Yurt dışından alınan hayat ve birikimli sigorta: ABD vergisi

Yurt dışı poliçem ABD vergisi açısından hayat sigortası mı, anüite mi, yatırım mı sayılır?

Yabancı sigortacının koyduğu ad, ABD vergi sonucunu belirlemez. Section 7702 yürürlüğe girdikten sonra düzenlenen çoğu sözleşmede, ABD'de hayat sigortası olarak vergilendirilmek için geçerli hukuka göre sigorta niteliği ve bir section 7702 testi gerekir. Eski sözleşmelerde ve sonraki değişimlerde düzenleme tarihinin kontrol edilmesi gerekir. Anüite ve yatırım sözleşmesinin ödeme kuralları farklıdır.

Üç rolü kontrol edin: poliçeyi sahibi yönetir, tazminat sigortalının ölümüyle doğar ve tazminatı lehtar alır. Sözleşmenin tamamını ve eklerini edinin. Sigortacıdan prim geçmişini, yıllık birikim değerlerini, ölüm tazminatlarını, borçları, çekimleri, ek teminatları ve yatırım seçeneklerini isteyin. Sınıflandırmayı satış illüstrasyonu değil, bu kayıtlar destekler. Yabancı fonlara doğrudan sahipseniz ABD dışında satın alınan fonlar rehberine bakın.

Birikim değerli poliçe FBAR'a veya Form 8938'e girer mi?

Birikim değeri olan, ABD dışında düzenlenmiş hayat sigortası veya anüite sözleşmesi, FBAR'da ve Form 8938'de birlikte bildirilebilir. IRS karşılaştırması bunu her iki formun altında listeler. Birini vermek diğerinin yerini tutmaz. Form 8938 bir IRS beyannamesiyle birlikte verilir. FBAR ise FinCEN'e ayrıca verilir. Poliçeyi bildirmek, büyümesinin vergiye tabi olduğu anlamına gelmez.

Gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekmiyorsa, varlıklarınız eşiği aşsa bile Form 8938 vermeniz gerekmez (talimatlar).

Sigortacıdan en yüksek birikim değerini gösteren yıllık özetleri isteyin. Birikim değeri, poliçenin şartlarına göre sahibinin yararlanabileceği değerdir. Ölüm tazminatından veya öngörülen vade ödemesinden farklıdır. FBAR hesap değeri için bunu kullanın (IRS FBAR rehberi). Form 8938'in yıl sonu ve yıllık azami değer testlerini ayrıca kontrol edin (talimatlar). Özetleri ve kur çevirilerini saklayın. Birikim değeri olmayan süreli (term) poliçe, IRS karşılaştırmasında bildirilmesi gereken sigorta hesabı olarak listelenmez. Ayrı bir yatırım hakkı yine de incelenmelidir. Tüm eşikler ve beyan adımları için bkz. Yabancı hesap bildirimi.

Yabancı sigortacıya ödenen primlere ABD özel tüketim vergisi uygulanır mı?

Yabancı sigortacının düzenlediği kapsama giren hayat poliçesi veya anüite primleri, %1 oranında federal özel tüketim vergisine tabi olabilir. US Code, bir ABD vatandaşının veya mukiminin hayatı ya da kişisel riskleri bakımından yapılan, devam ettirilen veya yenilenen poliçeyi kapsar. Form 720 talimatlarına göre primi ödeyen kişi beyanı verir ve vergiyi öder. Aksi halde sigortacı, satıcı veya sigortalı kişi bunu yapmakla yükümlü tutulabilir.

Kapsama giren primleri Form 720, sayfa 2, IRS No. 30 üzerinde bildirin. Üç aylık beyannameler 30 Nisan, 31 Temmuz, 31 Ekim ve 31 Ocak tarihlerinde verilir. Son tarih hafta sonuna veya resmî tatile denk gelirse bir sonraki iş günüdür. Bir kez beyan verdikten sonra, son beyanı verene kadar her çeyrekte vermeye devam edin. Beyan verenlerin EIN'i olmalıdır (talimatlar).

Section 4374 uyarınca, poliçenin kimin kullanımı veya yararı için düzenlendiyse o kişi de sorumlu olabilir. IRS genellikle gerekli beyanname verildikten sonra üç yıl içinde vergiyi tarh edebilir. Beyanname hiç verilmemişse süre sınırı yoktur (section 6501).

Sigortalının kim olduğunu, primin ne zaman ödendiğini, düzenleyenin yabancı sigortacı olup olmadığını ve bir istisnanın uygulanıp uygulanmadığını kontrol edin. ABD'ye taşınmadan önce alınan poliçe, sonraki primler için otomatik olarak muaf değildir. Section 4373, bir vergi anlaşması bunları ABD gelir vergisinden muaf tutmadıkça, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı primleri muaf tutar. Anlaşma avantajı ayrıca sigortacıya ve anlaşma hükümlerine de bağlıdır. IRS rehberi ek koşulları açıklar. Anlaşma avantajı talep eden yabancı sigortacı, muaf primleri 30 Nisan'da verilmesi gereken ilk çeyrek Form 720'siyle birlikte bildirmelidir. Bu beyan için Form 8833'ü kullanabilir (talimatlar). Vergiyi sigortacının sizin adınıza üstlendiğini varsaymayın.

Büyüme her yıl mı vergilendirilir, yoksa para çektiğimde mi?

Koşulları sağlayan bir hayat sigortası sözleşmesi veya anüite içindeki büyüme, yalnızca birikim değeri arttığı için genellikle sahibi adına vergilendirilmez. ABD sigorta kurallarını karşılamayan yabancı bir poliçe, ödeme olmasa bile cari gelir doğurabilir. Section 7702(g) ve (h), geçerli hukuka göre hayat veya vadeli sözleşme sayılan ancak ABD hayat sigortası testini geçemeyen sözleşmedeki geliri, poliçe sahibinin her yıl elde ettiği olağan gelir olarak kabul eder.

Section 7702(g) kapsamındaki yıllık hesaplama; net cayma değerindeki değişimi, sigorta korumasının maliyetini ve ödenen primleri kullanır. Bu, satış illüstrasyonunda gösterilen değişim kadar basit değildir. Değişken bir sözleşme yatırımları kontrol etmenize izin veriyorsa, IRS yatırımcı kontrolü kararı sizi bu yatırımların ve gelirlerinin sahibi sayabilir. Poliçenin cari vergiye tabi geliri olup olmadığına karar vermeden önce sözleşmenin sınıflandırılması yapılmalıdır.

Bir sözleşme sonradan hayat sigortası testini geçemezse, section 7702(g) önceki poliçe yıllarının gelirini testi geçemediği yıla getirebilir.

Para çektiğimde, poliçeyi bozduğumda veya vade geldiğinde ne vergilendirilir?

Koşulları sağlayan bir hayat poliçesinde, birikimin tamamının bozdurulması veya vadede tek seferde ödenmesi, ödeme sözleşmeye yaptığınız yatırımı aştığı ölçüde genellikle olağan gelir doğurur. IRS Publication 525 yatırımı; ödenen primler, önceki vergisiz geri alımlar ve gelire dahil edilmemiş geri ödenmemiş borçlar için düzeltilmiş olarak tanımlar. Yabancı sigortacının ABD vergi formu göndermemesi, geliri beyannamenizin dışında bırakmaz.

21 Haziran 1988 veya sonrasında yapılan sözleşmelerde, değiştirilmiş vadeli sözleşme (modified endowment contract), ABD hayat sigortası testini geçen ancak ayrı bir prim finansmanı testini geçemeyen veya böyle bir sözleşme karşılığında alınan hayat poliçesidir. Eski sözleşmeler ve esaslı değişiklikler için düzenleme tarihi incelemesi gerekir (section 7702A). Olağan çekim kuralını uygulamadan önce bu statüyü kontrol edin.

Önceki vergisiz çekimler primlerin bir kısmını zaten geri aldıysa, tüm primleri yeniden düşmeyin. Primlerin, dağıtımların, borçların ve daha önce vergilendirilmiş tutarların güncel bir kaydını tutun. Düzenli anüite ödemeleri, yatırımın geri alınmasını ödemelere yayan farklı bir hesaplama kullanır (IRS Publication 575).

59½ yaşından önce yapılan anüite çekimi, vergiye tabi kısmı için ayrıca %10 ek vergiye tabi olabilir. İstisnalar arasında hak sahibinin ölümü, maluliyet, koşulları sağlayan düzenli ödemeler ve hemen başlayan anüite vardır (section 72(q)).

Başka bir poliçe almak için bozdurmadan önce, koşulları sağlayan sözleşmeden sözleşmeye bir section 1035 değişiminin kazancı erteleyip erteleyemeyeceğini kontrol edin. Hayat sigortası, hayat sigortasıyla veya anüiteyle değiştirilebilir. Anüite ise vergisiz olarak hayat sigortasıyla değiştirilemez. Yabancı bir devralanın yer aldığı değişim, subsection (c) uyarınca ayrıca incelenmelidir.

Poliçeyi ABD vergi mukimliğinden önce almış olmam cevabı değiştirir mi?

ABD vergi mukimi olmadan önce poliçe almak, tek başına sonraki bildirim yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz ve sahibinin yatırımını geldiği gündeki değere sıfırlamaz. Form 8938 talimatları, yeni mukimin bildirim dönemini ABD mukimliğinin başlangıç tarihinde başlatır. IRS Publication 519, çift statülü bir yılın mukim olunan bölümünde mukimi tüm kaynaklardan elde ettiği gelir üzerinden vergilendirir.

Sonraki bir bozdurma için, ABD mukimliğinden önceki ödemeler dahil poliçenin tüm prim ve dağıtım geçmişini yeniden oluşturun. IRS Publication 525 maliyeti, taşındığınız tarihteki değer değil, ödenen primler üzerinden tanımlar. Mukim olunmayan dönemden gelen vergilendirilmemiş işveren katkıları veya kazançlar, section 72(w) uyarınca yatırımı azaltabilir. ABD'ye gelişten sonraki büyümenin cari gelir olup olmadığı ise yine sözleşmenin sınıflandırmasına bağlıdır. Mukimlik başlangıç tarihini ABD vergi mukimi olarak ilk yıl rehberinde belirleyin.

İki ülkede de vergi mukimiyseniz, bir vergi anlaşması üstünlük kuralı ABD gelir vergisini ve Form 8938 bildirimini değiştirebilir. Yabancı mukimlik talep eden çifte mukim, uygun beyannameyi Form 8833 ile süresinde vermelidir. Bildirim istisnası Form 8938 talimatlarında yer alır. FBAR'ı ayrıca kontrol edin.

Poliçeyi ebeveynlerim aldıysa ölüm tazminatı vergiye tabi midir?

Koşulları sağlayan bir poliçenin ölüm tazminatı, sigortalı öldüğünde genellikle lehtarın ABD gelirinden hariç tutulur. Ebeveynin poliçe sahibi olması tek başına, ödemenin kimin ölümüyle doğduğunu göstermez (IRS Publication 525). Sigortacının tazminatı elinde tutması nedeniyle ödenen faiz vergiye tabidir. Bedel karşılığı devredilen poliçede ise istisna sınırlı olabilir (IRS hayat sigortası rehberi).

Lehtar olarak gösterilmek, ebeveyninizin hayatı boyunca sizi tek başına poliçenin sahibi yapmaz. Form 8938 genellikle varlığı elde tutmaktan veya elden çıkarmaktan doğan gelirin ya da hasılatın sizin beyannamenizde yer alıp almayacağına bakar (talimatlar). FBAR ise mali menfaati veya imza yetkisini kimin taşıdığını sorar (IRS karşılaştırması). Poliçenin ayrıca size ait olup olmadığını, sizin tarafınızdan yönetilip yönetilmediğini veya size devredilip devredilmediğini kontrol edin. Sözleşme ABD hayat sigortası testini geçemezse, section 7702(g) ölüm ödemesinin yalnızca bir kısmını hayat sigortası tazminatı olarak işler. Bu nedenle ödeme ayrıca incelenmelidir. Bunun yerine yabancı hediye veya miras olan bir ödeme için Yurt dışından hediye ve miras rehberine bakın.

Poliçeyi hiç bildirmedim: hangi verilmemiş bildirimleri belirlemeliyim?

Önce ABD kişisi veya vergi mukimi olduğunuz her yılı, o yıl poliçenin sahibini, birikim değerini, primleri ve ödemeleri belirleyin. Sonra herhangi bir şeyi düzeltmeden önce aşağıdaki ayrı yükümlülükleri kontrol edin.

İmzalı poliçeyi ve eklerini, sahiplik ve lehtar kayıtlarını, yıllık birikim değerlerini, prim ve ödeme geçmişini, sigortacı yazışmalarını, önceki ABD beyannamelerini ve mukimlik tarihlerinizi toplayın. Düzeltme yolu; gelir vergisinin, FBAR'ın, Form 8938'in veya Form 720'nin verilmemiş olmasına göre değişir. Yabancı bildirim kısmı için bkz. Verilmemiş yabancı bildirimlerin tamamlanması.

Yatırımcı kontrolü, sizi poliçe içindeki yabancı fonların vergi sahibi yapıyorsa, bunların Form 8621 gerektiren PFIC'ler (yabancı yatırım fonları) olup olmadığını kontrol edin (IRS kararı; Form 8621; ABD dışında satın alınan fonlar).

FBAR'ın son tarihi 15 Nisan'dır ve 15 Ekim'e kadar otomatik uzatma vardır (FinCEN). Form 8938, süre uzatımları dahil gelir vergisi beyannamesiyle birlikte verilir (talimatlar). Verilmemiş Form 8938 için ilk ceza $10.000 olabilir. IRS bildiriminden 90 gün sonra hâlâ verilmemişse her 30 günlük dönem için ayrıca $10.000 ceza uygulanır ve bu ek cezalar en fazla $50.000 tutarına kadar çıkabilir. Makul sebep cezayı kaldırabilir (talimatlar).

Örnek

Örnek tutarlar ABD dolarıdır. ABD vergi mukimi olmadan önce Hong Kong'da birikim değerli bir poliçe aldınız. Evli değilsiniz, ABD'de yaşıyorsunuz ve ABD gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekiyor. Poliçe ABD hayat sigortası testini geçiyor, yıl sonunda birikim değeri $80.000 ve hiç çekim yok. Ayrıca yıl sonunda yabancı bir banka hesabınızda $20.000 var. Birleşik değer testleri ayrı ayrı karşılandığı için hem FBAR hem de Form 8938 gerekir. Belirtilen sınıflandırmaya göre, poliçenin birikim değerindeki artış tek başına cari gelir doğurmaz.

ABD mukimi olduktan sonra $5.000 prim ödediğinizi, poliçenin bir ABD kişisinin hayatını kapsadığını ve hiçbir istisnanın uygulanmadığını varsayalım. Bu prim için $50 Form 720 özel tüketim vergisi doğabilir. Poliçenin ömrü boyunca, $5.000 ve mukimlik öncesi primler dahil, toplam $60.000 prim ödediyseniz ve poliçeyi önceden hiç dağıtım veya borç olmadan $90.000'a bozdurduysanız, örnek vergiye tabi kazanç $30.000 olur. ABD hayat sigortası testinin geçilememesi, gelirin bozdurmadan önce doğmuş olabileceği anlamına gelebilir. Değiştirilmiş vadeli sözleşme statüsü çekimleri ve borçları etkiler, erken bozdurmada da ek vergi doğurabilir (IRS talimatları).

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir fona sahipsiniz veya değişken poliçenin içindeki yatırımları yönlendirebiliyorsunuz: bkz. ABD dışında satın alınan fonlar. Sözleşmeyi sınıflandırmak için bireysel vergi desteği alın.
• FBAR veya Form 8938 için ayrıntılı eşikleri ve beyan adımlarını öğrenmek istiyorsunuz: bkz. Yabancı hesap bildirimi.
• ABD mukimliğiniz yıl içinde başladı: bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yıl.
• Bir ebeveyniniz poliçeyi size verdi veya size bir ödeme bıraktı: bkz. Yurt dışından hediye ve miras. Sahiplik devirleri ve ölüm tazminatları ayrıca sınıflandırılmalıdır.
• Önceki yıllarda bildirimleri vermediniz veya poliçe ABD sigorta kurallarını karşılamıyor olabilir: bkz. Verilmemiş yabancı bildirimlerin tamamlanması. Düzeltme yolunu seçmeden önce bireysel vergi desteği alın.