कंपनी के USD निवेश का ACB: लागत CAD में रखें

क्या मेरी कंपनी को अमेरिकी-डॉलर की हर ट्रेड का ACB कनाडाई डॉलर में रखना चाहिए?

हाँ, जब तक कंपनी ने कार्यात्मक मुद्रा का चुनाव (नीचे) न किया हो। कनाडा में कर के नतीजे कनाडाई डॉलर में निकाले जाते हैं, और दूसरी मुद्रा की रकम उस दिन की Bank of Canada की दर से बदली जाती है जिस दिन वह रकम बनी (Income Tax Act, s. 261)। इसलिए अमेरिकी-डॉलर ब्रोकरेज खाते को हर खरीद, बिक्री और फ़ीस का कनाडाई-डॉलर रिकॉर्ड चाहिए। हर होल्डिंग की कनाडाई डॉलर में चलती हुई लागत उसका समायोजित लागत आधार (ACB) है।

यह एक ही आँकड़ा दो फ़ाइलिंग चलाता है। पूँजीगत खाते पर रखे शेयरों के लिए, हर बिक्री का लाभ या हानि T2 के Schedule 6 पर जाती है। T1135 भी इसी लागत को परखता है: जब साल में किसी भी समय निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत $100,000 से ज़्यादा हो, तब फ़ॉर्म देय होता है।

मामला तब सीधा नहीं रहता जब:

• खाते में सालों की ऐसी ट्रेड हैं जिन्हें कभी कनाडाई डॉलर में नहीं बदला गया;
• ट्रेड पूँजीगत लाभ नहीं, व्यावसायिक आय हो सकती हैं;
• लागत ऐसे साल में T1135 की सीमा पार कर गई हो सकती है जब कोई फ़ॉर्म फ़ाइल नहीं हुआ;
• बही का लाभ Schedule 6 से नहीं मिलता।

ये इकट्ठा करें: हर साल की ट्रेड की पुष्टियाँ और विवरण, अमेरिकी डॉलर खाते में कैसे आए इसका इतिहास, अब तक इस्तेमाल हुआ विनिमय दर का स्रोत, और पिछले T2 व T1135।

कौन-सी विनिमय दर हर खरीद, बिक्री और फ़ीस को कनाडाई डॉलर में बदलती है?

हर लेन-देन के दिन की Bank of Canada की दैनिक दर लें। जिस दिन कोई दर घोषित नहीं हुई, जैसे सप्ताहांत या छुट्टी, उस दिन से पहले का सबसे नज़दीकी दिन लें जिसकी दर हो (s. 261(1); Bank of Canada की दरें)। CRA की पूँजीगत लाभ मार्गदर्शिका आय को बिक्री के समय की दर से और लागत को संपत्ति खरीदते समय की दर से बदलती है।

वही मार्गदर्शिका कमीशन और ब्रोकर की फ़ीस को आउटले और खर्च मानती है और खरीद के खर्च को औसत लागत में गिनती है।

Bank of Canada अपनी दैनिक दरें CSV, JSON या XML फ़ाइलों के रूप में डाउनलोड के लिए छापता है, इसलिए एक तालिका हर ट्रेड की तारीख से मिलाई जा सकती है। 1 मार्च 2017 से पहले के दिनों के लिए CRA का मुद्रा फ़ोलियो बैंक की दोपहर की दर माँगता है, जो उसके ऐतिहासिक दरों के संग्रह में रखी है।

फ़ोलियो किसी और दैनिक दर के स्रोत को तभी मानता है जब वह हर शर्त पूरी करे, जिनमें यह भी है कि वह स्वतंत्र, सत्यापित किया जा सकने वाला हो, वित्तीय विवरणों में इस्तेमाल हो और साल-दर-साल एक जैसा इस्तेमाल हो। ब्रोकर के विवरण पर छपी दर तभी मान्य है जब वह सब शर्तें पूरी करे। फ़ोलियो कुछ आय की मदों के लिए औसत दर की अनुमति देता है, हर रकम के लिए नहीं, इसलिए हर ट्रेड को उसी दिन की दर से बदलें।

पूँजीगत लाभ मार्गदर्शिका बिक्री के समय की दर बताती है। वह यह नहीं बताती कि यह ट्रेड की तारीख है या निपटान की तारीख। साल के अंत के आसपास की ट्रेड में दोनों तारीखें अलग कर वर्षों में पड़ सकती हैं, इसलिए किसी विशेषज्ञ से तय करवाएँ कि कौन-सी लें, फिर हर ट्रेड पर वही तारीख लगाएँ।

जब मैं एक ही स्टॉक कई बार खरीदता हूँ तो औसत लागत कैसे काम करती है?

एक ही कंपनी की एक ही श्रेणी के शेयर समान संपत्ति हैं, और उनकी लागत का औसत निकाला जाता है। हर खरीद के बाद, प्रति शेयर नया ACB पुराने कुल ACB में नए शेयरों की लागत जोड़कर, तब तक के सभी शेयरों से भाग देकर निकलता है (Income Tax Act, s. 47; पूँजीगत लाभ मार्गदर्शिका)।

हर खरीद पहले ही अपने दिन की दर से बदली जा चुकी होती है, इसलिए औसत कनाडाई डॉलर का आँकड़ा है। अमेरिकी डॉलर में औसत निकालकर बाद में न बदलें: खरीदारी अलग-अलग दरों पर हुई थी।

हर प्रतिभूति का एक पूल रखें। एक कंपनी और एक श्रेणी के जो शेयर कंपनी दो खातों में रखती है, वे एक ही औसत साझा करते हैं। अलग कंपनी, या उसी कंपनी की अलग श्रेणी, अलग पूल है।

लागत बिना ट्रेड के भी बदलती है: स्प्लिट या समेकन, पुनर्निवेश किए गए वितरण और T3 पर्ची के लागत-आधार समायोजन, हर एक इसे बदलता है और बही में अपनी तारीख पर दर्ज होता है (पूँजीगत लाभ मार्गदर्शिका)। अमेरिकी-डॉलर के लाभांश और ब्याज आय हैं, लागत नहीं; हर एक उस दिन की दर से बदला जाता है जिस दिन वह बना (s. 261(2)) और वैसे ही दर्ज होता है जैसे निवेश खाते की मार्गदर्शिका बताती है।

जब मैं पोज़िशन का सिर्फ़ एक हिस्सा बेचता हूँ तो मेरी कनाडाई-डॉलर लागत का क्या होता है?

बिके हुए शेयर उस समय की औसत लागत साथ ले जाते हैं, और रखे हुए शेयरों की औसत वही रहती है। बिक्री से प्रति शेयर औसत लागत नहीं बदलती (पूँजीगत लाभ मार्गदर्शिका)। अगली खरीद बचे हुए शेयरों में मिल जाती है।

1. बिक्री की आय को बिक्री के दिन की दर से बदलें।
2. बिके हुए शेयरों को प्रति शेयर मौजूदा औसत कनाडाई-डॉलर लागत से गुणा करें।
3. आय में से वह लागत और बदला हुआ बिक्री कमीशन घटाएँ।
4. बचे हुए शेयरों को प्रति शेयर उसी औसत लागत पर रहने दें।

घाटे पर बिक्री में एक और जाँच चाहिए। अगर कंपनी, या उससे संबद्ध कोई व्यक्ति, बिक्री से पहले या बाद के 30 दिन में वही या समान शेयर खरीदता है और उस अवधि के अंत में उन्हें, या उन्हें खरीदने का अधिकार, रखता है, तो हानि रोक ली जाती है (s. 40(3.3))। यह सुपरफ़िशियल लॉस नियम का कंपनी वाला रूप है: यह कंपनी पर s. 54 की जगह लागू होता है, जो s. 40(3.4) में आने वाले निपटान को बाहर रखता है। जो व्यक्ति कंपनी को नियंत्रित करता है, और उसका जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर, कंपनी से संबद्ध हैं (s. 251.1), इसलिए स्वामी की अपनी उन्हीं शेयरों की खरीद भी गिनी जा सकती है।

हानि को बिक्री के समय शून्य माना जाता है, फिर s. 40(3.4) में बताए पहले समय पर दोबारा कंपनी की हानि माना जाता है, जैसे उस 30 दिन की अवधि की शुरुआत जिसमें न कंपनी और न कोई संबद्ध व्यक्ति बदले के शेयर रखता है। इसे बदले के शेयरों के ACB में नहीं जोड़ा जाता, जैसा किसी व्यक्ति की अस्वीकृत हानि के साथ होता है। इसे बही में रोकी गई हानि के रूप में अलग से रखें। प्रविष्टियाँ निवेश खाते की मार्गदर्शिका में हैं।

मुद्रा का लाभ या हानि कहाँ जाती है, और क्या कंपनी पर $200 का नियम लागू होता है?

मुद्रा का लाभ या हानि दो जगह दिखती है, और व्यक्तियों के लिए छोटे लाभ की निचली सीमा इनमें से किसी पर लागू नहीं होती।

• शेयरों पर: मुद्रा की चाल पहले से पूँजीगत लाभ के अंदर है, क्योंकि लागत खरीद के दिन की दर से और आय बिक्री के दिन की दर से निकलती है। इसकी कोई अलग प्रविष्टि नहीं होती।
• अमेरिकी डॉलर पर ही: हर बार जब कंपनी अमेरिकी डॉलर का निपटान करती है, जैसे शेयर खरीदने के लिए, कनाडाई डॉलर में वापस बदलने के लिए या फ़ीस चुकाने के लिए, उसे लाभ या हानि हो सकती है। s. 39(2) के तहत वह लाभ या हानि उस हद तक पूँजीगत मानी जाती है जिस हद तक वह पहले से आय नहीं है। T2 मार्गदर्शिका कहती है कि पूँजीगत संपत्तियों की खरीद या बिक्री से विदेशी मुद्रा के लाभ और हानि पूँजीगत लाभ या हानि हैं।

व्यक्ति साल में शुद्ध मुद्रा लाभ या हानि के पहले $200 को अनदेखा करता है। यह निचली सीमा s. 39(1.1) में है, और सिर्फ़ ट्रस्ट के अलावा किसी व्यक्ति पर लागू होती है। कंपनी को यह नहीं मिलती, इसलिए अमेरिकी डॉलर पर छोटे लाभ और हानियाँ भी रिकॉर्ड में आनी चाहिए।

नकद पर लाभ पूँजीगत है या आय, यह इस पर निर्भर करता है कि कंपनी वह नकद क्यों रखती है। जो अमेरिकी डॉलर व्यावसायिक नकद का काम करते हैं, वे आय पैदा कर सकते हैं। कंपनी की विदेशी मुद्रा मार्गदर्शिका इस रेखा को समझाती है। कनाडाई-डॉलर और अमेरिकी-डॉलर खातों के बीच पैसा भेजना, Norbert's gambit समेत, ट्रांसफ़र मार्गदर्शिका में है; विनिमय अंतर की प्रविष्टि अमेरिकी-डॉलर खाते की मार्गदर्शिका में है।

क्या मेरी कंपनी की ट्रेड पूँजीगत लाभ हैं या व्यावसायिक आय?

यह तथ्यों पर निर्भर करता है, और Act में कोई साफ़ रेखा नहीं है। CRA का IT-479R संग्रहीत है, इसलिए CRA अब उसे अपडेट नहीं करती, पर वह अब भी उन कारकों की सूची देता है जिन्हें CRA ने देखा है: कंपनी कितनी बार खरीदती-बेचती है, कितने समय रखती है, बाज़ारों की उसकी जानकारी, क्या प्रतिभूति लेन-देन उसके सामान्य व्यवसाय का हिस्सा हैं, बाज़ारों का अध्ययन करने में लगा समय, मुख्य रूप से मार्जिन या अन्य कर्ज़ से फ़ंडिंग, प्रतिभूतियाँ खरीदने का विज्ञापन करना और, शेयरों के लिए, क्या वे सट्टात्मक हैं या कोई लाभांश नहीं देते।

कोई एक कारक इसे तय नहीं करता, पर कई कारकों का मेल कर सकता है। IT-479R ऐसी कंपनी को ट्रेडर मानता है जिसकी मुख्य व्यावसायिक गतिविधि शेयरों में ट्रेडिंग है, और उसके लाभ-हानि आय खाते पर होते हैं। जिस कंपनी का मुख्य व्यवसाय प्रतिभूतियाँ रखना है, वह सिर्फ़ इसलिए ट्रेडर नहीं है कि वह कभी-कभार कुछ बेचती है।

कोई चुनाव सिर्फ़ कनाडाई प्रतिभूतियों के लिए पूँजीगत व्यवहार तय कर सकता है। कनाडाई प्रतिभूति कनाडा में निवासी कंपनी का शेयर, म्यूचुअल फ़ंड ट्रस्ट की यूनिट, या कनाडा में निवासी व्यक्ति का जारी किया हुआ ऋण है, और यह चुनाव हर करदाता के लिए खुला नहीं है: प्रतिभूतियों का ट्रेडर या डीलर, एक तो, बाहर है (s. 39(4) से (6))। अमेरिकी कंपनी के शेयर कनाडाई प्रतिभूतियाँ नहीं हैं, इसलिए अमेरिकी स्टॉक के लिए तथ्य तय करते हैं।

T2 में लाभ और हानि कहाँ जाते हैं?

पूँजीगत खाते पर रखे शेयरों के लिए, हर बिक्री Schedule 6 के Part 1 में अपनी आय, समायोजित लागत आधार और आउटले व खर्च के साथ सूचीबद्ध होती है। अमेरिकी डॉलर पर लाभ और हानि Part 4, Other properties में जाती है (T2 मार्गदर्शिका)।

साल का शुद्ध नतीजा Part 9 में रकम P है। यह कहाँ जाता है, यह उसके चिह्न पर निर्भर करता है:

शुद्ध पूँजीगत हानि सिर्फ़ कर योग्य पूँजीगत लाभों को घटाती है: मार्गदर्शिका के अनुसार उसे पिछले तीन सालों पर लागू किया जा सकता है और बिना समय-सीमा के आगे ले जाया जा सकता है।

Schedule 1 वित्तीय विवरणों की शुद्ध आय से शुरू होता है। पूँजीगत खाते के उन शेयर बिक्रियों के लिए जो पहले से उस आय में हैं, Schedule 1 की लाइन 401 पर बही का लाभ घटाएँ या लाइन 111 पर बही की हानि जोड़ें, फिर Schedule 6 का कर योग्य पूँजीगत लाभ लाइन 113 पर शामिल करें; शुद्ध पूँजीगत हानि Schedule 4 पर जाती है (Schedule 1)। नहीं तो लाभ दो बार गिना जाता है।

बही को Schedule 6 के कुल योगों से मिलाएँ और बही से हर अंतर समझाएँ। अंतर किसी दूसरी दर पर बदली गई ट्रेड, छूटी हुई खरीद, या अमेरिकी डॉलर में निकाले गए औसत से आ सकता है। फिर कंपनी के भीतर लाभ पर कर कैसे लगता है, यह होल्डिंग और निवेश मार्गदर्शिका में है।

T1135: कंपनी के लिए यह कब ज़रूरी है, और कौन-सी लागत गिनी जाती है?

कनाडा में निवासी कंपनी Form T1135 तब फ़ाइल करती है जब साल में किसी भी समय उसकी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत राशि $100,000 से ज़्यादा हो (Income Tax Act, s. 233.3; CRA: Form T1135)। लागत तय करती है, बाज़ार मूल्य नहीं: CRA कहती है कि लागत राशि आम तौर पर समायोजित लागत आधार है (CRA के प्रश्न और उत्तर)।

अंतिम तारीख: वही दिन जो T2 का है, कर वर्ष के अंत के छह महीने बाद (CRA: Form T1135)।

कुल योग में क्या जाता है:

• अमेरिकी शेयर गिने जाते हैं, चाहे कंपनी उन्हें कनाडाई ब्रोकर के पास रखे या अमेरिकी ब्रोकर के पास, और हर दूसरी तरह की निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति भी, सिर्फ़ यह खाता नहीं। जो संपत्ति सक्रिय व्यवसाय चलाने में ही इस्तेमाल या रखी जाती है, वह बाहर है; जिस कंपनी का व्यवसाय ट्रेडिंग है, उसके रखे शेयर इस छूट में आते हैं या नहीं, इस पर भरोसा करने से पहले किसी विशेषज्ञ से तय करवाएँ।
• फ़ॉर्म के निर्देश विदेशी रकमों को संपत्ति खरीदते समय की दर से बदलते हैं। यही कनाडाई-डॉलर लागत है जो ACB बही में पहले से है।
• परीक्षण "साल में किसी भी समय" है, इसलिए साल के अंत से पहले बेची गई संपत्ति भी गिनी जाती है।

कौन-सी होल्डिंग गिनी जाती हैं और फ़ॉर्म कैसे भरें, यह विदेशी संपत्ति रिपोर्टिंग मार्गदर्शिका में है। जो फ़ॉर्म कभी फ़ाइल नहीं हुआ, उसके लिए छूटे T1135 की मार्गदर्शिका देखें।

क्या मेरी कंपनी अपना बहीखाता अमेरिकी डॉलर में रखकर वहीं फ़ाइल कर सकती है?

सिर्फ़ कार्यात्मक मुद्रा के चुनाव से। जो कंपनी चुनाव नहीं करती, वह कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करती है, भले ही उसका बहीखाता अमेरिकी डॉलर में रखा जाए। चुनाव पूरी कंपनी पर लागू होता है, एक खाते पर नहीं। CRA और s. 261(3) ये शर्तें तय करते हैं:

• कंपनी पूरे साल कनाडा में निवासी है और निवेश कंपनी, मॉर्गेज निवेश कंपनी या म्यूचुअल फ़ंड कंपनी नहीं है। ये संकीर्ण परिभाषित शब्द हैं: उदाहरण के लिए, निवेश कंपनी को सार्वजनिक कंपनी होना चाहिए जिसकी ज़्यादातर संपत्ति शेयरों, बॉन्ड, बिकने योग्य प्रतिभूतियों या नकद में हो, और दूसरी शर्तें भी हैं (s. 130(3))। यह मान लेने से पहले कि होल्डिंग कंपनी अंदर है या बाहर, परिभाषाएँ जाँचें।
• अमेरिकी डॉलर, यूरो, ब्रिटिश पाउंड, जापानी येन या ऑस्ट्रेलियाई डॉलर वह मुख्य मुद्रा है जिसमें वह पूरे साल वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए अपना बहीखाता रखती है। सिर्फ़ अमेरिकी-डॉलर ब्रोकरेज खाता इसे पूरा नहीं करता।
• उसने पहले कभी कार्यात्मक मुद्रा का चुनाव फ़ाइल नहीं किया है।
• वह Form T1296 कर वर्ष के पहले दिन के 60 दिन बाद से देर से नहीं फ़ाइल करती।

इसके बाद कंपनी के कर के नतीजे, पूँजीगत लाभ समेत, चुनी हुई मुद्रा में निकाले जाते हैं। पहले से रखे निवेशों के लिए, मौजूदा कनाडाई-डॉलर लागत और पहले के लागत-आधार समायोजन आखिरी कनाडाई-मुद्रा वर्ष के आखिरी दिन की संबंधित स्पॉट दर से बदले जाते हैं (s. 261(7)); इससे चुनी हुई मुद्रा में शुरुआती लागत तय होती है, इसलिए पुरानी बही और बदलाव दोनों रखें। उसके बाद ACB उसी मुद्रा में रखा जाता है। T1135 की रकमें भी उसी मुद्रा में बताई जाती हैं। Act कनाडाई-डॉलर की रकम, जैसे $100,000 की सीमा, को साल के पहले दिन की Bank of Canada की दर पर चुनी हुई मुद्रा में उसके समतुल्य पढ़ता है (s. 261(5)), लेकिन फ़ॉर्म अब भी उस सीमा को कनाडाई डॉलर में लिखता है, इसलिए किसी भी व्याख्या पर भरोसा करने से पहले पक्का कर लें कि सीमा कैसे लागू होती है।

चुनाव को पलटना कठिन है: Act सिर्फ़ एक की अनुमति देता है, और वापसी सिर्फ़ उन सालों पर लागू होती है जो उसके फ़ाइल होने के छह महीने या उससे ज़्यादा बाद शुरू होते हैं (s. 261(3) और (4))। T2 पर इससे क्या बदलता है, यह कंपनी की विदेशी मुद्रा मार्गदर्शिका में है।

CRA की समीक्षा में ACB टिका रहे, इसके लिए हर ट्रेड के कौन-से रिकॉर्ड रखूँ?

इतना रखें कि हर लाभ ब्रोकर के अपने दस्तावेज़ों से दोबारा बनाया जा सके:

• ट्रेड की पुष्टि: तारीख, प्रतिभूति, मात्रा, कीमत, मुद्रा, कमीशन और फ़ीस;
• वे विवरण जो पुष्टियों को खाते से जोड़ते हैं, हर अवधि के लिए;
• हर ट्रेड के दिन की विनिमय दर और उसका स्रोत, जैसे Bank of Canada की श्रृंखला;
• हर प्रतिभूति की एक बही: तारीख, खरीदे या बेचे शेयर, कनाडाई-डॉलर लागत, चलते शेयर, चलती लागत और प्रति शेयर औसत लागत;
• वे ट्रांसफ़र जिनसे अमेरिकी डॉलर खाते में आए और इस्तेमाल हुई दरें, क्योंकि नकद पर लाभ उन्हीं पर निर्भर करता है;
• स्प्लिट, पुनर्निवेश और T3 की सूचनाएँ जो लागत बदलती हैं;
• Schedule 6 सहित पिछले T2 और पिछले T1135, ताकि हर साल की बही फ़ाइल किए गए आँकड़ों से शुरू हो।

अगर सालों की ट्रेड कभी बदली नहीं गईं, तो बही को विवरणों से ट्रेड-दर-ट्रेड दोबारा बनाया जा सकता है। इसके लिए पहली खरीद से पूरा सेट चाहिए, क्योंकि छूटी हुई एक खरीद उसके बाद के हर औसत को खिसका देती है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। रकमें अमेरिकी डॉलर (US$) या कनाडाई डॉलर (C$) में हैं, जैसा चिह्नित है।

दो खरीद और एक आंशिक बिक्री

एक होल्डिंग कंपनी जनवरी में 100 शेयर और मार्च में 100 और खरीदती है, फिर अक्टूबर में 100 बेचती है। हर ट्रेड अपने दिन की Bank of Canada की दर से बदली जाती है।

बिके हुए 100 शेयरों की लागत 100 गुणा C$75.75 है, यानी C$7,575। लाभ C$9,660 घटा C$7,575 है, यानी फ़ीस से पहले C$2,085। रखे हुए 100 शेयरों पर C$7,575 की लागत है, अब भी C$75.75 प्रति शेयर। US$1,500 के अमेरिकी-डॉलर लाभ को अक्टूबर की दर पर बदलने पर C$2,070 आता है, जो C$15 कम है। कमीशन अपने-अपने दिन की दर से बदले जाएँगे, खरीद पर लागत में जुड़ेंगे और बिक्री पर आय में से घटेंगे।

तीन साल में लागत T1135 की सीमा पार करती है

कंपनी की एकमात्र निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति उसके अमेरिकी स्टॉक हैं।

• साल 1: लागत पूरे साल C$90,000 रहती है। इस परीक्षण पर T1135 नहीं।
• साल 2: वह मार्च में C$40,000 और खरीदती है, इसलिए लागत C$130,000 हो जाती है। T1135 देय है, और Part A या Part B इस्तेमाल हो सकता है क्योंकि लागत C$250,000 से नीचे रहती है। बाज़ार मूल्य का C$110,000 पर गिरना इसे नहीं बदलता।
• साल 3: वह जून में C$130,000 और खरीदती है, इसलिए लागत C$260,000 हो जाती है, फिर दिसंबर में C$150,000 लागत के शेयर बेचती है, जिससे साल के अंत में C$110,000 बचते हैं। Part B ज़रूरी है, क्योंकि साल में एक समय लागत C$250,000 या उससे ज़्यादा थी।

रोज़ ट्रेड करने वाली कंपनी

एक कंपनी महीने में लगभग 200 बार अमेरिकी स्टॉक खरीदती-बेचती है, ज़्यादातर पोज़िशन उसी दिन बंद करती है और उन्हें फ़ंड करने के लिए मार्जिन इस्तेमाल करती है। बारंबारता, छोटी होल्डिंग अवधि और मार्जिन से फ़ंडिंग IT-479R के वे कारक हैं जो व्यावसायिक आय की ओर इशारा करते हैं। अगर CRA मुनाफ़े को ऐसे मानती है, तो वह Schedule 6 से नहीं, आय के रूप में रिपोर्ट होता है, और ACB औसत का नियम सही साधन नहीं है। हर ट्रेड को फिर भी अपना कनाडाई-डॉलर रूपांतरण चाहिए। सक्रिय व्यवसाय में रखी संपत्ति के लिए T1135 की छूट लागू होती है या नहीं, यह एक अलग सवाल है जिसे पहला रिटर्न फ़ाइल करने से पहले तय करना चाहिए।

आपके लिए अलग है?

• खाते में सालों की ऐसी ट्रेड हैं जो कभी कनाडाई डॉलर में नहीं बदली गईं: बही को ब्रोकर के विवरणों से दोबारा बनाना होगा, और हर साल के T2 व T1135 को उसके विरुद्ध परखना होगा। बकाया बहीखाता पूरा करना पुनर्निर्माण को कवर करता है, और कंपनी कर सहायता उन रिटर्न को जो उस पर निर्भर हैं।
• हो सकता है T1135 छूट गया हो: देखें छूटे T1135 की मार्गदर्शिका और देर से फ़ाइल करने से पहले कंपनी कर सहायता लें।
• आप तय नहीं कर पा रहे कि ट्रेड पूँजीगत हैं या व्यावसायिक आय: वर्गीकरण T2 और रिकॉर्ड को बदलता है, इसलिए कंपनी कर सहायता से इसका आकलन करवाएँ।
• आप कनाडाई-डॉलर और अमेरिकी-डॉलर खातों के बीच पैसा भेजते हैं, या Norbert's gambit इस्तेमाल करते हैं: देखें CAD और USD खातों के बीच ट्रांसफ़र।
• आप तय नहीं कर पा रहे कि कोई होल्डिंग T1135 पर गिनी जाती है या नहीं: देखें कौन-सी होल्डिंग गिनी जाती हैं।
• कंपनी क्यूबेक में है: देखें कनाडाई कंपनी के लिए अमेरिकी बैंक खाता, जो क्यूबेक के अपने विदेशी संपत्ति रिटर्न को कवर करता है।
• आप अमेरिकी-डॉलर की कार्यात्मक मुद्रा का चुनाव सोच रहे हैं: देखें कंपनी के रिटर्न पर विदेशी मुद्रा के लाभ और चुनाव से पहले कंपनी कर सहायता लें।
• आपने घाटे पर बेचा और फिर वापस खरीदा: देखें कंपनी के भीतर निवेश खाता।
• आप चाहते हैं कि खाते का बहीखाता आपके लिए रखा जाए: देखें बहीखाता।
• आप संचालन कंपनी के भीतर निवेश और होल्डिंग कंपनी में से चुन रहे हैं: देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ।