Yurt dışındaki işveren için ABD'de çalışırken vergi

ABD'de yaşıyor ve yurt dışındaki bir şirket için çalışıyorum. Ücretim nerede vergilendirilir?

ABD vergi mukimi, yabancı işverenden aldığı ücreti ABD beyannamesinde bildirir. ABD, mukimleri dünya genelindeki gelir üzerinden vergilendirir; işverenin ülkesi, maaşı ödediği için ABD çalışma günlerini vergilendirme hakkı kazanmaz (IRS: ABD mukimleri; Kanada-ABD vergi anlaşması, Article XV).

Önce ilgili dönem için ABD vergi mukimi olduğunuzu doğrulayın. Bir taşınma, bir yılın bir bölümünü farklı mukimlik kurallarına bırakabilir; devam eden Kanada bağları da Kanada mukimliğini karmaşıklaştırabilir. Birden fazla ülkede çalıştıysanız, ücreti işi yaptığınız yere göre ayırın. Gelir vergisi anlaşması ve sosyal güvenlik anlaşması farklı soruları yanıtlar; hiçbiri diğerinin yerini almaz.

Ödeyen yurt dışında olduğu için, ABD çalışma günlerinin ücreti yabancı kaynaklı gelir midir?

Hayır. Çalışan ücretleri genellikle hizmetin fiilen yapıldığı yerde kaynaklı sayılır; bu nedenle işveren, bordro ve banka hesabı yurt dışında olsa bile, ABD'deki bir evden çalışılan gün bir ABD çalışma günüdür (IRS: Publication 514, Table 2). Yabancı bir işverenin adresi ve Kanada T4'ü bu ücretleri yabancı kaynaklı gelire çevirmez.

ABD çalışma günleri ayrıca yyabancı kazanç istisnasına da uygun değildir: bu istisna, yyabancı bir ülkede çalışmayı, yabancı bir vergisel ana işyerini (tax home) ve nitelikli bir mukimlik veya bulunma testini gerektirir (IRS: yyabancı kazanç istisnası).

Hem ABD hem yabancı çalışma günlerinde kazanılan ücret için, maaşta olağan paylaştırma, ücretin kapsadığı dönemdeki çalışma süresine dayanır. Bazı yan haklar için farklı kaynak kuralları vardır. Bir yılın tüm ücretini yalnızca yıl sonu T4'üne göre paylaştırmak yerine, her maaş, ikramiye veya yan hak için tarihli bir çalışma günü takvimi ve ödeme dönemini saklayın (IRS: Publication 514, Determining the Source of Compensation). Uluslararası bir taşınmadan önceki veya sonraki hizmete bağlı ücret için farklı bir hizmet dönemi gerekebilir; bkz. hisse ödülleri ve taşınma sonrası ücret.

ABD çalışma günlerinde kesilen yabancı vergi, ABD gelir vergisinden mahsup edilebilir mi?

Genellikle hayır. ABD yabancı vergi kredisi genellikle yabancı kaynaklı gelir üzerindeki ABD vergisini azaltır, ABD kaynaklı ücreti değil. Ayrıca yurt dışında kesilen vergi mutlaka kredisi alınabilir bir vergi değildir: IRS, iadeden sonraki yasal ve fiili yabancı vergi yükümlülüğüne bakar (IRS: Publication 514).

Kanada-ABD vergi anlaşması kapsamında ABD mukimiyseniz ve tüm istihdamı ABD'de yapıyorsanız, Article XV genellikle bu ücretleri vergilendirme hakkını yalnızca ABD'ye verir. Kanada da sizi mukim sayıyorsa, önce Article IV uyarınca anlaşma mukimliğini belirleyin. Anlaşma, ABD çalışma günü ücretlerini genellikle ABD kredisi için Kanada kaynaklı gelire çevirmez; kredi talep etmeden önce nihai Kanada vergisini belirleyin.

W-2 olmadan veya T4 ile yabancı para cinsinden ücreti nasıl bildiririm?

Yabancı işverenin ABD işveren kimlik numarası yoksa ve ABD Form W-2'si düzenlemiyorsa, Form 8919 uygulanmadıkça brüt ücreti ABD doları olarak Form 1040'ın 1h satırında bildirin (IRS: Form 1040 talimatları; IRS: Publication 4164). ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisi ödenmesi gerekiyor ancak kesilmediyse, Form 8919'u kontrol edin: uygulandığında bu ücretler 1g satırına yazılır ve neden kodu, beyanname tarihine kadar verilmiş bir Form SS-8 gerektirebilir. Kanada T4 için, 14. kutudaki istihdam geliriyle başlayın ve bunu maaş bordroları ve ABD ücret kurallarıyla mutabık hale getirin. 22. kutu, ABD stopajı değil, kesilen Kanada gelir vergisidir; 16/16A veya 17/17A kutuları CPP veya QPP'yi, 18. kutu ise EI'yi gösterir. T4, W-2 değildir. IRS e-beyan şartnamesi, bu durum için bir yabancı işveren ücret kaydı sağlar (IRS: Publication 4164). İşverenin W-2 vermesi gerekiyorsa, düzeltme isteyin; bir formun bulunmaması ücretleri beyannamenizden çıkarmaz.

Ücreti, her ödeme için dayanak gösterilebilir bir döviz kuruyla, alındığı tarihte çevirin. Yabancı vergiyi, o vergiye uygulanan kurla ayrıca çevirin; ABD ücretini bulmak için brüt ücretten Kanada gelir vergisini, CPP'yi veya EI'yi çıkarmayın (IRS: yabancı para birimi; IRS: Publication 514). Maaş bordrolarını, T4'ü veya diğer yıllık belgeyi, döviz kuru kayıtlarını ve ödenen ve iade edilen yabancı verginin kanıtını saklayın. Aynı beyannamedeki diğer yabancı gelirler için bkz. ABD beyannamesinde yabancı gelir.

Takvim yılı ABD beyannamesini 15 Nisan 2027 tarihine kadar verin (26 USC 6072).

ABD gelir vergisi kesilmiyorsa ABD tahmini vergi ödemeleri yapmam gerekir mi?

Olabilir. ABD stopajı ve iade edilebilir krediler düşüldükten sonra en az $1.000 ödemeniz bekleniyorsa, Form 1040-ES'yi kontrol edin ve gerektiği gibi ödeme yapın. Olağan ödeme testi, cari yıl vergisinin %90 oranı veya önceki yıl vergisinin %100 oranından küçük olanıdır; önceki beyannamenin tam bir yılı kapsaması şartıyla. Önceki yılın düzeltilmiş brüt geliri $150.000 tutarını, ayrı beyanname veren evliler için $75.000 tutarını aştıysa, önceki yıl hedefi %110 oranına çıkar. Önceki yıl ABD vergi yükümlülüğünüz yoksa ve o tam vergi yılının tamamında ABD vatandaşı veya mukimi idiyseniz tahmini ödeme gerekmez (IRS: Form 1040-ES). Kanada'da kesilen vergi ABD stopajı değildir; bu nedenle tek başına bu testi karşılamaz.

Form 1040-ES takvimi dört ödeme tarihi içerir: 15 Nisan, 15 Haziran, 15 Eylül ve 15 Ocak 2027. Beyannameyi verip tamamını 1 Şubat 2027 tarihine kadar öderseniz son taksiti atlayabilirsiniz. Daha sonra yapılan toplu bir ödeme, önceki bir eksik ödemeyi ortadan kaldırmayabilir; gelirinizin yıl içinde daha geç başladıysa, Form 2210'daki yıllıklandırılmış gelir yöntemi cezayı azaltabilir (IRS: Publication 505). ABD eyalet tahmini ödemelerini ayrıca yeniden kontrol edin. İşvereninizin ABD bordro yükümlülükleri sınır ötesi çalışan işe alma rehberinde ele alınır.

ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare, yabancı işveren ücretlerine uygulanır mı?

Yabancı bir işveren için yapılan ABD işi genellikle ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare stopajına tabidir. Çalışan, ücret üzerindeki vergiyi section 3101 uyarınca öder; yabancı işveren, kesmediği çalışan payı dahil, bunu section 3102 uyarınca kesip ödemelidir ve ayrıca işveren payını section 3111 uyarınca borçludur (26 USC 3101; 26 USC 3102; 26 USC 3111). Bir sosyal güvenlik anlaşması kapsamı bunun yerine yabancı sisteme verebilir; bu nedenle işverenin bulunduğu yer ve yabancı bir bordro kesintisi tek başına konuyu çözmez (IRS: yabancı işveren tarafından çalıştırılan kişiler).

ABD-Kanada sosyal güvenlik anlaşması, Article V uyarınca, bir ülkedeki iş genellikle o ülkenin sistemine tabidir. Normalde Kanada kapsamında olan ve nitelikli bir Kanadalı işveren tarafından aynı işverenin yanında ABD'de çalışmak üzere gönderilen bir çalışan, beklenen görev 60 ay süresini aşmıyorsa Kanada kapsamında kalabilir. Bir kapsam belgesi (coverage certificate), ABD Sosyal Güvenlik primlerinden muafiyetin dayanağını oluşturur. ABD-Kanada anlaşması CPP'yi kapsar; ayrı bir ABD-Québec mutabakatı QPP'yi kapsar ve kendi belgesi vardır. Hiçbiri EI'yi veya gelir vergisini çözmez (SSA: Kanada ve Québec belgeleri).

Kanadalı işverenim hâlâ vergi, CPP ve EI kesiyor. Neyi kontrol etmeliyim?

Her Kanada kesintisini kendi kuralına göre kontrol edin. Üç kesintiyi de gösteren bir T4, ABD'ye taşındıktan sonra üçünün de ödenmesi gerektiğini kanıtlamaz (CRA: Kanada dışında istihdam).

Gelecekteki Kanada gelir vergisi kesintilerini incelemesi için bordroya mukimlik durumunuzu ve tarihli çalışma günlerinizi verin. Anlaşma uyarınca muaf olan Kanada çalışma günü ücreti için, bordro stopajı durdurmadan önce bir CRA muafiyet yazısı (waiver letter) alın. Québec gelir vergisi kesintileri için, genellikle hizmetlerden veya ilk ödemeden 30 gün önce, Form TP-1016-V ile Revenu Québec izni isteyin. Geçmişteki fazla gelir vergisini ilgili beyanname yoluyla geri alın.

CRA'nın CPP testi, tablodaki iki CPP koşulundan hiçbiri uygulanmıyorsa Kanada dışındaki işin emeklilik primine tabi olmadığını söyler; QPP ayrı kurallara tabidir. CPP veya EI kapsamı tartışmalıysa, siz veya bordro bir CRA kararı isteyebilir. Bordrodan cari yıl fazla kesintilerini iade etmesini isteyin; edemezse, çalışan payı düzeltilmiş T4 kazancıyla Kanada beyannamesinde iade edilebilir. CPP, QPP ve EI, kesilen Kanada gelir vergisinden ayrıdır. CPP ve QPP, ABD yabancı vergi kredisi değildir (IRS: Publication 514).

Kanada'da mukim olmayan olarak verilen beyanname, ABD çalışma günlerinde kesilen vergiyi geri alabilir mi?

Alabilir. Kanada'da mukim değilseniz veya anlaşma uyarınca ABD mukimiyseniz ve kapsama giren tüm istihdam ABD'de yapıldıysa, Article XV genellikle bu ücretleri vergilendirme hakkını yalnızca ABD'ye verir. Federal bir Kanada gelir vergisi beyannamesi, nihai Kanada yükümlülüğünü hesaplayabilir ve kesilen fazla Part I gelir vergisinin iadesini talep edebilir; CRA, iade istediğinizde beyanname vermenizi söyler (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar). Çoğu mukim olmayan için beyanname, bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar verilmelidir (CRA: beyan tarihleri). Olağan bir federal iade için vergi yılından sonra 3 yıl içinde beyanname verin; 10 yıl içinde verirseniz CRA geç bir bireysel iade verebilir (CRA: mükellef kolaylığı hükümleri). Québec vergisi kesildiyse, RL-1 E kutusunu ve ayrı Québec beyannamesini veya iadesini kontrol edin (Revenu Québec: RL-1 rehberi; Revenu Québec: mukim olmayanlar).

Tam iadeyi yalnızca T4'e bakarak varsaymayın. Kanada çalışma günleri, ayrılış yılı, devam eden Kanada mukimliği veya Kanada mukimiyken kazanılan ücret, Kanada vergisini ödenecek bırakabilir. CRA ayrıca, Kanada'da mukim olmayan birinin Kanada dışındaki iş için aldığı ücretin Kanada'da vergilendirilmeye devam ettiği dar durumları da belirtir (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar). Beyan vermeden önce T4'ü, maaş bordrolarını, Kanada stopaj kanıtını, ABD mukimlik kanıtını, çalışma günü takvimini ve varsa önceki Kanada ayrılış beyannamesini toplayın.

Kanada'daki veya başka bir ülkedeki çalışma günleri paylaşımı nasıl değiştirir?

Yabancı çalışma günleri ABD açısından genellikle yabancı kaynaklı ücret doğurur; ABD çalışma günleri ise ABD kaynaklı kalır. Olağan maaşı, kapsadığı dönemdeki çalışma süresine göre paylaştırın; ardından çalışma ülkesinin kendi payını vergilendirip vergilendiremeyeceğini ve nihai vergisinin ABD yabancı vergi kredisine uygun olup olmadığını kontrol edin (IRS: Publication 514).

Kanada için, Article XV, anlaşma istisnaları saklı kalmak üzere, Kanada'nın orada yapılan istihdam için ücreti vergilendirmesine izin verir. Bir istisna, Kanada çalışması için ödenen ücret Kanada doları cinsinden $10.000 tutarını aşmadığında uygulanır. Ayrı kısa kalış istisnası, ilgili vergi yılında başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönem içinde Kanada'da en fazla 183 gün bulunmayı, ücretin bir Kanada mukimi tarafından veya adına ödenmemesini ve ücretin bir Kanada daimi iş yerince karşılanmamasını gerektirir. Bu nedenle bir Kanadalı işveren bu sonucu değiştirebilir. Diğer ülkelerin kendi iç hukuku ve anlaşmaları vardır. Seyahat ve çalışma kayıtlarını saklayın; bir uçuş, tatil veya çalışılmayan gün, maaş paylaştırması için otomatik olarak yabancı çalışma günü sayılmaz.

Bir anlaşma federal işlemi değiştirirse, eyaletim ücretleri vergilendirir mi?

Mukim olduğunuz eyaleti ve fiilen çalıştığınız her eyaleti kontrol edin. Eyalet mukimliği ve ücret kuralları, federal anlaşma hesabından ayrıdır. Örneğin California, mukimlerinin kaynağa bakılmaksızın gelir üzerinden vergilendirildiğini ve federal bir anlaşma muafiyetinin, anlaşma özellikle California için geçerli olmadıkça genellikle geliri California vergisinden çıkarmadığını söyler (California FTB: Publication 1031). Diğer eyaletler kendi kurallarına göre kontrol edilmelidir; bu kontrol olmadan federal anlaşma sonucunu bir eyalet beyannamesine taşımayın.

Örnek

Yalnızca açıklayıcı. Aşağıdaki tüm ücretler ve Kanada stopajı Kanada dolarıdır. Her maaş gününde C$1 = US$0,75 tek bir döviz kuru varsayın; gerçek beyannameler ilgili ödemeler için dayanak gösterilebilir kurlar gerektirir.

ABD vergi mukimi ve ABD anlaşma mukimi olan bir çalışan, Kanadalı bir işverenden C$100.000 brüt maaş alır ve bir T4'te C$12.000 Kanada gelir vergisi stopajı görünür. Maaş 200 çalışma gününü kapsar: 180'i ABD'deki bir evden, 20'si Kanada'da çalışılmıştır. Başka Kanada istihdam ücreti, özel yan hak veya önceki hizmet dönemi yoktur.

Basit bir süre paylaştırmasına göre, C$90.000 ABD kaynaklı ücret ve C$10.000 Kanada kaynaklı ücrettir. ABD beyannamesi, ücretin tamamını, yani US$75.000'ı bildirir; bunun US$67.500'ı ABD çalışma günlerine, US$7.500'ı Kanada çalışma günlerine aittir. T4 stopajı ABD stopajı değildir. Kanada çalışma günü ücreti anlaşma sınırını aşmadığından, Article XV bu ücretlerin vergilendirilmesini genellikle ABD'ye bırakır. Çalışan, ABD yabancı vergi kredisi olduğunu varsaymak yerine, kesilen Kanada gelir vergisini geri almak için bir Kanada beyannamesini kontrol etmelidir. CPP, EI, ABD Sosyal Güvenlik ve eyalet vergisi ayrı kontroller gerektirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da yaşıyor ve ABD'li bir işverenin yanında çalışıyorsunuz: bkz. sınır ötesi çalışma.
• Kanada'da yaşıyor ve yurt dışındaki bir işveren veya müşteri için çalışıyorsunuz: bkz. yurt dışındaki işverenler ve müşteriler için uzaktan çalışma.
• İşvereniniz sınır ötesi bordro kurmalı: bkz. sınır ötesi çalışan işe alma.
• Bir ikramiye veya hisse ödülü, taşınmadan önceki veya sonraki işle ilgili: bkz. hisse ödülleri ve taşınma sonrası ücret.
• Her iki ülke de hâlâ vergi kesiyor, her ikisinde de mukim olabilirsiniz veya bazı yıllar atlanmış: bireysel vergi desteği için iki ülkenin beyannamelerini, T4'leri, ücret kayıtlarını, çalışma günü takvimini, stopaj kanıtını ve kapsam belgesini toplayın.