Kanada–ABD taşınması sonrası RSU'lar ve maaş vergisi

RSU'larım taşındıktan sonra hak kazandığında neden iki ülke de vergi kesti?

Aynı ödül üzerinde iki bordro sistemi stopaj yapabilir; çünkü hem şu anki mukimliğiniz hem de önceki çalışma yeriniz önemlidir. Stopaj bir ön ödemedir; gelirin sonuçta hangi ülkede vergilendirileceğini veya ne kadar vergi borcunuz olduğunu belirlemez.

Hisse olarak ödenen bir RSU, hisseler devredildiğinde, çoğunlukla hak kazanma anında, normalde ücret geliri doğurur. IRS hibe, hak kazanma ve devir tarihlerini birbirinden ayırır. Kanada'daki işveren veya ana şirketin ayrıca bildirim ve stopaj yükümlülükleri olabilir. Ödül şartlarını kontrol edin: kısıtlı hisselerin fiilen devri, hisselerin daha sonra teslim edileceği vaadi ve nakit olarak ödenen bir birim farklı vergi tarihlerine sahip olabilir.

Kanada–ABD anlaşmasının istihdam maddesi genellikle işin yapıldığı ülkenin o işe ait ücreti vergilendirmesine izin verir. Diğer ülkedeki iş için ücret, takvim yılında o ülkenin para birimi cinsinden $10.000 değerini aşmıyorsa bir istisna vergilendirme hakkını mukim olunan ülkeye bırakabilir. Başka bir istisna, ilgili mali yılda başlayan veya biten herhangi bir on iki aylık dönemde orada bulunma en fazla 183 gün gün ise ve ücret orada mukim biri tarafından veya onun adına ödenmiyorsa ve orada bir daimi iş yerine yüklenmiyorsa geçerlidir. Ödeme tarihi tek başına daha önceki işi yeni ülkeye taşımaz.

Bir RSU hak kazanımını Kanada ile ABD arasında bölerken hangi iş günleri sayılır?

Farklı tarihlerde hak kazanılan her planlı hisse grubunu ayrı değerlendirin. Her grup için, onu kazandıran hizmet dönemiyle, genellikle hibeden hak kazanmaya kadar olan süreyle başlayın ve her ülkede fiilen çalışılan günleri sayın. O grup için Kanada veya ABD iş günlerini tüm iş günlerine bölün; yalnızca taşınma tarihinde bölmeyin veya ödül şartlarını kontrol etmeden takvim günlerini kullanmayın.

Kanada'da mukim olmayanlara ait beyanname için, hâlâ Kanada mukimiyken Kanada dışında yapılan işi de sayın. Bu nedenle taşınmadan önceki bir yurt dışı iş gezisi Kanada'nın vergilendirilebilir payına girebilir; bu payı nihai Kanada vergisi saymadan önce anlaşmayı kontrol edin.

IRS'nin çok yıllı ücret kuralı, ücretin ait olduğu dönemi ve hizmetin her yerde yapıldığı günleri kullanır. Hisse ödülü rehberi RSU'lar için genellikle hibeden hak kazanmaya kadar olan dönemi kullanır. Geçmiş performans için yapılan bir hibe, değiştirilmiş bir ödül, izin veya taşındıktan sonra sürdürülen hizmet dönemi değiştirebilir. Her grup için, uzaktan çalışılan, seyahat edilen ve taşındıktan sonraki günler dahil, ayrı bir çizelge yapın. Plan her grubun neyi ödüllendirdiğini göstermiyorsa paylaştırma yargı gerektirir.

Bir ülkeden ayrıldıktan sonra hak kazandığım hisse ödüllerini hangi beyannameler bildirir?

Ödülü, vergilendirilebilir menfaatin tanındığı yılın beyannamesinde, o dönem için vergi mukimliğinizi ve önceki işin kaynağını uygulayarak bildirin. Mukim olmayan kişi, eski ülkenin payı için yine de vergi borcu doğabilir; mukim ise genellikle dünya genelindeki vergilendirilebilir geliri bildirir.

Kanada mukim olmayanlar rehberi, önceki bir yılda Kanada'da yapılan görevlere ilişkin menfaatleri özellikle kapsar. Anlaşma indirimi, kaynak ülke vergisinin bir bölümünü ortadan kaldırabilir; ancak gelirin ve muafiyetin o ülkenin beyannamesinde yine de görünmesi gerekebilir. ABD vergi mukimliği taşınma yılında başlıyor veya bitiyorsa çift statülü beyan kuralları, yılın diğer bölümü için bir beyanla birlikte Form 1040 veya 1040-NR gerektirebilir. Mukim olduğunuz tarihlerin belirlenmesi Kanada'dan ABD'ye taşınma veya ABD'den Kanada'ya taşınma rehberlerinde ele alınır.

Hisse opsiyonları, RSU'lardan zamanlama ve iş günü paylaştırması bakımından nasıl farklıdır?

Opsiyon, hisseleri daha sonra satın alma hakkıdır. Olağan yasal olmayan (nonstatutory) bir opsiyon genellikle kullanıldığında, hisse değeri eksi ödediğiniz tutar olarak ölçülen ücret geliri doğurur; RSU ise genellikle hisseler veya nakit teslim edildiğinde doğurur. Opsiyon türü ve işveren vergi yılını değiştirebilir. Hak kazanılmadan önce devredilen kısıtlı hisse (restricted stock) ise başka bir düzenlemedir. Kısıtlı hisselerde çalışan, ABD gelirini devir tarihine almak için devirden sonra 30 gün içinde 83(b) bölümü seçimini imzalayıp verebilir; RSU'lar ve opsiyonlar bunu kullanamaz. Uygun özel şirket RSU'ları ve opsiyonları bunun yerine, hisse ilk kez devredilebilir hale geldikten veya hak kaybı riskine tabi olmaktan çıktıktan sonra 30 gün içinde çalışan tarafından imzalanıp verilen 83(i) bölümü erteleme seçimi için uygun olabilir. Etikete değil, sözleşmeye bakın. (IRS; CRA)

ABD'den Kanada'ya taşındıktan sonra bir ABD teşvik opsiyonu bu nedenle hisseler edinildiğinde Kanada ücret geliri doğurabilir, ancak satışa kadar ABD olağan vergi geliri doğurmaz. Kredi düşünmeden önce vergi yıllarını eşleştirin; opsiyonun elde tutma kurallarını karşılamayan bir ABD satışı, kazancın bir kısmını ücrete dönüştürebilir. (IRS; CRA)

Nitelikli bir çalışan opsiyonu için anlaşma protokolünün Ek B'si genellikle çalışanın asıl çalışma yerinin her ülkede olduğu günleri, hibeden kullanıma veya elden çıkarmaya kadar ve çalışılan günlerle sınırlı olarak kullanır. Bu, IRS'nin genel hibeden hak kazanmaya yaklaşımından farklı olabilir. Beyannamede ve kredide hangi kuralın geçerli olduğunu kontrol etmeden RSU çizelgesini bir opsiyona uygulamayın.

Taşındıktan sonra ödenirse son maaşım, ikramiyem, izin ücretim veya kıdem tazminatım nereye girer?

Olağan maaş ve belirli bir iş için ikramiye, sonradan ödense bile işin yapıldığı yeri izler. Birden fazla ülkede yapılan işte, ödemeyi kazandıran günlere veya belgelenmiş başka bir döneme göre paylaştırın; işverenin yeri ve ödemenin yattığı banka hesabı kaynağı belirlemez. (IRS; CRA)

Kanada'ya gelmeden önce kazanılıp sonra alınan ABD ücreti için Kanada hukuku genellikle ücreti alındığında gelir sayar; CRA'nın yeni gelenler özeti ise gelişten önceki yabancı kazançların vergilendirilmediğini söyler. Beyanname vermeden önce bu ücretin veya hak kazanımın Kanada'da nasıl vergilendirildiğini doğrulayın.

Hâlâ sınırın iki yanında işe gidip geliyor veya uzaktan çalışıyorsanız sınırın iki yanında çalışmak rehberine bakın; süregelen düzenin kendi ücret ve ödül paylaştırmasına ihtiyacı vardır.

İşverenin stopajı nihai vergim mi, fazlasını nasıl geri alırım?

Bu ücret ödemelerinde stopajı, gerekli her beyannamede hesaplanan vergiyle karşılaştırın. W-2, T4 veya maaş bordrosu, bordronun neyi kestiğini kaydeder; ödülün tamamının o ülkeye kaynaklandığının kanıtı değildir.

Her T4 ve W-2'yi ödülle, iş günü çizelgesiyle ve kesilen vergiyle mutabık hale getirin. Kanada stopajını Kanada beyannamesinde, ABD stopajını ABD beyannamesinde talep edin; yabancı vergi kredisi ise ayrıca uygun nihai vergiye bağlıdır. Bordro biriminden kaynak belirleme çalışma sayfasını isteyin; bildirilen gelir veya stopaj yanlışsa düzeltilmiş bir belge isteyin. ABD'de mukim olmayan kişiyseniz ve işveren yabancı işten doğan opsiyon gelirini içeren bir W-2'yi düzeltmezse ABD'de vergilendirilebilir kısmı bildirin ve W-2 ile mutabakat sağlayan bir beyan ekleyin. Fazla stopajı toplayan ülkeden geri almak için gerekli beyannameleri verin. (IRS; CRA)

Takvim yılı için Form 1040-NR genel verilme tarihi, ABD stopajına tabi ücretiniz varsa vergi yılından sonra 15 Nisan, aksi halde 15 Haziran sonradır. Çoğu Kanada bireysel beyannamesi yıl sonundan sonra 30 Nisan verilir; 217. bölüm seçiminin yukarıdaki ayrı son tarihi vardır. ABD gelir vergisi iade talebi genellikle beyannamenin verilmesinden 3 yıl veya ödemeden 2 yıl sonra, hangisi daha sonraysa o süre içinde verilmelidir; stopaj özgün beyanname son tarihinde ödenmiş sayıldığı için geri alınabilecek tutar sınırlanabilir. Kanada, bireyin geç verilen beyannamesindeki fazla ödemesini, beyanname vergi yılından sonra 10 takvim yılı içinde verilmişse iade edebilir. Süre uzatımları ve tatil kuralları beyan tarihini değiştirebilir.

Sosyal güvenlik ve Medicare vergileri, CPP, QPP ve EI gelir vergisi stopajından ayrıdır. Kanada–ABD sosyal güvenlik kapsam anlaşmasını ve varsa kapsam belgesini kontrol edin. Hatalı kesilen ABD sosyal güvenlik veya Medicare vergisi için önce işverenden iade isteyin, işveren iade edemezse Form 843 kullanın. Kanada CPP veya QPP fazla ödemeleri Kanada beyannamesinde mutabık hale getirilebilir. ABD, Kanada sosyal güvenlik primlerine kredi vermez; gelir vergisi anlaşması ise Kanada'nın ABD kaynaklı gelir üzerindeki uygun ABD sosyal güvenlik vergisine kredi vermesine izin verebilir.

Aynı ücret iki kez vergilendirildiğinde hangi ülke indirim sağlar?

Önce anlaşmanın izin verdiği kaynak ülke vergisini belirleyin; fazlası için orada iade isteyin. Sizi mukim olarak vergilendiren ülke genellikle, iç hukuk sınırlarına ve anlaşmanın çifte vergilendirme maddesine tabi olarak, diğer ülkenin iş payı için nihai ve uygun vergi için kredi tanımayı değerlendirir.

İade edilebilir fazla kaynak ülke vergisi, diğer ülkede krediye dönüşmez. Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı için özel anlaşma kredi sıralaması vardır; beyannameleri koordine etmek için sınır ötesi muhasebeciye ne zaman ihtiyaç duyarsınız rehberine bakın. Formlar ve sınırlar için Kanada yabancı vergi kredileri ve ABD yabancı vergi kredileri rehberlerine bakın.

California ayrıldıktan sonra da ödülü vergilendirebilir mi, başka bir eyaleti nasıl kontrol ederim?

Evet. California, eski bir mukimin California'daki hizmetlere atfedilen ödül gelirini vergilendirir; RSU rehberi, ayrıldıktan sonraki bir hak kazanımını hibeden hak kazanmaya kadar California iş günlerine göre paylaştırır. California'da ve dışında kazanılan yasal olmayan opsiyonlar için Publication 1004 makul bir paylaştırma ister. Bir yöntem, hibeden kullanıma veya daha önce biterse çalışmanın sona ermesine kadar olan iş günlerini sayar; federal veya anlaşma dönemi farklı olabilir.

Yılın bir bölümünde mukim ve mukim olmayan kişilerin ücreti, hisse ödülleri, iş günü paylaştırması ve başka bir eyalete ödenen vergi için kredi konusunda eski ve yeni eyaletlerin vergi idaresi talimatlarını kontrol edin. California, kaynaklı kısmı için Form 540NR kullanır. Eyalet vergisi ve Kanada eyalet vergisi ayrı inceleme gerektirir; federal anlaşma bir eyalet beyanını kendi başına çözmez.

Yeni mukim olunan eyalet, ödül tanındığında tamamını vergilendirebilir. California'nın diğer eyalet kredisi yabancı ülke vergisini hariç tutar; New York'un Form IT-112-C'si, New York mukimliği sırasında vergilendirilen gelir için bir Kanada eyaletine ödenen uygun vergiye kredi verebilir. Kanada vergisinin eyalet vergisini azalttığını varsaymadan önce o eyaletin kurallarını kontrol edin.

Hisseleri daha sonra satarsam hangi maliyet esasını kullanırım?

Hisse satışını ücret menfaatinden ayrı izleyin. ABD vergisi için tipik bir hisse olarak ödenen RSU, teslim edildiğinde hisse değerinin tamamıyla başlar. Olağan yasal olmayan bir opsiyondan gelen hisseler, yalnızca bir kısmı ABD kaynaklı gelir olsa bile genellikle kullanım fiyatı artı ücret farkının tamamıyla başlar. Yasal bir opsiyonun olağan vergi ve alternatif asgari vergi bakımından farklı bir maliyet esası olabilir. Kanada maliyet esasını Kanada kurallarına göre ayrıca hesaplayın. Sonraki kazancı veya zararı bulmak için her maliyet esasını satış hasılatıyla karşılaştırın. (IRS RSU örneği; IRS hisse opsiyonları; Kanada maliyet kuralları)

İlgili tarihlerdeki döviz kurları dahil, ABD doları ve Kanada doları hesaplarını ayrı tutun. Aracı kurum hesap özetini bordro menfaati ve satılan hisselerle karşılaştırın; IRS rehberi, aracı kurumun bildirdiği bazı opsiyon maliyet esaslarının gelire zaten dahil edilen ücreti içermediği konusunda uyarır. Taşınmadan önce sahip olunan hisselerin Kanada maliyet esası farklı olabilir; bu sınırı Kanada ayrılış vergisi ve ABD'den Kanada'ya taşınma rehberleri kapsar.

Hibe dönemimi, iş günlerimi, hak kazanma değerimi ve ödenen vergiyi hangi kayıtlar gösterir?

Her ödül grubu ve ertelenmiş nakit ödeme için ayrı bir kayıt oluşturun. İş günü çizelgesi kaynağı; belgeler ve beyannameler zamanlamayı, stopajı ve nihai vergiyi açıklar.

CRA, Kanada yabancı vergi kredisini incelerken ABD beyannamelerini, W-2 bilgilerini ve ödenen verginin kanıtını ister. Her iki vergi idaresinin de paylaştırmayı izleyebilmesi için hibeden hak kazanmaya ve opsiyonlarda hibeden kullanıma iş günü çizelgelerini saklayın.

Örnek

Yalnızca örnek ABD doları tutarlarıdır; vergi veya kredi hesaplanmaz. Bir çalışan, Kanada'dan ABD'ye taşındıktan sonra hisseler teslim edildiğinde US$10.000 değerinde bir RSU grubu alır. Hibeden hak kazanmaya kadar olan dönem tek bir takvim yılına düşer ve 100 iş günüdür: 60'ı taşınmadan önce ve tamamı Kanada'da, 40'ı taşındıktan sonra ve tamamı ABD'de. Bu bölüşüm US$6.000'ı Kanada'daki hizmetlere, US$4.000'ı ABD'deki hizmetlere atar. Çalışan hisseler teslim edilirken ABD vergi mukimiyse ABD beyannamesi genellikle US$10.000'ın tamamını bildirir. Anlaşmanın $10.000 sınırını ve kısa süreli bulunma testini kontrol etmeden önce Kanada payını Kanada dolarına çevirin ve ilgili yıldaki Kanada işi için diğer ücretleri ekleyin. Bir anlaşma istisnası Kanada vergisini engelliyorsa Kanada'dan iade isteyin; aksi halde ABD kredisi nihai Kanada vergisine bağlıdır. Farklı bir hizmet dönemi bölüşümü değiştirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hâlâ iki ülkede işe gidip geliyor veya uzaktan çalışıyorsunuz: bkz. sınırın iki yanında çalışmak.
• Mukimlik başlangıç veya bitiş tarihiniz belirsiz: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınma veya ABD'den Kanada'ya taşınma.
• Kanada'dan ayrılırken hisseleriniz vardı: ayrılış vergisi için bkz. Kanada'dan ayrılmak. Çalışan hisse opsiyonu hakları ve ödenmemiş ücret haklarının çoğu genellikle farazi satışın dışında bırakılır.
• ABD vatandaşlığından veya uzun süredir sahip olduğunuz green card'dan vazgeçiyorsunuz: covered expatriate'in (kapsama giren, ABD'den ayrılan kişi) hak kazanılmamış ödülleri, ödüle bağlı olarak hızlandırılmış ABD vergisiyle veya sonraki stopajla karşılaşabilir. Bkz. ABD çıkış vergisi.
• Bir kredi hesaplamanız gerekiyor: bkz. Kanada yabancı gelir veya ABD yabancı gelir.
• Opsiyonu veren şirketin sahibisiniz: ödülün iş karşılığı mı yoksa hissedar konumunuzdan mı geldiğini kontrol edin; sözleşmeyi sınır ötesi vergiler bölümüne getirin.
• Çakışan kredileriniz, farklı paylaştırma dönemleri olan bir opsiyonunuz, kıdem tazminatınız veya aynı ödülü vergilendiren iki eyalet var: hibe şartlarını, iş günü kayıtlarını ve vergi belgelerini sınır ötesi vergiler bölümüne getirin. Anlaşma ve kredi sınırları sonucu değiştirebilir.