在美国为境外雇主工作

我在美国生活和工作，雇主在境外，工资在哪里纳税？

美国税务居民在美国报税表申报境外雇主工资。美国对居民全球收入征税；雇主所在国不会仅因发薪，就取得对美国工作日征税的权利（IRS：美国居民；加拿大与美国协定，第 XV 条）。

先确认有关期间是否为美国税务居民。搬迁可能使一年部分期间适用不同居民规则，持续加拿大联系也可能使加拿大居民身份复杂。如果在多个国家工作，按工作实际完成地点拆分工资。所得税协定与社会保障协议回答不同问题，不能相互代替。

付款方在境外，美国工作日工资就算境外来源吗？

不是。员工工资通常按实际完成服务的地点确定来源，因此在美国家中工作的一天，就是美国工作日，即使雇主、工资系统及银行账户都在境外（IRS：Publication 514，Table 2）。境外雇主地址及加拿大 T4 不会使这些工资变成境外来源收入。

美国工作日也不符合境外劳动收入豁免：该豁免要求在外国工作、税务所在地在外国，并满足居民或停留条件（IRS：境外劳动收入豁免）。

报酬同时涵盖美国及境外工作日时，普通工资通常按报酬对应期间的工作时间分配。某些福利有不同来源规则。为每笔工资、奖金或福利保存注明日期的工作日历及工资对应期间，不要仅凭年末 T4 分配全年工资（IRS：Publication 514，确定报酬来源）。与国际搬迁前后服务有关的报酬，可能需要不同服务期间；参见搬迁后的股票奖励及报酬。

美国工作日被扣外国税，可以抵美国所得税吗？

通常不能。美国外国税额抵免通常减少境外来源收入的美国税，而不是美国来源工资。此外，境外预扣不一定是可抵免税款：IRS 看的是任何退税之后，依法及实际承担的外国税务责任（IRS：Publication 514）。

如果您按加拿大与美国协定属于美国居民，并在美国完成全部雇佣工作，第 XV 条通常仅赋予美国对这些工资征税的权利。如果加拿大也认定您为居民，先按第 IV 条确定协定居民身份。协定通常不会为了美国抵免，把美国工作日工资变成加拿大来源收入；申领前应确定最终加拿大税。

没有 W-2 或只有 T4，如何申报外币工资？

如果境外雇主没有美国雇主识别号，也未出具美国 Form W-2，除非适用 Form 8919，否则在 Form 1040 第 1h 行按美元申报总工资（IRS：Form 1040 填表说明；IRS：Publication 4164）。如果美国社会保障及 Medicare 税应扣而未扣，检查 Form 8919：适用时工资填第 1g 行，其原因代码可能要求在报税截止日前提交 Form SS-8。对于加拿大 T4，从 box 14 雇佣收入开始，与工资单及美国工资规则核对。box 22 是加拿大所得税预扣，不是美国预扣；boxes 16/16A 或 17/17A 显示 CPP 或 QPP，box 18 显示 EI。T4 不是 W-2。IRS 电子申报规范为该情况提供境外雇主报酬记录（IRS：Publication 4164）。如果雇主本应提供 W-2，应要求更正；缺少表格不免除工资申报。

每次收到工资时，使用有依据的汇率换算。外国税款按适用于该税的汇率单独换算；不要从总工资减加拿大所得税、CPP 或 EI 来计算美国工资（IRS：外币；IRS：Publication 514）。保留工资单、T4 或其他年度报表、汇率记录，以及外国税款支付及退还证明。同一报税表其他境外收入，参见美国报税表中的境外收入。

在 2027 年 4 月 15 日 前提交日历年度美国报税表（26 USC 6072）。

没有美国所得税预扣，需要预缴美国估算税吗？

可能。如果预计美国预扣及可退税抵免后仍欠至少 $1,000，应检查 Form 1040-ES，并按需要付款。通常付款条件为当年税的 90%，或前一年税的 100%，取较低者，前提是前一年报税表涵盖整年。前一年调整后总收入超过 $150,000，或已婚分别申报超过 $75,000 时，前一年目标升至 110%。如果前一年没有美国税务责任，且整个完整税务年度都是美国公民或居民，则无需估算付款（IRS：Form 1040-ES）。加拿大预扣税不是美国预扣，因此本身不满足该条件。

Form 1040-ES 时间表有四个付款日期：4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日 及 2027 年 1 月 15 日。在 2027 年 2 月 1 日 前报税并付清，可不交最后一期。之后一次性付款，未必消除之前少缴；收入年内较晚才开始时，Form 2210 年化收入法可能减少罚款（IRS：Publication 505）。另行检查美国州估算付款。雇主美国工资义务参见跨境雇用员工。

境外雇主工资适用美国社会保障及 Medicare 税吗？

为境外雇主在美国工作，通常适用美国社会保障及 Medicare 预扣。员工按第 3101 条承担工资税；境外雇主按第 3102 条必须预扣并缴纳，包括漏扣的员工部分，另按第 3111 条承担雇主部分（26 USC 3101；26 USC 3102；26 USC 3111）。社会保障协议可能改为分配给外国体系，因此雇主地点及外国工资扣款本身，不能确定结果（IRS：受雇于境外雇主的人）。

根据美国与加拿大社会保障协议，第 V 条，在某国工作通常由该国体系覆盖。通常在加拿大受保障、由符合条件的加拿大雇主派往美国为同一雇主工作的员工，如果预计派驻不超过 60 个月，可继续加拿大覆盖。保障证明支持美国社会保障供款豁免。美国与加拿大协议覆盖 CPP；美国与魁北克另有涵盖 QPP 的安排，并有自己的证明。两者都不决定 EI 或所得税（SSA：加拿大及魁北克证明）。

加拿大雇主仍扣税、CPP 和 EI，我该检查什么？

分别按各自规定检查加拿大扣款。T4 显示三项扣款，不证明移居美国后三项都应缴（CRA：加拿大境外就业）。

向工资部门提供居民身份及注明日期的工作日，以审查今后的加拿大所得税扣款。加拿大工作日工资按协定免税时，工资部门停止预扣前，应取得 CRA 豁免信。魁北克所得税扣款，用 Form TP-1016-V 申请魁北克税务局授权，通常在服务或首次付款前 30 天 提出。以前多缴所得税，通过适用报税表收回。

CRA CPP 条件说明，如果表中两项 CPP 条件都不满足，加拿大境外工作不属退休金覆盖就业；QPP 有单独规则。CPP 或 EI 覆盖有争议时，您或工资部门可申请 CRA 裁定。要求工资部门退还当年多扣款；无法处理时，员工部分可能在加拿大报税表退款，并更正 T4 收入。CPP、QPP 及 EI 与加拿大所得税预扣分开。CPP 和 QPP 不是美国外国税额抵免（IRS：Publication 514）。

加拿大非居民报税表能收回美国工作日的预扣税吗？

可能。如果您是加拿大非居民，或协定下美国居民，且全部相关雇佣工作在美国完成，第 XV 条通常仅赋予美国对这些工资征税的权利。加拿大联邦所得税报税表可计算最终加拿大责任，并申请退还多扣 Part I 所得税；CRA 说明，想取得退款就应报税（CRA：加拿大非居民）。大多数非居民的截止日期为次年 4 月 30 日（CRA：申报日期）。普通联邦退款须在税务年度后 3 年 内报税；在 10 年 内报税，CRA 可能酌情给予个人迟申请退款（CRA：纳税人减免）。如果扣了魁北克税，检查 RL-1 box E 及单独魁北克报税或退款（魁北克税务局：RL-1 指南；魁北克税务局：非居民）。

不要仅凭 T4 假设全部退款。加拿大工作日、离境年度、继续加拿大居民身份，或加拿大居民期间所赚工资，都可能留下加拿大应缴税。CRA 也列明少数加拿大非居民境外工作工资仍在加拿大应税的情形（CRA：加拿大非居民）。提交前收集 T4、工资单、加拿大预扣证明、美国居民证据、工作日历及以前加拿大离境报税表。

加拿大或其他国家工作日如何改变分配？

美国税务上，境外工作日通常产生境外来源工资，美国工作日仍属于美国来源。普通工资按报酬对应期间的工作时间分配，再检查工作国能否对其部分征税，以及最终税款是否符合美国外国税额抵免（IRS：Publication 514）。

对于加拿大，第 XV 条允许加拿大对当地完成的雇佣报酬征税，但有协定例外。一项例外适用于加拿大工作报酬按加元不超过 $10,000。单独的短期停留例外要求，在有关税务年度开始或结束的任何 12 个月期间 内，加拿大停留不超过 183 天，工资不由加拿大居民或代表其支付，也不由加拿大常设机构承担。因此，加拿大雇主可能改变结果。其他国家有自己的法律及协定。保留旅行和工作记录；航班、假期或无工作日，不会自动成为工资分配中的境外工作日。

协定改变联邦处理时，我的美国州仍对工资征税吗？

检查居住州及实际工作州。州居民及工资规定，与联邦协定计算不同。例如，加州说明居民不论收入来源都纳税，联邦协定豁免通常不使收入免缴加州税，除非协定明确适用于加州（加州 FTB：Publication 1031）。其他州按自己的规则检查；不要未经核实，将联邦协定结果直接带入州报税表。

举例说明

以下仅为示例。工资及加拿大预扣均为加元。假设每次发薪汇率均为 C$1 = US$0.75；实际报税需要有依据的相关付款汇率。

一名美国税务居民及美国协定居民，从加拿大雇主取得 C$100,000 总工资，T4 显示加拿大所得税预扣 C$12,000。工资涵盖 200 工作日：180 天从美国住家工作，20 天在加拿大工作。没有其他加拿大雇佣报酬、特殊福利或较早服务期间。

按简单时间分配，C$90,000 为美国来源工资，C$10,000 为加拿大来源工资。美国报税表申报全部 US$75,000 工资，其中 US$67,500 来源于美国工作日，US$7,500 来源于加拿大工作日。T4 预扣不是美国预扣。加拿大工作日工资未超过协定限额，第 XV 条通常仅允许美国对这些工资征税。员工应检查加拿大报税以收回加拿大预扣所得税，而不是默认美国外国税额抵免。CPP、EI、美国社会保障及州税需分别检查。

您的情况有所不同？

• 您住在加拿大，为美国雇主工作：参见跨境工作。
• 您住在加拿大，为境外雇主或客户工作：参见远程为境外雇主及客户工作。
• 雇主需要设立跨境工资系统：参见跨境雇用员工。
• 奖金或股票奖励涉及搬迁前后工作：参见搬迁后的股票奖励及报酬。
• 两国仍预扣税、您可能两国都是居民，或有漏报年度：收集两国报税表、T4、工资记录、工作日历、预扣证明及保障证明，寻求个人税务帮助。