ABD’de İlk Vergi Beyannameniz: Taşınma veya Green Card Yılı

ABD vergi mukimliğim ne zaman başlar?

Federal vergi mukimliği genellikle green card testi veya önemli ölçüde bulunma testi ile başlar; şartları sağlayan bir ilk yıl seçimi de başlangıç tarihini belirleyebilir. Bu tarih her zaman taşındığınız tarih değildir. Bir önceki yıl mukim olmayan kişi, genellikle başlangıç tarihinden önce mukim olmayan, sonrasında ise mukim sayılır (IRS: mukimlik tarihleri; IRS: ilk yıl seçimi).

Önemli ölçüde bulunma testi için içinde bulunulan yılda en az 31 gün ve içinde bulunulan yıl ile önceki iki yılda ağırlıklı 183 gün gerekir: içinde bulunulan yılın tüm günleri, önceki yılın günlerinin üçte biri ve ondan önceki yılın günlerinin altıda biri sayılır. Nitelikli öğrenci veya değişim ziyaretçisi günleri gibi bazı günler sayılmaz. Bu nedenle taşınmadan önceki kısa bir ziyaret başlangıç tarihini beklenenden öne çekebilir (IRS: önemli ölçüde bulunma).

Bu günlerde yabancı bir ülkede vergisel ana işyerinizin ve o ülkeyle daha yakın bağınızın olması şartıyla, ABD’deki ilk 10 güne kadarını yalnızca başlangıç tarihini belirlerken dışarıda bırakabilirsiniz; kesintisiz bir ziyaretin yalnızca bir bölümünü hariç tutamazsınız. Bu günler yine de önemli ölçüde bulunma testine sayılır. İmzalı bir açıklamayı beyannamenize ekleyin; beyanname vermeniz gerekmiyorsa Form 1040-NR son tarihine kadar ayrıca gönderin. Aksi halde ABD’deki ilk gününüz genellikle başlangıç tarihi olur (Publication 519).

Ayrı bir daha yakın bağ istisnası, önemli ölçüde bulunma şartını sağlasanız bile sizi mukim olmayan kişi olarak tutabilir. Bunun için ABD’de fiilen 183 günden az bulunmuş olmanız, yabancı bir vergisel ana işyeri ve daha yakın bağ sürdürmeniz, green card almaya yönelik, muafiyeti engelleyen bir adım atmamış olmanız ve Form 8840’ı zamanında vermiş olmanız gerekir. Anlaşmadaki eşitlik bozucu kural gelir vergisi beyanını değiştirebilir, diğer bildirim yükümlülükleri ise devam eder (Publication 519). Kanada’dan taşındıysanız Kanada’dan ABD’ye taşınma rehberine; ABD’de yalnızca kışı geçiriyorsanız Snowbird’ler ve ABD mukimliği rehberine bakın.

F-1, J-1 ve H-1B günleri sayılır mı?

Nitelikli F-1 öğrenci günleri ile J-1 öğrenci, öğretmen veya stajyer günleri önemli ölçüde bulunma testinin dışında bırakılabilir; H-1B günleri genellikle sayılır. Vize statüsü tek başına vergi mukimliğini belirlemez (IRS: önemli ölçüde bulunma; Publication 519).

Öğrenci veya değişim ziyaretçisi günlerini hariç tutan uygun bir kişi, gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmese bile Form 8843 verir. Tüm vize tarihlerinizi ve önceki yıllara ait Form 8843’leri saklayın; muaf olmak gün saymaktan muaf olmak demektir, vergiden muaf olmak değildir (IRS: önemli ölçüde bulunma).

Çift statülü beyanname nedir, kimler verir?

Çift statülü vergi yılında hem mukim olmayan hem de mukim bir dönem vardır. Beyanname vermesi gerekiyorsa, yıl sonunda mukim kalan yeni mukim kişi, beyanname olarak Form 1040 verir ve daha önceki mukim olmayan dönem için bir ek beyan ekler; bu ek beyan çoğu zaman Form 1040-NR üzerinde hazırlanır. Mevcut en güncel formlarda, Form 1040’ta üst bölümde “Other” kutusunu işaretleyip “Dual Status Return”, Form 1040-NR’de ise “Dual Status Stmt” yazın; ek beyanı değil, beyannameyi imzalayın. Beyanı verdiğiniz yıla ait formları yeniden kontrol edin. Takvim yılı beyannamesinin son tarihi genellikle takip eden yılın 15 Nisan’ıdır (Publication 519; Form 1040; Form 1040-NR).

Yıl içinde hiç mukim olmadıysanız çift statülü beyanname doğru form değildir. Form seçmeden önce IRS önemli ölçüde bulunma testi ve varsa uygulanabilir vergi anlaşması dikkate alınır. Tam yıl ortak beyanname seçimi, çift statülü gelir vergisi uygulamasının yerini alabilir; bunun dünya çapındaki gelire dair sonuçları daha geniştir. Her iki eş seçim beyanını imzalar ve ortak beyanname verilirken ona ekler; seçimin değiştirilmesi genellikle asıl beyannamenin verilmesinden itibaren üç yıl veya verginin ödenmesinden itibaren iki yıl içinde, hangisi daha geçse, yapılmalıdır (Publication 519). Bkz. Mukim olmayan biriyle evli olmak.

Beyannamenin hangi bölümünde hangi gelir yer alır?

Mukim dönemde elde edilen dünya çapındaki geliri bildirin. Mukim olmayan dönem için ABD kaynaklı geliri ve ABD’deki bir ticari faaliyetle fiilen bağlantılı yabancı kaynaklı geliri bildirin; vergi anlaşması veya belirli bir muafiyet bir kalemin vergilendirilmesini değiştirebilir (Publication 519; Form 1040-NR talimatları).

Hizmetin ne zaman yapıldığını ve gelirin ne zaman alındığını gösteren ödeme kayıtlarını saklayın. Mukimlik tarihinden sonra, daha önceki yabancı bir iş karşılığı yapılan ödeme yine de mukim bölüme girebilir; yabancı vergiler için ayrıca vergi kredisi analizi gerekebilir. Sonraki yıllardaki yabancı gelir için ABD beyannamesinde yabancı gelir rehberine bakın.

İlk yıl seçimi nedir, ne zaman işe yarar?

İlk yıl seçimi, o yıl iki normal mukimlik testinden hiçbiri sağlanmasa bile, geç gelen bir kişiyi uygun bir tarihten itibaren mukim yapabilir. Bunun için önceki veya içinde bulunulan yılda iki normal testi de sağlamamış olmanız, önceki yıl için yılın bir bölümünde mukimliği seçmemiş olmanız ve sonraki yıl önemli ölçüde bulunma testini sağlamanız gerekir (IRS: ilk yıl seçimi).

Geliş yılında sayılan 31 ardışık ABD gününe ve bu günlerin ilkinden yıl sonuna kadarki dönemin en az %75 kadarında ABD’de bulunmuş olmanız gerekir. İkinci test için en fazla beş yokluk günü ABD’de bulunulmuş gibi sayılabilir. Mukim dönem, uygun 31 günlük en erken dönemin ilk gününde başlar ve gerekli seçim beyanını Form 1040’a eklersiniz (IRS: ilk yıl seçimi).

Seçim yapılmazsa, şartları sağlayan geç gelen kişi geliş yılı için mukim olmayan sayılır. Seçim yapılırsa çift statülü beyanname verir ve seçilen tarihten itibaren dünya çapındaki geliri bildirir. Seçim yapmadan önce yabancı varlık bildirimi dahil iki sonucu karşılaştırın. Seçimi, sonraki yılın önemli ölçüde bulunma testini geçene kadar veremezsiniz. Bu durum olağan beyan son tarihinden sonra gerçekleşirse, süre uzatımı için o tarihe kadar Form 4868 verin; uzatma genellikle 15 Ekim’e kadardır. Tüm yıl boyunca mukim olmayan kişi sayılarak tahmin edilen vergiyi ise asıl son tarihe kadar ödeyin. IRS, seçimin kendi onayı olmadan geri alınamayacağını belirtir (IRS: ilk yıl seçimi; Publication 519).

Çift statülü beyannamede hangi indirimler ve vergi kredileri değişir?

Çift statülü beyanname veren kişi genellikle standart indirimi kullanamaz, hane reisi vergi oranlarını uygulayamaz ve ayrı bir mukimlik seçimi olmadan ortak beyanname veremez. Bazı kalem kalem indirimler kullanılabilir. Kazanılmış gelir vergi kredisi, eğitim vergi kredileri ve yaşlılar veya engelliler için vergi kredisi, aksi halde uygun olunsa bile genellikle tam yıl mukim ortak beyanname seçimini gerektirir (IRS: çift statü kısıtlamaları; Form 1040-NR talimatları).

Çift statülü beyannameyi elektronik olarak verebilir miyim?

Güncel Publication 519, 2025 vergi yılı için çift statülü gelir vergisi beyannamelerinin elektronik olarak verilemeyeceğini belirtir. Beyanı verdiğiniz yılın talimatlarını kontrol edin. Kâğıt üzerinde beyan hâlâ gerekiyorsa, imzalı beyannamenizi ve mukim olmayan dönem ek beyanını güncel Form 1040-NR talimatları içindeki çift statü adresine posta ile gönderin.

Yabancı hesaplar ve varlıklar ilk yıl beyanlarında yer alır mı?

Evet, yabancı hesaplar ve varlıklar vergilendirilebilir gelir üretmese bile ayrı bildirim yükümlülüğü doğurabilir. Yılın bir bölümünde mukim olan sıradan bir kişi için Form 8938, gerekiyorsa, bildirim dönemini ABD mukimliğinin başlangıç tarihinde başlatır ve gelir vergisi beyannamesine eklenir. Tam yıl ortak beyanname seçimi bu dönemi, seçim yapan mukim olmayan eş dahil, değiştirebilir (Form 8938 talimatları; Mukim olmayan biriyle evli olmak).

FBAR, FinCEN’e elektronik olarak verilen, gelir vergisi beyannamesine eklenmeyen ve takvim yılına dayanan ayrı bir bildirimdir. İlk yıl mukimlik seçimi sizi FBAR bakımından ABD mukimi yapabilir; eşin ortak beyanname seçimi tek başına yapmaz. Bir ABD mukimlik testini sağlıyorsanız anlaşmadaki eşitlik bozucu kural da FBAR mukimliğini ortadan kaldırmaz. FBAR yükümlülüğünün kontrol edilebilmesi için tüm takvim yılına ait hesap özetlerini ve en yüksek bakiyeleri toplayın. Form 8938’in mukimlik tarihine dayanan bildirim döneminin FBAR için de geçerli olduğunu varsaymayın (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR el kitabı). Hesap testleri ve eşikler Yabancı hesap bildirimi rehberindedir.

Gelmeden önce sahip olunan mal varlığı ve birikimlere ne olur?

Mukim olmak mülkü kendiliğinden satmaz ve mevcut birikimleri gelire dönüştürmez. Ancak ABD genellikle bir varlığın normal kurallara göre düzeltilmiş maliyetini vergisel maliyet esası (basis) olarak kullanır; ABD’ye gelişiniz satın alınmış bir varlığın maliyet esasını taşınma tarihindeki değerine kendiliğinden sıfırlamaz. Bu nedenle mukimlikten sonra yapılan bir satış, gelmeden önce oluşmuş kazancı ortaya çıkarabilir (IRS: varlıkların maliyet esası; Publication 519). Kanada’nın ayrılış vergisine tabi mülkler için, nitelikli bir Article XIII(7) anlaşma seçimi, kişi farazi satışı bildirir ve taşınmadan sonra biten ilk yıla ait zamanında verilen ABD beyannamesine Form 8833’ü eklerse ABD maliyet esasını değiştirebilir (IRS: Revenue Procedure 2010-19); bkz. Kanada’dan ABD’ye taşınma.

Satın alma, iyileştirme, miras ve değer kayıtlarını orijinal para biriminde, ayrıca satış tarihlerini ve kur kayıtlarını saklayın. Hediye veya miras için maliyet esası kuralları farklıdır. Yabancı yatırım fonları ve benzeri varlıkların kendi ABD bildirim kuralları olabilir: bkz. ABD dışından alınan fonlar. Yurt dışında bir şirketiniz varsa ABD mukimi olmak Form 5471’i gerektirebilir; bkz. Yabancı şirketlerin ABD’li sahipleri (IRS: Form 5471 talimatları). Geldikten sonra kiraya verdiğiniz veya sattığınız bir ev için Yurt dışındaki mülk rehberine bakın. Yurt dışındaki aileden gelen para veya mal Yurt dışından hediye ve miras rehberinde ele alınır.

Öğrenci veya araştırmacı anlaşma muafiyeti mukimlikten sonra devam edebilir mi?

Bazen. Mukim olmak genellikle öğrenci, öğretmen veya araştırmacı anlaşma avantajını sona erdirir; ancak bir anlaşma, koruma maddesinin bir istisnası aracılığıyla muafiyeti sürdürebilir. Örneğin Publication 519, nitelikli bir Çinli öğrencinin mukim olduktan sonra Article 20 burs muafiyetini koruyabileceğini belirtir. Örnekte burs Schedule 1’de bildirilir ve anlaşma kapsamında muaf tutar orada düşülür. Anlaşmanın uygunluk şartları ve süre sınırı yine geçerlidir.

Anlaşma maddesini, göçmenlik geçmişini, gelir belgelerini ve önceki anlaşma taleplerini saklayın. Anlaşma talebi, gelirin Form 1040’ta nasıl gösterileceğini değiştirebilir ve bildirim gerektirebilir; muafiyeti sonraki döneme taşımadan önce gerçek anlaşma metnini inceleyin (Publication 519).

Ayrıca eyalet beyannamesi de verir miyim?

Olabilir. Eyalet mukimliği ve kaynak kuralları federal çift statüden ayrıdır. Örneğin California, yılın bir bölümünde mukim olan kişinin California’da mukim olduğu dönemdeki dünya çapındaki gelirini ve mukim olmadığı dönemdeki California kaynaklı gelirini vergilendirir; beyan yükümlülüğü olan, yılın bir bölümünde mukim kişi Form 540NR kullanır (California FTB).

Yaşadığınız veya gelir elde ettiğiniz her eyaletin kurallarını, o eyaletin kendi başlangıç tarihi ve beyan eşiği dahil, kontrol edin. Federal mukimlik tarihi, bir eyaletin tarihini kendiliğinden belirlemez.

Örnek

Tutarlar örnek amaçlıdır ve ABD dolarıyladır. Bir kişi 1 Temmuz’da ABD’ye taşındı, o yıl önemli ölçüde bulunma testini geçti ve daha önce sayılan hiç ABD günü yoktu. 1 Temmuz’dan önce yurt dışında yaptığı iş karşılığı $20.000 ücret aldı. 1 Temmuz’dan 31 Aralık’a kadar $50.000 ABD ücreti ve yurt dışındaki bir hesaptan $2.000 faiz aldı. Ayrıca $10.000’a satın aldığı, 1 Temmuz’da değeri $16.000 olan ve Ekim ayında $18.000’a sattığı yabancı hisselere sahipti.

Mukim dönemi 1 Temmuz’da başlar. $50.000 ücret ve $2.000 faiz mukim bölüme girer; daha önceki yabancı ücretler genellikle girmez. Hisselerin geliş tarihindeki değeri maliyet esasının yerini almaz; bu nedenle diğer düzeltmelerden önceki örnek kazanç $8.000’dır. Kişi, mukim olmayan dönem ek beyanıyla birlikte çift statülü Form 1040 verir; Form 8938’i, FBAR’ı ve eyalet beyanını ayrıca kontrol eder (Publication 519; IRS: varlıkların maliyet esası).

Durumunuz farklı mı?

• Eşiniz mukim olmayan kişi olarak kalıyor: ortak beyanname seçimi tüm yılın gelir vergisi uygulamasını değiştirebilir. Bkz. Mukim olmayan biriyle evli olmak.
• Kanada’dan taşındınız: iki ülkenin mukimlik tarihlerini ve anlaşmadaki eşitlik bozucu kuralı Kanada’dan ABD’ye taşınma rehberinde birlikte değerlendirin.
• Yurt dışındaki hesaplarınızı sürdürdünüz: her iki beyan sistemini Yabancı hesap bildirimi rehberinde kontrol edin.
• Yabancı fonlara sahipsiniz: kendi ayrı kurallarını ABD dışından alınan fonlar rehberinde inceleyin.
• Geliş tarihiniz, seçiminiz veya değer kazanmış varlıkların satışı sonucu değiştiriyor: sınır ötesi vergi desteği için seyahat ve vize kayıtlarını, elde etme tarihine göre geliri, hesap özetlerini ve ilk satın alma kayıtlarını toplayın.