוק העבודה, Labor Code, וצווי שכר של ועדת הרווחה התעשייתית, Industrial Welfare Commission) | שכר מינימום, שעות נוספות, הפסקות אוכל ומנוחה, בטיחות במקום העבודה והגנות מפני נקמנות | תביעות לפי צווי שכר מאז פסק הדין Dynamex ב-2018; תביעות אחרות לפי חוק העבודה מ-1 בינואר 2020 |
| ביטוח פגיעות עבודה (workers' compensation) | האם העסק חייב לבטח את העובד | פגיעות ב-1 ביולי 2020 או אחריו |
EDD יכול לקבוע את מעמד העובד בביקורת מס תעסוקה או תוך כדי הכרעה בתביעה של העובד לקצבת אבטלה או נכות (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה). רישום וארבעת מסי השכר המדינתיים מוסברים בהקמת שכר בקליפורניה.
אילו עובדים פטורים ממבחן ה-ABC?
מקצועות ויחסים מסוימים משתמשים ב-Borello, מבחן שיפוטי ששוקל גורמים רבים, במקום מבחן ה-ABC, וקומץ משתמשים בחוקים אחרים. לכל חריג יש תנאים משלו, שהממונה על העבודה מכנה מורכבים ואומר לקבל ייעוץ עליהם במקרה מסוים (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה).
| קבוצה | המבחן שמשמש במקום | תנאי |
|---|---|---|
| בעלי מקצוע מורשים מסוימים, כמו רופאים, רופאי שיניים, עורכי דין, אדריכלים, מהנדסים ורואי חשבון | Borello | אין דרישות חוזה נוספות, אבל רק לעובדים שחוק העבודה מגדיר |
| שירותים מקצועיים מסוימים, כמו שיווק, עיצוב גרפי, כתיבה עצמאית, צילום וכתיבת בקשות למענקים | Borello | רק אחרי שהעסק המעסיק עומד בדרישות נוספות של חוק העבודה |
| נותני שירות מסוימים שסוכנות הפניות שולחת ללקוחות, כמו מורים פרטיים, יועצים, מעצבי אתרים ומטיילי כלבים | Borello | רק אחרי דרישות נוספות; מוציא מכלל זה כמה תעשיות, כולל משלוחים, הובלה, קמעונאות, ניקיון, טיפול ביתי ורוב הבנייה |
| חוזים אמיתיים בין עסקים | Borello | כל הדרישות ברשימה שלהלן |
| נהגי משלוחים ושיתוף נסיעות מבוססי אפליקציה | סעיף 7451 בחוק העסקים והמקצועות (Business and Professions Code) | מעמד של קבלן אם חברת הרשת עומדת בתנאים המפורטים, כמו אי-קביעת שעות חובה או הגבלת עבודה אחרת |
| קבוצות מפורטות אחרות, כמו קבלני משנה מסוימים בבנייה, וביטוח, ניירות ערך, מכירה ישירה ויחסי נדל״ן | Borello (עם סעיף 2750.5 בחוק העבודה לקבלני משנה בבנייה) או חוק העסקים והמקצועות | לכל אחת תנאים משלה |
Borello אינו מסיר את הנטל: שני המבחנים מתחילים מההנחה שהעובד הוא עובד שכיר. Borello שוקל גורמים רבים, שאף אחד מהם אינו מכריע, כמו שליטה באופן ובאמצעים של העבודה, מי מספק כלים וההזדמנות של העובד לרווח או להפסד (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה; EDD: DE 231).
לעניין ביטוח אבטלה, מס הכשרה וביטוח נכות, מעבר מבחן לא תמיד מסיים את העניין: חוק ביטוח האבטלה (Unemployment Insurance Code) מגדיר גם כמה עובדים כעובדים שכירים, כמו נושאי משרה בחברה, נהגי עמלות ואנשי מכירות מסוימים, עובדי בית מסוימים שמחזירים סחורה מוגמרת, חברים ב-LLC שמתמסה כחברה, ועובד או קבלן משנה בלי רישיון שנשכר לעבודה שדורשת רישיון קבלן, שהמעסיק שלו הוא זה ששכר אותו. החוק גם מוציא עבודות מסוימות משלושת המסים האלה, כמו בן או בת זוג או בן זוג רשום של בעל עסק יחידני או של שותפות, הורה או ילד מתחת לגיל 18, אף שתשלום כזה עדיין כפוף לניכוי במקור של מס הכנסה (EDD: DE 231).
חריג של חוזה בין עסקים. כל הדברים הבאים חייבים להתקיים (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה):
- העובד הוא בעל עסק יחידני או שותפות, LLC, LLP או חברה, עם חוזה בכתב שמציין את סכום התשלום ואת מועד פירעונו.
- העובד חופשי משליטת העסק לפי החוזה ובפועל, ויכול לנהל משא ומתן על התעריפים שלו. בהתאם לאופי העבודה, הוא קובע את השעות והמיקום שלו ומשתמש בכלים שלו.
- לעובד יש מיקום עסקי נפרד, הוא מחזיק בכל רישיון עסק נדרש, מפרסם לציבור, ויכול לשרת עסקים אחרים בלי הגבלה.
- העובד משרת ישירות את העסק המעסיק (בכפוף לחריג מוצהר), עוסק בדרך כלל בעסק עצמאי מאותו סוג, ואינו מבצע עבודה שדורשת רישיון ממועצת רישוי הקבלנים של המדינה (Contractors State License Board).
האם עובד יכול להיות קבלן עצמאי לפי IRS אבל עובד שכיר בקליפורניה?
כן. קליפורניה יכולה להתייחס לעובד כעובד שכיר גם אם החוק הפדרלי לא, כי המבחנים שונים (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה). טופס 1099 שעומד בבדיקה פדרלית אינו מכריע דבר בקליפורניה. המבחן הפדרלי, הקלה לפי סעיף 530 ותיקון הגשות פדרליות קודמות מוסברים בקבלנים שעשויים להיות עובדים.
EDD מעמיד מידע מביקורות מס תעסוקה לרשות של IRS לפי הסכם חילופי מידע (EDD: DE 231TA).
כמה עולה סיווג שגוי של עובד בקליפורניה?
סיווג שגוי יכול להביא מסי שכר רטרואקטיביים, קנסות, ריבית, שכר מינימום ושעות נוספות שלא שולמו ואחריות לביטוח פגיעות עבודה; הסכומים תלויים בשנים ובעובדות (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה).
| עלות | מה המקורות אומרים |
|---|---|
| מסי שכר רטרואקטיביים | ייתכן שהעסק יצטרך לשלם את חלק העובדים במסי השכר, עם קנסות וריבית. המעסיק אחראי למס הכנסה אישי שהיה עליו לנכות במקור; את המס הזה אפשר לבטל אם העובדים דיווחו על התשלום, אבל לא את הקנסות (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה; EDD: DE 40) |
| קנס של EDD | 15% מהחסר כשהטעות נבעה מרשלנות או מהתעלמות מכוונת. הנחיות EDD רואות באי-קביעת מעמד העובד, או באי-בקשת קביעה מ-EDD כשהמעמד מוטל בספק, רשלנות. עסק שלא הגיש דוח חב בקנס חובה של 15% מהתשלומים החייבים, ובנוסף $100 לכל עובד שלא דווח כשנמנע בכוונה מרישום או התכוון להתחמק. הונאה או כוונה להתחמק מוסיפות 50%, ועוד אותו סכום אם גם דוחות מידע נדרשים לא הוגשו (EDD: DE 40) |
| סיווג שגוי מכוון | הממונה על העבודה קובע טווח של קנס אזרחי מ-$5,000 עד $25,000 להפרה. מכוון פירושו מרצון ובמודעות (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה) |
| ביטוח פגיעות עבודה (workers' compensation) | ביטוח פגיעות עבודה (workers' compensation) נדרש בקליפורניה מכל עסק עם עובד אחד או יותר. בלעדיו המדינה יכולה להוציא צו הפסקה ולקבוע קנס בגובה הסכום הגבוה מבין פי שניים מהפרמיה או $1,500 לעובד. התנהלות בלעדיו היא גם עבירה פלילית קלה (misdemeanor), ואם תביעה של עובד שנפגע מגיעה למועצת הערעורים, שופט יכול להוסיף קנסות לעובד בתקרה של $100,000. המעסיק משלם את חשבונות הטיפול והעובד יכול לתבוע (שאלות נפוצות של חטיבת ביטוח פגיעות העבודה) |
| חשיפה אישית | לפי סעיף 1735 בחוק ביטוח האבטלה, EDD יכול להטיל על נושא משרה אחראי או אדם אחר שאחראי על תאגיד, LLC או LLP אחריות אישית למסי השכר, לקנסות ולריבית שלא שולמו במכוון. חלות מגבלות הזמן שלהלן, שנספרות מהרבעון של אי-התשלום המכוון (EDD: DE 40; EDD: DE 231LLC) |
כמה רחוק אחורה EDD יכול ללכת. ביקורת של EDD מכסה בדרך כלל שלוש שנים, 12 הרבעונים הקלנדריים האחרונים שהסתיימו, ויכולה להגיע מעבר לכך (EDD: DE 231TA). מגבלת הזמן לקביעת שומה תלויה במה שהוגש (EDD: DE 40): בדרך כלל שלוש שנים כשהוגש דוח שהציג שכר בחסר; עד שמונה שנים כשלא הוגש דוח ואין סיבה סבירה; ללא הגבלה במקרה של הונאה או כוונה להתחמק. מעסיק יכול לחתום על ויתור או הארכה של המגבלות האלה (טופס DE 1977), שמאריכים את החשיפה שלו עצמו.
עלות עובד שכיר לעומת קבלן מוסברת בעלות של עובד שכיר מול קבלן; הפקדות ודוחות שהוחמצו מוסברים בפיגור במסי שכר.
אני משתמש בעובדי 1099 בקליפורניה: איך בודקים כל אחד?
בדקו כל עובד בנפרד, לפי עובדות שאפשר לתעד. עובד שהעסק אינו יכול להראות שהוא עומד בכל שלושת החלקים הוא עובד שכיר, וחלק אחד שנכשל מספיק (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה).
- רשמו את כל מי ששולם עבור שירותים בקליפורניה, כולל אנשים ששולמו במזומן או באפליקציה, עם תאריך התחלה, העבודה שבוצעה וסך התשלומים בכל שנה. קשרו את הרשימה לדפי חשבון הבנק, לספר הראשי, לטפסי 1099 שהגשתם ולחשבוניות ולהסכמים; ביקורת של EDD מבקשת את הרישומים האלה (EDD: DE 231TA).
- בדקו אם ייתכן שחל חריג, ואם כן, בדקו בכתב כל תנאי שלו.
- אחרת בדקו את חלקים א, ב ו-ג אחד אחד מול הראיות שמופיעות בסעיף הראשון, ושמרו תיק אחד לכל עובד.
- החליטו. אם התשובה היא עובד שכיר, תכננו את המעבר לשכר. אם היא לא ברורה, EDD מציע קביעה בכתב; קראו קודם את ההסתייגויות בסעיף הבא.
טופס הבקשה של EDD עצמו (DE 1870) מבקש את העובדות האלה על עובד: עוזרים, לקוחות אחרים, מי סיפק כלים, פרסום, רישיונות, הכשרה, הוראות, דוחות נדרשים, ומי קבע את לוח הזמנים, את התשלום ואת השיטות (EDD: DE 1870). אחרי שהעובדים הם עובדים שכירים, ראו הקמת שכר בקליפורניה.
איך מבקשים מ-EDD קביעה?
שלחו טופס DE 1870, ו-EDD משיב בכתב בתוך 60 ימים מקבלת הבקשה (EDD: DE 231ES). התשובה היא מכתב קביעה, מסמך רשמי שאפשר להשתמש בו לפתרון סוגיות עתידיות. הטופס מכסה ביטוח אבטלה, מס הכשרה תעסוקתית, ביטוח נכות מדינתי וניכוי במקור של מס הכנסה אישי, לא דיני שכר ושעות עבודה או ביטוח פגיעות עבודה (EDD: DE 1870).
- מלאו טופס אחד לעובד אחד שמייצג קבוצה. הקביעה חלה על עובדים אחרים מאותה קבוצה אם העובדות זהות; קבוצה נפרדת צריכה טופס משלה.
- הקביעה נשענת על העובדות שהוצגו. היא אינה תקפה אם עובדות הושמטו או הוצגו בצורה שגויה, והיא מפסיקה לחול אם העובדות משתנות.
- EDD לא ייתן קביעה בזמן שביקורת או חקירה שנוגעות אליכם או לעובדים פתוחות, בזמן שאותה סוגיה בדיוק מתנהלת בבית משפט או לפני מועצת הערעורים לביטוח אבטלה (Unemployment Insurance Appeals Board), או למצב היפותטי.
- הטופס מבקש תאריכי שירות ושמות ופרטי קשר של עובדים, ו-EDD עשוי ליצור קשר איתכם או עם חלק מהעובדים שלכם.
טפסי EDD מספר DE 1870 ו-DE 231ES עודכנו לאחרונה ב-2018 וב-2013, לפני שמבחן ה-ABC נכנס לתוקף אצל EDD, ולכן ודאו מהו התהליך הנוכחי של EDD לפני השליחה. מכיוון שהבקשה מציינת את העובדים ואת תאריכי עבודתם, הכריעו איך קביעה תשפיע על רבעונים ששולמו כבר לפני שאתם מגישים אותה.
מה אם EDD שולח מכתב או מבצע בדיקה, או שעובד מגיש תביעה?
ביקורת, שומה וערר פועלים במועדים קצרים, ולכן מכתב או תביעה של עובד הם הרגע להביא איש מקצוע לפני שמשיבים. רשמו את תאריך התשובה במכתב, אספו את הרישומים, וברו אילו תקופות ועובדים מעורבים. ביקורת של EDD מתחילה בשנת מבחן, בדרך כלל שנה קלנדרית אחרונה שהסתיימה, ומבקשת את הספרים שלכם, רישומי בנק, דוחות מס הכנסה וטפסי 1099, ובנוסף חשבוניות והסכמים בכתב כשהמעמד מוטל בספק. הבודק שואל למה אתם מאמינים שכל עובד הוא קבלן, מסביר את הגורמים בפגישת סיכום (exit interview), וכשהביקורת מסתיימת בשומה, מציע ישיבה מקדימה לשומה עם מפקח (EDD: DE 231TA; EDD: DE 40). DE 231TA עודכן לאחרונה ב-2018 ועדיין מזכיר את מבחן המשפט המקובל; הנחיות הביקורת של EDD מיישמות את מבחן ה-ABC (EDD: DE 40).
הודעת שומה רגילה (Notice of Assessment), ההודעה בכתב של EDD על הסכום שלדבריו אתם חייבים, הופכת לסופית 30 ימים אחרי המסירה אלא אם מגישים בקשה לשומה מחדש, שמגיעה למועצת הערעורים לביטוח אבטלה של קליפורניה לדיון בפני שופט למינהל, שיכול לאפשר אותו פרק זמן שוב מסיבה סבירה. אם לא שילמתם ולא הגשתם בקשה עד המועד הסופי, מתווספים עוד 15% מהתשלומים שלא שולמו, ו-EDD אינו יכול לוותר עליהם. שומת חירום (jeopardy assessment), ש-EDD רשאי להוציא על סמך ממצאים מסוימים כמו חדלות פירעון, נכסים מוסתרים או קנס הונאה, סופית מיד ונשארת לתשלום מיידי; הבקשה עליה מתבצעת בתוך 10 ימי עבודה, ואותו קנס נוסף חל אם היא לא שולמה, או לא הובטחה, בתוך 30 ימים מהמסירה (EDD: DE 231TA; EDD: DE 40).
אם EDD קובע שומה על מס הכנסה אישי שלא נוכה במקור, המעסיק חייב לפתוח בעצמו את הליך הביטול, או בהצהרה בטופס DE 6028P שהוא הגיש טפסי 1099 או W-2 בזמן, או באיסוף אישורים מהעובדים בטופס DE 938P שהמס שולם. הקנסות נשארים והריבית מופחתת רק חלקית (EDD: DE 40).
עובד שחושב שסווג בטעות יכול להגיש תביעת שכר לממונה על העבודה, דיווח על הפרת דיני עבודה לבעיות נרחבות, או תביעה משפטית. עובד שמפוטר או נפגע בדרך אחרת בגלל שהעלה זאת יכול להגיש תלונה על נקמנות לממונה על העבודה (שאלות נפוצות של הממונה על העבודה). תביעת שכר, תלונה על נקמנות או תביעה משפטית הן סכסוך משפטי: הביאו עורך דין לדיני עבודה, והחזיקו את הספרים ורישומי השכר מוכנים.
מה אני חייב לדווח ל-EDD על קבלנים שאני ממשיך להעסיק?
הגישו דוח על קבלנים עצמאיים, טופס DE 542, בתוך 20 ימים קלנדריים אחרי ששילמתם לראשונה לקבלן $600 או יותר בשנה קלנדרית או חתמתם על חוזה בסכום כזה, המוקדם מביניהם (EDD: דיווח על קבלנים).
EDD אומר שהדוח חל כשכל שלוש הטענות נכונות: אתם חייבים להגיש טופס 1099-NEC או 1099-MISC פדרלי על השירותים, אתם משלמים או מתקשרים בחוזה על $600 או יותר, והקבלן הוא אדם פרטי, בעל עסק יחידני או LLC עם בעלים יחיד שמטופלת כעסק יחידני לצורכי מס פדרליים. EDD אומר שחברות, שותפויות כלליות ו-LLC אחרות אינן מדווחות (EDD: דיווח על קבלנים). הסף הפדרלי של 1099-NEC לתשלומים בשנת המס של העמוד הזה הוא $2,000, ולכן בדקו גם את הטענה הראשונה (מי מקבל טופס 1099).
- דווחו על כל קבלן פעם אחת בשנה קלנדרית, על חוזים חדשים או שוטפים. חוזה בעל פה נחשב, וחלקים וחומרים נספרים בסכום הכולל.
- הכלל מכסה קבלנים שעובדים בשביל הפעילות שלכם בקליפורניה גם אם הם גרים במקום אחר. הגישו באינטרנט דרך e-Services for Business או בדואר או בפקס; אין צורך להירשם כמעסיק רק כדי להגיש.
- דוח מאוחר עולה $24 לכל כשל בלי סיבה סבירה, ו-$490 אם הכשל מכוון או שהדוח שקרי.
הדוח קיים כדי לסייע במעקב אחרי הורים שחייבים מזונות ילדים; הוא אינו קביעה של EDD שהעובד הוא קבלן. עובד שנכשל במבחן ה-ABC הוא עובד שכיר, ועובדים שכירים מדווחים במקום זאת דרך מרשם העובדים החדשים (New Employee Registry) (EDD: דיווח על קבלנים; ראו הקמת שכר בקליפורניה).
דוגמה
כל הדוגמאות בדולרים אמריקאיים ובמספרים עגולים להמחשה.
קופירייטרית במשרה מלאה בסוכנות שיווק
סוכנות בלוס אנג׳לס משלמת לקופירייטרית $5,000 בחודש בטופס 1099, $60,000 בשנה. הסוכנות קובעת את שעותיה ומספקת את הכלים שלה, והיא כותבת את הטקסטים שהסוכנות מוכרת. סביר שחלק א אינו מתקיים כי הסוכנות שולטת בעבודה, וחלק ב אינו מתקיים כי קופירייטינג הוא מהלך העסקים הרגיל שלה. חלק אחד שנכשל מספיק, ולכן היא תהיה עובדת שכירה לצורך EDD אלא אם חל חריג. החריג של שיווק וכתיבה חל רק אם הסוכנות עומדת קודם בתנאים המפורטים שלו, ולכן אל לה להניח שהיא עומדת בהם. החודשים ששולמו כבר הם השאלה הפתוחה: מסים רטרואקטיביים, קנס אפשרי וריבית.
מעצבת אתרים עצמאית של מסעדה
מסעדה בסן דייגו משלמת למעצבת עצמאית $3,000 על בניית האתר שלה. היא בוחרת את שעותיה ואת התוכנה שלה, יש לה לקוחות אחרים, היא מחזיקה ברישיון עסק ומפרסמת את עבודתה, ואתר אינטרנט הוא מחוץ למהלך העסקים הרגיל של מסעדה. חלקים א, ב ו-ג יכולים כולם להתקיים, אבל רק אם המסעדה יכולה להראות כל עובדה: היקף העבודה והמחיר בכתב, החשבונית שלה, הרישיון שלה והלקוחות האחרים שלה. אם היא אדם פרטי או LLC עם בעלים יחיד שמטופלת כעסק יחידני, והמסעדה חייבת להגיש טופס 1099-NEC על התשלום, היא מגישה גם את DE 542 בתוך 20 ימים קלנדריים מהסכמה לעבודה של $3,000 או מהתשלום הראשון לה, המוקדם מביניהם.
שלושה מהנדסי 1099 בסטארט-אפ
סטארט-אפ בסן חוזה שילם לשלושה מהנדסי תוכנה, שלאף אחד מהם אין רישיון מהנדס, $90,000 לכל אחד בטופס 1099 במשך שנה, $270,000 בסך הכול. החריג של בעלי מקצוע מורשים אינו חל עליהם, ולכן חל מבחן ה-ABC. נניח שהם עובדים כאנשים פרטיים, אף חריג אחר אינו חל והם בונים את המוצר שהסטארט-אפ מוכר, ולכן חלק ב נכשל. מכאן והלאה הסטארט-אפ נרשם ב-EDD אם אין לו חשבון, מעביר אותם לשכר ומבטח אותם בביטוח פגיעות עבודה; מסי השכר המדינתיים ושיעוריהם הנוכחיים מוסברים בהקמת שכר בקליפורניה. השנה הקודמת היא השאלה הקשה יותר. אם הסטארט-אפ מעולם לא נרשם או הגיש, קנס של 15% על התשלומים הוא חובה ו-EDD יכול להגיע שמונה שנים אחורה. אם הוא הגיש דוחות לעובדים אחרים והשמיט את המהנדסים, קנס של 15% חל רק על רשלנות או התעלמות מכוונת, והמגבלה הרגילה היא שלוש שנים. ריבית רצה בכל מקרה. אם משקיע העלה את הנושא, ראו קבלנים שסווגו בטעות שנמצאו בבדיקת נאותות.
המצב שלכם שונה?
- EDD שלח מכתב או הודעת ביקורת, עובד אומר שהוא עובד שכיר, או שאתם משלמים בטופס 1099 לכמה אנשים שעובדים כמו צוות קבוע: אספו לכל עובד את החוזה, החשבוניות, ההוראות לגבי שעות ושיטות והלקוחות האחרים, ואת כל הודעה מ-EDD. לרישום ודיווח של מה ששולם כבר, והשלמת ספרים שמפגרים, קבלו עזרה בהנהלת חשבונות; האם עובד הוא עובד שכיר נקבע לפי המבחן שלמעלה, בידי EDD, או בידי עורך דין בסכסוך.
- זו ההעסקה הראשונה שלכם בקליפורניה: ראו הקמת שכר בקליפורניה.
- אתם צריכים את המבחן הפדרלי, הגשות פדרליות קודמות או הקלה של IRS: ראו קבלנים שעשויים להיות עובדים.
- אתם משווים בין עלות עובד שכיר לעלות קבלן: ראו עלות של עובד שכיר מול קבלן.
- הפקדות שכר או דוחות כבר מאוחרים: ראו פיגור במסי שכר.
- אינכם בטוחים מי מקבל טופס 1099-NEC: ראו אילו קבלנים מקבלים טופס מס.
- משקיעים סימנו את הקבלנים שלכם בבדיקת נאותות: ראו קבלנים שסווגו בטעות שנמצאו בבדיקת נאותות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| קנס של EDD על חוב במס שכר שנובע מרשלנות או מהתעלמות מכוונת Unemployment Insurance Code סעיף 1127; חל על תקופות מהרבעון השלישי של 2014 | 15% | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| קנס חובה של EDD כאשר מעסיק אינו מגיש דוח Unemployment Insurance Code סעיף 1126: 15 אחוזים מההפרשות לתשלום, חובה, ללא הוראת ויתור; 10 אחוזים לתקופות שלפני הרבעון השלישי של 2014 | 15% | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| קנס של EDD על כל עובד שלא דווח עליו כאשר אי-ההרשמה הייתה מכוונת או נועדה להתחמק Unemployment Insurance Code סעיף 1126.1: קנס חד-פעמי, מוטל רק יחד עם שומה לפי סעיף 1126 (אי-הגשת דוח); לא מוטל כשאי-ההרשמה נבעה מרשלנות | $100 | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| קנס של EDD על רמאות או כוונה להתחמק, שמתווסף לשומה Unemployment Insurance Code סעיף 1128(a); סעיף 1128(b) מוסיף עוד 50 אחוזים כשהמעסיק שילם שכר ולא מסר דוחות מידע נדרשים; שניהם בנוסף לקנסות לפי סעיפים 1126 ו-1127 | 50% | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| קנס אזרחי בקליפורניה על סיווג שגוי במזיד, מינימלי לכל הפרה נקבע בידי גופים של Labor and Workforce Development Agency לפי Labor Code סעיף 226.8; במזיד פירושו סיווג שגוי של עובד כקבלן עצמאי מתוך כוונה ובמודע | $5,000 | הממונה על העבודה של קליפורניה (Labor Commissioner): שאלות נפוצות על קבלן עצמאי מול עובד שכיר סומן |
| קנס אזרחי בקליפורניה על סיווג שגוי במזיד, מרבי לכל הפרה נקבע בידי גופים של Labor and Workforce Development Agency לפי Labor Code סעיף 226.8 | $25,000 | הממונה על העבודה של קליפורניה (Labor Commissioner): שאלות נפוצות על קבלן עצמאי מול עובד שכיר סומן |
| קנס בקליפורניה על מעסיק לא מבוטח, סכום קבוע לכל עובד כחלופה לכפל הפרמיה (הסכום הגבוה יותר חל) Labor Code סעיף 3722(b): הסכום הגבוה מבין פי שניים מהפרמיה שהמעסיק היה משלם בתקופה שלא היה מבוטח, לבין הסכום הזה לכל עובד שהועסק בתקופה שלא היה מבוטח | $1,500 | חטיבת ביטוח פגיעות העבודה של קליפורניה: שאלות נפוצות למעסיקים סומן |
| תקרה בקליפורניה לקנסות נוספים נגד מעסיק לא מבוטח כשנקבעת תביעתו של עובד שנפצע Labor Code סעיף 3722(d) ו-(f): $10,000 לכל עובד ברשימת השכר בעת הפציעה אם תביעת העובד מוכרת, $2,000 אם לא, עד התקרה הזו | $100,000 | חטיבת ביטוח פגיעות העבודה של קליפורניה: שאלות נפוצות למעסיקים סומן |
| התקופה הרגילה שביקורת מס תעסוקה של EDD מכסה 12 הרבעונים הקלנדריים האחרונים שהושלמו; הביקורת יכולה להתרחב ובמצבים מסוימים חורגת ממנה | שלוש שנים | EDD של קליפורניה: דף מידע: הליך ביקורת מס תעסוקה (DE 231TA) סומן |
| הזמן של EDD לקבוע שומה לאחר דוח לקוי, בלי רמאות מהמאוחר מבין היום האחרון בחודש שאחרי הרבעון שבו נצברה החבות לבין הגשת הדוח הלקוי; ללא הגבלה במקרה של רמאות או כוונה להתחמק (Unemployment Insurance Code סעיף 1132) | שלוש שנים | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| הזמן של EDD לקבוע שומה כאשר לא הוגש דוח, בלי סיבה מוצדקת ובלי רמאות מהיום האחרון בחודש שאחרי הרבעון שבו נצברה החבות (Unemployment Insurance Code סעיף 1132); שלוש שנים אם יש סיבה מוצדקת לאי-ההגשה; ללא הגבלה במקרה של רמאות או כוונה להתחמק | שמונה שנים | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| הזמן של EDD להשיב לבקשה לקביעה בכתב של מעמד העבודה (DE 1870) ממועד קבלת הבקשה; הטופס ודף המידע קדמו למבחן ABC של EDD (DE 231ES Rev. 10 (4-13)) | 60 ימים | EDD של קליפורניה: דף מידע: קביעת מעמד העסקה (DE 231ES) סומן |
| הזמן להגיש עתירה לשומה מחדש של הודעת שומה רגילה של EDD לפני שהיא סופית לאחר מסירת הודעת השומה (Notice of Assessment, DE 6517); שופט מינהלי רשאי להאריך ב-30 ימים נוספים מסיבה מוצדקת; מסירה בדואר מוסיפה ימים (Unemployment Insurance Code, סעיף 1222) | 30 ימים | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| קנס חובה של EDD כאשר שומה אינה משולמת עד מועדה האחרון Unemployment Insurance Code סעיף 1135: 15 אחוזים מההפרשות שבפיגור, חובה, ללא ויתור; 10 אחוזים לתקופות שלפני הרבעון השלישי של 2014; לא מוטל אם הוגשה עתירה בזמן | 15% | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| הזמן להגיש עתירה נגד שומת חירום של EDD ממועד הודעת השומה (DE 6517); שומת חירום סופית לאלתר וחייבת בתשלום לאלתר (Unemployment Insurance Code סעיפים 1137 ו-1221) | 10 ימי עבודה | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| הזמן לשלם או להבטיח שומת חירום של EDD לפני שמוטל קנס סעיף 1135 ממועד מסירת שומת החירום (Unemployment Insurance Code סעיף 1135) | 30 ימים | EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40) סומן |
| מועד אחרון בקליפורניה להגשת Report of Independent Contractor(s) (DE 542) לאחר ששילמתם לראשונה לקבלן עצמאי $600 או יותר בשנה קלנדרית שחלה עליו חובת דיווח, או לאחר שהתקשרתם בחוזה בסכום הזה, לפי המוקדם מביניהם | 20 ימים קלנדריים | EDD של קליפורניה: דיווח על קבלנים עצמאיים סומן |
| הרף המחייב דיווח על קבלנים עצמאיים בקליפורניה סכום החוזה או התשלומים בשנה קלנדרית לקבלן עצמאי יחיד. DE 542 מחייב גם הגשה של טופס 1099 פדרלי | $600 | EDD של קליפורניה: דיווח על קבלנים עצמאיים סומן |
| סף הדיווח של טופס 1099-NEC על תשלומים ששולמו ב-2026 בדרך כלל, תשלומים עבור שירותים שיש לדווח עליהם לנמען אחד במהלך 2026; ניכוי במקור (backup withholding) יכול לחייב הגשה בכל סכום | $2,000 שנת מס 2026 | IRS: האם אני חייב להגיש טופס 1099 או דוח מידע אחר? סומן |
| קנס על דיווח קבלנים עצמאיים בקליפורניה לכל DE 542 מאוחר ללא סיבה מוצדקת | $24 | EDD של קליפורניה: דיווח על קבלנים עצמאיים סומן |
| קנס על קנוניה בדיווח על קבלנים בקליפורניה לכל הפרה שנגרמה בקנוניה בין העסק לקבלן להשמיט או לזייף DE 542 | $490 | EDD בקליפורניה: טבלת קנסות סומן |
מקורות ראשוניים
- EDD של קליפורניה: עובד שכיר או קבלן עצמאי
- הממונה על העבודה של קליפורניה (Labor Commissioner): שאלות נפוצות על קבלן עצמאי מול עובד שכיר
- EDD של קליפורניה: דף מידע: העסקה (DE 231)
- EDD של קליפורניה: דף מידע: ישויות בערבון מוגבל (DE 231LLC)
- EDD של קליפורניה: קביעת מעמד העסקה (DE 1870)
- EDD של קליפורניה: דף מידע: קביעת מעמד העסקה (DE 231ES)
- EDD של קליפורניה: דיווח על קבלנים עצמאיים
- EDD של קליפורניה: שאלות נפוצות על מסי שכר
- EDD של קליפורניה: הנחיות לביקורת מס (DE 40)
- EDD של קליפורניה: דף מידע: הליך ביקורת מס תעסוקה (DE 231TA)
- חטיבת ביטוח פגיעות העבודה של קליפורניה: שאלות נפוצות למעסיקים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.