נקסוס מס מכירה בקליפורניה: סף של ⁦$500,000⁩ למוכרים

מתי מוכר מחוץ לקליפורניה חייב לגבות מס מכירה של קליפורניה?

מוכרים מחוץ לקליפורניה חייבים להירשם במינהל המסים והאגרות של קליפורניה (CDTFA) ולגבות מס שימוש של קליפורניה כשסך מכירות הסחורה שלהם למסירה בקליפורניה, יחד עם המכירות של כל צד קשור, עובר את ⁦$500,000⁩ בשנת הלוח הנוכחית או בשנה הקודמת (סקירת CDTFA). המבחן של CDTFA הוא סכום בדולרים; הוא אינו קובע מספר הזמנות מינימלי.

קליפורניה קוראת לזה נקסוס כלכלי. זו אחת הדרכים להיחשב כמי ש״עוסק בעסק״ במדינה. מלאי, משרד, נציג או ציוד בהשכרה בקליפורניה יוצרים חובה בפני עצמם, בלי מינימום מכירות (פרסום 77).

מה מסבך מקרה: חברות קשורות שהמכירות שלהן מצטרפות, מכירות דרך שוק מקוון שנספרות גם כשהשוק גובה את המס, משלוחים ישירים מהספק ללקוח, מלאי במרכז מילוי הזמנות בקליפורניה, וכמה מדינות בבת אחת. אספו את המכירות לפי כתובת מסירה וחודש, את המכירות של כל חברה קשורה בקליפורניה ואת דוח המכירות של כל שוק מקוון. למדינות אחרות ולסוגי נקסוס אחרים ראו מתי חייבים לגבות מס מכירה.

אילו מכירות נספרות לסף הנקסוס הכלכלי של קליפורניה?

כל מכירה של סחורה שנמסרת בקליפורניה נספרת, חייבת במס או לא, כולל מכירות למכירה חוזרת, מכירות דרך שוק מקוון ומכירות של צדדים קשורים. לפי CDTFA, הסכום יכול לכלול מכירות שאינן חייבות במס, כמו מכירות למכירה חוזרת (שאלות נפוצות של CDTFA).

אדם נחשב צד קשור אליכם אם חל עליו הקשר שמוגדר בסעיף ⁦267(b)⁩ של קוד המסים הפדרלי (Internal Revenue Code) (פרסום 77). רשמו כל חברה, בעלים ובן משפחה שמוכרים בקליפורניה, ובדקו כל זוג בנפרד.

מוכרים שכל מכירותיהם בקליפורניה הן מכירות למכירה חוזרת מתועדות, בלי מכירה לצרכן בקליפורניה, אינם חייבים להירשם לפי המבחן הזה. ברגע שהם מבצעים מכירה קמעונאית אחת לצרכן בקליפורניה ועוברים את הסף, הם חייבים להירשם ולדווח על כל המכירות שלהם בקליפורניה (שאלות נפוצות של CDTFA). שמרו תעודת מכירה חוזרת תקפה של קליפורניה לכל מכירה למכירה חוזרת.

איזו תקופה נמדדת, ובאיזה תאריך צריך להירשם?

החוק של קליפורניה חל על מוכרים שהסכום שלהם עבר את הסף בשנת הלוח הקודמת או בשנת הלוח הנוכחית (RTC 6203). מוכרים שהיו מתחת לסף בשנה שעברה חייבים להירשם ביום שבו הסכום המצטבר שלהם בשנה הנוכחית עובר ⁦$500,000⁩ (שאלות נפוצות של CDTFA). מוכרים שכבר עברו את הסף בשנה שעברה כפופים לחוק מתחילת השנה הנוכחית, לפי נוסח החוק; הדוגמה של CDTFA אינה מתייחסת למקרה הזה.

אין חריג לעונתיות. מוכרים שיש להם רק מכירות חג כפופים לחוק, ו-⁠CDTFA מציינת שמוכרים עונתיים יכולים להגיש בקשה להיתר זמני.

נהלו רישומים לפי תאריך המסירה, כי התאריך שבו הסכום עובר את הסף הוא תאריך הרישום. מוכרים שנשארים מתחת לסף צריכים לשמור את רישומי המכירות שלהם בקליפורניה כדי להוכיח זאת, כי חציית הסף בשנה מאוחרת יותר מתחילה את החובה באותה שנה.

האם המכירה שחוצה את הסף חייבת במס, ומה לגבי מכירות לפני התאריך הזה?

מוכרים אינם חייבים לגבות מס על המכירה שמעבירה את הסכום מעל הסף או על מכירות שקדמו לה. בדוגמה של CDTFA עצמה, מוכר נרשם ביום שבו הסכום שלו עובר את הסף, ו-⁠CDTFA קובעת שהוא אינו חייב לגבות מס שימוש על מכירות קודמות, כולל המכירה שחצתה את הסף. הלקוחות נשארים חייבים במס שימוש על הרכישות האלה (שאלות נפוצות של CDTFA). הגבייה מתחילה עם המכירה הקמעונאית החייבת הבאה.

הדוגמה של CDTFA מתארת מוכר בלי קשר אחר לקליפורניה. אם היה לכם מלאי, משרד או נציג בקליפורניה קודם, ייתכן שהייתם חייבים להירשם קודם. על מס שלא נגבה ראו השלמת מס מכירה שלא נגבה.

מה גובים: מס מדינה, מס מקומי ומס מחוזי לפי כתובת המסירה?

גובים מס שימוש של קליפורניה בשיעור של הכתובת שאליה הסחורה נמסרת. זה שיעור הבסיס של המדינה, ⁦7.25%⁩, שכולל מס מקומי, בתוספת מס מחוזי שחל באותה כתובת (מידע כללי של CDTFA).

מוכרים שעוברים את הסף נחשבים כעוסקים בעסק בכל מחוז מיסוי בקליפורניה, ולכן מס שימוש מחוזי חל על כל מסירה חייבת במחוז שיש בו מס כזה, בכל מקום שבו המוכר נמצא (מדריך המס המחוזי של CDTFA). השיעורים שונים מכתובת לכתובת; בדקו כל כתובת בכלי השיעור לפי כתובת של CDTFA, או חברו את שירות השיעורים שלה לקופה באתר.

קליפורניה מחייבת במס סחורה ולא שירותים. מזון לצריכת אדם וחלק מהתרופות במרשם פטורים (שאלות נפוצות של CDTFA). על חלק מהסחורות חלות גם אגרות נפרדות, כמו צמיגים חדשים, מכשירים אלקטרוניים מכוסים, מצברי עופרת-חומצה ומוצרי עץ, וכל אחת מהן דורשת חשבון אגרה משלה (תחילת העבודה עם CDTFA).

איך נרשמים ב-⁠CDTFA, ואיזה חשבון מקבלים?

נרשמים ב-⁠CDTFA באינטרנט. מוכרים מחוץ למדינה שאין להם מקום עסק או מלאי ייעודי בקליפורניה מקבלים בדרך כלל תעודת רישום למס שימוש (Certificate of Registration – Use Tax); מוכרים עם מקום עסק בקליפורניה או עם מלאי ייעודי משלהם מקבלים היתר מוכר (seller's permit) (מדריך השווקים המקוונים; מרכזי מילוי הזמנות).

בשירותים המקוונים של CDTFA בוחרים ברישום לפעילות עסקית חדשה ופועלים לפי ההנחיות (פרסום 77); השאלות במערכת קובעות את סוג החשבון (מרכזי מילוי הזמנות). אחרי הרישום מגישים דוחות ומשלמים לפי הלוח ש-⁠CDTFA קובעת; ראו הגשת דוחות מס מכירה.

מוכרים שמתחת לסף יכולים להירשם בכל זאת לתעודת רישום למס שימוש, כדי לגבות מס כשירות ללקוחות. מרגע זה חלות עליהם אותן חובות כמו על כל קמעונאי, עד שהם סוגרים את החשבון (פרסום 77).

האם קליפורניה מחייבת שירותים במס, ומה לגבי מוצרים דיגיטליים?

מס מכירה ומס שימוש של קליפורניה חלים על סחורה, ולא על שירותים, אלא אם השירותים הם חלק ממכירת סחורה (שאלות נפוצות של CDTFA). סף הסחורה אינו הופך מוכר של שירותים בלבד לגובה מס.

מוצרים דיגיטליים משתנים ב-⁠1 בינואר 2027. מאותו תאריך, לפי CDTFA, מס חל בדרך כלל על מוצרים דיגיטליים, שמוגדרים כתוכנה מוכנה מראש שנמסרת על אמצעי אחסון, נמסרת באופן אלקטרוני או נגישה מרחוק, כולל תוכנה כשירות. לפני אותו תאריך, תוכנה שנמסרת באופן אלקטרוני בלי אמצעי אחסון פיזי אינה חייבת במס (מדריך המוצרים הדיגיטליים של CDTFA; מידע כללי).

CDTFA אינה קובעת אם מכירות דיגיטליות נספרות לסף המכירות. המדריך הדיגיטלי שלה מרחיב את ההגדרה של רכוש מוחשי כך שיכלול אותן, אבל דפי הסף שלה עדיין מדברים רק על רכוש מוחשי. זה עניין לא מוכרע; שאלו את CDTFA בכתב לפני שאתם נשענים על אחת התשובות. החיוב במס מכוסה במס מכירה על SaaS ותוכנה.

מה אם אני שולח סחורה ישירות מהספק ללקוח של מוכר אחר או משתמש במרכז מילוי הזמנות בקליפורניה?

מוכרים שעברו את הסף ושולחים סחורה לצרכן בקליפורניה עבור קמעונאי שאינו רשום בקליפורניה נחשבים הקמעונאי באותה מכירה וחייבים לגבות את המס (שאלות נפוצות של CDTFA). זה חל גם אם המכירה למוכר האחר הייתה מכירה חוזרת. המס נמדד לפי המחיר שהמוכר האחר גבה מהצרכן, או לפי המחיר שלכם למוכר הזה בתוספת רווח של ⁦10%⁩; תוספת נמוכה יותר דורשת מסמכים שמראים את מחיר המכירה האמיתי.

אם המוכר האחר רשום בקליפורניה או חייב להירשם בה, הוא זה שגובה, ועליכם לשמור את תעודת המכירה החוזרת שלו. תעודת מכירה חוזרת שחסר בה מספר היתר המוכר של הקונה בקליפורניה בדרך כלל אינה מפריכה את החזקה שאתם מוכר המשלוח הישיר (מדריך השווקים המקוונים).

לפי CDTFA, מוכרים מחוץ למדינה ששומרים את המלאי שלהם במרכז מילוי הזמנות בקליפורניה חייבים להירשם ולהגיש דוחות על המכירות הקמעונאיות שלהם לצרכנים בקליפורניה (מרכזי מילוי הזמנות); מלאי הוא נוכחות פיזית שאין לה מינימום מכירות. מדריך השווקים המקוונים של CDTFA מתייחס אחרת למוכרים שכל מכירותיהם בקליפורניה עוברות דרך שווקים מקוונים רשומים (ראו בסעיף הבא), ואינו אומר איך שני הכללים משתלבים כשהשוק גם מאחסן את הסחורה, ולכן במקרה כזה שאלו את CDTFA. מלאי שמוחזק בנפרד מסחורה של אחרים דורש בדרך כלל היתר מוכר לאותו מקום; מלאי מעורב דורש בדרך כלל תעודת רישום למס שימוש (מדריך הקמעונאים המקוונים).

האם מכירות דרך שוק מקוון נספרות, והאם צריך להירשם גם כשהשוק גובה את המס?

מכירות דרך שוק מקוון נספרות לסף, אבל מוכרים שכל מכירותיהם בקליפורניה נעשות דרך שווקים מקוונים רשומים שפועלים כקמעונאי אינם חייבים להירשם. השוק גובה ומשלם את המס על המכירות האלה (מדריך השווקים המקוונים של CDTFA).

מכירות ישירות משנות את התמונה. מכירות דרך האתר שלכם, או דרך שוק מקוון שאינו רשום, הן שלכם. אם המכירות הישירות והמכירות דרך השוק יחד עוברות את הסף, אתם חייבים להירשם ולגבות על המכירות הישירות שלכם. אז מדווחים על כל המכירות שלכם בקליפורניה, ואפשר לתבוע ניכוי על המכירות שהשוק גבה עליהן, תחת “אחר” (“other”) (מדריך השווקים המקוונים).

שמרו את ההסכם עם השוק או הוכחה שהוא רשום, ואת מספר ההיתר או החשבון שלו. CDTFA לא תטיל עליכם אחריות על מכירה דרך שוק אם היא יכולה לאמת שהשוק גבה ושילם את המס הנכון.

אפשר להפסיק לגבות אם המכירות שלי יורדות מתחת לסף?

לא מיד. מכיוון שהחוק סופר את שנת הלוח הקודמת, מוכרים שעברו את הסף בשנה אחת נשארים כפופים לחוק עד סוף השנה שאחריה (RTC 6203); CDTFA אומרת אותו דבר על מס שימוש מחוזי (מדריך המס המחוזי). כשלא השנה הקודמת ולא השנה הנוכחית עד כה עברו את הסף, ואין קשר אחר לקליפורניה, מבחן המכירות אינו חל עוד.

הרישום אינו מסתיים מעצמו, ו-⁠CDTFA אינה קובעת מתי מוכר שמתחת לסף יכול לסגור את החשבון, ולכן שאלו אותה בכתב קודם. פרסום 74 מבקש לסגור חשבון כשאינכם עוסקים עוד בעסק באופן פעיל או כשאינכם עוסקים עוד בפעילות חייבת במס, בין היתר. סגירה פירושה הודעה ל-⁠CDTFA, הגשת דוח אחרון, תשלום מה שחייבים ושמירת רישומים למשך ארבע שנים (פרסום 74). מוכרים שנרשמו מרצון ממשיכים לגבות עד שהם סוגרים את החשבון (פרסום 77). מוכרים עם מלאי או קשר אחר לקליפורניה נשארים כפופים לחוק בגלל הקשר הזה.

אם חברה, שותפות או LLC מסיימות את פעילות העסק כשהן חייבות מס שגבו, אדם אחראי לתשלום שלא שילם בזדון יכול להיות חייב באופן אישי (RTC 6829); ראו הגשת דוחות מס מכירה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים אמריקאיים.

חנות מאורגון עוברת את הסף באוקטובר

חנות מקוונת באורגון מוסרת סחורה בקליפורניה. עד 30 בספטמבר סך השנה הוא ⁦$490,000⁩. הזמנה של ⁦$8,000⁩ ב-⁠10 באוקטובר מעלה אותו ל-⁦$498,000⁩. הזמנה של ⁦$5,000⁩ ב-⁠20 באוקטובר מעלה אותו ל-⁦$503,000⁩, כולל ⁦$40,000⁩ ממכירות למכירה חוזרת שנספרות. החנות נרשמת ב-⁠20 באוקטובר וגובה מס שימוש מהמכירה הקמעונאית הבאה. היא אינה חייבת לגבות מס על ההזמנה של 20 באוקטובר או על הזמנות קודמות, אף שהלקוחות האלה חייבים בעצמם במס שימוש.

בשנה הבאה המכירות של החנות בקליפורניה הן ⁦$300,000⁩. השנה הקודמת עברה את הסף, ולכן לפי החוק החנות נשארת כפופה וגובה כל השנה. בשנה השלישית השנה הקודמת הייתה מתחת לסף, ולכן מבחן המכירות אינו חל, אלא אם הסך של השנה השלישית עצמה עובר ⁦$500,000⁩. אם ומתי החנות יכולה לסגור את החשבון, זו שאלה שצריך להפנות ל-⁠CDTFA בכתב.

יועץ מאריזונה מוכר שירותים

יועץ תוכנה באריזונה מחייב לקוחות בקליפורניה ב-⁦$900,000⁩ בשנה, הכול עבור שירותים. סף הסחורה אינו חל על שירותים. אם הוא מוכר גם פריטים דיגיטליים אחרי תאריך ההתחלה שצוין למעלה, צריך לבדוק אותם בנפרד.

משלוח ישיר מהספק ללקוח מנבדה

סיטונאי מנבדה מוסר סחורה בשווי ⁦$600,000⁩ לקונים בקליפורניה, ברובם קמעונאים עם תעודות מכירה חוזרת. הוא גם שולח סחורה בשווי ⁦$20,000⁩ ישירות לצרכנים בקליפורניה עבור קמעונאי שאינו רשום בקליפורניה. אחרי שעבר את הסף, הסיטונאי הוא הקמעונאי של קליפורניה לגבי ⁦$20,000⁩ המכירות האלה וחייב להירשם ולגבות.

שונה אצלכם?

• עברתם את הסף בכמה מדינות: השוו את הספים במתי חייבים לגבות מס מכירה.
• הייתם צריכים להירשם קודם: קראו השלמת מס מכירה שלא נגבה, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות בשחזור המכירות לפי כתובת מסירה.
• אתם מוכרים קנדיים או זרים אחרים: ראו מוכרים זרים ומס מכירה.
• אתם מוכרים תוכנה או מינויים: ראו מס מכירה על SaaS ותוכנה.
• העסק שלכם פועל גם בקליפורניה: מס הכנסה ומס זיכיון מוסברים במס המינימום ואגרת ה-⁠LLC בקליפורניה.
• אתם רשומים ולא בטוחים איך מגישים: ראו הגשת דוחות מס מכירה.