California Satış Vergisi Nexus'u: $500.000 Eşiği ve CDTFA Kaydı

Eyalet dışı bir satıcı California satış vergisini ne zaman tahsil etmek zorundadır?

ABD'nin California eyaletinde, eyalet dışı bir satıcının California'ya teslim edilen mal satışlarının toplamı, her ilişkili kişinin satışlarıyla birlikte cari veya önceki takvim yılında $500.000 tutarını aşarsa, satıcı California Department of Tax and Fee Administration'a (CDTFA) kayıt yaptırmalı ve California kullanım vergisi tahsil etmelidir (CDTFA genel bakış). CDTFA'nın testi bir tutar toplamıdır; asgari sipariş sayısı belirtmez.

California buna ekonomik nexus der. Bu, eyalette “iş yapıyor” sayılmanın yollarından yalnızca biridir. California'daki envanter, ofis, temsilci veya kiralık ekipmanın her biri, satış alt sınırı olmadan tek başına bu yükümlülüğü doğurur (Publication 77).

Durumu basit olmaktan çıkaran şunlardır: satışları birbirine eklenen ilişkili şirketler, pazaryeri vergiyi tahsil etse bile sayılan pazaryeri satışları, doğrudan sevkiyatlar, California'daki bir sipariş karşılama merkezinde tutulan envanter ve aynı anda birden fazla eyalet. Satışları teslimat adresine ve aya göre, her ilişkili şirketin California satışlarını ve her pazaryerinin satış raporunu toplayın. Diğer eyaletler ve diğer nexus türleri için satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerektiği rehberine bakın.

California'nın ekonomik nexus eşiğine hangi satışlar sayılır?

California'da teslim edilen her mal satışı, vergiye tabi olsun olmasın, yeniden satış, pazaryeri satışları ve ilişkili kişilerin satışları dahil, eşiğe sayılır. CDTFA, toplamın yeniden satış gibi vergiye tabi olmayan satışları da içerebileceğini belirtir (CDTFA SSS).

Internal Revenue Code'un 267(b) maddesindeki ilişki uygulanıyorsa, bir kişi sizinle ilişkili sayılır (Publication 77). California'ya satış yapan her şirketi, sahibi ve aile üyesini listeleyin ve her çiftin ayrı ayrı test edilmesini sağlayın.

California satışlarının tamamı belgelenmiş yeniden satış olan ve hiçbir California tüketicisine satış yapmayan satıcının bu test kapsamında kayıt yaptırması gerekmez. Bir California tüketicisine tek bir perakende satış yaptığı ve eşiğin üzerinde olduğu anda kayıt yaptırmalı ve tüm California satışlarını beyan etmelidir (CDTFA SSS). Her yeniden satış için geçerli bir California yeniden satış belgesi saklayın.

Hangi dönem ölçülür ve hangi tarihte kayıt yaptırmam gerekir?

California'nın kanunu, toplamı önceki takvim yılında veya cari takvim yılında sınırın üzerinde olan satıcıyı kapsar (RTC 6203). Geçen yıl sınırın altında kalan bir satıcı, cari yıl için biriken toplamı $500.000 tutarını geçtiği gün kayıt yaptırmalıdır (CDTFA SSS). Geçen yıl sınırın üzerinde olan satıcı, kanunun ifadesine göre cari yılın başından itibaren kapsamdadır; CDTFA'nın örneği bu durumu açıkça ele almaz.

Mevsimlik bir istisna yoktur. Yalnızca bayram dönemi satışı yapan satıcı da kapsamdadır; CDTFA, mevsimlik satıcıların geçici izin için başvurabileceğini belirtir.

Kayıtları teslim tarihine göre tutun, çünkü toplamın sınırı geçtiği tarih, kayıt yaptırdığınız tarihtir. Sınırın altında kalan satıcı bunu göstermek için California satış kayıtlarını saklamalıdır; sınır sonraki bir yılda aşılırsa yükümlülük o zaman başlar.

Sınırı aşan satış vergiye tabi midir ve o tarihten önceki satışlar ne olur?

Satıcının, toplamı sınırın üzerine çıkaran satışta veya ondan önceki satışlarda vergi tahsil etmesi gerekmez. CDTFA'nın kendi örneğinde satıcı, toplamı sınırı geçtiği gün kayıt yaptırır; CDTFA, satıcının daha önceki satışlar için, sınırı aşan satış dahil, kullanım vergisi tahsil etmekle yükümlü olmadığını belirtir. Bu alımlar için kullanım vergisinden müşteriler sorumlu kalır (CDTFA SSS). Tahsilat, vergiye tabi bir sonraki perakende satışla başlar.

CDTFA'nın örneği, California ile başka bağlantısı olmayan bir satıcıyı anlatır. California'da daha önce envanteriniz, ofisiniz veya temsilciniz varsa, daha erken kayıt yaptırmanız gerekmiş olabilir. Hiç tahsil edilmemiş vergi için tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberine bakın.

Ne tahsil ederim: teslimat adresindeki eyalet, yerel ve bölge vergisi mi?

California kullanım vergisini, malların teslim edildiği adresin oranıyla tahsil edin. Bu oran, yerel vergiyi içeren %7,25 eyalet geneli temel oran ile o adreste uygulanan bölge vergisidir (CDTFA genel bilgiler).

Eşiği aşan satıcı, California'daki her vergilendirme bölgesinde iş yapıyor sayılır; bu yüzden satıcı nerede olursa olsun, bölge vergisi olan bir bölgedeki vergiye tabi her teslimata bölge kullanım vergisi uygulanır (CDTFA bölge vergisi rehberi). Oranlar adrese göre değişir; her birini CDTFA'nın adrese göre oran aracıyla bulun veya oran hizmetini ödeme sayfanıza bağlayın.

California malları vergilendirir, hizmetleri değil. İnsan tüketimine yönelik gıdalar ve bazı reçeteli ilaçlar muaftır (CDTFA SSS). Bazı mallar ayrıca yeni lastikler, kapsamdaki elektronik cihazlar, kurşun-asit aküler ve kereste ürünleri gibi ayrı harçlara tabidir; her biri kendi harç hesabını gerektirir (CDTFA başlarken).

CDTFA'ya nasıl kayıt yaptırırım ve hangi hesap açılır?

CDTFA'ya online kayıt yaptırın. California'da iş yeri veya ayrılmış stoku olmayan eyalet dışı bir satıcıya genellikle Certificate of Registration – Use Tax (kullanım vergisi kayıt belgesi) verilir; California'da iş yeri veya kendine ayrılmış stoku olan satıcıya ise satıcı izni verilir (pazaryeri rehberi; sipariş karşılama merkezleri).

CDTFA'nın online hizmetlerinde yeni bir iş faaliyeti için kaydı seçin ve adımları izleyin (Publication 77); hangi hesabın açılacağını sistemin soruları belirler (sipariş karşılama merkezleri). Kayıt yaptırdıktan sonra beyannameleri CDTFA'nın belirlediği takvime göre verir ve ödemeyi yaparsınız; bunun için satış vergisi beyannamelerini verme rehberine bakın.

Eşiğin altındaki bir satıcı, müşterilere kolaylık olsun diye yine de Certificate of Registration – Use Tax için kayıt yaptırıp tahsilat yapabilir. Bu durumda hesabı kapatana kadar her perakendeci gibi aynı yükümlülüklere sahip olur (Publication 77).

California hizmetleri vergilendirir mi, dijital ürünlerde durum nedir?

California satış ve kullanım vergisi, hizmetler mal satışının parçası olmadıkça hizmetlere değil, mallara uygulanır (CDTFA SSS). Mal eşiği, yalnızca hizmet satan bir satıcıyı vergi tahsil eden satıcı yapmaz.

Dijital ürünlerde kural 1 Ocak 2027 tarihinde değişir. CDTFA'ya göre bu tarihten itibaren vergi genellikle dijital ürünlere uygulanır; dijital ürün, ortamda teslim edilen, elektronik olarak teslim edilen veya uzaktan erişilen, hizmet olarak yazılım (SaaS) dahil hazır yazılımdır. Bu tarihten önce, fiziksel ortam olmadan elektronik olarak teslim edilen yazılım vergilendirilmez (CDTFA dijital ürünler rehberi; genel bilgiler).

CDTFA, dijital satışların satış eşiğine sayılıp sayılmayacağını belirtmez. Dijital rehberi, maddi menkul mal tanımını bunları kapsayacak şekilde genişletir, ancak eşik sayfaları hâlâ yalnızca maddi menkul maldan söz eder. Bu konu belirsizdir; iki cevaptan birine güvenmeden önce CDTFA'ya yazılı olarak sorun. Vergilendirme yazılım ve SaaS'ta satış vergisi rehberinde ele alınır.

Başka bir satıcı için doğrudan sevkiyat yaparsam veya California'daki bir sipariş karşılama merkezini kullanırsam ne olur?

Eşiği aşan ve California'da kayıtlı olmayan bir perakendeci adına California'daki bir tüketiciye mal gönderen satıcı, o satış için perakendeci sayılır ve vergiyi tahsil etmelidir (CDTFA SSS). Diğer satıcıya yapılan satış yeniden satış olsa bile bu geçerlidir. Vergi, o satıcının tüketiciden aldığı fiyat üzerinden veya sizin o satıcıya fiyatınıza %10 oranında bir artış eklenerek hesaplanır; daha düşük bir artış için gerçek satış fiyatını gösteren belgeler gerekir.

Diğer satıcı California'da kayıtlıysa veya kayıt yaptırması gerekiyorsa vergiyi o tahsil eder; siz onun yeniden satış belgesini saklayın. Alıcının California satıcı izni numarasını içermeyen bir yeniden satış belgesi, genellikle sizin doğrudan sevkiyatı yapan taraf olduğunuz karinesini ortadan kaldırmaz (pazaryeri rehberi).

CDTFA'ya göre envanterini California'daki bir sipariş karşılama merkezinde tutan eyalet dışı satıcı, California tüketicilerine yaptığı perakende satışlar için kayıt yaptırmalı ve beyanname vermelidir (sipariş karşılama merkezleri); envanter, satış alt sınırı olmayan bir fiziksel varlıktır. CDTFA'nın pazaryeri rehberi, California satışlarının tamamı kayıtlı pazaryerleri üzerinden giden satıcıyı farklı ele alır (sonraki bölüme bakın) ve pazaryeri malları da depoladığında iki kuralın nasıl bağdaştığını söylemez; bu durumda CDTFA'ya sorun. Başkalarının mallarından ayrı tutulan stok için genellikle o adres adına satıcı izni gerekir; karışık stok için genellikle Certificate of Registration – Use Tax gerekir (online perakendeciler rehberi).

Pazaryeri satışları sayılır mı ve pazaryeri vergiyi tahsil ediyorsa yine de kayıt yaptırır mıyım?

Pazaryeri satışları eşiğe sayılır; ancak California satışlarının tamamı perakendeci gibi davranan kayıtlı pazaryerleri üzerinden yapılan bir satıcının kayıt yaptırması gerekmez. Pazaryeri, bu satışlarda vergiyi tahsil eder ve öder (CDTFA pazaryeri rehberi).

Doğrudan satışlar bunu değiştirir. Kendi web sitenizden veya kayıtlı olmayan bir pazaryeri üzerinden yapılan satışlar sizindir. Doğrudan ve pazaryeri satışlarınız birlikte eşiğin üzerindeyse kayıt yaptırmalı ve doğrudan satışlarınızda vergi tahsil etmelisiniz. Ardından tüm California satışlarınızı beyan edersiniz ve pazaryerinin tahsil ettiği satışlar için “diğer” kaleminde indirim talep edebilirsiniz (pazaryeri rehberi).

Pazaryerinin sözleşmesini veya kayıtlı olduğuna dair kanıtı ve izin ya da hesap numarasını saklayın. CDTFA, pazaryerinin doğru vergiyi tahsil edip ödediğini doğrulayabiliyorsa sizi o pazaryeri satışı için sorumlu tutmaz.

Satışlarım sınırın altına düşerse tahsilatı bırakabilir miyim?

Hemen değil. Kanun önceki takvim yılını da saydığı için, bir yıl sınırın üzerinde kalan satıcı, ertesi yılın sonuna kadar kapsamda kalır (RTC 6203); CDTFA bölge kullanım vergisi için de aynısını söyler (bölge vergisi rehberi). Ne önceki yıl ne de cari yılın bugüne kadarki kısmı sınırın üzerindeyse ve sizi California'ya bağlayan başka bir şey yoksa, satış testi artık uygulanmaz.

Kayıt kendiliğinden sona ermez ve CDTFA, sınırın altındaki bir satıcının hesabını ne zaman kapatabileceğini belirtmez; önce ona yazılı olarak sorun. Publication 74, başka olayların yanı sıra, artık aktif olarak iş yapmadığınızda veya vergiye tabi faaliyette bulunmadığınızda hesabı kapatmanızı ister. Kapatmak; CDTFA'ya bildirmek, son beyannameyi vermek, borcu ödemek ve kayıtları dört yıl saklamak demektir (Publication 74). Gönüllü olarak kayıt yaptıran satıcı, hesabı kapatana kadar vergi tahsil eder (Publication 77). California'da envanteri veya başka bir bağlantısı olan satıcı, o bağlantı nedeniyle kapsamda kalır.

Bir şirket, ortaklık veya LLC, tahsil ettiği vergiyi borçluyken faaliyetini sona erdirirse, ödemeden sorumlu olan ve kasten ödemeyen kişi kişisel olarak sorumlu tutulabilir (RTC 6829); satış vergisi beyannamelerini verme rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar ABD dolarıdır.

Oregon'daki bir mağaza Ekim'de sınırı geçiyor

Oregon'daki bir online mağaza, California'ya mal teslim ediyor. 30 Eylül itibarıyla yıllık toplam $490.000 oluyor. 10 Ekim'deki $8.000 tutarında bir sipariş toplamı $498.000'a çıkarıyor. 20 Ekim'deki $5.000 tutarında bir sipariş toplamı $503.000'a çıkarıyor; bu tutar, sayılan $40.000 tutarındaki yeniden satışı da içeriyor. Mağaza 20 Ekim'de kayıt yaptırıyor ve bir sonraki perakende satıştan itibaren kullanım vergisi tahsil ediyor. 20 Ekim'deki sipariş ve daha öncekiler için vergi tahsil etmesi gerekmiyor; yine de bu müşteriler kullanım vergisini kendileri öder.

Ertesi yıl mağazanın California satışları $300.000 oluyor. Önceki yıl sınırın üzerinde olduğundan, kanuna göre mağaza kapsamda kalıyor ve yıl boyunca vergi tahsil ediyor. Üçüncü yılda önceki yıl sınırın altında kaldığı için, üçüncü yılın kendi toplamı $500.000'ı geçmedikçe satış testi artık uygulanmıyor. Hesabını kapatıp kapatamayacağı ve ne zaman kapatabileceği, CDTFA'ya yazılı olarak sorulması gereken bir sorudur.

Arizona'daki bir danışman hizmet satıyor

Arizona'daki bir yazılım danışmanı, California'daki müşterilerine yılda $900.000 fatura ediyor ve bunların tamamı hizmettir. Mal eşiği hizmetlere uygulanmaz. Yukarıdaki başlangıç tarihinden sonra dijital ürün de satıyorsa, bunların ayrıca kontrol edilmesi gerekir.

Nevada'daki bir doğrudan sevkiyat yapan satıcı

Nevada'daki bir toptancı, çoğu yeniden satış belgesi olan perakendecilere olmak üzere California'daki alıcılara $600.000 tutarında mal teslim ediyor. Ayrıca California'da kayıtlı olmayan bir perakendeci adına California'daki tüketicilere doğrudan $20.000 tutarında mal gönderiyor. Sınırı aştığı için toptancı, bu $20.000 tutarındaki satışlar bakımından California perakendecisidir ve kayıt yaptırıp vergi tahsil etmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birkaç eyalette sınırın üzerindesiniz: eşikleri satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerektiği rehberinde karşılaştırın.
• Daha önce kayıt yaptırmanız gerekirdi: tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberini okuyun ve satışları teslimat adresine göre yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Kanadalı veya başka bir yabancı satıcısınız: yabancı satıcılar ve satış vergisi rehberine bakın.
• Yazılım veya abonelik satıyorsunuz: yazılım ve SaaS'ta satış vergisi rehberine bakın.
• İşletmeniz California'da da faaliyet gösteriyor: gelir ve franchise vergisi California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberinde yer alır.
• Kayıtlısınız ama nasıl beyanname vereceğinizden emin değilsiniz: satış vergisi beyannamelerini verme rehberine bakın.