Yurt dışından hediye ve miras: ABD vergisi ve Form 3520

Yurt dışındaki aileden gelen hediye veya mirasa ABD vergisi öder miyim?

Gerçek bir hediye veya miras, nakit, hisse ya da ev olarak gelse de genellikle alıcının ABD gelirine dahil edilmez. Bu istisna, mülkten sonradan elde edilen geliri veya aslında iş karşılığı ya da ticari ödeme olan tutarı kapsamaz (Internal Revenue Code, section 102).

ABD hediye vergisi genellikle bağışçının sorumluluğundadır. ABD'de bulunan gayrimenkul veya diğer maddi varlıkları hediye eden mukim olmayan bir bağışçının ayrıca ABD hediye vergisi bildirimi olabilir (IRS: mukim olmayanlar için hediye vergisi soruları). Örneğin Pennsylvania eyaletinde, kendi kuralları kapsamındaki devirlere uygulanan bir miras vergisi vardır. ABD federal gelir vergisi açısından durum, eyalet veya yabancı vergiyi belirlemez (Pennsylvania Department of Revenue).

Hediye veya miras için Form 3520'yi ne zaman vermem gerekir?

ABD kişisi, vergi yılı içinde aldığı hediyeler veya vasiyetle gelen varlıklar ilgili bağışçı eşiğini aşarsa genellikle Form 3520'nin Part IV bölümünü verir. Bu form için ABD kişisi; vatandaşı veya vergi mukimini kapsar. Green card veya ABD'de yeterli süre bulunmak, vatandaş olmayan bir kişiyi vergi mukimi yapabilir. Devir taşınma dönemine denk geldiyse mukimliğin ne zaman başladığına bakın (IRS: mukimlik testleri). Hediye testi, paranın nereye havale edildiğine veya gelir vergisi borcunuz olup olmadığına değil, alınan tutarın kaynağına ve miktarına bakar (IRS: Form 3520 talimatları).

Bireysel veya terekeye ilişkin testte aşıyor ifadesi, eşiğe tam eşit bir tutarın tek başına Part IV'ü tetiklemediği anlamına gelir. Test karşılandığında, line 54 talimatlarının gerektirdiği şekilde $5.000 değerinin üzerindeki hediyeleri veya vasiyetle gelen varlıkları ayrı ayrı listeleyin. Yabancı bir kişiye ait sayılan ABD'deki bir trust'tan yapılan dağıtım da Part IV kapsamındadır (IRS: Form 3520 talimatları). Okula doğrudan ödenen uygun öğrenim ücretleri veya sağlık hizmeti sunucusuna doğrudan ödenen tıbbi masraflar yabancı hediye tanımının dışındadır. Bu masrafları sonradan size nakit olarak geri ödemek bu doğrudan ödeme istisnasına girmez (IRS: yabancı kişiden gelen hediyeler).

İki ebeveynimden gelen hediyeler birlikte mi sayılır, eşim ne olur?

Yabancı ebeveynlerin akraba olduğunu biliyorsanız veya bilmeniz gerekiyorsa, ikisinden gelen hediyeler birlikte sayılır. Bir bağışçı başkasının aracısı olarak hareket ediyorsa da aynı toplama kuralı geçerlidir. İki hesap veya ayrı havaleler kullanmak eşiği sıfırlamaz (IRS: Form 3520 line 54).

ABD kişisi olan her eş, fiilen aldığı hediyeleri kendi eşiğiyle sınar. İki eş de bildirilmesi gereken hediye aldıysa, ortak gelir vergisi beyannamesi verseler bile her biri genellikle ayrı bir Form 3520 verir. Ortak hesap veya ortak mülkiyetli ev için, her payı sınamadan önce belirlemek üzere bağışçının talimatlarını ve mülkiyet kayıtlarını kullanın (IRS: ortak beyanname ve Part IV talimatları).

Hediyeyi yapan kişinin yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşı olması fark eder mi?

Evet. ABD vatandaşı yurt dışında yaşarken de ABD kişisi sayılır. Bu nedenle o kişiden gelen hediye, yalnızca yurt dışındaki bir hesaptan geldiği için Form 3520 bakımından yabancı hediye olmaz (IRS: ABD kişisi tanımı).

ABD vatandaşı olan bağışçının bunun yerine Form 709 hediye vergisi bildirimi olabilir. Bu, bağışçının kendi bildirimidir ve ödenecek hediye vergisi olmasa da zorunlu olabilir (IRS: hediye ve miras). Bağışçının adresine veya bankanın bulunduğu yere güvenmek yerine vatandaşlığı ve ABD vergi mukimliğini kontrol edin.

Ebeveynlerim ev peşinatımı ödüyor: ne bildirmem gerekir?

Mukim olmayan ebeveynler peşinat verirse, parayı doğrudan kapanış acentesine havale etseler bile hediyelerini Form 3520 eşiğinize ekleyin. Bildirim kuralı doğrudan veya dolaylı alınan tutarları kapsar. Uygun öğrenim ve tıbbi masraf istisnaları ev alımını içermez (IRS: yabancı kişiden gelen hediyeler; Form 3520 talimatları).

Her bağışçının adını ve statüsünü, geri ödeme beklenip beklenmediğini belirten hediye mektubunu, havale ve kapanış kayıtlarını, tarihleri ve sizin yararınıza kullanılan tutarı saklayın. Para gerçek bir borçsa koşullarını belgeleyin. Ebeveynler ABD'de gayrimenkulü kendileri satın alır veya size verirse, kendilerinin ABD hediye vergisi durumu ayrıca incelenmelidir (IRS: mukim olmayan bağışçı kuralları).

Yurt dışındaki kendi hesabımdan aktardığım para hediye sayılır mı?

Kendi paranızı hesaplar arasında taşımak, kendinize hediye değildir. Bu nedenle tek başına bu aktarım Form 3520'nin Part IV bölümünü gerektirmez. Asıl soru, bir başkasının karşılık veya geri ödeme olmadan size gerçekten mal devredip devretmediğidir (Internal Revenue Code, section 6039F).

Hesabın sahibini ve paranın izlediği yolu gösteren hesap özetlerini saklayın. Yabancı hesabın kendi bildirim yükümlülükleri olabilir. Bkz. Yabancı hesap bildirimi.

Miras kalan evi, hisseleri veya parayı nasıl değerler ve bildiririm?

Form 3520 için, her terekeden ödemeyi veya varlığı hangi vergi yılında aldığınızı belirleyin, sonra alım tarihini ve ABD doları cinsinden gerçeğe uygun piyasa değerini kaydedin. Miras kalan varlığın maliyet esasını hesaplamak için kullanılan ölüm tarihindeki değer ayrı bir tutardır. Nakit dışı hediyelerde veya vasiyetle gelen varlıklarda, bildirilen değeri nasıl belirlediğinizi gösteren kayıtları saklayın (IRS: Form 3520).

Bireysel bağışçı veya yabancı terekesi için Part IV, line 54, listelenmesi gereken hediyelerin veya vasiyetle gelen varlıkların tarihini, tanımını ve ABD doları değerini ister. Yabancı şirket veya ortaklık için line 55 ayrıca bağışçı bilgilerini sorar. Bir bağışçı aracı olabilirse line 56'yı yanıtlayın (IRS: Form 3520).

Yabancı para biriminde alınan tutarlar için, her alımı çevirirken kullandığınız kuru saklayın. IRS genellikle kalemin alındığı tarihteki spot kuru belirtir (IRS: yıllık ortalama döviz kurları). Miras kalan varlığın Form 3520 alım değeri ile sonraki vergi maliyet esası farklı tarihler kullanabilir. Sonradan satmadan önce terekeye ait belgeleri ve ölüm tarihindeki değerleme kanıtını edinin.

Miras aldığım veya hediye edilen mülkte maliyet esasım nedir?

Miras kalan mülk genellikle ölüm tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeriyle başlar. Hayattayken verilen hediye ise genellikle bağışçının düzeltilmiş maliyet esasını taşır ve ödenen uygun hediye vergisi için bir düzeltme yapılır. Her iki alım da Form 3520'de bildirilmiş olsa bile bunlar farklı kurallardır (Internal Revenue Code, section 1014; IRS: Publication 551).

Bir ABD veraset vergisi beyannamesi mülkü kapsıyorsa, vasiyet yürütücüsü alternatif değerlemeyi yalnızca terekenin değerini ve veraset vergisini birlikte düşürüyorsa seçebilir. Seçim, genellikle ölümden dokuz ay sonra verilmesi gereken Form 706 veya 706-NA üzerinde yapılır. Form 706, süre uzatımları dahil, son tarihten itibaren bir yıl içinde geç seçime izin verir (IRS: Form 706 talimatları; Form 706-NA talimatları). Sizin veya eşinizin ölümden önceki bir yıl içinde ölen kişiye verdiği ve sonra miras olarak size dönen değer artmış mülk ise ölen kişinin düzeltilmiş maliyet esasını korur (IRS: Publication 551). Bağışçının maliyet esası kayıtlarını hediye yapıldığında isteyin. Sonraki bir banka özeti tek başına bunları kanıtlayamaz.

Form 3520 ne zaman verilir ve nasıl sunulur?

Takvim yılı esasındaki bireyler için Form 3520, genellikle vergi yılını izleyen 15 Nisan tarihinde verilir ve talimatlarındaki IRS adresine gönderilir. Form 1040'a eklenen bir ek değil, ayrı bir bilgi beyannamesidir (IRS: Form 3520 talimatları).

Son tarih hafta sonuna veya resmî tatile denk gelirse IRS bunu sonraki iş gününe kaydırır. Form 3520'yi imzalayıp güncel beyan talimatlarındaki adrese postalayın. Tam bir kopyasını ve teslim kanıtını saklayın. Gelir vergisi beyanı için alınan süre uzatımı, yalnızca talimatlarına göre size uygulanıyorsa Form 3520'yi etkiler.

Yabancı şirketten gelen hediyeler veya yabancı trust'tan yapılan ödemeler ne olur?

Yabancı şirketten veya ortaklıktan gelen sözde hediyeler yukarıdaki daha düşük eşiği kullanır. IRS bunları vergiye tabi gelir veya başka bir ödeme olarak yeniden sınıflandırabilir. Ödemeyi yapan şirketin sahibi bir ebeveynse, onun kişisel hediyeleri de bu şirket eşiğine sayılabilir. Ödeyeni ve hukuki belgeleri kontrol edin. Yabancı bir terekenin ödediği vasiyetle gelen varlık Part IV kapsamında sınanır. Yabancı trust dağıtımı ise ölümden sonra bile genellikle Part III'e girer. Talimatlar, trust bildirimine ilişkin istisnaları sıralar (IRS: Form 3520 talimatları).

Şirketin sahiplik ve ödeme kayıtlarını veya trust belgesini, trustee açıklamalarını ve dağıtım kayıtlarını edinin. Covered expatriate konumundaki bir kişiden gelen hediye veya vasiyetle gelen varlık, alıcıya ayrı bir vergi ve Form 708 yükümlülüğü doğurabilir. Gerçek kişiler için bu kural, gelir vergisi mukimliğinden farklı olan yerleşim yerine (domicile) göre ABD ikametini esas alır. Yıllık bir istisna bildirim yükümlülüğünü ortadan kaldırabilir (IRS: Form 708 talimatları). Bu durumlar sınır ötesi vergi incelemesi gerektirir.

Form 3520'yi vermemenin cezası nedir?

Bildirilmeyen yabancı hediye veya vasiyetle gelen varlık için ceza, ihlal sürdüğü her ay için bildirilmeyen tutarın %5 oranındadır ve üst sınırı %25 değeridir. IRS ayrıca alımın gelir vergisi sonuçlarını da belirleyebilir. Kanunda makul sebep istisnası vardır (Internal Revenue Code, section 6039F).

Yabancı trust bildirimlerinin verilmemesine uygulanan cezalar farklıdır. Bir bildirimi vermediyseniz veya ceza bildirimi aldıysanız, yanıt vermeden önce Verilmemiş yabancı bildirimlerin tamamlanması rehberine bakın.

Örnek

Örnek tutarlar ABD doları cinsindendir. Mukim olmayan iki ebeveyn, bir vergi yılında çocuklarına ABD'de ev peşinatı için US$60.000'er hediye eder. Ebeveynlerden biri parayı çocuğun bankasına, diğeri çocuğun alımı için kapanış acentesine gönderir. Çocuk ilişkili yabancı bağışçılardan US$120.000 aldığı için genellikle Form 3520 Part IV verir ve iki hediyeyi de listeler. Hediyenin kendisi genellikle ABD gelirine dahil edilmez. Ebeveynler parayı gerçek bir geri ödeme anlaşmasıyla borç olarak vermiş olsaydı, hediye analizi değişirdi.

Sizin durumunuz farklı mı?

Doğru bildirim; bağışçıya, varlığa ve ABD kişisi olduğunuz yıla göre değişir. Karar vermeden önce bağışçının vatandaşlığını ve mukimliğini, tarihleri, tutarları, devir kayıtlarını, terekeye ait belgeleri ve değer kanıtlarını toplayın.

• Mülkü ABD mukimi olmadan önce aldınız: bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yılınız.
• Para yabancı bir hesapta duruyor: bkz. Yabancı hesap bildirimi.
• Hediye veya miras yurt dışında faiz ya da başka gelir getiriyor: bkz. ABD beyannamesinde yabancı gelir.
• Yurt dışında bir ev miras aldınız ve kiraya verebilir ya da satabilirsiniz: bkz. Yurt dışındaki mülk.
• Yabancı fon veya yatırım ürünü miras aldınız: bkz. ABD dışında satın alınan fonlar.
• Bir bildirimi vermediniz veya ceza bildirimi aldınız: bkz. Verilmemiş yabancı bildirimlerin tamamlanması.
• Devir; yabancı trust, şirket, covered expatriate veya eşler arasında tartışmalı mülkiyet içeriyor: devir ve mülkiyet kayıtlarıyla birlikte sınır ötesi vergi incelemesi alın.