کارپوریشن کی USD سرمایہ کاری کا ACB: لاگت CAD میں ریکارڈ کریں

کیا میری کارپوریشن کو ہر امریکی ڈالر کی ٹریڈ کے لیے ACB کینیڈین ڈالر میں ریکارڈ کرنی چاہیے؟

جی ہاں، جب تک کارپوریشن نے functional currency کا انتخاب نہ کیا ہو (نیچے دیکھیں)۔ کینیڈا کے ٹیکس نتائج کینیڈین ڈالر میں نکالے جاتے ہیں، اور دوسری کرنسی کی رقم کو اس دن کی Bank of Canada کی شرح پر تبدیل کیا جاتا ہے جس دن وہ رقم بنی (Income Tax Act، سیکشن 261)۔ اس لیے امریکی ڈالر کے بروکریج اکاؤنٹ میں ہر خرید، فروخت اور فیس کا کینیڈین ڈالر میں ریکارڈ ہونا چاہیے۔ ہر ہولڈنگ کی کینیڈین ڈالر میں چلتی ہوئی لاگت اس کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد (ACB) ہے۔

یہی ایک عدد دو گوشواروں کو چلاتا ہے۔ سرمایہ جاتی کھاتے میں رکھے گئے حصص کے لیے ہر فروخت کا منافع یا نقصان ⁦T2⁩ کے Schedule 6 پر جاتا ہے۔ ⁦T1135⁩ بھی اسی لاگت کو جانچتا ہے: جب سال میں کسی بھی وقت مخصوص غیر ملکی جائیداد (specified foreign property) کی کل لاگت ⁦$100,000⁩ سے زیادہ ہو تو یہ فارم واجب ہے۔

معاملہ آسان نہیں ہوتا جب:

• اکاؤنٹ میں کئی سالوں کی ٹریڈز ہیں جو کبھی کینیڈین ڈالر میں تبدیل نہیں کی گئیں؛
• ٹریڈز سرمایہ کا منافع نہیں بلکہ کاروباری آمدنی ہو سکتی ہیں؛
• لاگت کسی ایسے سال میں ⁦T1135⁩ کی حد سے آگے نکل گئی ہو جس میں فارم جمع نہیں کرایا گیا؛
• کھاتوں میں درج منافع Schedule 6 سے نہیں ملتا۔

ہر سال کی ٹریڈ کنفرمیشنز اور اسٹیٹمنٹس، اکاؤنٹ میں امریکی ڈالر آنے کی پوری تاریخ، اب تک استعمال ہونے والے شرح تبادلہ کا ماخذ، اور پچھلے ⁦T2⁩ اور ⁦T1135⁩ جمع کریں۔

ہر خرید، فروخت اور فیس کو کینیڈین ڈالر میں بدلنے کے لیے کون سی شرح تبادلہ استعمال ہو؟

ہر لین دین کے دن کی Bank of Canada کی روزانہ شرح استعمال کریں۔ اگر اس دن کوئی شرح جاری نہ ہوئی ہو، جیسے ہفتہ وار تعطیل یا چھٹی، تو اس سے پہلے کا قریب ترین دن لیں جس کی شرح موجود ہو (سیکشن ⁦261(1)⁩؛ Bank of Canada کی شرحیں)۔ CRA کی سرمایہ کا منافع گائیڈ آمدنی کو فروخت کے وقت کی شرح پر اور لاگت کو جائیداد حاصل کرنے کے وقت کی شرح پر تبدیل کرتی ہے۔

یہی گائیڈ کمیشن اور بروکرز کی فیس کو outlays and expenses مانتی ہے اور حصول کے اخراجات کو اوسط لاگت میں شمار کرتی ہے۔

Bank of Canada اپنی روزانہ شرحیں ڈاؤن لوڈ ہونے والی CSV، JSON یا XML فائلوں میں شائع کرتا ہے، اس لیے ایک جدول ہر ٹریڈ کی تاریخ سے ملایا جا سکتا ہے۔ 1 مارچ 2017 سے پہلے کے دنوں کے لیے CRA کا کرنسی فولیو بینک کی دوپہر کی شرح مانگتا ہے، جو اس کے تاریخی شرحوں کے آرکائیو میں رکھی ہے۔

فولیو کسی اور روزانہ شرح کے ماخذ کو صرف تب قبول کرتا ہے جب وہ تمام شرائط پوری کرے، بشمول یہ کہ وہ آزاد ہو، تصدیق کے قابل ہو، مالی گوشواروں میں استعمال ہو اور سال بہ سال یکساں طور پر استعمال ہو۔ بروکر اسٹیٹمنٹ پر چھپی شرح تب ہی اہل ہے جب وہ ان سب پر پوری اترے۔ فولیو بعض آمدنی کی مدوں کے لیے اوسط شرح کی اجازت دیتا ہے، ہر رقم کے لیے نہیں، اس لیے ہر ٹریڈ کو اس کے اپنے دن کی شرح پر تبدیل کریں۔

سرمایہ کا منافع گائیڈ کہتی ہے کہ فروخت کے وقت کی شرح۔ وہ یہ نہیں بتاتی کہ یہ ٹریڈ کی تاریخ ہے یا سیٹلمنٹ کی تاریخ۔ سال کے اختتام کے قریب کی ٹریڈز میں دونوں تاریخیں مختلف ٹیکس سالوں میں آ سکتی ہیں، اس لیے کسی پیشہ ور سے طے کروائیں کہ کون سی استعمال کرنی ہے، پھر ہر ٹریڈ پر وہی تاریخ لگائیں۔

ایک ہی اسٹاک کئی بار خریدوں تو اوسط لاگت کیسے کام کرتی ہے؟

ایک ہی کمپنی کے ایک ہی کلاس کے حصص یکساں جائیداد (identical property) ہیں، اور ان کی لاگت کی اوسط نکالی جاتی ہے۔ ہر خرید کے بعد فی حصص نئی ACB پرانی کل ACB اور نئے حصص کی لاگت کا مجموعہ ہے، جسے اس وقت ملکیت میں موجود تمام حصص پر تقسیم کیا جاتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 47؛ سرمایہ کا منافع گائیڈ)۔

ہر خرید پہلے ہی اپنے دن کی شرح پر تبدیل ہو چکی ہوتی ہے، اس لیے اوسط کینیڈین ڈالر کا عدد ہے۔ امریکی ڈالر میں اوسط نکال کر بعد میں تبدیل نہ کریں: خریداریاں مختلف شرحوں پر ہوئی تھیں۔

ہر سیکیورٹی کے لیے ایک گروپ رکھیں۔ ایک کمپنی اور ایک کلاس کے وہ حصص جو کارپوریشن دو اکاؤنٹس میں رکھتی ہے، ایک ہی اوسط میں شریک ہوتے ہیں۔ دوسری کمپنی، یا اسی کمپنی کی دوسری کلاس، الگ گروپ ہے۔

لاگت ٹریڈ کے بغیر بھی بدلتی ہے: حصص کی تقسیم یا یکجائی، دوبارہ سرمایہ کاری کی گئی تقسیمات اور ⁦T3⁩ سلپ پر لاگت کی بنیاد کی ایڈجسٹمنٹس، ہر ایک اسے بدلتی ہے اور اپنی تاریخوں پر لیجر میں درج ہوتی ہے (سرمایہ کا منافع گائیڈ)۔ امریکی ڈالر کے ڈیویڈنڈ اور سود آمدنی ہیں، لاگت نہیں؛ ہر ایک اس دن کی شرح پر تبدیل ہوتا ہے جس دن وہ بنا (سیکشن ⁦261(2)⁩) اور اسے ویسے درج کریں جیسے سرمایہ کاری اکاؤنٹ گائیڈ بتاتی ہے۔

اگر میں پوزیشن کا صرف کچھ حصہ بیچوں تو میری کینیڈین ڈالر لاگت کا کیا ہوتا ہے؟

بیچے گئے حصص اس وقت کی اوسط لاگت اٹھاتے ہیں، اور رکھے گئے حصص وہی اوسط رکھتے ہیں۔ فروخت فی حصص اوسط لاگت کو نہیں بدلتی (سرمایہ کا منافع گائیڈ)۔ اگلی خرید باقی ماندہ میں مل جاتی ہے۔

1. فروخت کی آمدنی کو فروخت کے دن کی شرح پر تبدیل کریں۔
2. بیچے گئے حصص کو موجودہ فی حصص اوسط کینیڈین ڈالر لاگت سے ضرب دیں۔
3. آمدنی میں سے وہ لاگت اور تبدیل شدہ فروخت کا کمیشن منہا کریں۔
4. باقی حصص کو اسی فی حصص اوسط لاگت پر رہنے دیں۔

نقصان پر فروخت میں ایک اور جانچ ضروری ہے۔ اگر کارپوریشن، یا اس سے منسلک کوئی شخص، فروخت سے پہلے یا بعد کے 30 دن میں وہی یا یکساں حصص خریدے اور اس مدت کے اختتام پر انہیں یا انہیں خریدنے کا حق رکھتا ہو، تو نقصان روک لیا جاتا ہے (سیکشن ⁦40(3.3)⁩)۔ یہ superficial loss کے قاعدے کی کارپوریٹ شکل ہے: یہ کارپوریشن پر سیکشن 54 کی جگہ لاگو ہوتی ہے، جو سیکشن ⁦40(3.4)⁩ کے تحت آنے والی فروخت کو خارج کرتا ہے۔ جو شخص کارپوریشن کو کنٹرول کرتا ہے، اور اس کا شریک حیات یا کامن لا پارٹنر، اس سے منسلک ہیں (سیکشن 251.1)، اس لیے مالک کی اپنی خریداریاں بھی انہی حصص کی گنی جا سکتی ہیں۔

فروخت کے وقت نقصان صفر مانا جاتا ہے، پھر سیکشن ⁦40(3.4)⁩ میں درج پہلے وقت پر دوبارہ کارپوریشن کا نقصان بن جاتا ہے، جیسے 30 دن کی اس مدت کا آغاز جس میں نہ کارپوریشن اور نہ کوئی منسلک شخص تبدیل شدہ حصص رکھتا ہو۔ یہ بدلے میں خریدے گئے حصص کی ACB میں شامل نہیں ہوتا، جیسے فرد کا مسترد نقصان ہوتا ہے۔ اسے لیجر میں الگ روکے گئے نقصان کے طور پر رکھیں۔ سرمایہ کاری اکاؤنٹ گائیڈ اندراجات بتاتی ہے۔

کرنسی کا منافع یا نقصان کہاں جاتا ہے، اور کیا ⁦$200⁩ کا قاعدہ کارپوریشن پر لاگو ہوتا ہے؟

کرنسی کا منافع یا نقصان دو جگہ ظاہر ہوتا ہے، اور افراد کے لیے چھوٹے منافع کی حد ان میں سے کسی تک نہیں پہنچتی۔

• حصص پر: کرنسی کی حرکت پہلے ہی سرمایہ کے منافع میں شامل ہے، کیونکہ لاگت خرید کے دن کی شرح استعمال کرتی ہے اور آمدنی فروخت کے دن کی۔ اس کے لیے الگ اندراج نہیں۔
• امریکی ڈالر پر: جب بھی کارپوریشن امریکی ڈالر فروخت کرتی ہے، جیسے حصص خریدنے، کینیڈین ڈالر میں واپس بدلنے یا فیس ادا کرنے کے لیے، اسے منافع یا نقصان ہو سکتا ہے۔ سیکشن ⁦39(2)⁩ کے تحت وہ منافع یا نقصان اس حد تک سرمایہ جاتی مانا جاتا ہے جہاں تک وہ پہلے سے آمدنی نہ ہو۔ ⁦T2⁩ گائیڈ کہتی ہے کہ سرمایہ جاتی جائیداد کی خرید یا فروخت سے غیر ملکی کرنسی کا منافع اور نقصان سرمایہ کا منافع یا نقصان ہے۔

فرد سال میں کرنسی کے خالص منافع یا نقصان کے پہلے ⁦$200⁩ کو نظر انداز کرتا ہے۔ یہ حد سیکشن ⁦39(1.1)⁩ میں ہے، اور یہ صرف ٹرسٹ کے علاوہ کسی فرد پر لاگو ہوتی ہے۔ کارپوریشن کو یہ نہیں ملتی، اس لیے امریکی ڈالر پر چھوٹے منافع اور نقصان بھی ریکارڈ میں آنے چاہییں۔

نقد پر منافع سرمایہ جاتی ہے یا آمدنی، یہ اس پر منحصر ہے کہ کارپوریشن نقد کیوں رکھتی ہے۔ جو امریکی ڈالر کاروباری نقد کے طور پر کام کرتے ہیں وہ آمدنی پیدا کر سکتے ہیں۔ کارپوریٹ غیر ملکی کرنسی گائیڈ اس حد کو بیان کرتی ہے۔ کینیڈین ڈالر اور امریکی ڈالر اکاؤنٹس کے درمیان رقم منتقل کرنا، بشمول Norbert's gambit، منتقلی گائیڈ میں ہے؛ تبادلے کے فرق کا اندراج امریکی ڈالر اکاؤنٹ گائیڈ میں ہے۔

کیا میری کارپوریشن کی ٹریڈز سرمایہ کا منافع ہیں یا کاروباری آمدنی؟

یہ حقائق پر منحصر ہے، اور قانون میں کوئی واضح لکیر نہیں۔ CRA کی ⁦IT-479R⁩ محفوظ شدہ ہے، اس لیے CRA اسے اب اپ ڈیٹ نہیں کرتا، لیکن وہ اب بھی وہ عوامل بتاتی ہے جو CRA دیکھتا رہا ہے: کارپوریشن کتنی بار خریدتی اور بیچتی ہے، کتنی دیر رکھتی ہے، مارکیٹوں کا اس کا علم، کیا سیکیورٹی کے لین دین اس کے عام کاروبار کا حصہ ہیں، مارکیٹوں کا مطالعہ کرنے میں لگایا گیا وقت، کیا فنڈنگ زیادہ تر margin یا دوسرے قرض سے ہے، کیا وہ سیکیورٹیز خریدنے کا اشتہار دیتی ہے، اور حصص کے لیے، کیا وہ قیاسی ہیں یا ڈیویڈنڈ نہیں دیتے۔

کوئی ایک عنصر فیصلہ نہیں کرتا، لیکن عوامل کا مجموعہ کر سکتا ہے۔ ⁦IT-479R⁩ اس کارپوریشن کو ٹریڈر مانتی ہے جس کی بنیادی کاروباری سرگرمی حصص کی خرید و فروخت ہو، اور اس کے منافع اور نقصان آمدنی کے کھاتے میں ہوتے ہیں۔ جس کارپوریشن کا بنیادی کاروبار سیکیورٹیز رکھنا ہے وہ صرف اس لیے ٹریڈر نہیں کہ وہ وقتاً فوقتاً کچھ بیچتی ہے۔

ایک انتخاب سرمایہ جاتی برتاؤ صرف کینیڈین سیکیورٹیز کے لیے طے کر سکتا ہے۔ کینیڈین سیکیورٹی وہ حصص ہیں جو کینیڈا میں مقیم کارپوریشن کے ہوں، mutual fund trust کا یونٹ، یا کینیڈا میں مقیم شخص کا جاری کردہ قرض، اور یہ انتخاب ہر ٹیکس دہندہ کے لیے کھلا نہیں: سیکیورٹیز کا ٹریڈر یا ڈیلر مثال کے طور پر خارج ہے (سیکشن ⁦39(4)⁩ سے ⁦(6)⁩)۔ امریکی کمپنی کے حصص کینیڈین سیکیورٹیز نہیں ہیں، اس لیے امریکی اسٹاکس کے لیے حقائق فیصلہ کرتے ہیں۔

⁦T2⁩ پر منافع اور نقصان کہاں جاتے ہیں؟

سرمایہ جاتی کھاتے میں رکھے گئے حصص کے لیے ہر فروخت Schedule 6 کے Part 1 میں اپنی آمدنی، ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد اور outlays and expenses کے ساتھ درج ہوتی ہے۔ امریکی ڈالر پر منافع اور نقصان Part 4، Other properties میں جاتے ہیں (⁦T2⁩ گائیڈ)۔

سال کا خالص نتیجہ Part 9 میں رقم P ہے۔ یہ کہاں جاتا ہے، اس کا انحصار اس کی علامت پر ہے:

خالص سرمایہ کا نقصان صرف قابل ٹیکس سرمایہ کے منافع کو کم کرتا ہے: گائیڈ کے مطابق یہ پچھلے تین سالوں پر لاگو ہو سکتا ہے اور بغیر وقت کی حد کے آگے منتقل ہوتا ہے۔

Schedule 1 مالی گوشواروں کی خالص آمدنی سے شروع ہوتا ہے۔ سرمایہ جاتی کھاتے کی حصص کی فروخت کے لیے جو اس آمدنی میں پہلے سے شامل ہو، کھاتوں کا منافع Schedule 1 کی لائن 401 پر منہا کریں یا کھاتوں کا نقصان لائن 111 پر واپس شامل کریں، پھر Schedule 6 کا قابل ٹیکس سرمایہ کا منافع لائن 113 پر شامل کریں؛ خالص سرمایہ کا نقصان Schedule 4 میں جاتا ہے (Schedule 1)۔ ورنہ منافع دو بار گنا جاتا ہے۔

لیجر کو Schedule 6 کے کل سے ملائیں اور کھاتوں سے کسی بھی فرق کی وضاحت کریں۔ فرق اس سے آ سکتا ہے کہ کوئی ٹریڈ دوسری شرح پر تبدیل ہوئی، کوئی خرید غائب ہے، یا اوسط امریکی ڈالر میں نکالی گئی۔ پھر کارپوریشن کے اندر منافع پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، یہ ہولڈنگ اور سرمایہ کاری گائیڈ میں ہے۔

⁦T1135⁩: کارپوریشن کے لیے یہ کب ضروری ہے، اور کون سی لاگت شمار ہوتی ہے؟

کینیڈا میں مقیم کارپوریشن Form T1135 جمع کراتی ہے جب سال میں کسی بھی وقت اس کی مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت کی رقم ⁦$100,000⁩ سے زیادہ ہو (Income Tax Act، سیکشن 233.3؛ CRA: Form T1135)۔ لاگت فیصلہ کرتی ہے، مارکیٹ قیمت نہیں: CRA کے مطابق لاگت کی رقم عموماً ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد ہوتی ہے (CRA کے سوالات و جوابات)۔

آخری تاریخ: وہی دن جو ⁦T2⁩ کا ہے، ٹیکس سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد (CRA: Form T1135)۔

کل میں کیا شامل ہوتا ہے:

• امریکی حصص شمار ہوتے ہیں چاہے کارپوریشن انہیں کینیڈین بروکر کے پاس رکھے یا امریکی کے پاس، اور مخصوص غیر ملکی جائیداد کی ہر دوسری قسم بھی، صرف یہی اکاؤنٹ نہیں۔ وہ جائیداد جو صرف فعال کاروبار چلانے میں استعمال یا رکھی جائے خارج ہے؛ جس کارپوریشن کا کاروبار ٹریڈنگ ہے اس کے رکھے ہوئے حصص اس استثنا میں آتے ہیں یا نہیں، یہ اس پر انحصار کرنے سے پہلے کسی پیشہ ور سے طے کروانے کا نکتہ ہے۔
• فارم کی ہدایات غیر ملکی رقوم کو اس شرح پر تبدیل کرتی ہیں جو جائیداد خریدتے وقت نافذ تھی۔ یہ وہی کینیڈین ڈالر لاگت ہے جو ACB لیجر میں پہلے سے موجود ہے۔
• ٹیسٹ "سال میں کسی بھی وقت" کا ہے، اس لیے سال کے اختتام سے پہلے بیچی گئی جائیداد بھی شمار ہوتی ہے۔

کون سے اثاثے شمار ہوتے ہیں اور فارم کیسے بھرنا ہے، یہ غیر ملکی جائیداد کی رپورٹنگ گائیڈ میں ہے۔ وہ فارم جو کبھی جمع نہیں ہوا، اس کے لیے چھوٹے ہوئے ⁦T1135⁩ کی گائیڈ دیکھیں۔

کیا میری کارپوریشن اپنا حساب کتاب رکھ کر گوشوارہ امریکی ڈالر میں جمع کرا سکتی ہے؟

صرف functional currency کے انتخاب کے ساتھ۔ جو کارپوریشن انتخاب نہ کرے وہ کینیڈین ڈالر میں رپورٹ کرتی ہے چاہے اس کا حساب کتاب امریکی ڈالر میں رکھا جاتا ہو۔ انتخاب پوری کارپوریشن کا احاطہ کرتا ہے، ایک اکاؤنٹ کا نہیں۔ CRA اور سیکشن ⁦261(3)⁩ یہ شرائط مقرر کرتے ہیں:

• کارپوریشن پورے سال کینیڈا میں مقیم ہو اور سرمایہ کاری کارپوریشن، mortgage investment corporation یا mutual fund corporation نہ ہو۔ یہ تنگ، متعین اصطلاحات ہیں: مثال کے طور پر سرمایہ کاری کارپوریشن کو عوامی کارپوریشن ہونا چاہیے جس کی زیادہ تر جائیداد حصص، بانڈز، قابل فروخت سیکیورٹیز یا نقد میں ہو، دیگر ٹیسٹوں کے علاوہ (سیکشن ⁦130(3)⁩)۔ ہولڈنگ کمپنی کو اندر یا باہر مان لینے سے پہلے تعریفیں دیکھیں۔
• امریکی ڈالر، یورو، برطانوی پاؤنڈ، جاپانی ین یا آسٹریلوی ڈالر وہ بنیادی کرنسی ہو جس میں وہ پورے سال مالی رپورٹنگ کے لیے اپنا حساب کتاب رکھتی ہے۔ صرف امریکی ڈالر کا بروکریج اکاؤنٹ اس پر پورا نہیں اترتا۔
• اس نے پہلے functional currency کا انتخاب جمع نہ کرایا ہو۔
• وہ Form T1296 ٹیکس سال کے پہلے دن کے 60 دن بعد سے دیر سے جمع نہ کرائے۔

پھر کارپوریشن کے ٹیکس نتائج، بشمول سرمایہ کا منافع، منتخب کرنسی میں نکالے جاتے ہیں۔ پہلے سے رکھی گئی سرمایہ کاریوں کے لیے موجودہ کینیڈین ڈالر لاگت اور پہلے کی لاگت کی بنیاد کی ایڈجسٹمنٹس آخری کینیڈین کرنسی والے سال کے آخری دن کی متعلقہ spot شرح پر تبدیل ہوتی ہیں (سیکشن ⁦261(7)⁩)؛ یہ منتخب کرنسی میں ابتدائی لاگت طے کرتا ہے، اس لیے پرانا لیجر اور تبدیلی کا ریکارڈ رکھیں۔ اس کے بعد ACB اسی کرنسی میں رکھی جاتی ہے۔ ⁦T1135⁩ کی رقوم بھی اسی کرنسی میں بیان ہوتی ہیں۔ قانون کینیڈین ڈالر کی رقم، جیسے ⁦$100,000⁩ کی حد، کو سال کے پہلے دن Bank of Canada کی شرح پر منتخب کرنسی میں اس کے مساوی پڑھتا ہے (سیکشن ⁦261(5)⁩)، لیکن فارم اب بھی اس حد کو کینیڈین ڈالر میں لکھتا ہے، اس لیے کسی بھی پڑھت پر انحصار سے پہلے تصدیق کریں کہ حد کیسے لاگو ہوتی ہے۔

انتخاب کو واپس کرنا مشکل ہے: قانون صرف ایک کی اجازت دیتا ہے، اور منسوخی صرف ان سالوں پر لاگو ہوتی ہے جو اسے جمع کرانے کے چھ ماہ یا زیادہ بعد شروع ہوں (سیکشن ⁦261(3)⁩ اور ⁦(4)⁩)۔ ⁦T2⁩ پر یہ کیا بدلتا ہے، یہ کارپوریٹ غیر ملکی کرنسی گائیڈ میں ہے۔

ہر ٹریڈ کے لیے میں کون سا ریکارڈ رکھوں تاکہ CRA کے جائزے میں ACB قائم رہے؟

اتنا رکھیں کہ بروکر کے اپنے دستاویزات سے ہر منافع دوبارہ بنایا جا سکے:

• ٹریڈ کنفرمیشن: تاریخ، سیکیورٹی، مقدار، قیمت، کرنسی، کمیشن اور فیس؛
• وہ اسٹیٹمنٹس جو کنفرمیشنز کو اکاؤنٹ سے جوڑتی ہیں، ہر مدت کے لیے؛
• ہر ٹریڈ کے دن کی شرح تبادلہ اور اس کا ماخذ، جیسے Bank of Canada کی سیریز؛
• ہر سیکیورٹی کا لیجر: تاریخ، خریدے یا بیچے گئے حصص، کینیڈین ڈالر لاگت، چلتے ہوئے حصص، چلتی ہوئی لاگت اور فی حصص اوسط لاگت؛
• وہ منتقلیاں جو امریکی ڈالر اکاؤنٹ میں لائیں اور استعمال شدہ شرحیں، کیونکہ نقد پر منافع انہی پر منحصر ہے؛
• حصص کی تقسیم، دوبارہ سرمایہ کاری اور ⁦T3⁩ کے نوٹس جو لاگت بدلتے ہیں؛
• پچھلے ⁦T2⁩ بمع Schedule 6 اور پچھلے ⁦T1135⁩، تاکہ ہر سال کا لیجر جمع شدہ اعداد سے شروع ہو۔

اگر کئی سالوں کی ٹریڈز کبھی تبدیل نہیں ہوئیں تو لیجر اسٹیٹمنٹس سے ٹریڈ بہ ٹریڈ دوبارہ بنایا جا سکتا ہے۔ اس کے لیے پہلی خرید سے مکمل سیٹ چاہیے، کیونکہ غائب خرید اس کے بعد کی ہر اوسط کو بدل دیتی ہے۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم امریکی ڈالر (US$) یا کینیڈین ڈالر (C$) میں ہیں، جیسا نشان زد ہے۔

دو خریداریاں اور جزوی فروخت

ایک ہولڈنگ کارپوریشن جنوری میں 100 حصص اور مارچ میں مزید 100 خریدتی ہے، پھر اکتوبر میں 100 بیچتی ہے۔ ہر ٹریڈ اپنے دن کی Bank of Canada کی شرح پر تبدیل ہوتی ہے۔

بیچے گئے 100 حصص کی لاگت 100 ضرب ⁦C$75.75⁩ ہے، یعنی ⁦C$7,575⁩۔ فیس سے پہلے منافع ⁦C$9,660⁩ منفی ⁦C$7,575⁩ ہے، یعنی ⁦C$2,085⁩۔ رکھے گئے 100 حصص ⁦C$7,575⁩ اٹھاتے ہیں، جو اب بھی ⁦C$75.75⁩ فی حصص ہے۔ ⁦US$1,500⁩ کے امریکی ڈالر منافع کو اکتوبر کی شرح پر تبدیل کریں تو ⁦C$2,070⁩ بنتا ہے، جو ⁦C$15⁩ کم ہے۔ کمیشن اپنے دن کی شرح پر تبدیل ہوں گے، خریداریوں پر لاگت میں شامل اور فروخت پر آمدنی سے منہا ہوں گے۔

لاگت تین سال میں ⁦T1135⁩ کی حد سے آگے نکلتی ہے

کارپوریشن کی واحد مخصوص غیر ملکی جائیداد اس کے امریکی اسٹاکس ہیں۔

• سال 1: لاگت پورے سال ⁦C$90,000⁩ رہتی ہے۔ اس ٹیسٹ پر ⁦T1135⁩ نہیں۔
• سال 2: وہ مارچ میں مزید ⁦C$40,000⁩ خریدتی ہے، اس لیے لاگت ⁦C$130,000⁩ ہو جاتی ہے۔ ⁦T1135⁩ واجب ہے، اور Part A یا Part B استعمال ہو سکتا ہے کیونکہ لاگت ⁦C$250,000⁩ سے کم رہتی ہے۔ مارکیٹ قیمت کا گر کر ⁦C$110,000⁩ ہو جانا اسے نہیں بدلتا۔
• سال 3: وہ جون میں مزید ⁦C$130,000⁩ خریدتی ہے، اس لیے لاگت ⁦C$260,000⁩ ہو جاتی ہے، پھر دسمبر میں ⁦C$150,000⁩ لاگت والے حصص بیچتی ہے، جس سے سال کے اختتام پر ⁦C$110,000⁩ بچتے ہیں۔ Part B ضروری ہے، کیونکہ سال میں ایک موقع پر لاگت ⁦C$250,000⁩ یا زیادہ تھی۔

وہ کارپوریشن جو روزانہ ٹریڈ کرتی ہے

ایک کارپوریشن مہینے میں تقریباً 200 بار امریکی اسٹاکس خریدتی اور بیچتی ہے، زیادہ تر پوزیشنز اسی دن بند کرتی ہے اور انہیں فنڈ کرنے کے لیے margin استعمال کرتی ہے۔ ٹریڈز کی کثرت، مختصر مدت کے لیے رکھنا اور margin کی فنڈنگ ⁦IT-479R⁩ کے وہ عوامل ہیں جو کاروباری آمدنی کی طرف اشارہ کرتے ہیں۔ اگر CRA منافع کو اسی طرح دیکھے تو وہ آمدنی کے طور پر رپورٹ ہوتا ہے، Schedule 6 کے ذریعے نہیں، اور ACB کی اوسط کا قاعدہ صحیح ذریعہ نہیں۔ ہر ٹریڈ کو پھر بھی اپنی کینیڈین ڈالر تبدیلی چاہیے۔ فعال کاروبار میں رکھی جائیداد کے لیے ⁦T1135⁩ کا استثنا لاگو ہوتا ہے یا نہیں، یہ ایک الگ سوال ہے جو پہلا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے طے ہونا چاہیے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• اکاؤنٹ میں کئی سالوں کی ٹریڈز ہیں جو کبھی کینیڈین ڈالر میں تبدیل نہیں ہوئیں: لیجر کو بروکر اسٹیٹمنٹس سے دوبارہ بنانا ہوگا، اور ہر سال کا ⁦T2⁩ اور ⁦T1135⁩ اس کے خلاف جانچنا ہوگا۔ پرانا حساب کتاب درست کرنا دوبارہ بنانے کو سنبھالتا ہے، اور کارپوریٹ ٹیکس مدد اس پر منحصر گوشواروں کو۔
• ممکن ہے ⁦T1135⁩ چھوٹ گیا ہو: دیکھیں چھوٹے ہوئے ⁦T1135⁩ کی گائیڈ اور دیر سے جمع کرانے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ نہیں جان سکتے کہ ٹریڈز سرمایہ جاتی ہیں یا آمدنی: درجہ بندی ⁦T2⁩ اور ریکارڈ کو بدل دیتی ہے، اس لیے اسے کارپوریٹ ٹیکس مدد سے جانچوائیں۔
• آپ کینیڈین ڈالر اور امریکی ڈالر اکاؤنٹس کے درمیان رقم منتقل کرتے ہیں، یا Norbert's gambit استعمال کرتے ہیں: دیکھیں CAD اور USD اکاؤنٹس کے درمیان منتقلی۔
• آپ کو یقین نہیں کہ کوئی ہولڈنگ ⁦T1135⁩ پر شمار ہوتی ہے: دیکھیں کون سے اثاثے شمار ہوتے ہیں۔
• کارپوریشن کیوبیک میں ہے: دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے لیے امریکی بینک اکاؤنٹ، جو کیوبیک کے اپنے غیر ملکی جائیداد کے گوشوارے کو بیان کرتی ہے۔
• آپ امریکی ڈالر کی functional currency کا انتخاب سوچ رہے ہیں: دیکھیں کارپوریٹ گوشوارے پر غیر ملکی کرنسی کا منافع اور انتخاب سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس مدد لیں۔
• آپ نے نقصان پر بیچا اور دوبارہ خرید لیا: دیکھیں کارپوریشن کے اندر سرمایہ کاری اکاؤنٹ۔
• آپ چاہتے ہیں کہ اکاؤنٹ کا حساب کتاب آپ کے لیے رکھا جائے: دیکھیں حساب کتاب۔
• آپ طے کر رہے ہیں کہ آپریٹنگ کمپنی کے اندر سرمایہ کاری کریں یا ہولڈنگ کمپنی میں: دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز۔