Trabalhar nos EUA para um empregador no exterior

Moro e trabalho nos EUA para uma empresa no exterior. Onde meu salário é tributado?

Um residente fiscal dos EUA declara a remuneração de um empregador estrangeiro na declaração de imposto de renda dos EUA. Os EUA tributam residentes sobre a renda mundial, e o país do empregador não ganha o direito de tributar dias trabalhados nos EUA só porque paga o salário (IRS: residentes dos EUA; tratado entre Canadá e EUA, Artigo XV).

Primeiro confirme que você é residente fiscal dos EUA no período em questão. Uma mudança pode deixar parte do ano sob regras de residência diferentes, e vínculos que continuam com o Canadá podem complicar a residência canadense. Se você trabalhou em mais de um país, separe a remuneração pelo local onde fez o trabalho. O tratado tributário e o acordo de previdência social respondem a perguntas diferentes: um não substitui o outro.

A remuneração dos dias trabalhados nos EUA é renda de fonte estrangeira só porque quem paga está no exterior?

Não. A remuneração de empregados em geral tem como fonte o lugar onde o serviço é fisicamente prestado. Assim, um dia trabalhado na sua casa nos EUA é um dia trabalhado nos EUA, mesmo que o empregador, a folha de pagamento e a conta bancária estejam no exterior (IRS: Publication 514, Table 2). O endereço de um empregador estrangeiro e um informe T4 canadense não transformam essa remuneração em renda de fonte estrangeira.

Os dias trabalhados nos EUA também não se qualificam para a exclusão de rendimentos do trabalho no exterior (foreign earned income exclusion). Essa exclusão exige trabalho em um país estrangeiro, domicílio fiscal no exterior e um teste de residência ou de presença (IRS: exclusão de rendimentos do trabalho no exterior).

Para a remuneração ganha em dias trabalhados nos EUA e no exterior, a divisão usual do salário se baseia no tempo de trabalho durante o período que o pagamento cobre. Alguns benefícios seguem regras de fonte diferentes. Guarde um calendário datado dos dias trabalhados e o período de cada salário, bônus ou benefício, em vez de dividir a remuneração de um ano inteiro só pelo T4 de fim de ano (IRS: Publication 514, Determining the Source of Compensation). A remuneração ligada a serviços prestados antes ou depois de uma mudança internacional pode exigir outro período de serviço; veja ações concedidas como remuneração e salários após uma mudança.

O imposto retido no exterior sobre dias trabalhados nos EUA pode abater o imposto de renda dos EUA?

Normalmente não. O crédito por imposto estrangeiro dos EUA em geral reduz o imposto dos EUA sobre renda de fonte estrangeira, não sobre salários de fonte nos EUA. Além disso, o imposto retido no exterior não é necessariamente um imposto que dá direito a crédito: o IRS considera a obrigação tributária estrangeira legal e efetiva, depois de qualquer restituição (IRS: Publication 514).

Se você é residente dos EUA nos termos do tratado entre Canadá e EUA e trabalha como empregado inteiramente nos EUA, o Artigo XV em geral dá somente aos EUA o direito de tributar essa remuneração. Se o Canadá também considera você residente, determine primeiro a residência pelo tratado, nos termos do Artigo IV. Em regra, o tratado não transforma a remuneração de dias trabalhados nos EUA em renda de fonte canadense para fins de crédito nos EUA; defina o imposto canadense final antes de pedir um crédito.

Como declaro salário em moeda estrangeira sem W-2 ou com T4?

Se o empregador estrangeiro não tem um número de identificação do empregador (EIN) dos EUA e não emite o Form W-2, informe a remuneração bruta em dólares americanos na linha 1h do Form 1040, salvo se o Form 8919 se aplicar (IRS: instruções do Form 1040; IRS: Publication 4164). Se havia contribuição de Social Security e Medicare dos EUA a pagar, mas ela não foi retida, confira o Form 8919: quando ele se aplica, essa remuneração vai na linha 1g, e o código do motivo pode exigir o Form SS-8 apresentado até a data da declaração. No caso de um informe T4 canadense, comece pela caixa 14, rendimentos de emprego, e concilie com os contracheques e com as regras de remuneração dos EUA. A caixa 22 é o imposto de renda canadense retido, não retenção dos EUA; as caixas 16/16A ou 17/17A mostram o CPP ou o QPP, e a caixa 18 mostra o EI. Um T4 não é um W-2. A especificação de envio eletrônico do IRS prevê um registro de remuneração de empregador estrangeiro para esse caso (IRS: Publication 4164). Se o empregador deveria ter fornecido um W-2, peça a correção; a falta do formulário não tira a remuneração da sua declaração.

Converta a remuneração no momento do recebimento, com uma taxa de câmbio comprovável para cada pagamento. Converta o imposto estrangeiro separadamente, pela taxa aplicável a esse imposto; não subtraia o imposto de renda canadense, o CPP nem o EI da remuneração bruta para chegar à remuneração dos EUA (IRS: moeda estrangeira; IRS: Publication 514). Guarde os contracheques, o T4 ou outro informe anual, os registros das taxas de câmbio e as provas do imposto estrangeiro pago e restituído. Para outras rendas estrangeiras na mesma declaração, veja renda estrangeira na declaração dos EUA.

Apresente a declaração dos EUA do ano-calendário até 15 de abril de 2027 (26 USC 6072).

Preciso fazer pagamentos de imposto estimado nos EUA se nenhum imposto de renda dos EUA é retido?

Possivelmente. Se você espera dever pelo menos $1.000 depois da retenção nos EUA e dos créditos restituíveis, confira o Form 1040-ES e faça os pagamentos conforme necessário. O teste usual de pagamento é o menor valor entre 90% do imposto do ano corrente e 100% do imposto do ano anterior, desde que a declaração anterior cobrisse um ano inteiro. A meta baseada no ano anterior sobe para 110% se a renda bruta ajustada (adjusted gross income) do ano anterior passou de $150.000, ou de $75.000 se você é casado e declara separadamente. Não é exigido pagamento estimado se você não teve imposto devido nos EUA no ano anterior e foi cidadão ou residente dos EUA durante todo aquele ano fiscal completo (IRS: Form 1040-ES). O imposto canadense retido não é retenção dos EUA e, por isso, não atende sozinho a esse teste.

O calendário do Form 1040-ES tem quatro datas de pagamento: 15 de abril, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de janeiro de 2027. Você pode pular a última parcela se apresentar a declaração e pagar tudo até 1º de fevereiro de 2027. Um pagamento único feito depois pode não eliminar um pagamento a menor anterior; se sua renda começou mais tarde no ano, o método de renda anualizada no Form 2210 pode reduzir a multa (IRS: Publication 505). Confira à parte os pagamentos estimados do estado onde você mora nos EUA. As obrigações do seu empregador com a folha de pagamento nos EUA estão em contratar um empregado do outro lado da fronteira.

Social Security e Medicare dos EUA se aplicam à remuneração paga por empregador estrangeiro?

O trabalho nos EUA para um empregador estrangeiro em geral está sujeito à retenção de Social Security e Medicare dos EUA. O empregado deve o imposto sobre a remuneração nos termos da seção 3101; o empregador estrangeiro deve reter e recolher esse imposto nos termos da seção 3102, inclusive a parte do empregado que deixou de reter, e deve separadamente a parte do empregador nos termos da seção 3111 (26 USC 3101; 26 USC 3102; 26 USC 3111). Um acordo de previdência social pode atribuir a cobertura ao sistema estrangeiro. Por isso, o local do empregador e um desconto na folha de pagamento estrangeira, sozinhos, não resolvem a questão (IRS: pessoas empregadas por empregador estrangeiro).

Pelo acordo de previdência social entre EUA e Canadá, Artigo V, o trabalho em um país em geral fica sob o sistema desse país. Um empregado normalmente coberto no Canadá, enviado por um empregador canadense qualificado para trabalhar para o mesmo empregador nos EUA, pode continuar sob a cobertura canadense se a duração prevista da missão não passar de 60 meses. Um certificado de cobertura é a base para a isenção das contribuições de Social Security dos EUA. O acordo entre EUA e Canadá abrange o CPP; um entendimento separado entre os EUA e Quebec abrange o QPP, com certificado próprio. Nenhum dos dois resolve o EI nem o imposto de renda (SSA: certificados canadenses e de Quebec).

Meu empregador canadense ainda desconta imposto, CPP e EI. O que devo conferir?

Confira cada desconto canadense pela sua própria regra. Um T4 que mostra os três descontos não prova que os três são devidos depois que você se muda para os EUA (CRA: emprego fora do Canadá).

Informe à folha de pagamento sua situação de residência e os dias de trabalho datados, para que ela revise os descontos futuros de imposto de renda canadense. Para a remuneração de dias trabalhados no Canadá isenta pelo tratado, obtenha uma carta de dispensa da CRA antes que a folha de pagamento pare de reter. Para as deduções de imposto de renda de Quebec, peça a autorização da Revenu Québec no Form TP-1016-V, em geral 30 dias antes dos serviços ou do primeiro pagamento. Recupere o excesso de imposto de renda de períodos anteriores pela declaração aplicável.

O teste da CRA para o CPP diz que o trabalho fora do Canadá não gera contribuição ao CPP se nenhuma das duas condições do CPP na tabela se aplica; o QPP segue regras separadas. Se a cobertura do CPP ou do EI for contestada, você ou a folha de pagamento podem pedir uma decisão da CRA. Peça à folha de pagamento que reembolse os descontos a mais do ano corrente; se ela não puder, a parte do empregado pode ser restituída na declaração canadense, com os rendimentos corrigidos no T4. CPP, QPP e EI são separados do imposto de renda canadense retido. CPP e QPP não são créditos por imposto estrangeiro dos EUA (IRS: Publication 514).

Uma declaração canadense de não residente pode recuperar o imposto retido sobre dias trabalhados nos EUA?

Pode. Se você é não residente do Canadá, ou residente dos EUA nos termos do tratado, e todo o emprego coberto foi exercido nos EUA, o Artigo XV em geral dá somente aos EUA o direito de tributar essa remuneração. Uma declaração federal de imposto de renda do Canadá pode calcular o imposto canadense final e pedir a restituição do excesso de imposto da Parte I retido; a CRA diz para apresentar a declaração quando você quer uma restituição (CRA: não residentes do Canadá). Para a maioria dos não residentes, a declaração vence em 30 de abril do ano seguinte (CRA: datas de entrega). Apresente a declaração em até 3 anos depois do ano fiscal para uma restituição federal comum; a CRA pode conceder uma restituição individual tardia se você apresentar a declaração em até 10 anos (CRA: alívio para contribuintes). Se houve retenção de imposto de Quebec, confira a caixa E do RL-1 e a declaração ou restituição separada de Quebec (Revenu Québec: guia do RL-1; Revenu Québec: não residentes).

Não presuma uma restituição integral só pelo T4. Dias trabalhados no Canadá, um ano de saída, residência canadense que continua ou remuneração ganha enquanto você era residente canadense podem deixar imposto canadense a pagar. A CRA também indica casos restritos em que a remuneração de um não residente do Canadá por trabalho fora do Canadá continua tributável no Canadá (CRA: não residentes do Canadá). Reúna antes de apresentar a declaração o T4, os contracheques, a prova da retenção canadense, a prova de residência nos EUA, o calendário dos dias trabalhados e qualquer declaração canadense anterior de saída do país.

Como os dias trabalhados no Canadá ou em outro país mudam a divisão?

Os dias trabalhados no exterior em geral geram remuneração de fonte estrangeira para fins dos EUA, enquanto os dias trabalhados nos EUA continuam de fonte nos EUA. Divida o salário comum pelo tempo de trabalho durante o período que ele cobre. Depois confira se o país onde o trabalho foi feito pode tributar a sua parte e se o imposto final desse país dá direito ao crédito por imposto estrangeiro dos EUA (IRS: Publication 514).

Quanto ao Canadá, o Artigo XV permite que o Canadá tribute a remuneração de emprego exercido lá, sujeito às exceções do tratado. Uma exceção se aplica quando a remuneração do trabalho no Canadá não passa de $10.000 em dólares canadenses. A exceção separada de estadia curta exige presença no Canadá por no máximo 183 dias em qualquer período de período de 12 meses que comece ou termine no ano fiscal relevante, remuneração não paga por um residente canadense nem em nome dele, e remuneração que não seja custeada por um estabelecimento permanente canadense. Um empregador canadense pode, portanto, mudar esse resultado. Outros países têm sua própria lei interna e seus próprios tratados. Guarde registros de viagens e de trabalho; um voo, um feriado ou um dia sem trabalho não é automaticamente um dia trabalhado no exterior para a divisão do salário.

O meu estado nos EUA tributa a remuneração se um tratado muda o tratamento federal?

Confira o estado onde você é residente e qualquer estado onde você trabalha fisicamente. As regras estaduais de residência e de remuneração são separadas do cálculo federal do tratado. Por exemplo, a Califórnia diz que seus residentes são tributados sobre a renda independentemente da fonte e que uma isenção federal por tratado em geral não tira a renda do imposto da Califórnia, a menos que o tratado se aplique especificamente à Califórnia (California FTB: Publication 1031). Os outros estados devem ser conferidos pelas próprias regras; não leve o resultado federal do tratado para a declaração estadual sem essa conferência.

Exemplo

Apenas ilustrativo. Todas as remunerações e retenções canadenses abaixo estão em dólares canadenses. Suponha uma única taxa de câmbio de C$1 = US$0,75 em todos os dias de pagamento; as declarações reais exigem taxas comprováveis para os pagamentos relevantes.

Um empregado que é residente fiscal dos EUA e residente nos EUA pelo tratado recebe C$100.000 de salário bruto de um empregador canadense e um T4 que mostra C$12.000 de imposto de renda canadense retido. O salário cobre 200 dias de trabalho: 180 trabalhados de casa, nos EUA e 20 trabalhados no Canadá. Não há outra remuneração de emprego canadense, benefício especial nem período de serviço anterior.

Em uma divisão simples por tempo, C$90.000 são remuneração de fonte nos EUA e C$10.000 são remuneração de fonte canadense. A declaração dos EUA informa o total de US$75.000 de remuneração, sendo US$67.500 de fonte nos dias trabalhados nos EUA e US$7.500 nos dias trabalhados no Canadá. A retenção do T4 não é retenção dos EUA. Como a remuneração dos dias trabalhados no Canadá não passa do limite do tratado, o Artigo XV em geral reserva aos EUA a tributação dessa remuneração. O empregado deve verificar se uma declaração canadense permite recuperar o imposto de renda canadense retido, em vez de presumir um crédito por imposto estrangeiro dos EUA. CPP, EI, Social Security dos EUA e imposto estadual exigem conferências separadas.

É diferente no seu caso?

• Você mora no Canadá e trabalha para um empregador dos EUA: veja trabalhar de um lado a outro da fronteira.
• Você mora no Canadá e trabalha para um empregador ou cliente no exterior: veja trabalho remoto para empregadores e clientes no exterior.
• Seu empregador precisa configurar uma folha de pagamento entre os dois países: veja contratar um empregado do outro lado da fronteira.
• Um bônus ou uma concessão de ações se refere a trabalho antes ou depois de uma mudança: veja ações concedidas como remuneração e salários após uma mudança.
• Os dois países ainda retêm imposto, você pode ser residente nos dois ou anos foram deixados sem declaração: reúna as declarações dos dois países, os T4, os registros de pagamento, o calendário dos dias trabalhados, a prova das retenções e o certificado de cobertura para ajuda com imposto de pessoa física.