ACB của công ty cho chứng khoán USD: theo dõi giá gốc bằng CAD

Công ty của tôi có phải theo dõi ACB bằng đô la Canada cho mọi giao dịch bằng đô la Hoa Kỳ không?

Có, trừ khi công ty đã chọn đơn vị tiền tệ chức năng (xem bên dưới). Kết quả thuế của Canada được tính bằng đô la Canada, và số tiền bằng đồng tiền khác được quy đổi theo tỷ giá của Bank of Canada đúng ngày phát sinh (Income Tax Act, s. 261). Vì vậy tài khoản môi giới bằng đô la Hoa Kỳ cần một bản ghi bằng đô la Canada cho mọi lần mua, bán và mọi khoản phí. Giá gốc tích lũy bằng đô la Canada của mỗi khoản đầu tư chính là giá gốc điều chỉnh (ACB).

Con số đó quyết định hai bản khai. Với cổ phần nắm giữ như tài sản vốn, khoản lãi hoặc lỗ của mỗi lần bán được ghi vào Schedule 6 của T2. Chính giá gốc đó cũng là thứ T1135 kiểm tra: phải nộp biểu mẫu này khi tổng chi phí của tài sản nước ngoài được chỉ định vượt $100.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm.

Một trường hợp không đơn giản khi:

• tài khoản có nhiều năm giao dịch chưa bao giờ được quy đổi sang đô la Canada;
• các giao dịch có thể là thu nhập kinh doanh, không phải lãi vốn;
• giá gốc có thể đã vượt ngưỡng T1135 trong một năm mà không nộp biểu mẫu;
• khoản lãi trong sổ sách không khớp với Schedule 6.

Hãy chuẩn bị xác nhận giao dịch và sao kê của mọi năm, lịch sử về cách đô la Hoa Kỳ vào tài khoản, nguồn tỷ giá đã dùng đến nay, và các tờ khai T2 cùng T1135 của những năm trước.

Tỷ giá nào dùng để quy đổi mỗi lần mua, bán và mỗi khoản phí sang đô la Canada?

Dùng tỷ giá hằng ngày của Bank of Canada cho đúng ngày của từng giao dịch. Khi ngày đó không có tỷ giá niêm yết, như cuối tuần hoặc ngày lễ, hãy dùng ngày gần nhất trước đó có tỷ giá (s. 261(1); tỷ giá của Bank of Canada). Hướng dẫn lãi vốn của CRA quy đổi tiền bán theo tỷ giá có hiệu lực lúc bán và giá gốc theo tỷ giá có hiệu lực lúc mua tài sản.

Cũng hướng dẫn đó coi hoa hồng và phí môi giới là các khoản chi tiêu và chi phí, và tính chi phí mua vào giá gốc trung bình.

Bank of Canada công bố tỷ giá hằng ngày dưới dạng tệp CSV, JSON hoặc XML có thể tải xuống, nên một bảng có thể khớp với mọi ngày giao dịch. Với các ngày trước ngày 1 tháng 3 năm 2017, folio về tiền tệ của CRA yêu cầu dùng tỷ giá buổi trưa của ngân hàng, được lưu trong kho tỷ giá lịch sử của họ.

Folio chỉ chấp nhận nguồn tỷ giá hằng ngày khác nếu đáp ứng mọi điều kiện, gồm: độc lập, có thể kiểm chứng, được dùng trong báo cáo tài chính và được dùng nhất quán qua các năm. Tỷ giá in trên sao kê của công ty môi giới chỉ đủ điều kiện nếu đáp ứng tất cả. Folio cho phép dùng tỷ giá trung bình cho một số khoản thu nhập, không phải mọi khoản, nên hãy quy đổi từng giao dịch theo tỷ giá của đúng ngày đó.

Hướng dẫn lãi vốn nói tỷ giá tại thời điểm bán. Hướng dẫn không nói đó là ngày giao dịch hay ngày thanh toán. Với các giao dịch gần cuối năm, hai ngày này có thể rơi vào hai năm thuế khác nhau, nên hãy nhờ chuyên gia quyết định dùng ngày nào, rồi áp dụng cùng một loại ngày cho mọi giao dịch.

Giá gốc trung bình hoạt động thế nào khi tôi mua cùng một cổ phiếu nhiều lần?

Cổ phần cùng loại của cùng một công ty là tài sản giống hệt nhau, và giá gốc của chúng được lấy trung bình. Sau mỗi lần mua, ACB mới trên mỗi cổ phần bằng tổng ACB cũ cộng giá gốc của số cổ phần mới, chia cho tổng số cổ phần đang sở hữu lúc đó (Income Tax Act, s. 47; hướng dẫn lãi vốn).

Mỗi lần mua đã được quy đổi theo tỷ giá của đúng ngày đó, nên giá gốc trung bình là con số bằng đô la Canada. Đừng lấy trung bình bằng đô la Hoa Kỳ rồi quy đổi sau: các lần mua diễn ra ở những tỷ giá khác nhau.

Giữ một nhóm cho mỗi loại chứng khoán. Cổ phần của cùng một công ty và cùng loại mà công ty nắm giữ ở hai tài khoản dùng chung một mức trung bình. Công ty khác, hoặc loại cổ phần khác của cùng công ty, là một nhóm riêng.

Giá gốc cũng thay đổi mà không cần giao dịch: chia hoặc gộp cổ phần, phân phối được tái đầu tư và các điều chỉnh giá gốc trên chứng từ T3 đều làm thay đổi giá gốc và được ghi vào sổ theo đúng ngày của chúng (hướng dẫn lãi vốn). Cổ tức và lãi bằng đô la Hoa Kỳ là thu nhập, không phải giá gốc; mỗi khoản được quy đổi theo tỷ giá của ngày phát sinh (s. 261(2)) và ghi sổ như hướng dẫn về tài khoản đầu tư mô tả.

Giá gốc bằng đô la Canada của tôi thay đổi thế nào khi tôi chỉ bán một phần vị thế?

Số cổ phần bán mang giá gốc trung bình tại thời điểm đó, và số cổ phần giữ lại giữ nguyên mức trung bình ấy. Việc bán không làm thay đổi giá gốc trung bình mỗi cổ phần (hướng dẫn lãi vốn). Lần mua kế tiếp sẽ hòa vào phần còn lại.

1. Quy đổi tiền bán theo tỷ giá của ngày bán.
2. Nhân số cổ phần đã bán với giá gốc trung bình hiện tại bằng đô la Canada trên mỗi cổ phần.
3. Lấy tiền bán trừ đi giá gốc đó và trừ hoa hồng bán đã quy đổi.
4. Giữ nguyên số cổ phần còn lại ở cùng mức giá gốc trung bình mỗi cổ phần.

Giao dịch bán bị lỗ cần kiểm tra thêm một điều. Nếu công ty, hoặc người có quan hệ liên kết với công ty, mua cổ phần giống hệt trong khoảng 30 ngày trước hoặc sau ngày bán và còn sở hữu chúng, hoặc quyền mua chúng, vào cuối khoảng thời gian đó, thì khoản lỗ bị giữ lại (s. 40(3.3)). Đây là dạng của quy tắc lỗ giả tạo (superficial loss) dành cho công ty: nó áp dụng cho công ty thay cho s. 54, vốn loại trừ giao dịch chuyển nhượng thuộc s. 40(3.4). Người kiểm soát công ty, cùng vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống như vợ chồng của người đó, là người có quan hệ liên kết với công ty (s. 251.1), nên các lần mua cùng cổ phần của chính chủ sở hữu cũng có thể được tính.

Khoản lỗ được coi là không có (nil) tại thời điểm bán, rồi lại là khoản lỗ của công ty vào thời điểm đầu tiên được nêu trong s. 40(3.4), chẳng hạn lúc bắt đầu một giai đoạn 30 ngày mà cả công ty lẫn người liên kết đều không sở hữu cổ phần thay thế. Khoản lỗ này không được cộng vào ACB của cổ phần thay thế, như khoản lỗ bị từ chối của cá nhân. Hãy ghi nó trong sổ thành một khoản lỗ bị giữ lại riêng. Hướng dẫn về tài khoản đầu tư trình bày các bút toán.

Lãi hoặc lỗ do tỷ giá ghi vào đâu, và quy tắc $200 có áp dụng cho công ty không?

Lãi hoặc lỗ do tỷ giá xuất hiện ở hai nơi, và mức sàn cho khoản lãi nhỏ dành cho cá nhân không áp dụng cho nơi nào trong hai nơi đó.

• Trên cổ phần: biến động tỷ giá đã nằm sẵn trong khoản lãi vốn, vì giá gốc dùng tỷ giá ngày mua còn tiền bán dùng tỷ giá ngày bán. Không có bút toán riêng cho phần này.
• Trên chính số đô la Hoa Kỳ: mỗi lần công ty chuyển nhượng đô la Hoa Kỳ, như để mua cổ phần, đổi lại sang đô la Canada hoặc trả phí, công ty có thể phát sinh lãi hoặc lỗ. Theo s. 39(2), khoản lãi hoặc lỗ đó được coi là khoản vốn trong phạm vi nó chưa phải là thu nhập. Hướng dẫn T2 nói lãi và lỗ do tỷ giá từ việc mua hoặc bán tài sản vốn là lãi vốn hoặc lỗ vốn.

Cá nhân bỏ qua $200 đầu tiên của khoản lãi hoặc lỗ ròng do tỷ giá trong năm. Mức sàn đó nằm trong s. 39(1.1), và chỉ áp dụng cho cá nhân không phải quỹ tín thác. Công ty không được hưởng, nên ngay cả khoản lãi và lỗ nhỏ trên số đô la Hoa Kỳ cũng phải có trong hồ sơ.

Khoản lãi trên tiền mặt là khoản vốn hay thu nhập tùy vào lý do công ty giữ tiền. Đô la Hoa Kỳ dùng như tiền mặt kinh doanh có thể tạo ra thu nhập. Hướng dẫn về lãi tỷ giá của công ty nêu ranh giới này. Việc chuyển tiền giữa tài khoản đô la Canada và tài khoản đô la Hoa Kỳ, kể cả Norbert's gambit, nằm trong hướng dẫn về chuyển tiền; bút toán cho chênh lệch tỷ giá nằm trong hướng dẫn về tài khoản đô la Hoa Kỳ.

Giao dịch của công ty tôi là lãi vốn hay thu nhập kinh doanh?

Điều đó tùy vào sự thật cụ thể, và Income Tax Act không có ranh giới rõ ràng. IT-479R của CRA đã được lưu trữ, nên CRA không còn cập nhật, nhưng vẫn liệt kê các yếu tố CRA đã xem xét: công ty mua bán thường xuyên đến mức nào, giữ trong bao lâu, hiểu biết về thị trường, giao dịch chứng khoán có thuộc hoạt động kinh doanh thông thường không, thời gian dành để nghiên cứu thị trường, việc tài trợ chủ yếu bằng vay ký quỹ hoặc nợ khác, việc quảng cáo là sẽ mua chứng khoán và, với cổ phần, việc chúng mang tính đầu cơ hay không trả cổ tức.

Không yếu tố đơn lẻ nào quyết định, nhưng một tổ hợp có thể. IT-479R coi công ty có hoạt động kinh doanh chính là giao dịch cổ phần là nhà giao dịch, với lãi và lỗ tính theo thu nhập. Công ty có hoạt động kinh doanh chính là nắm giữ chứng khoán thì không trở thành nhà giao dịch chỉ vì thỉnh thoảng bán một số.

Một lựa chọn có thể cố định cách xử lý là khoản vốn, nhưng chỉ cho chứng khoán Canada. Chứng khoán Canada là cổ phần của công ty cư trú tại Canada, đơn vị của quỹ tín thác tương hỗ, hoặc khoản nợ do người cư trú tại Canada phát hành, và lựa chọn này không dành cho mọi người nộp thuế: chẳng hạn nhà giao dịch hoặc đại lý chứng khoán bị loại trừ (s. 39(4) to (6)). Cổ phần của công ty Hoa Kỳ không phải chứng khoán Canada, nên với cổ phiếu Hoa Kỳ thì sự thật cụ thể quyết định.

Lãi và lỗ ghi vào đâu trên T2?

Với cổ phần nắm giữ như tài sản vốn, mỗi lần bán được liệt kê trong Part 1 của Schedule 6 cùng tiền bán, giá gốc điều chỉnh, chi tiêu và chi phí. Lãi và lỗ trên số đô la Hoa Kỳ được ghi trong Part 4, Other properties (hướng dẫn T2).

Kết quả ròng của năm là amount P trong Part 9. Nơi ghi tùy vào dấu của nó:

Khoản lỗ vốn ròng chỉ làm giảm phần lãi vốn chịu thuế: hướng dẫn cho phép áp dụng cho ba năm trước và chuyển sang các năm sau không giới hạn thời gian.

Schedule 1 bắt đầu từ thu nhập ròng trong báo cáo tài chính. Với các lần bán cổ phần theo diện tài sản vốn đã nằm trong khoản thu nhập đó, hãy trừ khoản lãi trong sổ sách ở line 401 hoặc cộng lại khoản lỗ trong sổ sách ở line 111 của Schedule 1, rồi đưa phần lãi vốn chịu thuế từ Schedule 6 vào line 113; khoản lỗ vốn ròng chuyển sang Schedule 4 (Schedule 1). Nếu không, khoản lãi bị tính hai lần.

Hãy đối chiếu sổ cái với tổng của Schedule 6 và giải thích mọi chênh lệch so với sổ sách. Chênh lệch có thể do một giao dịch được quy đổi theo tỷ giá khác, thiếu một lần mua, hoặc lấy trung bình bằng đô la Hoa Kỳ. Sau đó khoản lãi bị đánh thuế thế nào trong công ty được nêu trong hướng dẫn về công ty nắm giữ và công ty đầu tư.

T1135: khi nào công ty phải nộp, và giá gốc nào được tính?

Công ty cư trú tại Canada nộp Form T1135 khi tổng chi phí của tài sản nước ngoài được chỉ định vượt $100.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm (Income Tax Act, s. 233.3; CRA: Form T1135). Giá gốc quyết định, không phải giá thị trường: CRA cho biết chi phí nhìn chung là giá gốc điều chỉnh (hỏi và đáp của CRA).

Hạn nộp: cùng ngày với T2, sáu tháng sau ngày kết thúc năm thuế (CRA: Form T1135).

Những gì được tính vào tổng:

• Cổ phần Hoa Kỳ được tính dù công ty giữ ở công ty môi giới Canada hay Hoa Kỳ, và mọi loại tài sản nước ngoài được chỉ định khác cũng vậy, không chỉ tài khoản này. Tài sản được dùng hoặc nắm giữ riêng trong việc điều hành một hoạt động kinh doanh tích cực thì bị loại trừ; cổ phần do công ty có hoạt động kinh doanh là giao dịch nắm giữ có thuộc diện loại trừ đó hay không là điều cần chuyên gia xác định trước khi dựa vào.
• Hướng dẫn của biểu mẫu quy đổi số tiền nước ngoài theo tỷ giá có hiệu lực khi mua tài sản. Đó chính là giá gốc bằng đô la Canada mà sổ cái ACB đã có.
• Phép thử là "vào bất kỳ thời điểm nào trong năm", nên tài sản đã bán trước cuối năm vẫn được tính.

Những tài sản nào được tính và cách điền biểu mẫu nằm trong hướng dẫn khai báo tài sản nước ngoài. Biểu mẫu chưa từng được nộp nằm trong hướng dẫn về T1135 bị bỏ sót.

Công ty của tôi có thể ghi sổ và nộp tờ khai bằng đô la Hoa Kỳ không?

Chỉ khi có lựa chọn đơn vị tiền tệ chức năng. Công ty không chọn thì khai bằng đô la Canada, dù sổ sách được ghi bằng đô la Hoa Kỳ. Lựa chọn này áp dụng cho cả công ty, không phải cho một tài khoản. CRA và s. 261(3) đặt ra các điều kiện sau:

• Công ty cư trú tại Canada trong suốt năm và không phải công ty đầu tư, công ty đầu tư thế chấp hay công ty quỹ tương hỗ. Đây là các thuật ngữ được định nghĩa hẹp: chẳng hạn công ty đầu tư phải là công ty đại chúng có phần lớn tài sản là cổ phần, trái phiếu, chứng khoán có thể giao dịch hoặc tiền mặt, cùng các điều kiện khác (s. 130(3)). Hãy kiểm tra các định nghĩa trước khi cho rằng một công ty nắm giữ thuộc hay không thuộc diện này.
• Đô la Hoa Kỳ, euro, bảng Anh, yên Nhật hoặc đô la Úc là đồng tiền chính công ty dùng để ghi sổ cho mục đích báo cáo tài chính trong suốt năm. Chỉ có tài khoản môi giới bằng đô la Hoa Kỳ thì chưa đáp ứng.
• Công ty chưa từng nộp lựa chọn đơn vị tiền tệ chức năng.
• Công ty nộp Form T1296 chậm nhất vào 60 ngày sau ngày đầu tiên của năm thuế.

Kết quả thuế của công ty, kể cả lãi vốn, sau đó được tính bằng đồng tiền đã chọn. Với các khoản đầu tư đang nắm giữ, giá gốc bằng đô la Canada hiện có và các điều chỉnh giá gốc trước đó được quy đổi theo tỷ giá giao ngay liên quan của ngày cuối cùng của năm tiền tệ Canada cuối cùng (s. 261(7)); đó là giá gốc ban đầu bằng đồng tiền đã chọn, nên hãy giữ sổ cái cũ và bản quy đổi. Từ đó ACB được theo dõi bằng đồng tiền ấy. Số tiền trên T1135 cũng được ghi bằng đồng tiền ấy. Income Tax Act hiểu số tiền bằng đô la Canada như mức $100.000 là số tiền tương đương bằng đồng tiền đã chọn theo tỷ giá của Bank of Canada vào ngày đầu tiên của năm (s. 261(5)), nhưng biểu mẫu vẫn ghi mức đó bằng đô la Canada, nên hãy xác nhận mức đó áp dụng ra sao trước khi dựa vào cách hiểu nào.

Lựa chọn này khó hoàn tác: Income Tax Act chỉ cho phép một lần, và việc hủy chỉ áp dụng cho các năm bắt đầu từ sáu tháng trở lên sau khi nộp đơn hủy (s. 261(3) và (4)). Hướng dẫn về lãi tỷ giá của công ty nêu lựa chọn này thay đổi gì trên T2.

Tôi cần giữ hồ sơ gì cho mỗi giao dịch để ACB đứng vững khi CRA rà soát?

Hãy giữ đủ để dựng lại mọi khoản lãi từ chính chứng từ của công ty môi giới:

• xác nhận giao dịch: ngày, chứng khoán, số lượng, giá, đơn vị tiền tệ, hoa hồng và phí;
• các sao kê khớp xác nhận giao dịch với tài khoản, cho mọi kỳ;
• tỷ giá của từng ngày giao dịch và nguồn của nó, như chuỗi số liệu của Bank of Canada;
• một sổ cái cho mỗi loại chứng khoán: ngày, số cổ phần mua hoặc bán, giá gốc bằng đô la Canada, số cổ phần tích lũy, giá gốc tích lũy và giá gốc trung bình trên mỗi cổ phần;
• các lần chuyển tiền đưa đô la Hoa Kỳ vào tài khoản và tỷ giá đã dùng, vì khoản lãi trên tiền mặt phụ thuộc vào chúng;
• các thông báo chia tách cổ phần, tái đầu tư và T3 làm thay đổi giá gốc;
• các tờ khai T2 trước kèm Schedule 6 và các T1135 trước, để sổ cái của mỗi năm bắt đầu từ các số liệu đã khai.

Nếu nhiều năm giao dịch chưa từng được quy đổi, sổ cái có thể được dựng lại từ các sao kê, từng giao dịch một. Việc này cần một bộ sao kê đầy đủ từ lần mua đầu tiên, vì thiếu một lần mua sẽ làm lệch mọi mức trung bình sau đó.

Ví dụ

Các ví dụ dưới đây chỉ mang tính minh họa. Số tiền được ghi bằng đô la Hoa Kỳ (US$) hoặc đô la Canada (C$) như đã đánh dấu.

Hai lần mua và một lần bán một phần

Một công ty nắm giữ mua 100 cổ phần vào tháng 1 và thêm 100 cổ phần vào tháng 3, rồi bán 100 cổ phần vào tháng 10. Mỗi giao dịch được quy đổi theo tỷ giá hằng ngày của Bank of Canada đúng ngày đó.

Giá gốc của 100 cổ phần đã bán là 100 nhân C$75,75, tức C$7.575. Khoản lãi là C$9.660 trừ C$7.575, tức C$2.085 trước phí. 100 cổ phần giữ lại mang giá gốc C$7.575, vẫn là C$75,75 mỗi cổ phần. Nếu quy đổi khoản lãi US$1.500 theo tỷ giá tháng 10 thì được C$2.070, thấp hơn C$15. Hoa hồng được quy đổi theo tỷ giá của đúng ngày đó, cộng vào giá gốc ở các lần mua và trừ khỏi tiền bán ở lần bán.

Giá gốc vượt ngưỡng T1135 qua ba năm

Tài sản nước ngoài được chỉ định duy nhất của công ty là cổ phiếu Hoa Kỳ.

• Năm 1: giá gốc giữ ở mức C$90.000 cả năm. Không phải nộp T1135 theo phép thử này.
• Năm 2: công ty mua thêm C$40.000 vào tháng 3, nên giá gốc đạt C$130.000. Phải nộp T1135, và có thể dùng Part A hoặc Part B vì giá gốc vẫn dưới C$250.000. Giá thị trường giảm xuống C$110.000 không làm thay đổi điều này.
• Năm 3: công ty mua thêm C$130.000 vào tháng 6, nên giá gốc đạt C$260.000, rồi bán số cổ phần có giá gốc C$150.000 vào tháng 12, còn lại C$110.000 vào cuối năm. Bắt buộc dùng Part B, vì giá gốc từng ở mức C$250.000 trở lên tại một thời điểm trong năm.

Một công ty giao dịch mỗi ngày

Một công ty mua bán cổ phiếu Hoa Kỳ khoảng 200 lần mỗi tháng, đóng hầu hết các vị thế trong cùng ngày và dùng vay ký quỹ để tài trợ. Tần suất, thời gian giữ ngắn và tài trợ bằng ký quỹ là các yếu tố của IT-479R nghiêng về thu nhập kinh doanh. Nếu CRA coi lợi nhuận như vậy, nó được khai là thu nhập, không qua Schedule 6, và quy tắc lấy trung bình ACB không phải là công cụ phù hợp. Mỗi giao dịch vẫn cần được quy đổi sang đô la Canada riêng. Việc diện loại trừ T1135 cho tài sản nắm giữ trong hoạt động kinh doanh tích cực có áp dụng hay không là một câu hỏi riêng cần giải quyết trước khi nộp tờ khai đầu tiên.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Tài khoản có nhiều năm giao dịch chưa từng được quy đổi sang đô la Canada: sổ cái phải được dựng lại từ các sao kê của công ty môi giới, và T2 cùng T1135 của từng năm được kiểm tra đối chiếu với nó. Làm bù sổ sách kế toán đảm nhận việc dựng lại, và hỗ trợ thuế công ty đảm nhận các tờ khai phụ thuộc vào đó.
• T1135 có thể đã bị bỏ sót: xem hướng dẫn về T1135 bị bỏ sót và nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi nộp trễ.
• Bạn không biết các giao dịch là lãi vốn hay thu nhập: việc phân loại làm thay đổi T2 và hồ sơ, nên hãy nhờ đánh giá cùng hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn chuyển tiền giữa tài khoản đô la Canada và tài khoản đô la Hoa Kỳ, hoặc dùng Norbert's gambit: xem chuyển tiền giữa tài khoản CAD và USD.
• Bạn không chắc một khoản đầu tư có được tính trên T1135 không: xem những tài sản nào được tính.
• Công ty ở Quebec: xem tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ cho công ty Canada, nêu cả tờ khai tài sản nước ngoài riêng của Quebec.
• Bạn đang cân nhắc chọn đơn vị tiền tệ chức năng là đô la Hoa Kỳ: xem lãi tỷ giá trong tờ khai của công ty và nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi chọn.
• Bạn bán lỗ rồi mua lại: xem tài khoản đầu tư trong công ty.
• Bạn muốn nhờ ghi sổ cho tài khoản này: xem dịch vụ ghi sổ kế toán.
• Bạn đang cân nhắc đầu tư trong công ty điều hành hay trong công ty nắm giữ: xem công ty nắm giữ và công ty đầu tư.