الصلة الضريبية في كاليفورنيا: حد 500,000 دولار للبائعين

متى يجب على البائع من خارج كاليفورنيا تحصيل ضريبة المبيعات في كاليفورنيا؟

يجب على البائع من خارج كاليفورنيا أن يسجّل لدى إدارة الضرائب والرسوم في كاليفورنيا (CDTFA) ويحصّل ضريبة الاستخدام في كاليفورنيا عندما يتجاوز مجموع مبيعاته من البضائع المسلَّمة داخل كاليفورنيا، مضافًا إليه مبيعات كل شخص ذي صلة به، 500,000 دولار في السنة التقويمية الحالية أو السابقة (نظرة عامة من CDTFA). اختبار CDTFA مبلغ بالدولار، ولا يحدد حدًا أدنى لعدد الطلبات.

تسمّي كاليفورنيا هذا الحد الصلة الاقتصادية. وهو واحد من عدة أسباب تجعل البائع «ممارسًا لنشاط تجاري» في الولاية. ويكفي وجود مخزون أو مكتب أو ممثل أو معدات مؤجرة في كاليفورنيا لإنشاء الالتزام وحده، دون حد أدنى للمبيعات (المنشور 77).

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: شركات مرتبطة تُجمع مبيعاتها، ومبيعات عبر المنصات تُحتسب حتى لو حصّلت المنصة الضريبة، وشحن مباشر إلى العميل، ومخزون في مركز تجهيز وشحن في كاليفورنيا، وعدة ولايات في وقت واحد. اجمع المبيعات حسب عنوان التسليم والشهر، ومبيعات كاليفورنيا لكل شركة مرتبطة، وتقرير المبيعات لكل منصة. وبشأن الولايات الأخرى وأنواع الصلة الأخرى، راجع متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.

أي المبيعات تُحتسب ضمن حد الصلة الاقتصادية في كاليفورنيا؟

تُحتسب كل عملية بيع لبضائع مسلَّمة داخل كاليفورنيا، سواء كانت خاضعة للضريبة أم لا، بما فيها مبيعات إعادة البيع والمبيعات عبر المنصات ومبيعات الأشخاص ذوي الصلة. وتقول CDTFA إن المجموع قد يشمل مبيعات غير خاضعة للضريبة مثل مبيعات إعادة البيع (الأسئلة الشائعة لدى CDTFA).

يُعدّ الشخص ذا صلة بك إذا انطبقت عليه العلاقة المذكورة في المادة ⁦267(b)⁩ من قانون الإيرادات الداخلية (المنشور 77). اذكر كل شركة وكل مالك وكل فرد من العائلة يبيع إلى كاليفورنيا، وافحص كل علاقة على حدة.

البائع الذي تكون جميع مبيعاته في كاليفورنيا مبيعات إعادة بيع موثّقة، دون أي عملية بيع لمستهلك في كاليفورنيا، لا يلزمه التسجيل وفق هذا الاختبار. وبمجرد إجرائه أي عملية بيع بالتجزئة لمستهلك في كاليفورنيا وتجاوزه الحد، يجب عليه التسجيل والإبلاغ عن جميع مبيعاته في كاليفورنيا (الأسئلة الشائعة لدى CDTFA). احتفظ بشهادة إعادة بيع كاليفورنية صالحة لكل عملية بيع لإعادة البيع.

ما الفترة التي تُقاس، وفي أي تاريخ يجب أن أسجّل؟

يشمل القانون في كاليفورنيا البائع الذي كان مجموع مبيعاته فوق الحد في السنة التقويمية السابقة أو في السنة التقويمية الحالية (RTC 6203). أما البائع الذي كان دون الحد في العام الماضي فيجب أن يسجّل في اليوم الذي يتجاوز فيه مجموعه التراكمي للسنة الحالية 500,000 دولار (الأسئلة الشائعة لدى CDTFA). والبائع الذي كان فوق الحد في العام الماضي يشمله القانون من بداية السنة الحالية بحسب نصه؛ ولا يتناول مثال CDTFA العملي هذه الحالة.

لا يوجد استثناء موسمي. فالبائع الذي لديه مبيعات في موسم الأعياد فقط يشمله الحكم، وتقول CDTFA إن البائعين الموسميين يمكنهم التقدم بطلب للحصول على تصريح مؤقت.

احتفظ بسجلاتك حسب تاريخ التسليم، لأن التاريخ الذي يتجاوز فيه المجموع الحد هو تاريخ تسجيلك. والبائع الذي يبقى دون الحد عليه أن يحتفظ بسجلات مبيعاته في كاليفورنيا ليثبت ذلك، لأن تجاوز الحد في سنة لاحقة يبدأ الالتزام عندئذ.

هل عملية البيع التي تتجاوز الحد خاضعة للضريبة، وماذا عن المبيعات قبل ذلك التاريخ؟

لا يلزم البائع بتحصيل الضريبة على عملية البيع التي ترفع المجموع فوق الحد، ولا على المبيعات التي سبقتها. ففي مثال CDTFA نفسه يسجّل البائع في اليوم الذي يتجاوز فيه مجموعه الحد، وتقول CDTFA إنه غير ملزم بتحصيل ضريبة الاستخدام على المبيعات السابقة، بما فيها عملية البيع التي تجاوزت الحد. ويبقى العملاء مسؤولين عن ضريبة الاستخدام على تلك المشتريات (الأسئلة الشائعة لدى CDTFA). ويبدأ التحصيل من عملية البيع التالية بالتجزئة الخاضعة للضريبة.

يصف مثال CDTFA بائعًا ليست له أي صلة أخرى بكاليفورنيا. فإذا كان لديك مخزون أو مكتب أو ممثل في كاليفورنيا قبل ذلك، فقد يكون التسجيل لازمًا عليك في وقت أسبق. وبشأن الضريبة التي لم تُحصَّل، راجع تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة.

ماذا أحصّل: ضريبة الولاية والضريبة المحلية وضريبة المنطقة الخاصة بحسب عنوان التسليم؟

حصّل ضريبة الاستخدام في كاليفورنيا بالمعدل المطبّق في العنوان الذي تُسلَّم إليه البضائع. وهو معدل الولاية الأساسي ⁦7.25%⁩، ويشمل الضريبة المحلية، إضافةً إلى ضريبة المنطقة الخاصة المطبّقة في ذلك العنوان (المعلومات العامة لدى CDTFA).

يُعامَل البائع الذي يتجاوز الحد كأنه يمارس نشاطًا تجاريًا في كل منطقة ضريبية خاصة في كاليفورنيا، لذا تنطبق ضريبة الاستخدام الخاصة بالمنطقة على كل عملية تسليم خاضعة للضريبة في منطقة تفرضها، أينما كان البائع (دليل CDTFA لضريبة المنطقة الخاصة). وتختلف المعدلات حسب العنوان؛ ابحث عن كل معدل بواسطة أداة البحث عن المعدل حسب العنوان لدى CDTFA، أو اربط خدمة المعدلات لديها بصفحة الدفع في متجرك.

تفرض كاليفورنيا الضريبة على البضائع لا الخدمات. والأغذية المخصصة للاستهلاك البشري وبعض الأدوية بوصفة طبية معفاة (الأسئلة الشائعة لدى CDTFA). وبعض البضائع تحمل أيضًا رسومًا منفصلة، مثل الإطارات الجديدة والأجهزة الإلكترونية المشمولة وبطاريات الرصاص الحمضية ومنتجات الأخشاب، ويتطلب كل منها حساب رسوم خاصًا به (بدء العمل مع CDTFA).

كيف أسجّل لدى CDTFA، وأي حساب أحتاج؟

سجّل لدى CDTFA عبر الإنترنت. يحصل البائع من خارج كاليفورنيا الذي ليس له مكان عمل ولا مخزون مخصص في كاليفورنيا عمومًا على شهادة تسجيل لضريبة الاستخدام (Certificate of Registration – Use Tax)، أما البائع الذي له مكان عمل أو مخزون مخصص في كاليفورنيا فيحصل على تصريح البائع (seller's permit) (دليل المنصات؛ مراكز التجهيز والشحن).

في الخدمات الإلكترونية لدى CDTFA، اختر التسجيل لنشاط تجاري جديد واتبع الخطوات (المنشور 77)؛ وأسئلة النظام هي التي تحدد نوع الحساب (مراكز التجهيز والشحن). بعد التسجيل تقدّم الإقرارات وتدفع وفق الجدول الذي تحدده CDTFA؛ راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

يجوز للبائع الذي لم يبلغ الحد أن يسجّل للحصول على شهادة تسجيل لضريبة الاستخدام على أي حال، ليحصّل الضريبة تسهيلًا على عملائه. وتصبح عليه عندئذ التزامات أي بائع تجزئة إلى أن يغلق الحساب (المنشور 77).

هل تفرض كاليفورنيا ضريبة على الخدمات، وماذا عن المنتجات الرقمية؟

تنطبق ضريبة المبيعات والاستخدام في كاليفورنيا على البضائع لا على الخدمات، إلا إذا كانت الخدمات جزءًا من بيع بضائع (الأسئلة الشائعة لدى CDTFA). ولا يجعل حد البضائع بائع الخدمات وحدها ملزمًا بالتحصيل.

تتغير قواعد المنتجات الرقمية في 1 يناير 2027. ومنذ ذلك التاريخ تقول CDTFA إن الضريبة تنطبق عمومًا على المنتجات الرقمية، وتعرّفها بأنها البرمجيات الجاهزة المسلَّمة على وسيط مادي أو إلكترونيًا أو المتاحة عن بُعد، بما فيها البرمجيات كخدمة (SaaS). وقبل ذلك التاريخ لا تُفرض ضريبة على البرمجيات المسلَّمة إلكترونيًا دون وسيط مادي (دليل CDTFA للمنتجات الرقمية؛ المعلومات العامة).

لا تذكر CDTFA هل تُحتسب المبيعات الرقمية ضمن حد المبيعات. فدليلها الخاص بالمنتجات الرقمية يوسّع تعريف الممتلكات الشخصية الملموسة ليشملها، لكن صفحاتها عن الحد ما زالت تتحدث عن الممتلكات الشخصية الملموسة فقط. وهذه مسألة غير محسومة؛ فاسأل CDTFA كتابةً قبل الاعتماد على أي من الجوابين. وخضوع هذه المنتجات للضريبة مشروح في ضريبة المبيعات على SaaS والبرمجيات.

ماذا لو كنت أشحن مباشرة إلى العميل لحساب بائع آخر أو أستخدم مركز تجهيز وشحن في كاليفورنيا؟

البائع الذي تجاوز الحد ويشحن بضائع إلى مستهلك في كاليفورنيا لحساب بائع تجزئة غير مسجّل في كاليفورنيا يُعامَل كبائع التجزئة في تلك العملية ويجب عليه تحصيل الضريبة (الأسئلة الشائعة لدى CDTFA). وينطبق ذلك حتى لو كان البيع إلى البائع الآخر بيعًا لإعادة البيع. وتُحتسب الضريبة على السعر الذي حاسب به ذلك البائع المستهلك، أو على سعرك لذلك البائع مضافًا إليه هامش ربح قدره ⁦10%⁩؛ وإذا كان الهامش أقل فيلزم تقديم مستندات تثبت سعر البيع الفعلي.

إذا كان البائع الآخر مسجّلًا في كاليفورنيا أو ملزمًا بالتسجيل فيها، فهو الذي يحصّل الضريبة، ويجب أن تحتفظ بشهادة إعادة البيع الخاصة به. وشهادة إعادة البيع التي تخلو من رقم تصريح البائع الكاليفورني للمشتري لا تنقض عمومًا الافتراض بأنك الجهة التي شحنت مباشرة إلى العميل (دليل المنصات).

تقول CDTFA إن البائع من خارج كاليفورنيا الذي يخزّن مخزونه في مركز تجهيز وشحن في كاليفورنيا يجب أن يسجّل ويقدّم إقرارات عن مبيعاته بالتجزئة إلى مستهلكين في كاليفورنيا (مراكز التجهيز والشحن)؛ فالمخزون وجود مادي لا يشترط حدًا أدنى للمبيعات. ويعامل دليل CDTFA الخاص بالمنصات البائع الذي تمر جميع مبيعاته في كاليفورنيا عبر منصات مسجّلة معاملة مختلفة (انظر القسم التالي)، ولا يبيّن كيف تتوافق القاعدتان عندما تخزّن المنصة البضائع أيضًا، فاسأل CDTFA في هذه الحالة. والمخزون المحفوظ بمعزل عن بضائع الآخرين يتطلب عمومًا تصريح بائع لذلك الموقع؛ أما المخزون المختلط فيتطلب عمومًا شهادة تسجيل لضريبة الاستخدام (دليل البائعين عبر الإنترنت).

هل تُحتسب المبيعات عبر المنصات، وهل أسجّل رغم أن المنصة تحصّل الضريبة؟

تُحتسب المبيعات عبر المنصات ضمن الحد، لكن البائع الذي تتم جميع مبيعاته في كاليفورنيا عبر منصات مسجّلة تعمل بصفة بائع التجزئة لا يلزمه التسجيل. وتحصّل المنصة الضريبة على تلك المبيعات وتسدّدها (دليل CDTFA للمنصات).

المبيعات المباشرة تغيّر الحكم. فالمبيعات عبر موقعك أو عبر منصة غير مسجّلة هي مبيعاتك أنت. وإذا تجاوز مجموع مبيعاتك المباشرة ومبيعاتك عبر المنصات الحد، فيجب أن تسجّل وتحصّل الضريبة على مبيعاتك المباشرة. وعندئذ تبلّغ عن جميع مبيعاتك في كاليفورنيا ويجوز لك المطالبة بخصم عن المبيعات التي حصّلتها المنصة بوصفها «أخرى» (دليل المنصات).

احتفظ باتفاقية المنصة أو بما يثبت تسجيلها، ورقم تصريحها أو حسابها. ولن تحمّلك CDTFA مسؤولية عملية بيع عبر المنصة إذا استطاعت التحقق من أن المنصة حصّلت الضريبة الصحيحة وسدّدتها.

هل يمكنني التوقف عن التحصيل إذا انخفضت مبيعاتي دون الحد؟

ليس فورًا. فبما أن القانون يحتسب السنة التقويمية السابقة، يبقى البائع الذي تجاوز الحد في سنة ما مشمولًا حتى نهاية السنة التالية (RTC 6203)؛ وتقول CDTFA الشيء نفسه عن ضريبة الاستخدام الخاصة بالمنطقة (دليل ضريبة المنطقة الخاصة). وعندما لا تكون السنة السابقة ولا السنة الحالية حتى تاريخه فوق الحد، ولا تربطك بكاليفورنيا صلة أخرى، لا ينطبق اختبار المبيعات.

لا ينتهي التسجيل من تلقاء نفسه، ولا تبيّن CDTFA متى يجوز للبائع الذي انخفضت مبيعاته دون الحد إغلاق حسابه، فاسألها كتابةً أولًا. ويطلب المنشور 74 إغلاق الحساب عندما لا تمارس نشاطًا تجاريًا فعليًا أو لا تزاول أنشطة خاضعة للضريبة، إضافةً إلى حالات أخرى. ويعني الإغلاق إبلاغ CDTFA وتقديم إقرار أخير ودفع المستحق والاحتفاظ بالسجلات أربع سنوات (المنشور 74). والبائع الذي سجّل طوعًا يواصل التحصيل إلى أن يغلق الحساب (المنشور 77). ويبقى البائع الذي لديه مخزون أو صلة أخرى بكاليفورنيا مشمولًا بتلك الصلة.

إذا أنهت شركة أو شراكة أو LLC نشاطها وهي مدينة بضريبة حصّلتها، فقد يتحمل الشخص المسؤول عن دفعها، إذا امتنع عمدًا عن الدفع، مسؤولية شخصية (RTC 6829)؛ راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي.

متجر من أوريغون يتجاوز الحد في أكتوبر

متجر إلكتروني في أوريغون يسلّم بضائع في كاليفورنيا. بحلول 30 سبتمبر يبلغ مجموع السنة 490,000 دولار. وطلب بقيمة 8,000 دولار في 10 أكتوبر يرفع المجموع إلى 498,000 دولار. وطلب بقيمة 5,000 دولار في 20 أكتوبر يرفعه إلى 503,000 دولار، منها 40,000 دولار من مبيعات إعادة البيع التي تُحتسب. يسجّل المتجر في 20 أكتوبر ويحصّل ضريبة الاستخدام ابتداءً من عملية البيع التالية بالتجزئة. وليس عليه تحصيل الضريبة على طلب 20 أكتوبر ولا على الطلبات السابقة، مع أن أولئك العملاء مدينون بضريبة الاستخدام بأنفسهم.

في السنة التالية تبلغ مبيعات المتجر في كاليفورنيا 300,000 دولار. وبما أن السنة السابقة كانت فوق الحد، يبقى المتجر مشمولًا بحسب القانون ويحصّل الضريبة طوال العام. وفي السنة الثالثة تكون السنة السابقة دون الحد، فلا ينطبق اختبار المبيعات ما لم يتجاوز مجموع السنة الثالثة نفسها 500,000 دولار. أما هل يستطيع إغلاق حسابه ومتى، فهو سؤال يُوجَّه إلى CDTFA كتابةً.

مستشار من أريزونا يبيع خدمات

مستشار برمجيات في أريزونا يحاسب عملاءه في كاليفورنيا على 900,000 دولار سنويًا، كلها مقابل خدمات. لا ينطبق حد البضائع على الخدمات. وإذا كان يبيع أيضًا منتجات رقمية بعد تاريخ البدء المذكور أعلاه، فتلك تحتاج إلى فحص منفصل.

مورّد من نيفادا يشحن مباشرة إلى العميل

تاجر جملة في نيفادا يسلّم بضائع بقيمة 600,000 دولار إلى مشترين في كاليفورنيا، معظمهم من بائعي التجزئة الذين لديهم شهادات إعادة بيع. ويشحن أيضًا بضائع بقيمة 20,000 دولار مباشرة إلى مستهلكين في كاليفورنيا لحساب بائع تجزئة غير مسجّل في كاليفورنيا. وبما أنه تجاوز الحد، فهو بائع التجزئة في كاليفورنيا بالنسبة إلى تلك المبيعات البالغة 20,000 دولار، ويجب عليه أن يسجّل ويحصّل الضريبة.

هل وضعك مختلف؟

• تجاوزت الحد في عدة ولايات: قارن الحدود في متى يجب عليك تحصيل ضريبة المبيعات.
• كان يجب أن تسجّل في وقت أسبق: اقرأ تدارك ضريبة المبيعات غير المحصّلة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء المبيعات حسب عنوان التسليم.
• أنت بائع كندي أو أجنبي آخر: راجع البائعون الأجانب وضريبة المبيعات.
• تبيع برمجيات أو اشتراكات: راجع ضريبة المبيعات على SaaS والبرمجيات.
• نشاطك التجاري يعمل أيضًا في كاليفورنيا: ضريبة الدخل وضريبة الامتياز مشروحتان في الحد الأدنى للضريبة ورسوم LLC في كاليفورنيا.
• سجّلت ولا تعرف كيف تقدّم الإقرارات: راجع تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.