Impuestos de EE. UU. sobre seguros de vida y ahorro del exterior

¿Para los impuestos de EE. UU., mi póliza del exterior es un seguro de vida, una anualidad o una inversión?

La etiqueta que le da una aseguradora extranjera no define el resultado fiscal en EE. UU. En la mayoría de los contratos emitidos después de que entró en vigor la sección 7702, para recibir el trato de seguro de vida de EE. UU. se requiere que el contrato sea un seguro según la ley aplicable y que pase una prueba de la sección 7702. Los contratos más antiguos y los intercambios posteriores requieren verificar la fecha de emisión. Una anualidad y un contrato de inversión tienen reglas de pago distintas.

Verifique tres funciones: el titular controla la póliza, el fallecimiento del asegurado activa el beneficio y el beneficiario lo recibe. Obtenga el contrato completo y sus enmiendas. Pida a la aseguradora el historial de primas, los valores en efectivo anuales, los beneficios por fallecimiento, los préstamos, los retiros, las cláusulas adicionales (riders) y las opciones de inversión. Estos registros, y no solo la ilustración de ventas, respaldan la clasificación. Si usted es dueño directo de fondos extranjeros, consulte Fondos comprados fuera de EE. UU..

¿Una póliza con valor en efectivo va en la FBAR o en el Form 8938?

Un contrato de seguro de vida o anualidad emitido en el extranjero con valor en efectivo puede ser declarable en ambos: la FBAR y el Form 8938. La comparación del IRS lo enumera en los dos formularios; presentar uno no reemplaza al otro. El Form 8938 se presenta con una declaración ante el IRS; la FBAR se presenta por separado ante FinCEN. Declarar la póliza no significa por sí mismo que su crecimiento sea gravable.

Si no tiene que presentar una declaración del impuesto sobre la renta, no tiene que presentar el Form 8938, aunque sus activos superen el umbral (instrucciones).

Pida a la aseguradora estados de cuenta anuales que muestren el valor en efectivo más alto. El valor en efectivo es el valor de la póliza disponible para su titular según sus condiciones, distinto del beneficio por fallecimiento o del pago proyectado al vencimiento. Úselo como valor de la cuenta en la FBAR (guía del IRS sobre la FBAR); verifique por separado las pruebas del Form 8938 de fin de año y de máximo anual (instrucciones). Conserve los estados de cuenta y las conversiones de moneda. Un seguro temporal sin valor en efectivo no figura como cuenta de seguro declarable en la comparación del IRS; aun así, puede ser necesario revisar un derecho de inversión aparte. Para conocer todos los umbrales y los pasos de presentación, consulte Declaración de cuentas en el extranjero.

¿Hay un impuesto especial de EE. UU. sobre las primas pagadas a una aseguradora extranjera?

Las primas de una póliza de vida o anualidad cubierta emitida por una aseguradora extranjera pueden estar sujetas a un impuesto especial federal de 1%. El US Code abarca una póliza emitida, mantenida o renovada respecto de la vida o de los riesgos personales de un ciudadano o residente de EE. UU. Las instrucciones del Form 720 indican que quien paga la prima presenta la declaración y paga; de lo contrario, se puede exigir que lo haga la aseguradora, el vendedor o el asegurado.

Declare las primas cubiertas en el Form 720, página 2, IRS No. 30. Las declaraciones trimestrales vencen el 30 de abril, el 31 de julio, el 31 de octubre y el 31 de enero, o el siguiente día hábil si la fecha cae en fin de semana o día feriado legal. Una vez que presenta la primera, debe seguir presentándolas cada trimestre hasta presentar una declaración final. Quienes presentan necesitan un EIN (número de identificación del empleador) (instrucciones).

Según la sección 4374, también puede ser responsable la persona para cuyo uso o beneficio se emitió la póliza. El IRS generalmente tiene tres años desde que se presenta la declaración requerida para determinar el impuesto, pero no tiene límite de tiempo si no se presenta ninguna declaración (sección 6501).

Verifique quién es el asegurado, cuándo se pagó la prima, si la emisora es una aseguradora extranjera y si se aplica alguna exención. Una póliza comprada antes de mudarse a EE. UU. no queda exenta automáticamente en las primas posteriores. La sección 4373 exime las primas relacionadas efectivamente con una actividad en EE. UU., salvo que un tratado las exima del impuesto sobre la renta de EE. UU. El beneficio del tratado también depende de la aseguradora y de los términos del tratado; la guía del IRS describe condiciones adicionales. Una aseguradora extranjera que reclama el beneficio de un tratado debe informar las primas exentas con su Form 720 del primer trimestre, que vence el 30 de abril; puede usar el Form 8833 como su declaración (instrucciones). No dé por hecho que la aseguradora se encargó del impuesto por usted.

¿El crecimiento tributa cada año o cuando retiro dinero?

El crecimiento dentro de un contrato de seguro de vida o anualidad que califica generalmente no tributa para el titular solo porque suba su valor en efectivo. Una póliza extranjera que no cumple las reglas de seguro de EE. UU. puede generar ingresos corrientes aunque no haya ningún pago. Las secciones 7702(g) y (h) tratan los ingresos de un contrato de vida o de dotación según la ley aplicable que no pasa la prueba de seguro de vida de EE. UU. como ingresos ordinarios del titular de la póliza cada año.

El cálculo anual de la sección 7702(g) usa el cambio en el valor neto de rescate, el costo de la protección del seguro y las primas pagadas. No es simplemente el cambio que muestra una ilustración de ventas. Si un contrato variable le permite controlar sus inversiones, el fallo del IRS sobre control del inversionista puede considerarlo, en cambio, dueño de esas inversiones y de sus ingresos. Primero debe clasificarse el contrato, y después decidir si la póliza tiene ingresos gravables corrientes.

Si un contrato no pasa más adelante la prueba de seguro de vida, la sección 7702(g) puede trasladar al año en que falla los ingresos de años anteriores de la póliza.

¿Qué tributa cuando retiro, rescato o llego al vencimiento?

En una póliza de vida que califica, un rescate total en efectivo o un pago único al vencimiento generalmente produce ingresos ordinarios en la medida en que el pago supere su inversión en el contrato. La IRS Publication 525 describe la inversión como las primas pagadas, ajustadas por recuperaciones anteriores libres de impuestos y por préstamos no reembolsados que no se incluyeron en los ingresos. Que una aseguradora extranjera no envíe un formulario fiscal de EE. UU. no quita esos ingresos de su declaración.

Para los contratos celebrados a partir del 21 de junio de 1988, un contrato de dotación modificado es una póliza de vida que pasa la prueba de seguro de vida de EE. UU. pero no pasa una prueba de financiamiento de primas aparte, o que se recibe a cambio de un contrato así. Los contratos más antiguos y los cambios importantes requieren revisar la fecha de emisión (sección 7702A). Verifique este estatus antes de aplicar la regla habitual de retiros.

No vuelva a restar todas las primas si los retiros anteriores libres de impuestos ya recuperaron parte de ellas. Lleve un registro continuo de las primas, las distribuciones, los préstamos y los montos que ya tributaron. Los pagos regulares de una anualidad usan un cálculo distinto que reparte la recuperación de la inversión entre los pagos (IRS Publication 575).

Un retiro de una anualidad antes de los 59½ años también puede tener el impuesto adicional de 10% sobre su parte gravable. Las excepciones incluyen el fallecimiento o la discapacidad del titular, los pagos periódicos que califican y una anualidad inmediata (sección 72(q)).

Antes de rescatar una póliza para comprar otra, verifique si un intercambio de la sección 1035 de un contrato por otro que califique puede diferir la ganancia. Un seguro de vida puede intercambiarse por otro seguro de vida o por una anualidad; una anualidad no puede intercambiarse libre de impuestos por un seguro de vida. Un intercambio que involucra a un cesionario extranjero requiere una revisión aparte según el inciso (c).

¿Cambia la respuesta si compré la póliza antes de ser residente fiscal de EE. UU.?

Comprar una póliza antes de convertirse en residente fiscal de EE. UU. no elimina por sí solo las obligaciones de reporte posteriores ni restablece la inversión del titular al valor que tenía al llegar. Las instrucciones del Form 8938 hacen que el período de reporte de un nuevo residente comience en la fecha de inicio de su residencia en EE. UU. La IRS Publication 519 establece que un residente tributa por los ingresos de todas las fuentes durante la parte del año en que fue residente, en un año de doble estatus.

Para un rescate posterior, reconstruya el historial completo de primas y distribuciones de la póliza, incluidos los pagos anteriores a la residencia en EE. UU.; la IRS Publication 525 describe el costo con las primas pagadas, no con el valor que tenía cuando usted se mudó. Las aportaciones laborales no gravadas o las ganancias de un período como no residente pueden reducir la inversión según la sección 72(w). Que el crecimiento sea o no ingreso corriente después de su llegada sigue dependiendo de la clasificación del contrato. Determine la fecha de inicio de su residencia en Primer año como residente fiscal de EE. UU..

Si usted es residente fiscal de ambos países, un criterio de desempate de un tratado puede cambiar el impuesto sobre la renta de EE. UU. y el reporte del Form 8938. Un residente de ambos países que reclama residencia extranjera debe presentar a tiempo la declaración correspondiente con el Form 8833; las instrucciones del Form 8938 indican la excepción de reporte. Verifique la FBAR por separado.

¿Tributa el beneficio por fallecimiento si mis padres compraron la póliza?

El beneficio por fallecimiento de una póliza que califica generalmente se excluye de los ingresos del beneficiario en EE. UU. cuando muere el asegurado. Que un padre sea el titular no indica por sí solo de quién es el fallecimiento que activa el pago (IRS Publication 525). Los intereses pagados porque la aseguradora retiene el dinero son gravables, y una póliza transferida a título oneroso puede tener una exclusión limitada (guía del IRS sobre seguros de vida).

Ser nombrado beneficiario no lo convierte por sí solo en titular de la póliza mientras su padre vive. El Form 8938 generalmente considera si los ingresos o lo obtenido por tener o vender el activo se reflejarían en su declaración (instrucciones); la FBAR pregunta quién tiene un interés financiero o autoridad de firma (comparación del IRS). Verifique si usted también es titular, la controla o se la cedieron. Si el contrato no pasa la prueba de seguro de vida de EE. UU., la sección 7702(g) trata solo una parte del pago por fallecimiento como beneficio de un seguro de vida, así que el pago requiere una revisión aparte. Un pago que en cambio es una donación o herencia extranjera corresponde a Donaciones y herencias del exterior.

Nunca declaré la póliza: ¿qué presentaciones omitidas debo identificar?

Primero identifique cada año en que usted fue persona de EE. UU. o residente fiscal, quién era el titular de la póliza ese año, su valor en efectivo, las primas y cualquier pago. Luego revise las obligaciones separadas que siguen antes de enmendar nada.

Reúna la póliza firmada y sus enmiendas, los registros de titularidad y de beneficiarios, los valores en efectivo anuales, el historial de primas y de pagos, la correspondencia de la aseguradora, las declaraciones anteriores de EE. UU. y las fechas de su residencia. La vía de corrección depende de si se omitió el impuesto sobre la renta, la FBAR, el Form 8938 o el Form 720; para la parte de declaraciones de cuentas y activos extranjeros, consulte Cómo ponerse al día con declaraciones extranjeras omitidas.

Si el control del inversionista lo convierte en el titular fiscal de fondos extranjeros dentro de la póliza, verifique si son PFIC (compañías de inversión extranjeras pasivas) que exigen el Form 8621 (fallo del IRS; Form 8621; Fondos comprados fuera de EE. UU.).

La FBAR vence el 15 de abril, con una prórroga automática hasta el 15 de octubre (FinCEN); el Form 8938 vence junto con la declaración del impuesto sobre la renta, incluidas las prórrogas (instrucciones). Un Form 8938 omitido puede tener una multa inicial de $10,000 y, si sigue sin presentarse 90 días después de una notificación del IRS, otra de $10,000 por cada período de 30 días, hasta $50,000 adicionales. La causa razonable puede eliminar la multa (instrucciones).

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares de EE. UU. Usted compró una póliza con valor en efectivo en Hong Kong antes de ser residente fiscal de EE. UU. No está casado, vive en EE. UU. y debe presentar una declaración del impuesto sobre la renta de EE. UU. La póliza pasa la prueba de seguro de vida de EE. UU., tiene $80,000 de valor en efectivo al cierre del año y no tiene retiros. Además, usted tiene $20,000 en una cuenta bancaria extranjera al cierre del año. Se requieren tanto la FBAR como el Form 8938, porque se cumplen sus pruebas separadas de valor combinado. El aumento del valor en efectivo de la póliza, por sí solo, no genera ingresos corrientes según la clasificación indicada.

Suponga que usted paga una prima de $5,000 después de ser residente de EE. UU., la póliza cubre la vida de una persona de EE. UU. y no se aplica ninguna exención. La prima puede tener $50 de impuesto especial del Form 720. Si usted pagó personalmente $60,000 en primas durante toda la vida de la póliza, incluidos los $5,000 y las primas anteriores a la residencia, y después la rescata por $90,000 sin distribuciones ni préstamos anteriores, la ganancia gravable ilustrativa es de $30,000. Si la póliza no pasara la prueba de seguro de vida de EE. UU., podría haber ingresos antes del rescate. El estatus de contrato de dotación modificado afecta los retiros y los préstamos, y puede añadir impuestos a un rescate anticipado (instrucciones del IRS).

¿Su caso es distinto?

• Tiene un fondo o puede dirigir las inversiones dentro de una póliza variable: consulte Fondos comprados fuera de EE. UU. y solicite ayuda con impuestos individuales para clasificar el contrato.
• Necesita los umbrales detallados y los pasos de presentación de la FBAR o del Form 8938: consulte Declaración de cuentas en el extranjero.
• Su residencia en EE. UU. comenzó durante el año: consulte Primer año como residente fiscal de EE. UU..
• Uno de sus padres le dio la póliza o le dejó un pago: consulte Donaciones y herencias del exterior; las transferencias de titularidad y los beneficios por fallecimiento requieren una clasificación aparte.
• Omitió años anteriores o la póliza puede no cumplir las reglas de seguros de EE. UU.: consulte Cómo ponerse al día con declaraciones extranjeras omitidas y solicite ayuda con impuestos individuales antes de elegir una vía de corrección.