83(b) Seçimi Beyannamenizde: Kurucu Hissesi Nasıl Bildirilir

83(b) seçimi vergi beyannamesinde nasıl bildirilir?

Seçimin kendisi için Form 1040'ta bir satır yoktur. Bildirdiğiniz şey, seçimin doğurduğu gelirdir: hisseleri aldığınız gün gerçeğe uygun piyasa değeri eksi ödediğiniz tutar (26 CFR 1.83-2(a)). Hisselerinizi tam değeriyle satın aldıysanız seçim sıfır gelir gösterir ve beyannameye gelir yazılmaz. IRS'nin kendi örneği de böyle işler: bir çalışan tam değeri öder, seçimi yapar ve gelire hiçbir şey dahil etmez (Rev. Proc. 2012-29).

Hisselerin ödediğinizden daha değerli olduğu (çoğunlukla şirket zaten SAFE parası aldığı için), nakit yerine kod veya fikri mülkiyetle ödeme yaptığınız, evli olup eş mülkiyeti rejimi olan bir eyalette yaşadığınız ya da bir kurucu ortağın yurt dışında yaşadığı durumlar basit değildir. 30 günlük başvuru süresinden sonra seçim, yalnızca olgu hatası nedeniyle ve IRS'nin onayıyla geri alınabilir; değerin düşmesi olgu hatası sayılmaz (26 CFR 1.83-2(f); Rev. Proc. 2006-31), bu yüzden üzerindeki rakamlar size kalır.

Toplanacaklar: imzalı Form 15620 veya seçim beyanınız, postaya verildiğini veya çevrimiçi gönderildiğini gösteren belge, hisse satın alma sözleşmesi, hisse başına fiyat ve değer ve şirkete bir kopya verdiğinizin kanıtı. Seçimin verilip verilmeyeceği, 30 günlük süre ve geç seçimler hak ediş şartlı kurucu hisseleri rehberinde anlatılıyor.

83(b) seçimini vergi beyannameme eklemem gerekir mi?

Hayır. 1 Ocak 2016 veya sonrasında devredilen mülk için 83(b) kopyasını Form 1040'ınıza artık eklemezsiniz. Hazine bu şartı kaldırdı ve vergi mükelleflerine seçimi kendi kayıtlarında saklamalarını söyledi (T.D. 9779). Seçim, bir kopyasının beyannamenizi verdiğiniz IRS ofisine gönderilmesi ve bir kopyasının şirkete verilmesiyle yapılır (26 CFR 1.83-2(c) ve (d)); Form 15620 postayla gönderilebilir veya IRS çevrimiçi hesabı üzerinden iletilebilir (IRS: Mobil uyumlu formlar).

Yine de o yılın beyannamesiyle birlikte farklı bir beyan verilebilir. Hisselerinizi 351. madde kapsamındaki bir değişimde aldıysanız (kurucular hisse karşılığında nakit veya başka mülk devretti ve hemen ardından birlikte en az %80 paya sahip) ve hisselerin en az %1 kadarına sahipseniz, o yılın beyannamenize önemli devreden beyanı eklersiniz (26 CFR 1.351-3(a) ve (d)).

83(b) beyannameme ne kadar gelir ekler ve hangi yıl?

83(b), devir tarihinin bulunduğu vergi yılı için, hisselerin devir anındaki değerinden ödediğiniz tutarı çıkarıp gelirinize ekler (26 U.S.C. 83(b)). Değer, hak ediş kısıtlamasını dikkate almaz (26 CFR 1.83-2(a)). Bu rakam, Form 15620'nin 8. kutusundaki rakamdır.

Bu tutar hizmet karşılığı ücrettir ve sermaye kazancı olarak değil, olağan gelir olarak vergilenir. Hisseler sonradan hak edildiğinde ücret olarak ayrıca vergilenen bir şey olmaz; devirden sonraki değer artışı yalnızca sattığınızda vergilenir (Publication 525). Hisseler şirket SAFE parası aldıktan sonra verildiyse değer, ödediğinizin çok üzerinde olabilir; bkz. SAFE'ten sonra verilen kurucu hisseleri.

Şirket kurucu hisselerim için bana W-2 veya 1099 gönderir mi?

Yalnızca 83(b) beyannamenize gelir ekliyorsa. Tam değeri ödediyseniz gelir sıfırdır ve şirketin bildireceği bir şey yoktur.

83(b) gelir gösterdiğinde:

• Çalışansınız. Hisse olarak ödenen ücret, gerçeğe uygun piyasa değeriyle değerlenen ücrettir (26 CFR 31.3401(a)-1(a)(4)). Nakit dışı ücret genellikle gelir vergisi stopajına, sosyal güvenliğe ve Medicare'e tabidir (Publication 15); bu yüzden Form W-2'nizde yer alır. Hiç hizmet vermeyen ya da yalnızca küçük hizmetler verip ücret almayan bir yönetici dışında, şirket yöneticisi genellikle çalışan sayılır (Publication 15-A).
• Çalışan değilsiniz. Şirket, hizmet karşılığı $2.000 veya daha fazla ödemeyi (önceki yıllardaki ödemeler için $600) Form 1099-NEC ile bildirir (1099-NEC talimatları). Serbest çalışma geliriyse Schedule C ve Schedule SE'de bildirirsiniz; değilse Schedule 1'deki "Diğer gelir" satırında bildirirsiniz (Form 1099-NEC alıcı talimatları).

Şirketin indirimi genellikle sizin gelire dahil ettiğiniz tutara eşittir ve bunu size zamanında bildirmesi bu dahil etme sayılır (26 CFR 1.83-6(a)). Form gelmezse gelir yine de sizin bildirmeniz gereken gelirdir; şirketten formu isteyin. Seçimin kapsadığı hisselere sonradan ödenen temettüler diğer temettüler gibi işlem görür ve ücret olarak değil, Form 1099-DIV ile bildirilir (Publication 525).

83(b) sonrasında kurucu hisselerimdeki maliyet esasım nedir?

Maliyet esasınız, hisseler için ödediğiniz tutar ile 83(b) seçiminin gelirinize eklediği tutarın toplamıdır (26 CFR 1.83-4(b)). Tam değeri ödediyseniz maliyet esasınız yalnızca ödediğiniz fiyattır. Sattığınızda kazancı veya zararı bu maliyet esasıyla hesaplarsınız. Henüz hak edilmemiş hisseleri kaybederseniz zararınız, ödediğiniz tutardan geri aldığınız şeyin çıkarılmasıyla sınırlıdır; seçim kapsamında bildirdiğiniz gelir indirilemez (26 CFR 1.83-2(a)).

83(b) sonrasında elde tutma sürem ne zaman başlar?

83(b) seçimiyle elde tutma süresi, hisseler hak edildiğinde değil, size devredildiği tarihten hemen sonra başlar (26 CFR 1.83-4(a)). Bu başlangıçtan itibaren bir yıldan fazla elde tutulan bir satış uzun vadelidir. QSBS'nin kendi süresi ve testleri vardır; bkz. kurucular için QSBS.

Kurucu hisseleri için kod veya fikri mülkiyetle ödeme yaptım: bu gelir mi?

Kod veya sahibi olduğunuz fikri mülkiyet gibi mülk karşılığında alınan hisseler genellikle ücret değil, bir değişimdir ve 351. madde değişimi vergisiz hale getirebilir. Hizmet karşılığı alınan hisseler her zaman ücrettir.

• Hisse karşılığı mülk. Bir veya daha fazla kişi şirkete yalnızca hisse karşılığında mülk devreder ve hemen ardından birlikte oy hakkının ve diğer her hisse sınıfının en az %80 kadarına sahip olursa kazanç veya zarar tanınmaz (26 U.S.C. 351(a); 26 U.S.C. 368(c)). Nakit ödeyen kurucular da mülk devreden sayılır. Test sağlanmazsa değişim vergilenebilir.
• Hisse karşılığı hizmet. Hizmet karşılığı verilen hisse, mülk karşılığı verilmiş sayılmaz (26 U.S.C. 351(d)(1)). Değeri, ödediğiniz tutar çıkarılarak, ücrettir.
• Maliyet esası. 351. madde kapsamındaki bir değişimde alınan hisseler genellikle verdiğiniz mülkteki maliyet esasını alır (26 U.S.C. 358(a)). Kendi yazdığınız kod için bu çok az olabilir ya da sıfır olabilir.

Fikri mülkiyet karşılığı alınan hak edişe bağlı hisseler yine de 83. maddeye tabi olabilir ve devrettiğiniz mülkün değeri hisseler için "ödenen tutar" sayılır (26 CFR 1.83-3(g)). Fikri mülkiyetin sizin mi yoksa zaten şirketin mi olduğu, ne kadar değerli olduğu ve maliyet esası ile elde tutma süresinin nasıl devredildiği birer değerlendirme meselesidir; beyanname vermeden önce olguları gözden geçirtin.

Eşim 83(b) seçimini hiç imzalamadı: seçim yine de geçerli mi?

Ne yönetmelik ne de Form 15620 eşin imzasını ister. Seçimi, seçimi yapan kişi imzalar (26 CFR 1.83-2(e)) ve Form 15620'de tek bir mükellef imza satırı vardır (Form 15620).

Açık soru, eş mülkiyeti rejimi olan eyaletlerde ortaya çıkar. Yönetmelik, hizmeti yapan kişi ile hisseleri alan kişi aynı değilse devralana bir kopya verilmesini şart koşar (26 CFR 1.83-2(d)). Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington veya Wisconsin'de ikamet ederken evlilik sırasında edinilen mülk genellikle eş mülkiyetidir (Publication 555). Burada atıf yapılan hiçbir yönetmelik, form veya IRS yayını bunun eşi kopya verilmesi gereken bir "devralan" yapıp yapmadığını söylemez; bu sizin için geçerliyse, tek bir okumaya güvenmek yerine gözden geçirtin.

Vergi kayıtlarımla birlikte neleri ve ne kadar süre saklamalıyım?

83(b) kopyasını, gelirin veya hisselerin maliyet esasının önem taşıdığı her beyannamenin zamanaşımı süresi bitene kadar saklayın (T.D. 9779). Hisseler için bu genellikle, onları sattığınız veya başka şekilde elden çıkardığınız yılın zamanaşımı süresi bitene kadar demektir (IRS kayıt saklama rehberi).

Tutun:

1. İmzalı seçim, Form 15620 veya beyan, postaya verildiği haliyle.
2. 30 gün içinde verdiğinizin kanıtı: taahhütlü posta makbuzu veya çevrimiçi gönderimden sonra indirilen kopya.
3. Şirkete, farklıysa devralana da kopya verdiğinizin kanıtı.
4. Hisse satın alma sözleşmesi ve hak ediş şartları.
5. Devir tarihindeki hisse başına değerin dayanağı.
6. Ödeme kanıtı veya mülkle ödediyseniz fikri mülkiyet devri belgesi.
7. Seçimin gelire eklediği tutar için alınan W-2 veya 1099-NEC.

Yatırımcılar her kurucunun seçimini isteyebilir; bkz. yatırımcı incelemesinden önce vergi kayıtlarının düzeltilmesi.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Tam değeri ödeyen iki kurucu

İki kurucu, her biri hisse başına $0,0001'den 4.000.000 hisse alıyor, her biri $400 ödüyor ve her biri $400 değer gösteren bir 83(b) seçimini postayla gönderiyor. Her seçimin geliri $0'dır. Hisselerden doğan hiçbir gelir o yılın Form 1040'ına yazılmaz, bunlar için W-2 veya 1099 düzenlenmez ve seçim beyannameye eklenmez. Kurucular tüm hisseleri nakitle satın aldığı ve hemen ardından her biri %50'ye sahip olduğu için alım bir 351. madde değişimidir; bu nedenle her biri o yılın beyannamesiyle birlikte önemli devreden beyanı verir. Her kurucunun maliyet esası $400'dür ve elde tutma süresi hisselerin verildiği günün ertesinde başlar.

Daha sonra katılan kurucu ortak

Üçüncü bir kurucu, değeri $100.000 olan 1.000.000 hisseyi $100'a satın alıyor ve 83(b) seçimi veriyor. Seçim o yılın beyannamesine $99.900 ücret ekler. Kurucu şirkette çalıştığı için şirket $99.900'ü W-2'de bildirir ve üzerinden stopaj yapar. Maliyet esası $100.000'dir ($100 ödenen artı $99.900 dahil edilen) ve elde tutma süresi devrin ertesinde başlar. Hisseler hak edildiğinde ücret olarak ayrıca vergilenen bir şey olmaz.

Eşi imzalamayan California'lı kurucu

California'da yaşayan evli bir kurucu hisseleri tam değerinden satın alıyor ve 83(b) seçimini yalnızca kurucu imzalıyor. Seçim, yönetmeliğin yazılı şartlarını karşılıyor. Eşin eş mülkiyeti payının eşi kopya verilmesi gereken bir devralan yapıp yapmadığı belirsizdir; bu yüzden kurucu, şirketin kopyayı aldığının kanıtını saklar ve konuyu gözden geçirtir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• 83(b) seçimini henüz vermediniz, 30 güne yakınsınız veya süreyi geçtiniz, ABD dışında yaşıyorsunuz ya da hak edişten önce ayrılıyorsunuz: bkz. hak ediş şartlı kurucu hisseleri.
• Şirket, hisseleriniz verilmeden önce SAFE parası aldı: bkz. SAFE'ten sonra verilen kurucu hisseleri ve bireysel vergi desteği alın.
• Hisselerin QSBS için nitelikli olup olmadığını öğrenmek istiyorsunuz: bkz. kurucular ve ilk çalışanlar için QSBS.
• Bir kurucu ortak Kanada'da yaşıyor: bkz. hak edişli ABD girişim hissesi olan Kanadalı kurucu ortak.
• Hisseleriniz erken kullanılan opsiyonlardan geldi: bkz. girişim hisse opsiyonlarının erken kullanılması.
• Yatırımcılar her kurucunun seçiminin kanıtını istiyor: bkz. yatırımcı incelemesinden önce vergi kayıtlarının düzeltilmesi.
• 83(b) seçiminiz gelir gösterdi, fikri mülkiyetle ödeme yaptınız veya eşinizin payı tartışmalı: beyanname vermeden önce bireysel vergi desteği alın.