Yatırımcı İncelemesinde Yüklenici Yanlış Sınıflandırması: Turdan Önce Düzeltilmeli mi?

Yatırımcı incelemesinde yüklenici yanlış sınıflandırması: tur için risk nedir?

Federal risk genellikle işçilere ödenen tutar üzerinden hesaplanan geriye dönük istihdam vergisidir; bu vergi indirimli 3509. madde oranlarıyla hesaplanır ve ceza ile faiz eklenir. Şirket Social Security ve Medicare'in işveren payının tamamını, çalışan payının bir bölümünü ve gelir vergisi stopajı yerine ücretlerin küçük bir yüzdesini öder ve bunların hiçbirini çalışanlardan geri alamaz. Eyalet işsizlik vergisi, eyalet stopajı ve ücret talepleri tutarı artırabilir.

Yanlış sınıflandırma bulgusu tek başına bir turu durdurmak zorunda değildir. Yatırımcılar genellikle üç şey ister: çalışanların bundan sonra bordroda olması, geçmişin tutar olarak hesaplanması ve konunun bildirim çizelgesinde yer alması. Durumu zorlaştıran etkenler:

• Hiç 1099 verilmedi. Çalışan payı ve gelir vergisi için 3509. madde oranları iki katına çıkar ve IRS uzlaşma programı kullanılamaz.
• Kurucular veya yöneticiler fatura karşılığı ödeme aldı. Çalışan ve ücret alan bir yönetici genellikle çalışandır.
• Çalışanlara ISO olarak opsiyon verildi. ISO statüsü çalışan statüsüne bağlıdır.
• Çalışanlar birkaç eyalette veya yurt dışında. Her eyalet kendi testini uygular.
• Kasıtlı kaçınma. İşveren stopaj yükümlülüğünü kasten göz ardı ettiyse 3509. madde oranları uygulanmaz.

Her çalışanın gerçekten çalışan olup olmadığı IRS'nin örf ve âdet hukuku testine göre belirlenir; bkz. çalışan olabilecek yükleniciler.

3509. madde kapsamında geriye dönük federal bordro vergisini nasıl hesaplarız?

Her açık yıl için her çalışanın ücretini, o çalışana uyan 3509. madde oranlarıyla çarpın. Oran, şirketin o çalışan için gerekli Form 1099'ları verip vermediğine bağlıdır (3509(b) maddesi; Form 941-X talimatları).

IRS bir yılı hâlâ tarh edebiliyorsa o yıl açıktır. Bu süre genellikle o yıla ait Form 941'ler verilmiş sayıldıktan sonra üç yıldır; süresinde verildiyse bu, ertesi yılın 15 Nisan'ıdır. Form 941 verilmemiş bir çeyrek için zaman sınırı yoktur (26 U.S.C. 6501).

1099'lar verildiğinde IRS, birleşik oranı Social Security ücret tavanı olan $184.500 tutarına kadar olan ücretin %10,68 kadarı, bunun üzerindeki kısım için %3,24 olarak belirler (VCSP SSS). Federal işsizlik vergisi (FUTA), her çalışan için her yıl ilk $7.000 tutarına eklenir.

Şirket stopajı kasten göz ardı ettiyse, gelir vergisini kesip Social Security ve Medicare'i kesmediyse veya bazı yasal çalışanlar için 3509. madde oranları uygulanmaz. Geç yatırılan tutarlar, ödenmeyen tutarın %2 ile %15 arası kadarı ceza doğurabilir ve ödenmeyen vergiye faiz işler (IRS: yatırma cezası).

Düzeltmenin kendisi Form 941-X'in 19–22. satırlarına yazılır; 42. satır işaretlenir ve açıklama 43. satıra yazılır. Herkes yüklenici olduğu için şirket hiç Form 941 vermediyse, kaçırdığı her çeyrek için “Misclassified Employees” ibaresiyle bir Form 941 verir ve yanına Form 941-X ekler (Form 941-X talimatları). Kardeş rehber her geçmiş beyannamenin işleyişini anlatır.

California'nın ABC testi ve diğer eyalet testleri ne ekler?

Federal yanıt belirsiz olsa bile bir eyalet aynı çalışanı çalışan sayabilir. California, şirket ABC testinin üç bölümünü de göstermedikçe çalışanı çalışan sayar (California EDD; California Labor and Workforce Development Agency):

1. Çalışan, sözleşmeye göre ve fiilen, şirketin kontrol ve yönlendirmesinden bağımsızdır.
2. İş, şirketin olağan iş akışının dışındadır.
3. Çalışan, aynı türden bağımsız bir ticaret veya iş yapmaktadır.

Bir girişim için en zor olan 2. maddedir: ürünün kodunu yazan bir mühendis şirketin olağan işini yapar. California, sayılan istisnalar için farklı, çok etkenli bir test kullanır. Orada çıkan bir bulgu eyalet işsizlik sigortasını, engellilik sigortasını, eğitim vergisini ve eyalet stopajını geri getirebilir.

Diğer eyaletler kendi testlerini kullanır ve bazıları işsizlik sigortası ile ücret kanunları arasında farklılık gösterir. Bir çalışanın yaşadığı veya çalıştığı her eyaleti kontrol edin; bkz. başka eyaletteki çalışanlar. Ödenmemiş fazla mesai, yan haklar ve diğer çalışma saatleri ve ücret talepleri iş hukuku avukatının işidir.

Yükleniciler çalışana yatırım kapanmadan önce mi sonra mı çevrilmeli?

Vergi kuralları bir kapanış son tarihi koymaz; seçim zamanlamayla ve hangi muafiyetin açık kalacağıyla ilgilidir. İki yaygın yol:

Hangi yol seçilirse seçilsin, tur genellikle geçmiş hesaplanmış ve çizelgeye yazılmış olarak kapanır; çözülmüş olarak değil. Çalışanları bordroya almak yeni hesaplar ve stopaj demektir; bkz. bordro kurmak.

Şimdi çevirmek Voluntary Classification Settlement Program'ı dışarıda bırakır mı?

Evet, o çalışanlar için. Program, şirketin başvurduğu sırada çalışanları halen çalışan olmayan kişi olarak ele almasını ve onlar için gerekli tüm Form 1099'ları önceki üç yıl için ya da daha kısa süre çalıştılarsa çalıştıkları süre için vermiş olmasını ister (Form 8952 talimatları). Bir sınıftaki bazı çalışanlar yeniden sınıflandırıldığında, o sınıftaki her çalışanın sınıflandırılması gerekir (VCSP SSS). Son tarihinden sonra 6 ay içinde verilen bir 1099 yine sayılır.

Karşılığında şirket, yalnızca en son tamamlanan yılın ücretleri üzerinden 3509. madde vergisinin %10 kadarını öder; faiz veya ceza yoktur ve o çalışanların statüsü için önceki yıllara yönelik istihdam vergisi denetimi yapılmaz. İmza, önceki yıllar hakkında bir kabul anlamına gelmez. IRS, Form 8952'nin çalışan olarak ele almanın başlayacağı tarihten en az 120 gün önce verilmesini önerir; bu bir öneridir, son tarih değildir (IRS: VCSP; VCSP SSS).

Şirket, IRS istihdam vergisi denetimi altındayken veya çalışma bakanlığı ya da eyalet kurumunun sınıflandırma denetimi sürerken başvuramaz. Program yalnızca federal istihdam vergisini uzlaştırır; eyalet vergisini veya ücret taleplerini uzlaştırmaz. IRS, başvuruları Department of Labor ile veya eyalet kurumlarıyla paylaşmadığını söyler.

Yüklenici olarak ödeme alan kurucular ve yöneticiler: çalışan mıdır?

Genellikle evet. Bir şirketin yöneticisi federal istihdam vergisi bakımından genellikle çalışandır; istisna, hiç hizmet vermeyen veya yalnızca küçük hizmetler veren ve ne ödeme alan ne de ödeme hakkı olan yöneticidir (Publication 15-A). Yönetim kurulu üyesi, bu sıfatla verdiği hizmetler bakımından çalışan değildir.

Fatura karşılığı ödeme alan kurucu-yönetici bu nedenle genellikle ücret almış sayılır ve o kurucu için bordro başlamalıdır. Geçmiş için 3509. madde oranlarının uygulanıp uygulanmayacağı, stopajın kasten göz ardı edilip edilmediğine bağlıdır ve olaya göre değişir. Ayrıca, stopaj yapmaktan sorumlu olup bunu kasten toplamayan veya ödemeyen kişi, toplanmayan verginin tutarında bir cezadan şahsen sorumlu olabilir (26 U.S.C. 6672). Turdan sonra ücret belirlemek için bkz. risk sermayesi destekli şirkette kurucu maaşı.

Yüklenicilere verilen opsiyonlar hâlâ ISO mu?

Teşvikli hisse opsiyonu (ISO) yalnızca şirketin veya ilişkili bir şirketin çalışanına verilebilir (26 U.S.C. 422). Bu kural bakımından çalışan statüsü, stopajdaki örf ve âdet hukuku testini izler (26 CFR 1.421-1(h)).

İkinci satır, bordro sorusuyla aynı olgulara bağlıdır; bu yüzden şirketin kayıtları tek ve tutarlı bir görüş benimsemelidir. Sahibin, opsiyonu kullanmadan üç ay öncesine kadar çalışan kalması da gerekir. ISO olmayan bir opsiyon için opsiyon defterini ve verilmişse Form 3921'i düzeltin, kullanımı NSO olarak bildirin; bkz. değerlemeden sonra hisse opsiyonu vermek.

Defterlere ve bildirim çizelgesine ne yazılır?

Defterler, geriye dönük vergi, ceza ve faiz için hesaplanan tahmini; şirketin muhasebecisi ve denetçilerinin muhasebe kurallarının gerektirdiğine karar verdiği biçimde, kayıtlı bir borç veya dipnot olarak taşır. Bildirim çizelgesi, sınıflandırma konusunu bordro ve istihdam vergisi beyanlarına bir istisna olarak; çalışanları, yılları ve düzeltmenin durumuyla birlikte listeler.

Çizelgeyi avukat hazırlar; vergi girdileri tahmin, verilen beyanlar ve varsa Form 8952 veya Form 941-X'tir. Beyanların geri kalanı için bkz. vergi beyanları ve bildirim çizelgesi.

Hangi kayıtları toplarız?

Tahmini hesaplayan ve olguları destekleyen kayıtları toplayın:

• Her çalışanın sözleşmesi, iş teklifi mektubu ve iş tanımı belgesi
• Çalışana, aya ve yıla göre ödemeler ve nasıl ödendikleri
• Verilen Form 1099'lar ve veriliş tarihleri; kaçırılanlar varsa bkz. geç verilen yüklenici ve çalışan vergi formları
• Her çalışanın unvanı, görevleri, çalışma saatleri, ekipmanı ve işi kimin yönettiği
• Her çalışanın dönemlere göre yaşadığı ve çalıştığı yer
• Opsiyon hibeleri, yönetim kurulu onayları ve verilmiş Form 3921'ler
• Verilmiş Form 941, Form 940 ve eyalet bordro beyannameleri
• Çalışan statüsüyle ilgili IRS, çalışma bakanlığı veya eyalet kurumu yazıları

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

İki yıldır 1099 ile çalışan üç mühendis

Bir Delaware C şirketi, üç mühendise iki yıl boyunca yılda $100.000 ödedi; toplam $600.000. Tüm 1099'lar verildi.

• 1099'larla 3509. madde oranları: $600.000 × %10,68 ≈ $64.000 federal geriye dönük vergi.
• 1099'lar olmadan oranlar %8,68 + %2,03 + %3 = %13,71 olur: yaklaşık $82.000.
• Ceza, faiz, FUTA ve eyalet vergisi bunların üstüne gelir.
• Şirket dönüşümden önce uzlaşma programına başvurursa, ödeme en son yılın $300.000 tutarı üzerinden 3509. madde vergisinin %10'udur: yaklaşık $3.200.

Yüklenici olarak ödeme alan kurucu

C şirketinin CEO'su faturayla ayda $8.000 aldı. Çalışan ve ücret alan bir yönetici olarak CEO genellikle çalışandır. CEO için bordro kapanıştan önce başlar ve geçmiş ödeme diğer çalışanlarla birlikte hesaplanır.

Yükleniciye ISO diye verilen opsiyonlar

Birkaç müşteri için pazarlama siteleri yapan bir yükleniciye ISO olarak adlandırılmış bir opsiyon verildi. Gerçek bir yüklenici ISO tutamaz; bu yüzden hibe NSO sayılır ve şirket opsiyon defterini ve varsa Form 3921'i düzeltir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Çalışanların gerçekten çalışan olup olmadığından emin değilsiniz: IRS testini uygulayın ve 530. madde muafiyetine çalışan olabilecek yükleniciler rehberinden bakın.
• İncelemede başka vergi konuları da çıktı: bkz. yatırımcı incelemesinden önce vergi kayıtlarının düzeltilmesi ve girişim vergisi desteği alın.
• Bazı çalışanlar ABD dışında: bkz. ABD girişimi için yurt dışında çalışan istihdam etmek.
• Çalışanlar birkaç eyalette: bkz. başka eyaletteki çalışanlar.
• Yüklenici 1099'ları hiç verilmedi: bkz. geç verilen yüklenici ve çalışan vergi formları.
• Kurucuların turdan sonra maaşa ihtiyacı var: bkz. risk sermayesi destekli şirkette kurucu maaşı.
• Düzeltme kapanış belgelerini etkiliyor: bkz. vergi beyanları ve bildirim çizelgesi ve girişim vergisi desteği alın.