Thuế Hoa Kỳ cho bảo hiểm nhân thọ, tiết kiệm mua ở nước ngoài

Hợp đồng bảo hiểm ở nước ngoài của tôi là bảo hiểm nhân thọ, niên kim hay khoản đầu tư theo thuế Hoa Kỳ?

Tên gọi mà công ty bảo hiểm nước ngoài dùng không quyết định kết quả thuế Hoa Kỳ. Với phần lớn hợp đồng phát hành sau khi section 7702 có hiệu lực, thuế Hoa Kỳ chỉ coi là bảo hiểm nhân thọ khi hợp đồng có tư cách bảo hiểm theo luật áp dụng và đạt phép thử của section 7702. Hợp đồng cũ hơn và các lần hoán đổi sau này cần kiểm tra ngày phát hành. Niên kim (annuity) và hợp đồng đầu tư có quy tắc chi trả khác nhau.

Hãy kiểm tra ba vai trò: chủ hợp đồng nắm quyền kiểm soát hợp đồng, cái chết của người được bảo hiểm làm phát sinh quyền lợi, và người thụ hưởng là người nhận khoản đó. Hãy lấy toàn bộ hợp đồng và các phụ lục sửa đổi. Hãy yêu cầu công ty bảo hiểm cung cấp lịch sử phí bảo hiểm, giá trị tiền mặt từng năm, quyền lợi tử vong, các khoản vay, khoản rút, điều khoản bổ sung (riders) và lựa chọn đầu tư. Chính những hồ sơ này, chứ không chỉ bản minh họa bán hàng, mới làm căn cứ phân loại. Nếu bạn trực tiếp sở hữu quỹ nước ngoài, hãy xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.

Hợp đồng có giá trị tiền mặt có phải khai trên FBAR hoặc Form 8938 không?

Hợp đồng bảo hiểm nhân thọ hoặc niên kim do công ty nước ngoài phát hành và có giá trị tiền mặt có thể phải khai trên cả FBAR lẫn Form 8938. Bảng so sánh của IRS liệt kê loại hợp đồng này ở cả hai biểu mẫu. Nộp một biểu mẫu không thay cho biểu mẫu kia. Form 8938 đi kèm tờ khai gửi IRS, còn FBAR được nộp riêng cho FinCEN. Việc khai báo hợp đồng không có nghĩa là phần lãi tăng thêm của hợp đồng bị đánh thuế.

Nếu bạn không phải nộp tờ khai thuế thu nhập, bạn không phải nộp Form 8938, kể cả khi tài sản vượt ngưỡng của biểu mẫu (hướng dẫn).

Hãy yêu cầu công ty bảo hiểm gửi bản sao kê hằng năm ghi giá trị tiền mặt cao nhất. Giá trị tiền mặt là giá trị hợp đồng mà chủ hợp đồng có thể nhận theo điều khoản của hợp đồng, khác với quyền lợi tử vong hay khoản đáo hạn dự kiến. Dùng giá trị này làm giá trị tài khoản trên FBAR (hướng dẫn FBAR của IRS). Hãy kiểm tra riêng các phép thử cuối năm và giá trị tối đa trong năm của Form 8938 (hướng dẫn). Hãy giữ các bản sao kê và cách quy đổi tiền tệ. Hợp đồng bảo hiểm có thời hạn (term) không có giá trị tiền mặt không được liệt kê là tài khoản bảo hiểm phải khai báo trong bảng so sánh của IRS. Quyền đầu tư riêng đi kèm vẫn có thể cần được rà soát. Về các ngưỡng và bước nộp, xem Khai báo tài khoản nước ngoài.

Phí bảo hiểm trả cho công ty bảo hiểm nước ngoài có bị thuế tiêu thụ đặc biệt của Hoa Kỳ không?

Phí bảo hiểm của hợp đồng nhân thọ hoặc niên kim thuộc diện áp dụng do công ty bảo hiểm nước ngoài phát hành có thể chịu thuế tiêu thụ đặc biệt liên bang 1%. US Code áp dụng cho hợp đồng được lập, duy trì hoặc gia hạn liên quan đến tính mạng hoặc rủi ro cá nhân của công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ. Hướng dẫn Form 720 nêu rằng người đóng phí bảo hiểm là người khai và nộp thuế. Nếu không, công ty phát hành, người bán hoặc người được bảo hiểm có thể bị yêu cầu làm việc đó.

Hãy khai phí bảo hiểm thuộc diện áp dụng trên Form 720, trang 2, IRS No. 30. Tờ khai hằng quý đến hạn vào ngày 30 tháng 4, 31 tháng 7, 31 tháng 10 và 31 tháng 1, hoặc ngày làm việc kế tiếp nếu hạn rơi vào cuối tuần hay ngày lễ. Sau khi đã nộp, bạn tiếp tục nộp hằng quý cho đến khi nộp tờ khai cuối cùng. Người nộp cần có EIN (hướng dẫn).

Theo section 4374, người mà hợp đồng được phát hành vì lợi ích hoặc để sử dụng của họ cũng có thể phải chịu trách nhiệm. IRS thường có ba năm sau khi tờ khai bắt buộc được nộp để ấn định thuế, nhưng không có giới hạn thời gian nếu không có tờ khai nào được nộp (section 6501).

Hãy kiểm tra ai là người được bảo hiểm, phí được trả khi nào, công ty phát hành có phải công ty bảo hiểm nước ngoài không, và có được miễn hay không. Hợp đồng mua trước khi chuyển đến Hoa Kỳ không tự động được miễn cho các kỳ phí sau. Section 4373 miễn phí bảo hiểm liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (effectively connected), trừ khi hiệp định thuế miễn chúng khỏi thuế thu nhập Hoa Kỳ. Ưu đãi theo hiệp định còn phụ thuộc vào công ty bảo hiểm và điều khoản của hiệp định. Hướng dẫn của IRS mô tả các điều kiện bổ sung. Công ty bảo hiểm nước ngoài xin ưu đãi theo hiệp định phải công bố các khoản phí được miễn cùng Form 720 của quý đầu tiên, hạn ngày 30 tháng 4. Công ty có thể dùng Form 8833 làm bản giải trình (hướng dẫn). Đừng cho rằng công ty bảo hiểm đã xử lý thuế này thay bạn.

Phần lãi tăng thêm bị đánh thuế hằng năm hay khi tôi rút tiền?

Phần lãi tăng thêm trong hợp đồng bảo hiểm nhân thọ hoặc niên kim đủ điều kiện thường không bị đánh thuế đối với chủ hợp đồng chỉ vì giá trị tiền mặt tăng lên. Hợp đồng nước ngoài không đạt quy tắc bảo hiểm của Hoa Kỳ có thể làm phát sinh thu nhập trong năm dù không có khoản chi trả nào. Section 7702(g) và (h) coi thu nhập trên hợp đồng nhân thọ hoặc hợp đồng hỗn hợp theo luật áp dụng mà không đạt phép thử bảo hiểm nhân thọ của Hoa Kỳ là thu nhập thông thường của chủ hợp đồng mỗi năm.

Phép tính hằng năm theo section 7702(g) dùng mức thay đổi của giá trị hoàn lại ròng (net surrender value), chi phí bảo vệ bảo hiểm và phí bảo hiểm đã trả. Đó không đơn giản là mức thay đổi hiển thị trên bản minh họa bán hàng. Nếu hợp đồng biến đổi cho phép bạn kiểm soát các khoản đầu tư, thì quy định kiểm soát đầu tư của IRS có thể coi bạn là chủ sở hữu các khoản đầu tư đó và thu nhập của chúng. Cần phân loại hợp đồng trước khi quyết định hợp đồng có thu nhập chịu thuế hiện hành hay không.

Nếu về sau hợp đồng không đạt phép thử bảo hiểm nhân thọ, section 7702(g) có thể đưa thu nhập của các năm hợp đồng trước đó vào năm hợp đồng không đạt.

Khoản nào bị đánh thuế khi tôi rút tiền, tất toán hoặc khi hợp đồng đáo hạn?

Với hợp đồng nhân thọ đủ điều kiện, việc tất toán hoàn toàn bằng tiền mặt hoặc nhận khoản đáo hạn một lần thường tạo ra thu nhập thông thường ở phần khoản chi trả vượt quá khoản đầu tư của bạn vào hợp đồng. IRS Publication 525 mô tả khoản đầu tư là phí bảo hiểm đã trả, điều chỉnh cho các khoản thu hồi miễn thuế trước đó và các khoản vay chưa hoàn trả không tính vào thu nhập. Việc công ty phát hành nước ngoài không gửi biểu mẫu thuế Hoa Kỳ không làm thu nhập đó biến mất khỏi tờ khai của bạn.

Với hợp đồng được ký từ ngày 21 tháng 6 năm 1988 trở đi, hợp đồng bảo hiểm hỗn hợp điều chỉnh (modified endowment contract) là hợp đồng nhân thọ đạt phép thử bảo hiểm nhân thọ của Hoa Kỳ nhưng không đạt phép thử riêng về mức đóng phí, hoặc là hợp đồng nhận được khi hoán đổi từ loại hợp đồng đó. Hợp đồng cũ hơn và các thay đổi quan trọng cần được rà soát theo ngày phát hành (section 7702A). Hãy kiểm tra tình trạng này trước khi áp dụng quy tắc rút tiền thông thường.

Đừng trừ lại toàn bộ phí bảo hiểm nếu các khoản rút miễn thuế trước đó đã thu hồi một phần. Hãy ghi chép liên tục phí bảo hiểm, các khoản chi, khoản vay và mọi khoản đã bị đánh thuế trước đó. Các khoản niên kim định kỳ thông thường dùng cách tính khác, trải đều việc thu hồi khoản đầu tư qua các kỳ chi trả (IRS Publication 575).

Rút niên kim trước tuổi 59½ cũng có thể bị khoản thuế bổ sung 10% trên phần chịu thuế. Các ngoại lệ gồm trường hợp người nắm giữ qua đời, khuyết tật, các khoản chi định kỳ đủ điều kiện và niên kim trả ngay (section 72(q)).

Trước khi tất toán để mua hợp đồng khác, hãy kiểm tra xem hoán đổi theo section 1035 giữa hai hợp đồng đủ điều kiện có thể hoãn tính lãi hay không. Bảo hiểm nhân thọ có thể được hoán đổi lấy bảo hiểm nhân thọ hoặc niên kim. Niên kim không thể hoán đổi lấy bảo hiểm nhân thọ mà không bị thuế. Hoán đổi có liên quan đến bên nhận chuyển nhượng là người nước ngoài cần được rà soát riêng theo subsection (c).

Mua hợp đồng trước khi cư trú về thuế tại Hoa Kỳ có làm thay đổi kết quả không?

Mua hợp đồng trước khi trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ không tự nó xóa các nghĩa vụ khai báo về sau, cũng không đặt lại khoản đầu tư của chủ hợp đồng về giá trị lúc đến Hoa Kỳ. Hướng dẫn Form 8938 bắt đầu kỳ khai báo của người cư trú mới từ ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ. IRS Publication 519 đánh thuế người cư trú trên thu nhập từ mọi nguồn trong phần thời gian cư trú của năm lưỡng tính (dual-status year).

Khi tất toán sau này, hãy dựng lại toàn bộ lịch sử phí bảo hiểm và khoản chi của hợp đồng, gồm cả các khoản trả trước khi cư trú tại Hoa Kỳ. IRS Publication 525 mô tả chi phí dựa trên phí bảo hiểm đã trả, không phải giá trị lúc bạn chuyển đến. Khoản đóng góp từ việc làm hoặc khoản lãi chưa bị đánh thuế từ thời gian không cư trú có thể làm giảm khoản đầu tư theo section 72(w). Việc phần lãi tăng thêm sau khi đến Hoa Kỳ có phải thu nhập hiện hành hay không vẫn phụ thuộc vào cách phân loại hợp đồng. Hãy xác định ngày bắt đầu cư trú trong Năm đầu tiên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ.

Nếu bạn là người cư trú về thuế ở cả hai nước, quy tắc phân định cư trú trong hiệp định có thể làm thay đổi thuế thu nhập Hoa Kỳ và việc khai Form 8938. Người cư trú ở cả hai nước và xin được coi là cư trú ở nước ngoài phải nộp đúng hạn tờ khai phù hợp cùng Form 8833. Hướng dẫn Form 8938 nêu ngoại lệ về khai báo. Hãy kiểm tra FBAR riêng.

Quyền lợi tử vong có bị đánh thuế không nếu bố mẹ tôi mua hợp đồng?

Quyền lợi tử vong của hợp đồng đủ điều kiện thường được loại khỏi thu nhập chịu thuế Hoa Kỳ của người thụ hưởng khi người được bảo hiểm qua đời. Việc bố hoặc mẹ là chủ hợp đồng tự nó không cho biết cái chết của ai làm phát sinh khoản chi trả (IRS Publication 525). Tiền lãi trả vì công ty bảo hiểm giữ số tiền chi trả thì chịu thuế. Hợp đồng được chuyển nhượng có đối giá có thể chỉ được loại trừ một phần (hướng dẫn của IRS về bảo hiểm nhân thọ).

Việc được chỉ định là người thụ hưởng không tự nó khiến bạn thành chủ hợp đồng khi bố hoặc mẹ còn sống. Form 8938 thường xét xem thu nhập hoặc tiền thu được từ việc nắm giữ hay xử lý tài sản có xuất hiện trên tờ khai của bạn hay không (hướng dẫn). FBAR hỏi ai nắm quyền lợi tài chính hoặc quyền ký (so sánh của IRS). Hãy kiểm tra xem bạn có đồng thời sở hữu, kiểm soát hoặc được chuyển nhượng hợp đồng hay không. Nếu hợp đồng không đạt phép thử bảo hiểm nhân thọ của Hoa Kỳ, section 7702(g) chỉ coi một phần khoản chi khi tử vong là tiền bảo hiểm nhân thọ, nên khoản nhận cần được rà soát riêng. Khoản chi thực chất là quà tặng hoặc thừa kế từ nước ngoài thì thuộc Quà tặng và thừa kế từ nước ngoài.

Tôi chưa từng khai hợp đồng này: tôi cần xác định những hồ sơ nào đã bỏ lỡ?

Trước hết hãy xác định từng năm bạn là người Hoa Kỳ hoặc người cư trú về thuế, ai là chủ hợp đồng trong năm đó, giá trị tiền mặt, phí bảo hiểm và các khoản chi. Sau đó hãy kiểm tra các nghĩa vụ riêng bên dưới trước khi điều chỉnh bất cứ điều gì.

Hãy tập hợp hợp đồng đã ký cùng các phụ lục, hồ sơ chủ hợp đồng và người thụ hưởng, giá trị tiền mặt từng năm, lịch sử phí bảo hiểm và khoản chi trả, thư từ với công ty bảo hiểm, các tờ khai Hoa Kỳ các năm trước và ngày cư trú của bạn. Cách sửa phụ thuộc vào việc đã bỏ lỡ thuế thu nhập, FBAR, Form 8938 hay Form 720. Với phần khai báo nước ngoài, xem Bổ sung các khai báo nước ngoài đã bỏ lỡ.

Nếu quyền kiểm soát đầu tư khiến bạn là chủ sở hữu về thuế của các quỹ nước ngoài trong hợp đồng, hãy kiểm tra xem đó có phải PFIC (công ty đầu tư nước ngoài thụ động) cần Form 8621 hay không (quy định của IRS; Form 8621; Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ).

FBAR đến hạn ngày 15 tháng 4, tự động được gia hạn đến ngày 15 tháng 10 (FinCEN). Form 8938 đến hạn cùng tờ khai thuế thu nhập, kể cả thời gian gia hạn (hướng dẫn). Bỏ lỡ Form 8938 có thể bị phạt ban đầu $10.000 và, nếu vẫn chưa nộp sau 90 ngày kể từ thông báo của IRS, thêm $10.000 cho mỗi kỳ 30 ngày, tối đa thêm $50.000. Lý do chính đáng có thể xóa khoản phạt (hướng dẫn).

Ví dụ

Số tiền minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Bạn mua hợp đồng có giá trị tiền mặt ở Hồng Kông trước khi trở thành người cư trú về thuế Hoa Kỳ. Bạn chưa kết hôn, sống tại Hoa Kỳ và phải nộp tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ. Hợp đồng đạt phép thử bảo hiểm nhân thọ của Hoa Kỳ, có giá trị tiền mặt $80.000 vào cuối năm và không có khoản rút nào. Bạn cũng có $20.000 trong một tài khoản ngân hàng nước ngoài vào cuối năm. Cả FBAR lẫn Form 8938 đều bắt buộc vì các phép thử về tổng giá trị riêng của từng biểu mẫu đều được đáp ứng. Riêng việc giá trị tiền mặt của hợp đồng tăng không tạo ra thu nhập hiện hành theo cách phân loại đã nêu.

Giả sử bạn trả phí bảo hiểm $5.000 sau khi trở thành người cư trú Hoa Kỳ, hợp đồng bảo hiểm tính mạng của một người Hoa Kỳ, và không có khoản miễn nào áp dụng. Phí bảo hiểm đó có thể phải chịu $50 thuế tiêu thụ đặc biệt theo Form 720. Nếu bạn đã tự trả tổng cộng $60.000 phí bảo hiểm trong suốt thời gian hợp đồng, gồm cả $5.000 và các khoản phí trước khi cư trú, rồi sau đó tất toán hợp đồng được $90.000 mà không có khoản chi hay khoản vay nào trước đó, thì khoản lãi chịu thuế minh họa là $30.000. Nếu hợp đồng không đạt phép thử bảo hiểm nhân thọ của Hoa Kỳ, thu nhập có thể đã phát sinh trước khi tất toán. Tình trạng bảo hiểm hỗn hợp điều chỉnh ảnh hưởng đến các khoản rút và khoản vay, và có thể làm tăng thuế khi tất toán sớm (hướng dẫn của IRS).

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn nắm giữ một quỹ hoặc có thể chỉ định các khoản đầu tư trong hợp đồng biến đổi: xem Quỹ mua ngoài Hoa Kỳ và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân để phân loại hợp đồng.
• Bạn cần biết chi tiết các ngưỡng và bước nộp FBAR hoặc Form 8938: xem Khai báo tài khoản nước ngoài.
• Việc cư trú tại Hoa Kỳ của bạn bắt đầu trong năm: xem Năm đầu tiên là người cư trú về thuế Hoa Kỳ.
• Bố hoặc mẹ tặng bạn hợp đồng hoặc để lại cho bạn một khoản chi trả: xem Quà tặng và thừa kế từ nước ngoài. Việc chuyển quyền sở hữu và quyền lợi tử vong cần được phân loại riêng.
• Bạn đã bỏ lỡ các năm trước hoặc hợp đồng có thể không đạt quy tắc bảo hiểm của Hoa Kỳ: xem Bổ sung các khai báo nước ngoài đã bỏ lỡ và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân trước khi chọn cách sửa.