العمل في الولايات المتحدة لدى صاحب عمل في الخارج: الضرائب

أعيش وأعمل في الولايات المتحدة لدى شركة في الخارج. أين تُفرض الضريبة على أجري؟

يُبلغ المقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة عن أجور من صاحب عمل أجنبي في إقراره الأمريكي. فالولايات المتحدة تفرض الضريبة على المقيمين عن دخلهم العالمي، ولا تكتسب دولة صاحب العمل حقًا في فرض الضريبة على أيام العمل داخل الولايات المتحدة لمجرد أنها تدفع الراتب (IRS: المقيمون في الولايات المتحدة؛ الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV).

تأكد أولًا من أنك مقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة للفترة المعنية. فقد يترك الانتقال جزءًا من السنة خاضعًا لقواعد إقامة مختلفة، وقد تعقّد الروابط الكندية المستمرة مسألة الإقامة الكندية. وإذا عملت في أكثر من دولة، ففصّل الأجر بحسب مكان أداء العمل. واتفاقية ضريبة الدخل واتفاقية الضمان الاجتماعي تجيبان عن سؤالين مختلفين؛ ولا تحل إحداهما محل الأخرى.

هل أجر أيام العمل في الولايات المتحدة دخل ذو مصدر أجنبي لأن الدافع في الخارج؟

لا. فأجور الموظف تُنسب عادةً إلى المكان الذي يُؤدّى فيه العمل فعليًا، لذا فإن اليوم الذي تعمل فيه من منزل في الولايات المتحدة يوم عمل أمريكي حتى لو كان صاحب العمل وكشف الرواتب والحساب المصرفي في الخارج (IRS: المنشور 514، الجدول 2). وعنوان صاحب العمل الأجنبي والنموذج الكندي T4 لا يحوّلان هذه الأجور إلى دخل ذي مصدر أجنبي.

كما أن أيام العمل في الولايات المتحدة لا تؤهَّل لاستثناء الدخل المكتسب في الخارج: فهذا الاستثناء يشترط العمل في دولة أجنبية ومقرًا ضريبيًا أجنبيًا واجتياز اختبار إقامة أو وجود فعلي مؤهِّل (IRS: استثناء الدخل المكتسب في الخارج).

بالنسبة للأجر المكتسب في أيام عمل أمريكية وأجنبية معًا، يقوم التوزيع المعتاد للراتب على وقت العمل خلال الفترة التي يغطيها الأجر. ولبعض المزايا قواعد نسب مختلفة. احتفظ بتقويم مؤرَّخ لأيام العمل وبفترة الأجر لكل راتب أو مكافأة أو ميزة بدلًا من توزيع أجر سنة كاملة اعتمادًا على T4 نهاية السنة وحده (IRS: المنشور 514، تحديد مصدر التعويض). وقد يحتاج الأجر المرتبط بخدمة قبل انتقال دولي أو بعده إلى فترة خدمة مختلفة؛ راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال.

هل يمكن للضريبة الأجنبية المستقطعة على أيام العمل في الولايات المتحدة أن تعوّض ضريبة الدخل الأمريكية؟

عادةً لا. فالائتمان الضريبي الأجنبي الأمريكي يخفض عادةً الضريبة الأمريكية على الدخل ذي المصدر الأجنبي، لا على الأجور ذات المصدر الأمريكي. كما أن الضريبة المستقطعة في الخارج ليست بالضرورة ضريبة قابلة للائتمان: فـIRS تنظر إلى الالتزام الضريبي الأجنبي القانوني والفعلي بعد أي استرداد (IRS: المنشور 514).

إذا كنت مقيمًا في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة وتؤدي كل عملك الوظيفي داخل الولايات المتحدة، فإن المادة XV تمنح عادةً الولايات المتحدة وحدها حق فرض الضريبة على تلك الأجور. وإذا عدّتك كندا مقيمًا أيضًا، فحدّد الإقامة بموجب الاتفاقية أولًا وفق المادة IV. والاتفاقية لا تحوّل عادةً أجور أيام العمل الأمريكية إلى دخل ذي مصدر كندي للحصول على ائتمان أمريكي؛ فحدّد الضريبة الكندية النهائية قبل المطالبة بائتمان.

كيف أُبلغ عن أجور بعملة أجنبية دون النموذج W-2 أو مع النموذج T4؟

إذا لم يكن لدى صاحب العمل الأجنبي رقم تعريف أمريكي لصاحب العمل ولم يُصدر النموذج الأمريكي W-2، فأبلغ عن إجمالي الأجور بالدولار الأمريكي في النموذج 1040 السطر 1h ما لم ينطبق النموذج 8919 (IRS: تعليمات النموذج 1040؛ IRS: المنشور 4164). وإذا كانت ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكية مستحقة لكنها لم تُستقطع، فراجع النموذج 8919: وعند انطباقه تُدرج تلك الأجور في السطر 1g، وقد يتطلب رمز السبب فيه النموذج SS-8 مقدَّمًا بحلول موعد الإقرار. وبالنسبة لـالنموذج الكندي T4، ابدأ بالخانة 14 (دخل التوظيف) وطابقها مع كشوف الرواتب وقواعد الأجور الأمريكية. والخانة 22 هي ضريبة الدخل الكندية المستقطعة، وليست استقطاعًا أمريكيًا؛ وتُظهر الخانتان 16/16A أو 17/17A خطة CPP أو QPP، وتُظهر الخانة 18 تأمين EI. والنموذج T4 ليس W-2. وتوفر مواصفات التقديم الإلكتروني لدى IRS سجل تعويض لصاحب عمل أجنبي لهذه الحالة (IRS: المنشور 4164). وإذا كان على صاحب العمل أن يصدر W-2، فاطلب التصحيح؛ وغياب النموذج لا يُخرج الأجور من إقرارك.

حوّل الأجر عند استلامه باستخدام سعر صرف يمكن تبريره لكل دفعة. وحوّل أي ضريبة أجنبية على حدة بالسعر المنطبق على تلك الضريبة؛ ولا تطرح ضريبة الدخل الكندية أو CPP أو EI من إجمالي الأجور لتحديد الأجور الأمريكية (IRS: العملات الأجنبية؛ IRS: المنشور 514). احتفظ بكشوف الرواتب وT4 أو أي كشف سنوي آخر وسجلات أسعار الصرف وإثبات الضريبة الأجنبية المدفوعة والمستردة. وللدخل الأجنبي الآخر في الإقرار نفسه، راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الأمريكي.

قدّم إقرار السنة التقويمية الأمريكي بحلول 15 أبريل 2027 (26 USC 6072).

هل أحتاج إلى دفعات ضريبية تقديرية أمريكية إذا لم تُستقطع أي ضريبة دخل أمريكية؟

ربما. إذا كنت تتوقع أن تدين بمبلغ 1,000 دولار على الأقل بعد الاستقطاع الأمريكي والائتمانات القابلة للاسترداد، فراجع النموذج 1040-ES وسدّد الدفعات عند الحاجة. واختبار الدفع المعتاد هو الأصغر بين 90% من ضريبة السنة الحالية أو 100% من ضريبة السنة السابقة، بشرط أن يغطي الإقرار السابق سنة كاملة. وترتفع نسبة ضريبة السنة السابقة المطلوبة إلى 110% إذا تجاوز الدخل الإجمالي المعدَّل للسنة السابقة 150,000 دولار، أو 75,000 دولار إذا كنت متزوجًا وتقدّم إقرارًا منفصلًا. ولا تُطلب دفعة تقديرية إذا لم يكن عليك التزام ضريبي أمريكي في السنة السابقة وكنت مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة طوال تلك السنة الضريبية الكاملة (IRS: النموذج 1040-ES). والضريبة الكندية المستقطعة ليست استقطاعًا أمريكيًا، لذا لا تستوفي هذا الاختبار وحدها.

يتضمن جدول النموذج 1040-ES أربعة مواعيد دفع: 15 أبريل و15 يونيو و15 سبتمبر و15 يناير 2027. ويمكنك تخطي القسط الأخير إذا قدّمت الإقرار وسددت كاملًا بحلول 1 فبراير 2027. وقد لا يزيل دفع مبلغ واحد لاحقًا نقصًا سابقًا في السداد؛ وإذا بدأ دخلك في وقت لاحق من السنة، فقد تخفض طريقة الدخل المحسوب سنويًا في النموذج 2210 الغرامة (IRS: المنشور 505). وأعد فحص الدفعات التقديرية على مستوى الولاية بشكل منفصل. أما التزامات صاحب العمل في كشوف الرواتب الأمريكية فتجدها في توظيف موظف عبر الحدود.

هل ينطبق الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيان على أجور صاحب العمل الأجنبي؟

يخضع العمل في الولايات المتحدة لدى صاحب عمل أجنبي عادةً لاستقطاع الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيين. فالموظف مدين بالضريبة على الأجور بموجب المادة 3101؛ ويجب على صاحب العمل الأجنبي أن يستقطعها ويسددها بموجب المادة 3102، بما في ذلك حصة الموظف التي لم يستقطعها، وهو مدين بحصته كصاحب عمل بشكل منفصل بموجب المادة 3111 (26 USC 3101؛ 26 USC 3102؛ 26 USC 3111). وقد تُسند اتفاقية الضمان الاجتماعي التغطية إلى النظام الأجنبي بدلًا من ذلك، لذا فإن موقع صاحب العمل واستقطاع كشوف الرواتب الأجنبي وحدهما لا يحسمان المسألة (IRS: الأشخاص العاملون لدى صاحب عمل أجنبي).

بموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا، المادة V، يخضع العمل في دولة ما عادةً لنظام تلك الدولة. وقد يبقى الموظف المشمول عادةً بالتغطية في كندا خاضعًا للنظام الكندي إذا أرسله صاحب عمل كندي مؤهَّل للعمل لدى صاحب العمل نفسه في الولايات المتحدة ولم تتجاوز مدة الانتداب المتوقعة 60 شهرًا. وتُثبت شهادة التغطية أساس الإعفاء من اشتراكات الضمان الاجتماعي الأمريكية. وتغطي الاتفاقية بين الولايات المتحدة وكندا خطة CPP؛ أما خطة QPP فيغطيها تفاهم منفصل بين الولايات المتحدة وكيبك، مع شهادة خاصة به. ولا يحسم أي منهما تأمين EI أو ضريبة الدخل (SSA: الشهادتان الكندية والكيبكية).

ما زال صاحب عملي الكندي يستقطع الضريبة وCPP وEI. ما الذي يجب أن أفحصه؟

افحص كل استقطاع كندي بحسب قاعدته الخاصة. فالنموذج T4 الذي يُظهر الاستقطاعات الثلاثة لا يثبت أن الثلاثة كلها مستحقة بعد انتقالك إلى الولايات المتحدة (CRA: العمل خارج كندا).

أعطِ قسم كشوف الرواتب وضع إقامتك وأيام العمل المؤرَّخة لمراجعة استقطاعات ضريبة الدخل الكندية المستقبلية. وبالنسبة لأجر أيام العمل في كندا المعفى بموجب اتفاقية، احصل على خطاب إعفاء من CRA قبل أن يتوقف كشف الرواتب عن الاستقطاع. وبالنسبة لاستقطاعات ضريبة الدخل في كيبك، اطلب تفويضًا من Revenu Québec بالنموذج TP-1016-V، وعادةً قبل 30 يومًا من بدء الخدمات أو الدفعة الأولى. واسترد ضريبة الدخل الزائدة السابقة عبر الإقرار المنطبق.

يقول اختبار CRA الخاص بـCPP إن العمل خارج كندا لا يخضع لـCPP إذا لم ينطبق أي من شرطي CPP الواردين في الجدول؛ وتتبع QPP قواعد منفصلة. وإذا نوزع في تغطية CPP أو EI، فيمكنك أنت أو قسم كشوف الرواتب طلب قرار من CRA. واطلب من قسم كشوف الرواتب رد الاستقطاعات الزائدة للسنة الحالية؛ فإن تعذّر ذلك، فقد تُرد حصة الموظف في الإقرار الكندي مع أجور T4 المصحَّحة. وCPP وQPP وEI منفصلة عن ضريبة الدخل الكندية المستقطعة. وCPP وQPP ليستا ائتمانات ضريبية أجنبية أمريكية (IRS: المنشور 514).

هل يمكن لإقرار كندي لغير المقيم استرداد الضريبة المستقطعة على أيام العمل في الولايات المتحدة؟

ربما. إذا كنت غير مقيم في كندا، أو مقيمًا في الولايات المتحدة بموجب الاتفاقية، وأُدّي كل العمل المشمول داخل الولايات المتحدة، فإن المادة XV تمنح عادةً الولايات المتحدة وحدها حق فرض الضريبة على تلك الأجور. ويمكن لإقرار كندي فيدرالي لضريبة الدخل أن يحسب الالتزام الكندي النهائي ويطالب باسترداد ضريبة الدخل الزائدة المستقطعة من الجزء I؛ وتقول CRA إن عليك التقديم عندما تريد استردادًا (CRA: غير المقيمين في كندا). وبالنسبة لمعظم غير المقيمين، يحين موعد الإقرار في 30 أبريل من السنة التالية (CRA: مواعيد التقديم). قدّم خلال 3 سنوات بعد السنة الضريبية للحصول على استرداد فيدرالي عادي؛ وقد تمنح CRA استردادًا فرديًا متأخرًا إذا قدّمت خلال 10 سنوات (CRA: الإعفاء للمكلَّفين). وإذا استُقطعت ضريبة كيبك، فتحقق من الخانة E في RL-1 ومن الإقرار أو الاسترداد المنفصل في كيبك (Revenu Québec: دليل RL-1؛ Revenu Québec: غير المقيمين).

لا تفترض استردادًا كاملًا من T4 وحده. فقد تُبقي أيام العمل في كندا، أو سنة المغادرة، أو استمرار الإقامة الكندية، أو الأجر المكتسب أثناء إقامتك كمقيم في كندا، ضريبة كندية مستحقة. وتحدد CRA أيضًا حالات ضيقة يبقى فيها أجر غير المقيم في كندا عن عمل خارج كندا خاضعًا للضريبة في كندا (CRA: غير المقيمين في كندا). اجمع T4 وكشوف الرواتب وإثبات الاستقطاع الكندي ودليل الإقامة الأمريكية وتقويم أيام العمل وأي إقرار مغادرة كندي سابق قبل التقديم.

كيف تغيّر أيام العمل في كندا أو دولة أخرى التوزيع؟

تنتج أيام العمل في الخارج عادةً أجورًا ذات مصدر أجنبي لأغراض الولايات المتحدة، بينما تبقى أيام العمل في الولايات المتحدة ذات مصدر أمريكي. وزّع الراتب العادي بحسب وقت العمل خلال الفترة التي يغطيها، ثم تحقق مما إذا كانت دولة العمل تستطيع فرض الضريبة على حصتها وما إذا كانت ضريبتها النهائية مؤهَّلة لائتمان ضريبي أجنبي أمريكي (IRS: المنشور 514).

بالنسبة لكندا، تتيح المادة XV لكندا فرض الضريبة على أجر العمل المؤدّى فيها، مع استثناءات الاتفاقية. وينطبق أحد الاستثناءات عندما لا يتجاوز أجر العمل في كندا 10,000 دولار بالدولار الكندي. أما استثناء الإقامة القصيرة المنفصل فيشترط ألا يتجاوز الوجود في كندا 183 يومًا في أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة الضريبية المعنية، وألا يُدفع الأجر من مقيم كندي أو نيابةً عنه، وألا تتحمله منشأة دائمة كندية. وقد يغيّر صاحب العمل الكندي هذه النتيجة إذن. ولدول أخرى قانونها المحلي واتفاقياتها الخاصة. احتفظ بسجلات السفر والعمل؛ فالرحلة الجوية أو العطلة أو اليوم دون عمل ليست تلقائيًا يوم عمل أجنبيًا لتوزيع الراتب.

هل تفرض ولايتي الأمريكية ضريبة على الأجور إذا غيّرت الاتفاقية المعاملة الفيدرالية؟

افحص الولاية التي تقيم فيها وأي ولاية تعمل فيها فعليًا. فقواعد إقامة الولاية والأجور منفصلة عن حساب الاتفاقية الفيدرالي. فعلى سبيل المثال، تقول كاليفورنيا إن مقيميها يخضعون للضريبة على الدخل بغض النظر عن مصدره، وإن إعفاء الاتفاقية الفيدرالي لا يُخرج الدخل عادةً من ضريبة كاليفورنيا ما لم تنطبق الاتفاقية على كاليفورنيا صراحةً (California FTB: المنشور 1031). وتُفحص الولايات الأخرى وفق قواعدها الخاصة؛ ولا تنقل نتيجة الاتفاقية الفيدرالية إلى إقرار الولاية دون هذا الفحص.

مثال

للتوضيح فقط. جميع الأجور والاستقطاعات الكندية أدناه بالدولار الكندي. افترض سعر صرف واحدًا قدره C$1 = US$0.75 في كل يوم دفع؛ وتحتاج الإقرارات الفعلية إلى أسعار يمكن تبريرها للدفعات المعنية.

موظف مقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة ومقيم بموجب الاتفاقية فيها يتلقى C$100,000 راتبًا إجماليًا من صاحب عمل كندي، ولديه نموذج T4 يُظهر C$12,000 ضريبة دخل كندية مستقطعة. ويغطي الراتب 200 يوم عمل: 180 يومًا عمل فيها من منزل في الولايات المتحدة و20 يومًا عمل فيها في كندا. ولا يوجد أجر توظيف كندي آخر ولا ميزة خاصة ولا فترة خدمة سابقة.

في توزيع زمني بسيط، تكون C$90,000 أجورًا ذات مصدر أمريكي وC$10,000 أجورًا ذات مصدر كندي. ويُبلغ الإقرار الأمريكي عن كامل الأجور البالغة US$75,000، منها US$67,500 تُنسب إلى أيام العمل الأمريكية وUS$7,500 إلى أيام العمل في كندا. واستقطاع T4 ليس استقطاعًا أمريكيًا. ولأن أجر أيام العمل في كندا لا يتجاوز حد الاتفاقية، فإن المادة XV تخصّ الولايات المتحدة عادةً بفرض الضريبة على هذه الأجور. وعلى الموظف أن يفحص إقرارًا كنديًا لاسترداد ضريبة الدخل الكندية المستقطعة، بدلًا من افتراض ائتمان ضريبي أجنبي أمريكي. وتحتاج CPP وEI والضمان الاجتماعي الأمريكي وضريبة الولاية إلى فحوص منفصلة.

هل وضعك مختلف؟

• تعيش في كندا وتعمل لدى صاحب عمل أمريكي: راجع العمل عبر الحدود.
• تعيش في كندا وتعمل لدى صاحب عمل أو عميل في الخارج: راجع العمل عن بُعد لأصحاب عمل وعملاء في الخارج.
• على صاحب عملك إعداد كشوف رواتب عابرة للحدود: راجع توظيف موظف عبر الحدود.
• مكافأة أو منحة أسهم مرتبطة بعمل قبل الانتقال أو بعده: راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال.
• ما زالت الدولتان تستقطعان ضريبة، أو قد تكون مقيمًا في كلتيهما، أو فاتتك سنوات: اجمع إقرارات الدولتين ونماذج T4 وسجلات الأجر وتقويم أيام العمل وإثبات الاستقطاع وشهادة التغطية، واعرضها عند طلب مساعدة ضريبية للأفراد.