Trabajar en EE. UU. para un empleador en el extranjero

Vivo y trabajo en EE. UU. para una empresa en el extranjero. ¿Dónde tributa mi pago?

Un residente fiscal de EE. UU. informa en una declaración de EE. UU. los salarios de un empleador extranjero. EE. UU. grava a los residentes por sus ingresos mundiales, y el país del empleador no obtiene el derecho de gravar los días trabajados en EE. UU. solo porque paga el salario (IRS: residentes de EE. UU.; Convenio entre Canadá y EE. UU., Artículo XV).

Primero confirme que usted es residente fiscal de EE. UU. durante el período en cuestión. Una mudanza puede dejar parte de un año bajo reglas de residencia distintas, y los vínculos continuos con Canadá pueden complicar la residencia canadiense. Si trabajó en más de un país, separe el pago según dónde hizo el trabajo. El convenio de impuesto sobre la renta y el acuerdo de seguridad social responden preguntas distintas; ninguno reemplaza al otro.

¿El pago por los días trabajados en EE. UU. es ingreso de fuente extranjera porque quien paga está en el extranjero?

No. Los salarios de un empleado generalmente son de fuente donde se prestan físicamente los servicios; por eso, un día trabajado desde una casa en EE. UU. es un día trabajado en EE. UU. aunque el empleador, la nómina y la cuenta bancaria estén en el extranjero (IRS: Publicación 514, Tabla 2). La dirección de un empleador extranjero y un T4 canadiense no convierten esos salarios en ingresos de fuente extranjera.

Los días trabajados en EE. UU. tampoco califican para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero: esa exclusión exige trabajar en un país extranjero, tener un domicilio fiscal (tax home) extranjero y cumplir una prueba de residencia o de presencia (IRS: exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero).

Para el pago ganado en días trabajados tanto en EE. UU. como en el extranjero, la distribución habitual del sueldo se basa en el tiempo de trabajo durante el período que cubre el pago. Ciertos beneficios tienen reglas de fuente distintas. Lleve un calendario fechado de los días trabajados y el período de pago de cada sueldo, bono o beneficio, en lugar de distribuir el pago de todo el año solo con el T4 de fin de año (IRS: Publicación 514, cómo determinar la fuente de la compensación). El pago vinculado con servicios anteriores o posteriores a una mudanza internacional puede necesitar un período de servicio distinto; consulte acciones otorgadas y pagos después de una mudanza.

¿El impuesto extranjero retenido sobre días trabajados en EE. UU. puede compensar el impuesto sobre la renta de EE. UU.?

Normalmente no. El crédito de EE. UU. por impuestos extranjeros generalmente reduce el impuesto de EE. UU. sobre ingresos de fuente extranjera, no sobre salarios de fuente estadounidense. Además, el impuesto retenido en el extranjero no es necesariamente un impuesto acreditable: el IRS considera la obligación tributaria extranjera legal y real después de cualquier reembolso (IRS: Publicación 514).

Si usted es residente de EE. UU. según el convenio entre Canadá y EE. UU. y hace todo su trabajo como empleado en EE. UU., el Artículo XV generalmente da solo a EE. UU. el derecho de gravar esos salarios. Si Canadá también lo considera residente, determine primero su residencia según el convenio, con el Artículo IV. Por lo general, el convenio no convierte los salarios de días trabajados en EE. UU. en ingresos de fuente canadiense para un crédito de EE. UU.; establezca el impuesto canadiense final antes de reclamar uno.

¿Cómo informo salarios en moneda extranjera sin un W-2 o con un T4?

Si el empleador extranjero no tiene un número de identificación del empleador de EE. UU. y no emite un Form W-2 de EE. UU., informe los salarios brutos en dólares estadounidenses en la línea 1h del Form 1040, salvo que se aplique el Form 8919 (IRS: instrucciones del Form 1040; IRS: Publicación 4164). Si se debía el impuesto del Seguro Social y de Medicare de EE. UU. pero no se retuvo, revise el Form 8919: cuando se aplica, esos salarios van en la línea 1g, y su código de motivo puede exigir el Form SS-8 presentado antes de la fecha de la declaración. Para un T4 canadiense, empiece con el ingreso de empleo de la casilla 14 y concílielo con los talones de pago y las reglas de salarios de EE. UU. La casilla 22 es el impuesto sobre la renta canadiense retenido, no una retención de EE. UU.; las casillas 16/16A o 17/17A muestran el CPP o el QPP, y la casilla 18 muestra el EI. Un T4 no es un W-2. La especificación de presentación electrónica del IRS prevé un registro de compensación de empleador extranjero para esta situación (IRS: Publicación 4164). Si el empleador debió entregarle un W-2, pida una corrección; que falte un formulario no excluye los salarios de su declaración.

Convierta el pago cuando lo reciba, con un tipo de cambio que pueda respaldar para cada pago. Convierta cualquier impuesto extranjero por separado, al tipo de cambio que corresponda a ese impuesto; no reste el impuesto sobre la renta canadiense, el CPP ni el EI de los salarios brutos para hallar los salarios de EE. UU. (IRS: moneda extranjera; IRS: Publicación 514). Conserve los talones de pago, el T4 u otro estado anual, los registros de tipos de cambio y la prueba del impuesto extranjero pagado y reembolsado. Para otros ingresos extranjeros en la misma declaración, consulte ingresos extranjeros en una declaración de EE. UU..

Presente la declaración de EE. UU. del año calendario antes del 15 de abril de 2027 (26 USC 6072).

¿Necesito hacer pagos de impuestos estimados de EE. UU. si no se retiene impuesto sobre la renta de EE. UU.?

Posiblemente. Si espera deber al menos $1,000 después de la retención de EE. UU. y de los créditos reembolsables, revise el Form 1040-ES y haga los pagos que correspondan. La prueba habitual de pago es el menor entre 90% del impuesto del año en curso y 100% del impuesto del año anterior, siempre que la declaración anterior haya cubierto un año completo. La meta del año anterior sube a 110% si el ingreso bruto ajustado del año anterior superó $150,000, o $75,000 si es casado y presenta por separado. No se requiere ningún pago estimado si usted no tuvo obligación tributaria en EE. UU. el año anterior y fue ciudadano o residente de EE. UU. durante todo ese año fiscal completo (IRS: Form 1040-ES). El impuesto canadiense retenido no es una retención de EE. UU., así que por sí solo no cumple esta prueba.

El calendario del Form 1040-ES tiene cuatro fechas de pago: 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de enero de 2027. Puede omitir el último pago si presenta la declaración y paga el total antes del 1 de febrero de 2027. Un pago único posterior puede no eliminar un pago insuficiente anterior; si sus ingresos comenzaron más tarde en el año, el método de ingresos anualizados del Form 2210 puede reducir la multa (IRS: Publicación 505). Revise por separado los pagos estimados estatales de EE. UU. Las obligaciones de nómina de su empleador en EE. UU. se explican en contratar a un empleado al otro lado de la frontera.

¿El Seguro Social y Medicare de EE. UU. se aplican a los salarios de un empleador extranjero?

El trabajo en EE. UU. para un empleador extranjero generalmente está sujeto a la retención del Seguro Social y de Medicare de EE. UU. El empleado debe el impuesto sobre los salarios según la sección 3101; el empleador extranjero debe retenerlo y pagarlo según la sección 3102, incluida la parte del empleado que no retuvo, y debe aparte la parte del empleador según la sección 3111 (26 USC 3101; 26 USC 3102; 26 USC 3111). Un acuerdo de seguridad social puede asignar la cobertura al sistema extranjero; por eso, la ubicación del empleador y una deducción de nómina extranjera no bastan por sí solas para decidirlo (IRS: personas empleadas por un empleador extranjero).

Según el acuerdo de seguridad social entre EE. UU. y Canadá, Artículo V, el trabajo en un país generalmente queda bajo el sistema de ese país. Un empleado que normalmente tiene cobertura en Canadá y a quien un empleador canadiense que reúne los requisitos envía a trabajar para el mismo empleador en EE. UU. puede seguir bajo la cobertura canadiense si la asignación prevista no supera 60 meses. Un certificado de cobertura establece la base para la exención de las cotizaciones del Seguro Social de EE. UU. El acuerdo entre EE. UU. y Canadá cubre el CPP; un acuerdo aparte entre EE. UU. y Quebec cubre el QPP, con su propio certificado. Ninguno resuelve el EI ni el impuesto sobre la renta (SSA: certificados de Canadá y de Quebec).

Mi empleador canadiense todavía descuenta impuesto, CPP y EI. ¿Qué debo revisar?

Revise cada deducción canadiense según su propia regla. Un T4 que muestra las tres deducciones no demuestra que las tres se deban después de mudarse a EE. UU. (CRA: empleo fuera de Canadá).

Entregue al departamento de nómina su estatus de residencia y sus días trabajados con fechas para que revise las deducciones futuras del impuesto sobre la renta canadiense. Para el pago de días trabajados en Canadá que está exento según un tratado, obtenga una carta de exención de la CRA antes de que la nómina deje de retener. Para las deducciones del impuesto sobre la renta de Quebec, solicite la autorización de Revenu Québec con el Form TP-1016-V, normalmente 30 días antes de los servicios o del primer pago. Recupere el exceso de impuesto sobre la renta de años anteriores mediante la declaración correspondiente.

La prueba del CPP de la CRA dice que el trabajo fuera de Canadá no está sujeto al CPP si no se cumple ninguna de las dos condiciones del CPP de la tabla; el QPP sigue reglas aparte. Si la cobertura del CPP o del EI se disputa, usted o la nómina pueden pedir un dictamen de la CRA. Pida a la nómina que reembolse las deducciones en exceso del año en curso; si no puede, la parte del empleado puede reembolsarse en la declaración canadiense con los ingresos corregidos del T4. El CPP, el QPP y el EI son aparte del impuesto sobre la renta canadiense retenido. El CPP y el QPP no son créditos de EE. UU. por impuestos extranjeros (IRS: Publicación 514).

¿Una declaración canadiense de no residente puede recuperar el impuesto retenido sobre días trabajados en EE. UU.?

Puede ser. Si usted es no residente de Canadá, o residente de EE. UU. según el convenio, y todo el empleo cubierto se realizó en EE. UU., el Artículo XV generalmente da solo a EE. UU. el derecho de gravar esos salarios. Una declaración federal canadiense del impuesto sobre la renta puede calcular la obligación canadiense final y reclamar un reembolso del exceso de impuesto de la Parte I retenido; la CRA indica presentar cuando usted quiere un reembolso (CRA: no residentes de Canadá). Para la mayoría de los no residentes, la declaración vence el 30 de abril del año siguiente (CRA: fechas para presentar). Presente dentro de 3 años después del año fiscal para un reembolso federal ordinario; la CRA puede conceder un reembolso individual tardío si usted presenta dentro de 10 años (CRA: alivio para contribuyentes). Si se retuvo impuesto de Quebec, revise la casilla E del RL-1 y la declaración o el reembolso de Quebec por separado (Revenu Québec: guía del RL-1; Revenu Québec: no residentes).

No suponga un reembolso completo solo por el T4. Los días trabajados en Canadá, un año de salida, la residencia canadiense continua o el pago ganado mientras usted era residente de Canadá pueden dejar impuesto canadiense por pagar. La CRA también señala casos limitados en que el pago de un no residente de Canadá por trabajo fuera de Canadá sigue siendo gravable en Canadá (CRA: no residentes de Canadá). Reúna el T4, los talones de pago, la prueba de la retención canadiense, las pruebas de residencia en EE. UU., el calendario de días trabajados y cualquier declaración canadiense anterior de salida antes de presentar.

¿Cómo cambian la distribución los días trabajados en Canadá u otro país?

Los días trabajados en el extranjero generalmente producen salarios de fuente extranjera para efectos de EE. UU., mientras que los días trabajados en EE. UU. siguen siendo de fuente estadounidense. Distribuya el sueldo ordinario según el tiempo de trabajo durante el período que paga; luego verifique si el país donde se trabajó puede gravar su parte y si su impuesto final califica para el crédito de EE. UU. por impuestos extranjeros (IRS: Publicación 514).

Para Canadá, el Artículo XV permite a Canadá gravar el pago por el empleo ejercido allí, con las excepciones del convenio. Una excepción se aplica cuando el pago por el trabajo en Canadá no supera $10,000 en dólares canadienses. La excepción separada de estadía corta exige que su presencia en Canadá no pase de 183 días en cualquier Período de 12 meses que comience o termine en el año fiscal correspondiente, que el pago no lo haga un residente de Canadá ni se haga en su nombre, y que el pago no corra por cuenta de un establecimiento permanente canadiense. Por eso, un empleador canadiense puede cambiar ese resultado. Otros países tienen su propia ley interna y sus propios tratados. Conserve los registros de viajes y de trabajo; un vuelo, un día feriado o un día sin trabajo no es automáticamente un día trabajado en el extranjero para distribuir el sueldo.

¿Mi estado de EE. UU. grava los salarios si un tratado cambia el trato federal?

Revise el estado donde usted es residente y cualquier estado donde trabaje físicamente. Las reglas estatales de residencia y de salarios son aparte del cálculo federal del tratado. Por ejemplo, California dice que sus residentes tributan por sus ingresos sin importar la fuente y que una exención de un tratado federal generalmente no saca el ingreso del impuesto de California, salvo que el tratado se aplique expresamente a California (California FTB: Publicación 1031). Los demás estados deben revisarse según sus propias reglas; no traslade a una declaración estatal el resultado de un tratado federal sin esa revisión.

Ejemplo

Solo como ilustración. Todos los salarios y las retenciones canadienses siguientes están en dólares canadienses. Suponga un solo tipo de cambio de C$1 = US$0.75 en cada día de pago; las declaraciones reales necesitan tipos de cambio respaldados para los pagos correspondientes.

Un empleado que es residente fiscal de EE. UU. y residente de EE. UU. según el tratado recibe C$100,000 de sueldo bruto de un empleador canadiense y un T4 que muestra C$12,000 de impuesto sobre la renta canadiense retenido. El sueldo cubre 200 días de trabajo: 180 trabajados desde una casa en EE. UU. y 20 trabajados en Canadá. No hay otro pago de empleo canadiense, beneficio especial ni período de servicio anterior.

Con una distribución simple por tiempo, C$90,000 son salarios de fuente estadounidense y C$10,000 son salarios de fuente canadiense. La declaración de EE. UU. informa el total de US$75,000 de salarios, con US$67,500 de fuente de los días trabajados en EE. UU. y US$7,500 de los días trabajados en Canadá. La retención del T4 no es una retención de EE. UU. Como el pago de los días trabajados en Canadá no supera el límite del convenio, el Artículo XV generalmente reserva a EE. UU. el impuesto sobre estos salarios. El empleado debe revisar una declaración canadiense para recuperar el impuesto sobre la renta canadiense retenido, en lugar de suponer un crédito de EE. UU. por impuestos extranjeros. El CPP, el EI, el Seguro Social de EE. UU. y el impuesto estatal requieren revisiones aparte.

¿Su caso es distinto?

• Usted vive en Canadá y trabaja para un empleador de EE. UU.: consulte trabajar al otro lado de la frontera.
• Usted vive en Canadá y trabaja para un empleador o cliente en el extranjero: consulte trabajo remoto para empleadores y clientes en el extranjero.
• Su empleador debe configurar una nómina transfronteriza: consulte contratar a un empleado al otro lado de la frontera.
• Un bono o una acción otorgada se relaciona con trabajo anterior o posterior a una mudanza: consulte acciones otorgadas y pagos después de una mudanza.
• Ambos países siguen reteniendo impuestos, usted puede ser residente de ambos o se omitieron años: reúna las declaraciones de ambos países, los T4, los registros de pago, el calendario de días trabajados, la prueba de retención y el certificado de cobertura para ayuda con impuestos individuales.