해외 생명·저축보험, 미국 세금과 신고 안내

해외에서 가입한 보험은 미국 세법상 생명보험, 연금, 투자 상품 중 무엇인가요?

해외 보험사가 붙인 상품 이름만으로 미국 세금 결과가 정해지지는 않습니다. 제7702조가 시행된 뒤 발행된 대부분의 계약은 해당 법에 따른 보험 지위와 제7702조 테스트를 충족해야 미국 생명보험으로 처리됩니다. 오래된 계약과 이후에 교환된 계약은 발행일을 확인해야 합니다. 연금 계약과 투자 계약은 지급 규정이 각각 다릅니다.

세 가지 역할을 확인하세요. 계약자는 보험을 통제하는 사람, 피보험자는 사망 시 보험금 지급 사유가 되는 사람, 수익자는 보험금을 받는 사람입니다. 계약서 전체와 변경 서류를 확보하세요. 보험사에 보험료 납입 내역, 연도별 해약환급금, 사망보험금, 대출, 인출, 특약, 투자 선택 내역을 요청하세요. 계약 분류는 판매용 설계서만이 아니라 이런 기록으로 뒷받침해야 합니다. 해외 펀드를 직접 보유하고 있다면 미국 밖에서 산 펀드를 참고하세요.

해약환급금이 있는 보험은 FBAR나 Form 8938에 신고하나요?

해약환급금이 있는 해외 발행 생명보험이나 연금 계약은 FBAR와 Form 8938 모두에 신고 대상일 수 있습니다. IRS 비교표는 두 서식 모두에 이를 올려 두었으며, 하나를 제출했다고 다른 하나를 제출하지 않아도 되는 것은 아닙니다. Form 8938은 IRS에 내는 세금 신고서와 함께 제출하고, FBAR는 FinCEN에 따로 제출합니다. 보험을 신고한다고 해서 그 증가분이 곧 과세 대상이 된다는 뜻은 아닙니다.

소득세 신고서를 제출할 의무가 없다면 자산이 그 기준 금액을 넘더라도 Form 8938은 제출하지 않아도 됩니다(작성 안내).

보험사에 최고 해약환급금이 나온 연간 명세서를 요청하세요. 해약환급금은 계약 조건상 계약자가 받을 수 있는 보험 가치이며, 사망보험금이나 예상 만기금과는 다릅니다. FBAR 계좌 가치는 이 금액으로 정합니다(IRS FBAR 지침). Form 8938은 연말 기준과 연중 최대 기준 테스트를 따로 확인하세요(작성 안내). 명세서와 환율 환산 기록을 보관하세요. 해약환급금이 없는 정기보험은 IRS 비교표에 신고 대상 보험 계좌로 올라 있지 않습니다. 다만 별도의 투자 권리가 있다면 추가 검토가 필요할 수 있습니다. 모든 기준 금액과 신고 절차는 해외 계좌 신고를 참고하세요.

해외 보험사에 낸 보험료에도 미국 소비세가 있나요?

해외 보험사가 발행한 생명보험이나 연금 계약의 보험료에는 연방 소비세 1%가 부과될 수 있습니다. 미국 세법은 미국 시민권자나 거주자의 생명 또는 신변 위험과 관련해 체결, 유지, 갱신된 보험을 대상으로 합니다. Form 720 작성 안내에 따르면 보험료를 낸 사람이 신고하고 납부합니다. 그렇지 않으면 발행 보험사, 판매자, 피보험자가 신고·납부 의무를 질 수 있습니다.

대상 보험료는 Form 720 2쪽, IRS No. 30에 신고합니다. 분기별 신고서의 기한은 4월 30일, 7월 31일, 10월 31일, 1월 31일이며, 기한이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일입니다. 한 번 신고하면 최종 신고서를 제출할 때까지 매 분기 계속 제출합니다. 신고자는 EIN이 필요합니다(작성 안내).

제4374조에 따라 보험이 그 사람의 사용이나 이익을 위해 발행된 경우 그 사람도 책임을 질 수 있습니다. IRS는 일반적으로 신고서가 제출된 뒤 3년 안에 세금을 부과할 수 있으며, 신고서를 제출하지 않았다면 기한 제한이 없습니다(제6501조).

피보험자가 누구인지, 보험료를 낸 시점, 발행 보험사가 해외 보험사인지, 면제 사유가 있는지 확인하세요. 미국으로 이주하기 전에 가입한 보험이라도 이후 보험료가 자동으로 면제되지는 않습니다. 제4373조는 조세조약이 미국 소득세를 면제하지 않는 한 실질적으로 연결된 보험료(effectively connected premiums)를 면제합니다. 조약 혜택은 보험사와 조약 조건에도 달려 있으며, IRS 안내는 추가 조건을 설명합니다. 조약 혜택을 주장하는 해외 보험사는 4월 30일이 기한인 첫 분기 Form 720에 면제 보험료를 밝혀야 하며, Form 8833을 설명서로 쓸 수 있습니다(작성 안내). 보험사가 세금을 대신 처리했을 것이라고 가정하지 마세요.

보험의 가치 증가분은 매년 과세되나요, 돈을 뺄 때 과세되나요?

요건을 갖춘 생명보험이나 연금 계약 안에서 늘어난 가치는 해약환급금이 올랐다는 이유만으로 계약자에게 일반적으로 과세되지 않습니다. 미국 보험 규정을 충족하지 못하는 해외 보험은 지급이 없어도 해당 연도 소득이 생길 수 있습니다. 제7702조 (g)항과 (h)항은 해당 법에 따른 생명보험 또는 만기환급형 계약이 미국 생명보험 테스트를 통과하지 못하면 그 계약의 소득을 매년 계약자의 일반 소득으로 봅니다.

제7702조 (g)항의 연간 계산은 순해약환급금의 변동, 보험 보장 비용, 납입한 보험료를 사용합니다. 판매용 설계서에 나온 증가액을 그대로 쓰는 것이 아닙니다. 변액 계약에서 투자 대상을 직접 통제할 수 있다면 IRS 투자자 통제 예규에 따라 그 투자 자산과 소득의 소유자로 볼 수 있습니다. 해당 연도에 과세 소득이 있는지 판단하기 전에 먼저 계약 분류를 정해야 합니다.

계약이 나중에 생명보험 테스트를 통과하지 못하면 제7702조 (g)항에 따라 이전 보험 연도의 소득이 통과하지 못한 해로 들어올 수 있습니다.

인출, 해약, 만기 때 무엇이 과세되나요?

요건을 갖춘 생명보험을 전액 해약하거나 만기금을 일시금으로 받으면, 지급액이 계약에 대한 본인의 투자액을 넘는 만큼 일반적으로 일반 소득으로 과세됩니다. IRS Publication 525는 투자액을 납입한 보험료에서 이전에 비과세로 회수한 금액과 소득에 포함되지 않은 미상환 대출을 조정한 금액으로 설명합니다. 해외 보험사가 미국 세금 서식을 보내지 않았다고 해서 그 소득이 신고 대상에서 빠지지는 않습니다.

1988년 6월 21일 이후 체결된 계약에서 수정 만기환급형 계약(modified endowment contract)은 미국 생명보험 테스트는 통과하지만 별도의 보험료 납입 테스트를 통과하지 못한 생명보험이거나 그런 계약과 교환해서 받은 계약입니다. 더 오래된 계약과 중요한 변경이 있는 계약은 발행일 기준으로 검토해야 합니다(제7702A조). 일반적인 인출 규정을 적용하기 전에 이 지위를 먼저 확인하세요.

이전의 비과세 인출로 이미 보험료 일부를 회수했다면 모든 보험료를 다시 빼지 마세요. 보험료, 분배금, 대출, 이미 과세된 금액을 계속 기록하세요. 정기 연금 지급은 투자액 회수를 여러 지급에 나누는 다른 계산 방식을 씁니다(IRS Publication 575).

59½세 전에 연금보험에서 인출하면 과세되는 부분에 10%의 추가 세금이 붙을 수도 있습니다. 예외에는 보유자의 사망, 장애, 요건을 갖춘 정기 지급, 즉시연금이 있습니다(제72조(q)항).

다른 보험에 가입하려고 해약하기 전에, 요건을 갖춘 계약 대 계약의 제1035조 교환으로 이익 과세를 미룰 수 있는지 확인하세요. 생명보험은 생명보험이나 연금으로 교환할 수 있지만, 연금을 생명보험으로 비과세 교환할 수는 없습니다. 해외 양수인이 관련된 교환은 (c)항에 따라 별도로 검토해야 합니다.

미국 세법상 거주자가 되기 전에 보험에 가입했다면 결과가 달라지나요?

미국 세법상 거주자가 되기 전에 가입했다고 해서 이후의 신고 의무가 사라지지 않으며, 계약자의 투자액이 입국 시점의 가치로 다시 정해지지도 않습니다. Form 8938 작성 안내는 새 거주자의 신고 기간을 미국 거주 시작일부터 시작합니다. IRS Publication 519는 이중 신분(dual-status) 연도에 거주자인 기간의 모든 원천 소득에 대해 과세합니다.

나중에 해약할 때는 미국 거주 전에 낸 보험료를 포함해 보험료와 분배금의 전체 내역을 재구성하세요. IRS Publication 525는 이주 당시의 가치가 아니라 납입한 보험료로 투자 원가를 설명합니다. 비거주자 기간의 비과세 근로 납입금이나 수익은 제72조(w)항에 따라 투자액을 줄일 수 있습니다. 입국 뒤 증가분이 해당 연도 소득인지는 여전히 계약 분류에 달려 있습니다. 거주 시작일은 미국 세법상 거주자 첫해에서 확인하세요.

두 나라 모두에서 세법상 거주자라면 조약의 거주지 결정 규정(tie-breaker)이 미국 소득세와 Form 8938 신고를 바꿀 수 있습니다. 상대국의 거주자임을 주장하는 이중 거주자는 해당 신고서를 Form 8833과 함께 기한 안에 제출해야 합니다. 신고 예외는 Form 8938 작성 안내에 나와 있습니다. FBAR는 따로 확인하세요.

부모님이 가입한 보험이라면 사망보험금에 세금이 붙나요?

적격 보험의 사망보험금은 피보험자가 사망할 때 일반적으로 수익자의 미국 소득에서 제외됩니다. 부모님이 계약자라는 사실만으로는 누구의 사망이 지급 사유인지 알 수 없습니다(IRS Publication 525). 보험사가 보험금을 보유하는 동안 붙는 이자는 과세되며, 대가를 받고 양도된 보험은 제외 한도가 제한될 수 있습니다(IRS 생명보험 안내).

수익자로 지정되었다고 해서 부모님이 살아 계신 동안 본인이 계약자가 되는 것은 아닙니다. Form 8938은 일반적으로 자산을 보유하거나 처분해서 생기는 소득이나 대금이 본인의 신고서에 반영되는지를 봅니다(작성 안내). FBAR는 누가 금융 이해관계나 서명 권한을 가지는지를 묻습니다(IRS 비교표). 본인이 계약을 소유, 통제하거나 양도받았는지도 확인하세요. 계약이 미국 생명보험 테스트를 통과하지 못하면 제7702조 (g)항에 따라 사망 지급액의 일부만 생명보험금으로 취급되므로, 지급액은 별도로 검토해야 합니다. 대신 해외 증여나 상속에 해당하는 지급이라면 해외 가족의 증여·상속을 참고하세요.

보험을 한 번도 신고하지 않았습니다. 어떤 누락 신고를 확인해야 하나요?

먼저 미국 납세자이거나 세법상 거주자였던 각 연도, 해당 연도의 계약자, 해약환급금, 보험료, 지급 내역을 정리하세요. 그런 다음 수정하기 전에 아래의 별도 의무를 하나씩 확인하세요.

서명된 보험 계약서와 변경 서류, 계약자 및 수익자 기록, 연도별 해약환급금, 보험료와 지급 내역, 보험사와 주고받은 서신, 이전 미국 세금 신고서, 거주 날짜를 모으세요. 바로잡는 방법은 소득세, FBAR, Form 8938, Form 720 중 무엇을 놓쳤는지에 따라 달라집니다. 해외 신고 부분은 놓친 해외 신고 바로잡기를 참고하세요.

투자자 통제 때문에 보험 안의 해외 펀드에 대해 본인이 세법상 소유자가 된다면, 그 펀드가 Form 8621 신고가 필요한 PFIC인지 확인하세요(IRS 예규, Form 8621, 미국 밖에서 산 펀드).

FBAR는 4월 15일이 기한이며 10월 15일까지 자동 연장됩니다(FinCEN). Form 8938은 연장 기한을 포함한 소득세 신고 기한까지 소득세 신고서와 함께 제출합니다(작성 안내). Form 8938을 빠뜨리면 처음에 $10,000의 가산세가 붙을 수 있고, IRS 통지 후 90일이 지나도 제출하지 않으면 30일마다 $10,000가 추가되어 최대 $50,000까지 더해질 수 있습니다. 정당한 사유가 있으면 가산세가 없어질 수 있습니다(작성 안내).

예시

미국 달러 기준 예시 금액입니다. 미국 세법상 거주자가 되기 전에 홍콩의 해약환급금형 보험에 가입했습니다. 미혼이며 미국에 살고 미국 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 이 보험은 미국 생명보험 테스트를 통과하고, 연말 해약환급금이 $80,000이며, 인출은 없습니다. 연말에 해외 은행 계좌에도 $20,000가 있습니다. 두 가지의 합산 가치 테스트를 각각 충족하므로 FBAR와 Form 8938을 모두 제출해야 합니다. 위의 분류를 전제로 하면 해약환급금이 늘었다는 사실만으로는 해당 연도 소득이 생기지 않습니다.

미국 거주자가 된 뒤 $5,000의 보험료를 내고, 그 보험이 미국 납세자의 생명을 보장하며 면제 사유가 없다고 가정합니다. 이 보험료에는 Form 720 소비세 $50가 붙을 수 있습니다. 보험 기간 동안 $5,000와 거주 전 보험료를 포함해 직접 낸 보험료가 총 $60,000이고, 이전 분배금이나 대출 없이 나중에 $90,000에 해약했다면 예시상 과세 이익은 $30,000입니다. 미국 생명보험 테스트를 통과하지 못하면 해약 전에 이미 소득이 생겼을 수 있습니다. 수정 만기환급형 계약 지위는 인출과 대출에 영향을 주며, 중도 해약 시 세금이 더해질 수도 있습니다(IRS 작성 안내).

내 상황은 다른가요?

• 펀드를 보유하고 있거나 변액보험 안의 투자를 직접 지시할 수 있습니다. 미국 밖에서 산 펀드를 참고하고, 계약을 분류하려면 개인 세무 상담을 받으세요.
• FBAR나 Form 8938의 상세 기준 금액과 신고 절차가 필요합니다. 해외 계좌 신고를 참고하세요.
• 미국 거주가 연도 중에 시작되었습니다. 미국 세법상 거주자 첫해를 참고하세요.
• 부모님이 보험을 증여했거나 보험금을 남겼습니다. 해외 가족의 증여·상속을 참고하세요. 계약 소유권 이전과 사망보험금은 따로 분류해야 합니다.
• 이전 연도를 놓쳤거나 보험이 미국 보험 규정을 충족하지 못할 수 있습니다. 놓친 해외 신고 바로잡기를 참고하고, 바로잡는 방법을 고르기 전에 개인 세무 상담을 받으세요.