在稅表上申報 83(b) 選擇：創辦人股票怎麼報

如何在稅表上申報 83(b) 選擇？

1040 表上沒有專門給選擇本身的欄位。您要申報的，是這項選擇所產生的收入：您取得股份當天的公平市價，減去您已付的金額（26 CFR 1.83-2(a)）。如果您按全額價值購買股份，選擇顯示的收入為零，稅表上就不必列入任何收入。IRS 自己的範例也是這樣處理：雇員按全額價值付款、作出選擇，收入中不計入任何金額（Rev. Proc. 2012-29）。

如果股份的價值高於您的付款額（常見原因是公司已收取 SAFE 資金）、您用程式碼或智慧財產權而非現金付款、您已婚並住在共有財產州，或有共同創辦人住在國外，情況就不單純。30 天的提交期限過後，選擇只能因事實錯誤並經 IRS 同意而撤銷，價值下跌不算事實錯誤（26 CFR 1.83-2(f)；Rev. Proc. 2006-31），所以選擇上的數字會一直跟著您。

需要準備的資料：您已簽署的 15620 表或選擇聲明、郵寄證明或線上提交證明、股票購買協議、每股價格和價值，以及您已把副本交給公司的證明。是否提交、30 天期限和逾期選擇，請見須逐步歸屬的創辦人股份。

我需要把 83(b) 選擇附在稅表上嗎？

不需要。對於 2016 年 1 月 1 日或之後轉讓的財產，您不用再把 83(b) 選擇的副本附在 1040 表上。財政部取消了這項要求，並告知納稅人把選擇留在自己的記錄中（T.D. 9779）。作出選擇的方法，是把一份副本交給您報稅所在地的 IRS 辦公室，並把一份副本交給公司（26 CFR 1.83-2(c) 和 (d)）；15620 表可以郵寄，也可以透過 IRS 線上帳戶提交（IRS：手機版表格）。

另一份聲明仍可能須隨當年稅表一併提交。如果您的股份是在 section 351 交換中取得（創辦人以現金或其他財產換取股票，且緊接著合計持有至少 80%），並且您持有至少 1% 的股票，您須在當年稅表附上重要轉讓人聲明（26 CFR 1.351-3(a) 和 (d)）。

83(b) 選擇會在我的稅表上列入多少收入？在哪一年？

83(b) 選擇把股份在轉讓時的價值，減去您已付的金額，計入包含轉讓日的那個稅務年度的收入（26 U.S.C. 83(b)）。這個價值不考慮歸屬限制（26 CFR 1.83-2(a)）。這就是 15620 表第 8 欄的數字。

這筆金額是服務報酬，按普通收入課稅，不是資本利得。股份日後歸屬時，不會再有任何按薪酬課稅的金額；轉讓後的增值要到出售時才課稅（Publication 525）。如果股份是在公司收取 SAFE 資金之後發行，價值可能遠高於您的付款額；請見 SAFE 之後發行的創辦人股份。

公司會就我的創辦人股份寄給我 W-2 或 1099 嗎？

只有在 83(b) 選擇為您的稅表帶來收入時才會。如果您按全額價值付款，收入為零，公司就沒有什麼需要申報。

當 83(b) 選擇顯示有收入時：

• 您是雇員。以股票支付的報酬屬於工資，按公平市價計算（26 CFR 31.3401(a)-1(a)(4)）。非現金報酬一般須預扣所得稅、社會安全稅和醫療保險稅（Publication 15），因此應列在您的 W-2 表上。公司高級職員一般是雇員，除非該高級職員不提供服務或只提供少量服務，而且沒有報酬（Publication 15-A）。
• 您不是雇員。公司須就達到 $2,000 或以上的服務報酬（以往年度的付款為 $600），用 1099-NEC 表申報（1099-NEC 表填表說明）。如果這是自僱收入，您在 Schedule C 和 Schedule SE 申報；如果不是，則列在 Schedule 1 的「其他收入」行（1099-NEC 表收款人填表說明）。

公司的扣除額一般等於您計入收入的金額，及時向您申報即視為已計入（26 CFR 1.83-6(a)）。如果沒有收到表格，這筆收入仍然由您申報；請向公司索取表格。選擇所涵蓋的股份日後派發的股息，與其他股息同樣處理，列在 1099-DIV 表上，不算工資（Publication 525）。

提交 83(b) 選擇之後，我在創辦人股份的計稅基礎是多少？

您的計稅基礎是您為股份支付的金額，加上 83(b) 選擇計入您收入的金額（26 CFR 1.83-4(b)）。如果您按全額價值付款，計稅基礎就是您的付款額。出售時用這個基礎計算收益或損失。如果您沒收了未歸屬的股份，損失以您的付款額減去退回的任何金額為限；依選擇申報的收入不得扣除（26 CFR 1.83-2(a)）。

提交 83(b) 選擇之後，持有期從什麼時候開始？

有 83(b) 選擇時，持有期從股份轉讓給您那天之後立即開始，不是從歸屬時開始（26 CFR 1.83-4(a)）。從該起算點持有 超過 1 年 後出售，屬於長期。QSBS 有自己的時鐘和測試；請見創辦人的 QSBS。

我以程式碼或智慧財產權支付創辦人股份的股款：這算收入嗎？

以財產換取的股份，例如您擁有的程式碼或智慧財產權，一般屬於交換，不是薪酬，section 351 可以使這次交換免稅。以服務換取的股份，一律是薪酬。

• 以財產換股。一人或多人僅為換取公司股票而向公司轉讓財產，並且緊接著合計持有至少 80% 的表決權和其他每一類股票時，不確認收益或損失（26 U.S.C. 351(a)；26 U.S.C. 368(c)）。付現金的創辦人，也算財產轉讓人。測試不通過的話，這次交換可能須課稅。
• 以服務換股。為服務而發行的股票，不視為為財產而發行（26 U.S.C. 351(d)(1)）。其價值減去您付出的金額，就是薪酬。
• 計稅基礎。在 section 351 交換中取得的股份，一般沿用您所交出財產的計稅基礎（26 U.S.C. 358(a)）。對於您自己撰寫的程式碼，這個基礎可能很低甚至為零。

以智慧財產權換取的須逐步歸屬的股份，仍可能適用 section 83，而您交出的財產價值，算作這些股份的「已付金額」（26 CFR 1.83-3(g)）。智慧財產權原本屬於您還是已屬於公司、價值多少、計稅基礎和持有期如何延續，都需要作出判斷；提交前請讓人審核事實。

我的配偶沒有在 83(b) 選擇上簽字：選擇仍然有效嗎？

法規和 15620 表都沒有要求配偶簽字。選擇由作出選擇的人簽署（26 CFR 1.83-2(e)），15620 表只有一個納稅人簽字欄（15620 表）。

尚未解決的問題出在共有財產州。法規規定，當提供服務的人和取得股份的人不是同一人時，須把一份副本交給受讓人（26 CFR 1.83-2(d)）。婚姻期間在亞利桑那州、加州、愛達荷州、路易斯安那州、內華達州、新墨西哥州、德州、華盛頓州或威斯康辛州取得的財產，一般屬於共有財產（Publication 555）。此處引用的法規、表格或 IRS 出版物，都沒有說明這是否會使配偶成為必須取得副本的「受讓人」；如果這適用於您，請讓人審核，不要只依靠某一種解讀。

我應該把什麼與稅務記錄一起保存？保存多久？

請保存 83(b) 選擇的副本，直到收入或股份計稅基礎有影響的每一份稅表的時效期間屆滿（T.D. 9779）。就股份而言，這一般指您出售或以其他方式處置股份那一年的時效期間屆滿為止（IRS 記錄保存指引）。

請保留：

1. 已簽署的選擇、15620 表或聲明，與郵寄的內容完全一致。
2. 證明您在 30 天內提交的文件：掛號郵件收據，或線上提交後下載的副本。
3. 證明您已把副本交給公司的文件；若受讓人是另一人，也包括給受讓人的副本。
4. 股票購買協議和歸屬條款。
5. 轉讓日每股價值的依據。
6. 付款證明；若以財產付款，則為智慧財產權的轉讓文件。
7. 選擇計入收入的金額所對應的 W-2 或 1099-NEC。

投資人可能要求查看每位創辦人的選擇；請見投資人盡職調查前的稅務補正。

例子

以下例子僅作說明，所有金額以美元計。

兩位按全額價值付款的創辦人

兩位創辦人各以每股 $0.0001 買入 4,000,000 股，各付 $400，並各自郵寄一份顯示價值為 $400 的 83(b) 選擇。每份選擇的收入為 $0。當年的 1040 表上不必列入股份產生的收入，公司也不必就這些股份開具 W-2 或 1099，選擇不用附在稅表上。由於創辦人以現金購買全部股票，而且各自緊接著持有 50%，這次購買屬於 section 351 交換，因此每位創辦人都須在當年稅表附上重要轉讓人聲明。每位創辦人的計稅基礎是 $400，持有期從股份發行的次日開始。

稍後加入的共同創辦人

第三位創辦人以 $100 買入 1,000,000 股，當時這些股份價值 $100,000，並提交了 83(b) 選擇。這項選擇在當年稅表上列入 $99,900 的薪酬。該創辦人為公司工作，所以公司在 W-2 表上申報這 $99,900，並須預扣。計稅基礎是 $100,000（已付 $100 加上計入的 $99,900），持有期從轉讓次日開始。股份歸屬時，不會再有按薪酬課稅的金額。

配偶沒有簽字的加州創辦人

一位已婚的加州創辦人按全額價值買入股份，只有創辦人本人在 83(b) 選擇上簽字。這項選擇符合法規的書面要求。配偶在共有財產中的權益，是否使配偶成為應取得副本的受讓人，目前沒有定論，所以創辦人保留公司已收到副本的證明，並讓人審核這個問題。

您的情況不同？

• 您尚未提交 83(b) 選擇、已接近或超過 30 天、住在美國境外，或在股份歸屬前離職：請見須逐步歸屬的創辦人股份。
• 公司在發行您的股份之前已收取 SAFE 資金：請見 SAFE 之後發行的創辦人股份，並了解個人報稅服務。
• 您想知道股份是否符合 QSBS：請見創辦人和早期員工的 QSBS。
• 共同創辦人住在加拿大：請見持有美國新創公司逐步歸屬股份的加拿大共同創辦人。
• 您的股份來自提前行使的期權：請見新創公司股票期權的提前行使。
• 投資人要求提供每位創辦人選擇的證明：請見投資人盡職調查前的稅務補正。
• 您的 83(b) 選擇顯示有收入、您以智慧財產權付款，或配偶的權益有疑問：提交前請先了解個人報稅服務。