S Şirketi Sahibi İçin CP05A: EFTPS ile Ödenen, Kesilmeyen Vergi

S şirketim bana ücret ödüyorsa CP05A ne anlama gelir?

CP05A, IRS'nin iadeyi serbest bırakmadan önce beyannamenizdeki geliri ve federal vergi stopajını doğrulayan belgelere ihtiyaç duyduğu anlamına gelir (IRS: CP05A bildirimi). Size ödeme yapan şirketin sahibiyseniz bu kontrolün iki tarafında da siz varsınız: verdiğiniz 1040 ile şirketinizin verdiği W-2 ve Form 941'ler.

Kural kısadır. 1040'taki kredi, ücretinizden fiilen kesilen gelir vergisi içindir (Treas. Reg. 1.31-1) ve IRS bunu W-2'nin Box 2 alanında arar. S şirketinin bir yöneticiye yaptığı ödemeler, hizmet karşılığı makul ücret oldukları ölçüde ücret sayılmalıdır (IRS: S şirketi ücretleri).

CP05A'yı tetikleyebilecek uyumsuzluk şudur: 1040, EFTPS ödemesini stopaj satırında talep eder ama W-2'nin Box 2 tutarı daha küçüktür. Sonraki adımı ödemenin nereye işlendiği belirler. Kendi SSN'niz altında tahmini vergi olarak işlenen ödeme tahmini ödemeler satırına aittir ve bordro beyannamelerinde hiçbir şeyi değiştirmez. Şirketin EIN'i altındaki bir ödeme veya ücretinizden hiç kesilmemiş vergiyi gösteren bir W-2, Form 941'lerin ve W-2'nin incelenmesini gerektirir.

Şu durumlarda dosya basit değildir:

• para, EFTPS'ye sizin düşündüğünüzden farklı bir vergi türü, EIN, SSN veya dönem altında gitmişse;
• şirket ödemeyi kendi banka hesabından yapmışsa;
• W-2 veya bir Form 941, ücretten hiç kesilmemiş stopajı gösteriyorsa;
• 1040'ınız ödemeyi zaten stopaj olarak talep etmişse;
• yıl kapanmışsa; bu durum Form 941-X ve W-2c ile neyin değiştirilebileceğini sınırlar.

Bunlardan hangisinin geçerli olduğu ödeme geçmişinden ve bordro kayıtlarından anlaşılır, o yüzden oradan başlayın. Önce toplayın: EFTPS ödeme geçmişi, dört çeyreğin Form 941'leri, W-2, bordro defteri ve maaş bordroları, bildirim ve verilmiş 1040. Form 941'lerinizi ve W-2'nizi bir bordro hizmeti veriyorsa ondan dört beyannameyi, bordro defterini ve yatırım raporunu isteyin. CP05 veya CP05A'nın genel olarak ne olduğu için bkz. CP05, 4464C ve 5071C: İnceleme veya Kimlik Kontrolü İçin Bekletilen İade.

EFTPS ödemem stopaj mıydı, tahmini vergi ödemesi miydi?

Ödeme yapılırken seçilen vergi türüne ve ödemenin işlendiği numaraya bağlıdır. EFTPS; gelir, istihdam, tahmini ve özel tüketim federal vergi ödemelerini kabul eder (IRS: EFTPS); yani tek bir banka borçlandırması farklı yerlere düşebilir.

Ödemenin nereye gittiğini görmek için ödeme geçmişlerini kullanın. EFTPS 15 ay geçmiş tutar. Bireysel online hesap, tahmini vergi ödemeleri dahil 5 yıla kadar ödemeyi gösterir (IRS: Online hesabınız). S şirketinin yetkili kişisi (designated official; şirketi yasal olarak bağlayabilen, halen W-2 çalışanı olan bir yönetici veya yönetici üye), Business Tax Account içinde ödeme geçmişine ve transkriptlere tam erişir. Schedule K-1 sahibi bir hissedar sınırlı erişim alır; bu erişim yalnızca IRS'nin K-1 kaydı bulunan diye listelediği yıllar içindir ve kontrol ettiğiniz yılı kapsamayabilir (IRS: Business Tax Account). Vergi hesabı transkripti ödeme türlerini gösterir (IRS: Transkript türleri). Kayıtlar bir ödemenin yanlış hesaba işlendiğini gösteriyorsa IRS'nin, EFTPS EFT numarasını kanıt alarak ödemeyi izlemek ve krediyi aktarmak için (şirket hesabından bireysel hesaba aktarma dahil) iç prosedürleri vardır (IRM 21.5.8). Bunlar IRS işlem prosedürleridir; geçerli bir bordro yatırımını yeniden sınıflandırma hakkı değildir.

Etiket zamanlamayı da değiştirir. Aksi kanıtlanmadıkça kesilen vergi, tahmini ödeme son tarihlerinin her birinde eşit parçalarla ödenmiş sayılır; tahmini ödeme ise yapıldığı dönem için geçerlidir. Yılın sonunda yapılan tahmini ödeme önceki dönemleri eksik bırakabilir ve Form 2210'da eksik ödeme cezasına yol açabilir (IRS: Form 2210 talimatları; IRS: Pub. 505).

W-2'min Box 2 alanında federal gelir vergisi stopajı olarak ne sayılır?

Yalnızca ücretinizden fiilen kesilen vergi. Box 2, çalışanın o yıl ücretlerinden kesilen toplam federal gelir vergisini gösterir (IRS: W-2 ve W-3 talimatları). 1040'taki W-2'lerden kesilen vergi satırı (güncel formda 25a satırı) Box 2 tutarlarını toplar (IRS: Form 1040 talimatları).

Stopaj, ücret ödenirken kesilir. Publication 505, işverene geçmiş ödeme dönemlerindeki stopajı karşılamak için veya tahmini vergi için ödeme veremeyeceğinizi, stopaj değişikliğinin yeni bir Form W-4 ile yapıldığını belirtir (IRS: Pub. 505). Sonradan gönderilen toplu tutar, geçmiş maaşlardan kesilmiş vergi değildir.

Şirket vergimi ödedi ama ücretimden hiç kesmediyse ne olur?

Bu, paranın şirketin Form 941 hesabına ulaştığı durum için geçerlidir; kendi SSN'niz altındaki ödeme yukarıdaki tabloda ele alınmıştır.

Şirket size ücret ödeyip kesmesi gereken gelir vergisini hiç kesmediyse bu, section 3402 kapsamında stopaj yapmama durumudur. Zorunlu olanın üstüne kendi isteğinizle ödediğiniz ek vergi zorunlu stopaj değildir. İşveren stopaj yapmamışsa ama çalışanın o ücret üzerindeki kendi gelir vergisi sonradan ödenmişse IRS aynı vergiyi işverenden tahsil etmez. Cezalar ve vergiye eklemeler yine uygulanır; işveren ayrıca gelir vergisinin ödendiğini gösterebilmelidir (26 U.S.C. 3402(d); Treas. Reg. 31.3402(d)-1).

IRS'nin bu kanıt için formları vardır. Form 4669 üzerinde çalışan, ödemelerin bir beyannamede bildirildiğini ve verginin ödendiğini beyan eder. İşveren bunu verginin affını istemek için Form 4670 ile gönderir; Form 4670, cezaların kaldığını belirtir. Gelir vergisi stopajı için ayrıca bir inceleme raporu ve vergi ödendiyse Form 941-X gibi düzeltilmiş bir beyanname de ister. Bu yolun belirli bir dosyaya uyup uymadığına bir uzman karar verir.

İki farklı olgu birbirine benzeyebilir. Şirketin yanlışlıkla gönderdiği fazla yatırım, sizin için ödediği vergi değildir. Ancak şirket, size yüklenen gelir vergisini ücretinizden kesmeden veya size geri ödetmeden öderse yönetmelikler bu tutarı ek ücret sayar (Treas. Reg. 31.3401(a)-1(b)(6)). Form 941-X talimatları çalışan adına ödenen vergi için aynısını söyler ve ücretin Form 941-X ve Form W-2c ile düzeltilmesini ister. Yani ücretten kesinti yapılmamış olması Box 2'de ne görünmesi gerektiğini tek başına belirlemez.

IRS inceleme el kitabı, stopajı yapılmamış ama işveren tarafından ücret yılının 31 Aralık'ından sonra ödenmiş gelir vergisinin, çalışanın beyannamesinde kesilen vergi kredisi olarak alınamayacağını ekler. Bu, bağlayıcı kanun değil, IRS iç rehberliğidir (IRM 4.23.8.2). Burada anılan IRS talimatları, sizinkine benzer yıl sonu EFTPS ödemesinin nasıl sınıflandırılacağını söylemez. Bu; neyin ödendiğine, kimin hesabından, hangi numara ve vergi türü altında, ne zaman ödendiğine ve geri ödeme gerekip gerekmediğine bağlıdır; bir uzman bunu ödeme geçmişinden belirler.

Form 941 ve W-2'm nasıl uyuşmalı ve IRS neyi karşılaştırır?

İkisi uyuşmalıdır. IRS, dört çeyreklik Form 941'i Form W-3'te toplanan W-2 tutarlarıyla gelir vergisi stopajı, sosyal güvenlik ücretleri, sosyal güvenlik bahşişleri ve Medicare ücretleri ile bahşişleri açısından eşleştirir. Farklılık varsa IRS veya SSA işverenle iletişime geçebilir (IRS: Form 941 talimatları). Bazı farklılıkların geçerli nedenleri vardır; işveren mutabakatı saklar (IRS: W-2 ve W-3 talimatları).

Form 941'in 3. satırı kesilen veya kesilmesi gereken vergiyi sorar, Box 2 ise yalnızca kesilen vergiyi gösterebilir. Kesmesi gereken vergiyi hiç kesmemiş bir şirketin Form 941'i ile W-2'si bu yüzden uyuşmayabilir. Açıklama gerektiren fark budur (IRS: Form 941 talimatları).

941'i ve W-2'yi nasıl düzeltirim (Form 941-X ve W-2c)?

Fiilen kesilenden ve şirketin vergiyi ücret olarak üstlenip üstlenmediğinden başlayın (yukarıda); W-2'yi bordro kayıtları, kredinizi ise W-2 belirler. Box 2'yi düzeltmek 1040'ınızdaki stopaj kredisini değiştirir: verilen beyanname kesilenden fazlasını talep ettiyse, ödeme bunun yerine tahmini ödemeler satırında gösterilmedikçe iade küçülebilir veya borç doğabilir; bu da ödemenin nereye işlendiğine bağlıdır (Treas. Reg. 1.31-1). Form 941-X verilmiş bir Form 941'i düzeltir ve ondan ayrı verilir. Form W-2c verilmiş bir W-2'yi düzeltir: Form W-3c ile SSA'ya verilir ve bir kopyası çalışana teslim edilir; ikisi de hata fark edildikten sonra mümkün olan en kısa sürede yapılır. W-2c, eşleşen bir Form 941-X gerektirebilir (IRS: W-2 ve W-3 talimatları; IRS: Pub. 15).

İki form, düzeltmeleri kesilen gelir vergisiyle sınırlar:

• Form W-2c, Box 2: yalnızca idari hata için; yani Box 2 tutarının fiilen kesilen tutar olmadığı durum. Bu ifadeye göre ücretten hiç kesilmemiş bir Box 2 tutarı, şirket vergiyi ücret olarak üstlenmediği sürece (yukarıda) fiilen kesilen tutar değildir (IRS: W-2 ve W-3 talimatları).
• Form 941-X, kesilen gelir vergisi: genellikle yalnızca ücretin ödendiği takvim yılı içinde bulunan hatalar için. Önceki yıllar için talimatlar yalnızca “idari” hataya izin verir; yani 3. satırdaki tutarın fiilen kesilen tutar olmaması. Ardından yalnızca yer değiştirme veya matematik hatalarının sayıldığı uyarısını yapar. Diğer istisna olan section 3509 oranları, çalışanın çalışan sayılmadığı durumlarda uygulanır ve bu dosyaya uymaz (IRS: Form 941-X talimatları).

Kapanmış bir yıl için bu iki okuma örtüşmez ve talimatlar bunları uzlaştırmaz. Yönetmelikler idari hatayı “kesilen tutarın yanlış bildirilmesini içeren” hata olarak tanımlar (Treas. Reg. 31.6413(a)-2(c)(2)). Ayrıca IRS'ye kesilmesi gereken doğru gelir vergisinden fazlasını ödeyen işveren iade talep edebilir, ancak çalışandan kestiği veya stopaj yaptığı vergi için edemez (Treas. Reg. 31.6414-1). Gerçek bir fazla yatırım bu kurala uyabilir; ancak beyannamenizde stopaj kredisi oluşturmaz. Pub. 15, idari hataya örnek olarak matematik ve yer değiştirme hatalarını verir; Form 941-X talimatları yalnızca bunların idari olduğunu söyler (IRS: Pub. 15). Hangi düzeltmelerin açık olduğu bu durumda olgulara bağlıdır. Form 941-X'in ayrıca süre sınırları vardır: fazla bildirilen vergi düzeltmesi, Form 941'in verilmesinden itibaren 3 yıl veya verginin ödenmesinden itibaren 2 yıl içinde, hangisi daha geçse, yapılmalıdır; eksik bildirilen vergi düzeltmesi ise verilmesinden itibaren 3 yıl içinde yapılmalıdır. Bir sonraki yılın 15 Nisan'ından önce verilen Form 941, 15 Nisan'da verilmiş sayılır (IRS: Form 941-X talimatları). CP05A, 1040 verildikten sonra gelir; bu yüzden ücret yılı genellikle bitmiştir ve önceki yıl kuralları uygulanır. Bir bordro çalıştırmasını genel olarak düzeltmek için bkz. Bordro Hatası: Fazla Ödenen Ücreti, Form 941-X ve W-2c'yi Düzeltme.

Kişisel beyannamem ödemeyi nasıl göstermeli?

Ödemenin ne olduğuna uyan satırda. W-2'nizde kesilen vergi stopaj satırına yazılır; yaptığınız tahmini vergi ödemeleri ayrı tahmini ödemeler satırına (güncel formda 26. satır) yazılır (IRS: Form 1040 talimatları). Talimatlar sizin yaptığınız ödemeleri kredi olarak verir; şirketin EIN'i altında işlenmiş bir ödemenin nasıl talep edileceğini söylemez.

Verilmiş beyanname ödemeyi zaten stopaj olarak talep etmişse Form 1040-X'te stopaj ve tahmini vergi ödemeleri için ayrı satırlar vardır (12 ve 13. satırlar). Stopajı değiştirmek, düzeltilmiş W-2'leri eklemek demektir (IRS: Form 1040-X talimatları). Bildirime cevap olarak gönderilen kâğıt 1040-X, bildirimdeki adrese gider. Önce beyannameyi düzeltmek mi, bildirime cevap vermek mi gerektiği CP05, 4464C ve 5071C: İnceleme veya Kimlik Kontrolü İçin Bekletilen İade rehberinde anlatılır.

CP05A'ya cevap olarak ne göndermeliyim?

Bildirimdeki tarihe kadar, fiilen kesilen federal vergiyi gösteren belgelerle cevap verin. IRS, yıl sonu bordrosu dahil en az 3 maaş bordrosu veya çek koçanı ya da işverenin antetli kâğıdına yazılmış bir mektup ister ve W-2 kopyası göndermemenizi söyler (IRS: CP05A bildirimi).

Stopaj göstermeyen maaş bordroları stopaj talebini desteklemez; bu yüzden cevap vermeden önce ödemenin hangi satıra ait olduğunu netleştirin. Ödeme tahmini ödemeyse ama beyanname onu stopaj olarak talep ettiyse belgeler talebi desteklemez. Bildirimde bir cevap tarihi vardır ve ödemenin hangi satıra ait olduğuna dair bir soru bu tarihi ertelemez. Önce düzeltme mi yoksa önce cevap mı, belgelerin nasıl gönderileceği ve ne kadar bekleneceği CP05, 4464C ve 5071C: İnceleme veya Kimlik Kontrolü İçin Bekletilen İade rehberindedir.

Bundan sonra kendi vergimi nasıl doğru ödeyebilirim?

Bir ödeme ya şu ya bu sayılır: SSN'niz altında kendi tahmini vergi ödemeniz ya da ücretinizden kesilen vergi.

• Tahmini ödemeler. Kendi SSN'niz altında tahmini vergi olarak ödeyin. IRS, bireylerin artık yeni EFTPS hesabı açamayacağını söyler (IRS: EFTPS); diğer ödeme yolları S şirketi sahipleri için tahmini vergiler rehberindedir.
• Stopaj. Şirkete, Step 4(c) bölümünde her maaş için ek tutar bulunan yeni bir Form W-4 verin. İşveren bunu, aldıktan sonraki 30. günde veya sonrasında biten ilk bordro döneminde yürürlüğe koymalıdır (IRS: Pub. 505). Vergi o zaman ücretten kesilir, maaş bordrolarında ve Form 941'in 3. satırında görünür ve W-2'nin Box 2 alanına girer.

Ne kadar ve ne zaman ödeneceği aynı rehberdedir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Kendi SSN'si altında tahmini vergi olarak ödenen

Bir S şirketi sahibi US$90.000 maaş alıyor ve yıl boyunca ücretinden US$12.000 kesiliyor. Aralık'ta kendi SSN'si altında tahmini vergi ödemesi olarak EFTPS ile US$25.000 ödüyor. Ödeme bu şekilde işlendiyse 1040'ında W-2 stopaj satırında US$12.000, tahmini ödemeler satırında US$25.000 görünür ve bunların hiçbiri W-2'yi veya Form 941'i değiştirmez.

Şirketin EIN'i altında ödenen, hiçbir şey kesilmeyen

US$90.000 maaşlı ve US$12.000 stopajlı bir S şirketi sahibi, Aralık'ta şirketin EIN'i altında Form 941 yatırımı olarak US$25.000 gönderiyor, ancak ücretinden hiçbir kesinti yapılmıyor. Çeyreğin olağan bordro vergilerinin bildirildiğini ve tam yatırıldığını, US$25.000'in de onun için ödenmiş vergi değil, fazla yatırım olduğunu varsayın. Form 941 yalnızca fiilen kesilen US$12.000'i bildiriyorsa fazla yatırım çeyreğin vergisini aşar ve Form 941 fazla ödemesi olarak görünür; W-2 Box 2 US$12.000 olarak kalır. 3. satır, yatırılanı değil, ödenen ücretler üzerinden kesilen veya kesilmesi gereken vergiyi bildirir; ek US$25.000'i içeren bir 3. satır W-2 ile uyuşmaz ve açıklama gerektirir. Buna karşılık şirket onun vergisini kesmeden veya geri ödetmeden ödediyse US$25.000 ek ücrettir ve bordro beyannameleri değişir. Bunun mu, fazla yatırımın mı yoksa onun yanlış işlenmiş tahmini ödemesinin mi söz konusu olduğunu ödeme geçmişi belirler.

W-2 stopaj göstermiyor ama beyanname talep ediyor

Bir S şirketi sahibinin W-2 Box 2 alanında US$0, maaş bordrolarında stopaj yok ve 1040'ı stopaj olarak US$25.000 talep ediyor. CP05A, kesilen vergiyi doğrulayan belgeler ister ve bunlar hiçbirini göstermez. Bir sonraki adımı, ödemenin nereye işlendiğini bulmaktır. SSN'si altında tahmini vergi olarak işlendiyse ödeme stopaj satırına değil, tahmini ödemeler satırına aittir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• CP05A bildiriminiz veya bekletilen bir iadeniz var ve ödeme yanlış vergi türü, EIN veya SSN altında duruyor ya da W-2'niz ücretten hiç kesilmemiş stopajı gösteriyor: paranın hangi hesapta durduğunu, Form 941-X ve W-2c gerekip gerekmediğini ve IRS'ye ne gönderileceğini ödeme geçmişi ve bordro kayıtları belirler. EFTPS geçmişini, Form 941'leri, W-2'yi, bordro defterini, bildirimi ve 1040'ı şirket vergisi desteği için getirin.
• Yalnızca CP05 veya CP05A'nın ne olduğunu ve nasıl cevap verileceğini bilmeniz gerekiyor: bkz. CP05, 4464C ve 5071C: İnceleme veya Kimlik Kontrolü İçin Bekletilen İade.
• Yatırımları kaçırdınız, Form 941 cezası aldınız veya kişisel sorumluluktan endişeleniyorsunuz: bkz. Bordro Vergisi Borcu: Beyannameler, Cezalar ve Sorumluluk ve şirket vergisi desteği alın.
• Bordro defteriniz, banka kayıtlarınız ve muhasebe kayıtlarınız neyin ödendiği, kesildiği ve yatırıldığı konusunda uyuşmuyor: herhangi bir düzeltme verilmeden önce bu kayıtların uyuşması gerekir; bkz. muhasebe kayıtları desteği.
• Bir bordro hizmeti Form 941'leri verdi ve yatırımları sizin ödediğinizle uyuşmuyor: bkz. Bordro Sağlayıcısı Vergileri Yatırmadı: IRS Bildirimi, Ne Yapmalı.
• Ne kadar maaş alacağınızdan emin değilsiniz: bkz. S Şirketi Sahibinin Maaşı: Ne Kadar ve Geçmiş Yıllar Nasıl Düzeltilir.
• Bir bordro çalıştırması yanlıştı veya fazla ödeme yapıldı: bkz. Bordro Hatası: Fazla Ödenen Ücreti, Form 941-X ve W-2c'yi Düzeltme.
• Bu yıl sizin için hiç bordro çalıştırılmadı: bkz. S Şirketi Hiç Bordro Çalıştırmadı: Sahip Maaşını Yıl Sonuna Kadar Tamamlama.
• Kişisel tahmini ödemelerinizin kurulması gerekiyor: bkz. S şirketi sahipleri için tahmini vergiler.