83(b) 选择在税表上怎么报：创始人股票申报

83(b) 选择在税表上怎么申报？

选择本身在 1040 表上没有对应的行。您要申报的，是这项选择产生的收入：股份在您取得当天的公平市价，减去您支付的金额（26 CFR 1.83-2(a)）。如果您按全价买入股份，选择显示收入为零，税表上就不用列收入。IRS 自己的示例就是这样：员工支付全价，作出选择，不计入任何收入（税务程序 2012-29）。

哪些情况不简单：股份价值高于您支付的金额（常见于公司已收了 SAFE 资金）；您用代码或知识产权而不是现金出资；您已婚并住在夫妻共同财产州；或联合创始人住在国外。30 天的提交期限过后，只有因事实错误并经 IRS 同意才能撤销选择，价值下降不算事实错误（26 CFR 1.83-2(f)；税务程序 2006-31），所以选择上的数字要由您自己承担。

请准备：您签字的 15620 表或选择声明、邮寄或在线提交的证明、股票购买协议、每股价格和价值，以及您已把副本交给公司的证明。是否要报、30 天的截止日期和补报选择，见有归属条件的创始人股份。

需要把 83(b) 选择附在我的税表上吗？

不需要。对 2016 年 1 月 1 日或之后转让的财产，您不再需要把 83(b) 的副本附在 1040 表上。财政部取消了这项要求，并告知纳税人把选择留在自己的记录里（T.D. 9779）。作出选择的方式是：向您报税所在的 IRS 办事处提交一份，并把一份副本交给公司（26 CFR 1.83-2(c) 和 (d)）；15620 表可以邮寄，也可以通过 IRS 在线账户提交（IRS：适合手机的表格）。

当年的税表仍可能要附另一份声明。如果您的股份来自第 351 条换股（创始人以现金或其他财产换取股票，换股后合计持有至少 80%），并且您持有至少 1% 的股票，您要在当年税表中附上重要转让人声明（26 CFR 1.351-3(a) 和 (d)）。

83(b) 会在我的税表上列入多少收入？列在哪一年？

83(b) 把转让时股份的价值减去您支付的金额，计入包含转让日期的纳税年度的收入（26 U.S.C. 83(b)）。该价值不考虑归属限制（26 CFR 1.83-2(a)）。这就是 15620 表第 8 栏的数字。

这笔金额是服务报酬，按普通收入计税，不是资本收益。股份以后归属时，不再有按薪酬计税的部分；转让之后的增值，只在您出售时计税（第 525 号出版物）。如果股份是在公司收了 SAFE 资金之后发行的，价值可能远高于您支付的金额；见SAFE 之后发行的创始人股份。

公司会为我的创始人股份开 W-2 或 1099 吗？

只有当 83(b) 在您的税表上产生收入时才会。如果您按全价付款，收入为零，公司没有什么需要申报。

当 83(b) 显示有收入时：

• 您是员工。以股票支付的报酬是工资，按公平市价计算（26 CFR 31.3401(a)-1(a)(4)）。非现金报酬通常要缴所得税预扣、社会保障税和 Medicare 税（第 15 号出版物），所以应该列在您的 W-2 表上。公司高管通常是员工，除非该高管不提供服务或只提供少量服务，也没有报酬（第 15-A 号出版物）。
• 您不是员工。公司要把达到 $2,000 或以上的服务报酬（以前年度的付款为 $600）列在 1099-NEC 表上（1099-NEC 表填报说明）。如果这是自雇收入，您在 Schedule C 和 Schedule SE 上申报；如果不是，则列在 Schedule 1 的“其他收入”一行（1099-NEC 表收款人填报说明）。

公司的扣除额通常等于您计入收入的金额，及时向您申报即视为已计入（26 CFR 1.83-6(a)）。如果没有收到表格，这笔收入仍然要由您申报；请向公司索取表格。之后就适用该选择的股份支付的股息，与其他股息一样处理，列在 1099-DIV 表上，而不是作为工资（第 525 号出版物）。

作出 83(b) 之后，我在创始人股份中的计税基础是多少？

您的计税基础是您为股份支付的金额，加上 83(b) 计入您收入的金额（26 CFR 1.83-4(b)）。如果您按全价付款，计税基础就是支付的价格。出售时，用这个基础计算收益或亏损。如果您没收了未归属的股份，亏损限于您支付的金额减去您收回的部分；按该选择申报的收入不可扣除（26 CFR 1.83-2(a)）。

作出 83(b) 之后，我的持有期从什么时候开始？

有 83(b) 时，持有期从股份转让给您之后的那天开始，而不是从归属时开始（26 CFR 1.83-4(a)）。从这个起点持有 超过一年 之后出售，属于长期。QSBS 有自己的计时和测试；见创始人的 QSBS。

我用代码或知识产权支付创始人股份的股款，这算收入吗？

以财产换取的股份，例如您拥有的代码或知识产权，通常属于换取，不是薪酬，第 351 条可以使这种换取免税。为服务取得的股份则始终是薪酬。

• 以财产换股份。当一个人或多个人只以财产向公司换取其股票，并且紧接着合计拥有表决权以及其他每一类股票的至少 80% 时，不确认收益或亏损（26 U.S.C. 351(a)；26 U.S.C. 368(c)）。付现金的创始人也算财产转让人。如果没有通过测试，这次换取可能要征税。
• 以服务换股份。为服务发行的股票，不视为为财产发行（26 U.S.C. 351(d)(1)）。其价值减去您支付的金额，就是薪酬。
• 计税基础。在第 351 条换股中取得的股份，通常沿用您所交出财产的计税基础（26 U.S.C. 358(a)）。对您自己编写的代码，这可能很少或为零。

以知识产权换取的有归属条件的股份，仍可能适用第 83 条，而您交出的财产的价值，算作股份的“已付金额”（26 CFR 1.83-3(g)）。知识产权原本属于您还是已经属于公司、它值多少钱，以及计税基础和持有期如何沿用，都是判断问题；报税前请先请人审核事实。

我的配偶没有在 83(b) 上签字：这项选择还有效吗？

法规和 15620 表都不要求配偶签字。选择由作出选择的人签字（26 CFR 1.83-2(e)），15620 表只有一行纳税人签字栏（15620 表）。

悬而未决的问题在夫妻共同财产州。当提供服务的人与取得股份的人不是同一个人时，法规要求把副本交给受让人（26 CFR 1.83-2(d)）。在亚利桑那州、加州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、得克萨斯州、华盛顿州或威斯康星州居住期间，婚姻存续期内取得的财产，通常是夫妻共同财产（第 555 号出版物）。这里引用的法规、表格和 IRS 出版物，都没有说明这是否使配偶成为必须收到副本的“受让人”；如果您属于这种情况，请请人审核，不要依赖任何一种解读。

我的税务记录应该保存什么？保存多久？

请保存 83(b) 的副本，直到所有收入或股份计税基础有关的税表的时效期限结束（T.D. 9779）。对股份来说，这通常指到您出售或以其他方式处置股份那一年的时效期限结束为止（IRS 记录指南）。

请保留：

1. 签字后的选择、15620 表或声明，与邮寄的内容完全一致。
2. 您在 30 天内提交的证明：挂号邮件收据，或在线提交后下载的副本。
3. 您已把副本交给公司的证明；如果受让人不是同一个人，也要交给受让人。
4. 股票购买协议和归属条款。
5. 转让日每股价值的依据。
6. 付款证明；如果以财产支付，则为知识产权转让文件。
7. 就该选择计入收入的金额所开具的 W-2 或 1099-NEC。

投资人可能会要求查看每位创始人的选择；见投资人尽职调查前的税务整理。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为美元。

两位按全价付款的创始人

两位创始人各以每股 $0.0001 买入 4,000,000 股，各付 $400，各自邮寄了显示价值为 $400 的 83(b)。每项选择的收入为 $0。当年的 1040 表上没有这些股份的收入，公司不为此开具 W-2 或 1099，选择也不附在税表上。由于两位创始人都以现金购买了全部股票，并且换股后各持 50%，这次购买属于第 351 条换股，所以各自在当年税表中附上重要转让人声明。每位创始人的计税基础是 $400，持有期从股份发行的次日开始。

之后加入的联合创始人

第三位创始人以 $100 买入 1,000,000 股，这些股份的价值为 $100,000，并报了 83(b)。该选择在当年税表上列入 $99,900 的薪酬。该创始人在公司工作，所以公司把这 $99,900 列在 W-2 上并预扣。计税基础为 $100,000（付的 $100 加上计入的 $99,900），持有期从转让次日开始。股份以后归属时，不再有按薪酬计税的部分。

配偶没有签字的加州创始人

一位已婚的加州创始人按全价买入股份，83(b) 只有创始人签字。这项选择符合法规的书面要求。配偶的夫妻共同财产权益是否使配偶成为应收到副本的受让人，尚无定论，所以创始人保留公司已收到副本的证明，并请人审核这一问题。

你的情况不同？

• 您还没报 83(b)、接近或已过 30 天、住在美国以外，或在归属前离开：见有归属条件的创始人股份。
• 公司在发行您的股份之前收了 SAFE 资金：见SAFE 之后发行的创始人股份，并寻求个人税务服务。
• 您想知道股份是否符合 QSBS：见创始人和早期员工的 QSBS。
• 联合创始人住在加拿大：见持有美国初创公司归属股份的加拿大联合创始人。
• 您的股份来自提前行权的期权：见初创公司股票期权的提前行权。
• 投资人要求提供每位创始人选择的证明：见投资人尽职调查前的税务整理。
• 您的 83(b) 显示有收入、您以知识产权出资，或配偶的权益存在疑问：报税前请寻求个人税务服务。