⁦T1135⁩: کون سے اثاثے شمار ہوتے ہیں اور Part A یا B کیسے بھریں

⁦T1135⁩: کون سے اثاثے شمار ہوتے ہیں؟

کوئی اثاثہ Form T1135 میں اس وقت شمار ہوتا ہے جب وہ مخصوص غیر ملکی جائیداد ہو۔ اس سے مراد ہے: کینیڈا سے باہر رکھی رقم یا جائیداد، غیر مقیم کارپوریشن کے حصص، غیر مقیم ٹرسٹ میں حصہ، غیر مقیم کا واجب الادا قرض، یا ان میں سے کسی کو حاصل کرنے کا حق (Income Tax Act, s. 233.3)۔ قانون کے استثنا (مثلاً ذاتی استعمال کی جائیداد) کے بعد فیصلہ اس سے ہوتا ہے کہ جائیداد کہاں ہے اور اسے کس نے جاری کیا۔ کرنسی سے فیصلہ نہیں ہوتا (CRA Q&A)۔

آپ صرف اسی صورت جمع کراتے ہیں جب سال میں کسی بھی وقت آپ کی تمام مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت ⁦$100,000⁩ سے زیادہ رہی ہو۔ کون جمع کرائے، آخری تاریخ، جرمانے اور Part A کب استعمال ہو سکتا ہے، یہ سب غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ میں ہے۔

جب اکاؤنٹ مشترکہ ہو یا شریک حیات نے اس میں رقم دی ہو، آجر کے حصص شامل ہوں، پچھلے برسوں کے فارم غلط بھرے گئے ہوں یا جمع ہی نہ ہوئے ہوں، یا لاگت کا ریکارڈ نہ رکھا گیا ہو، تو معاملہ سیدھا نہیں رہتا۔ ہر غیر ملکی اثاثے کی ماہ کے آخر کی اسٹیٹمنٹس، خریداری کا ریکارڈ یا اپنی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد، پختہ ہونے یا آپشن استعمال کرنے کی اسٹیٹمنٹس، سال کی ڈیویڈنڈ اور سود کی سلپس، اور استعمال شدہ شرح تبادلہ کا نوٹ جمع کریں۔

کیا کینیڈین بینک میں امریکی ڈالر (USD) کیش یا امریکی ڈالر GIC شمار ہوتا ہے؟

نہیں، کینیڈین بینک میں امریکی ڈالر کیش یا امریکی ڈالر GIC شمار نہیں ہوتا۔ رقم تب شمار ہوتی ہے جب وہ کینیڈا سے باہر واقع، جمع یا رکھی ہو، اور قرض تب شمار ہوتا ہے جب وہ کسی غیر مقیم کا واجب الادا ہو (s. 233.3(1))۔ کینیڈین بینک یا کینیڈین بروکر کے پاس جمع امریکی ڈالر، بشمول وہ ڈالر جو آپ نے بروکر کے پاس تبدیل کیے، کینیڈا میں رکھے ہیں۔ کینیڈین بینک کا امریکی ڈالر GIC کینیڈین جاری کنندہ کا قرض ہے۔

یہی رقم امریکی بینک یا امریکی بروکر کے پاس منتقل ہو جائے تو مخصوص غیر ملکی جائیداد بن جاتی ہے اور زمرہ 1 "کینیڈا سے باہر رکھی رقم" میں جاتی ہے (⁦T1135⁩ کی ہدایات)۔ غیر مقیم کا جاری کردہ GIC، ٹریژری بل یا ٹرم ڈپازٹ زمرہ 3 میں جاتا ہے، چاہے وہ کہیں بھی رکھا ہو۔

کیا امریکی اسٹاک رکھنے والے کینیڈا میں لسٹڈ ETF شمار ہوتے ہیں، اور امریکہ میں لسٹڈ ETF کا کیا حکم ہے؟

کینیڈا میں لسٹڈ ETF شمار نہیں ہوتا؛ امریکہ میں لسٹڈ ETF شمار ہوتا ہے۔ CRA کے مطابق سرمایہ کار کینیڈین میوچل فنڈ ٹرسٹ یا کینیڈین میوچل فنڈ کارپوریشن میں سرمایہ کاری رپورٹ نہیں کرتے، کیونکہ وہ مخصوص غیر ملکی جائیداد نہیں ہے، چاہے فنڈ خود کچھ بھی رکھتا ہو (CRA Q&A)۔ کینیڈا میں لسٹڈ زیادہ تر ETF ان میں سے ایک ہوتے ہیں؛ فنڈ کی دستاویزات بتاتی ہیں کہ کون سا۔ جو فنڈ کینیڈا میں لسٹڈ ہو مگر کینیڈا سے باہر کا مقیم ہو، وہ غیر مقیم فنڈ ہے اور اسے آگے بتائے گئے طریقے سے رپورٹ کیا جاتا ہے۔

غیر مقیم فنڈ میں آپ فنڈ کو خود رپورٹ کرتے ہیں، اس کے اندر کے اسٹاک کو نہیں، اور ملک کے کوڈ میں فنڈ کی رہائش کا ملک لکھتے ہیں (CRA Q&A)۔ CRA یہ بھی تصدیق کرتا ہے کہ غیر مقیم کارپوریشن کے حصص شمار ہوتے ہیں، چاہے وہ کینیڈین بروکر کے پاس ہوں۔ Part B میں کارپوریشن کی شکل میں بنا امریکی فنڈ زمرہ 2 میں آتا ہے اور ٹرسٹ کی شکل میں بنا فنڈ زمرہ 4 میں؛ کینیڈین ڈیلر کے پاس ہو تو زمرہ 7 میں اسے اکاؤنٹ کے کل میں شامل کر کے رپورٹ کیا جا سکتا ہے۔

کیا آجر کے اسٹاک پلان کے حصص، RSU اور اسٹاک آپشن شمار ہوتے ہیں؟

امریکی آجر کے پختہ ہو چکے حصص شمار ہوتے ہیں، چاہے وہ کہیں بھی رکھے ہوں۔ غیر مقیم کارپوریشن کے حصص مخصوص غیر ملکی جائیداد ہیں، اور ان کے لیے CRA کا ملک کا کوڈ کارپوریشن کی رہائش کا ملک ہے (CRA Q&A)۔ اگر آجر کینیڈین ہو مگر حصص غیر ملکی پلان ایڈمنسٹریٹر کے پاس ہوں، تب بھی وہ شمار ہوتے ہیں: CRA غیر ملکی ایجنٹ کے پاس رکھے کینیڈین حصص کو زمرہ 6 میں رکھتا ہے، اور کوڈ ایجنٹ کا ملک ہوتا ہے۔

پلان کے حصص کی لاگت صفر نہیں ہوتی۔ جب ملازم کے معاہدے کے تحت حصص حاصل کرنے کا فائدہ سیکشن 7 کے تحت ٹیکس کے قابل ہو، تو وہ فائدہ حصص کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد میں شامل ہو جاتا ہے (s. 53(1)(j))، اس لیے لاگت اکثر حصص ملنے کے وقت کی قیمت کے قریب ہوتی ہے۔ یہ قاعدہ صرف سیکشن 7 کے تحت ٹیکس والے فوائد پر لاگو ہے؛ اگر کسی ایوارڈ پر ٹیکس کسی اور طرح لگا ہو تو لاگت اپنی سلپس اور پلان اسٹیٹمنٹس سے تصدیق کریں۔

جو RSU ابھی پختہ نہیں ہوئے اور جو آپشن استعمال نہیں ہوئے، ان کا معاملہ کم واضح ہے۔ قانون کی تعریف میں مخصوص غیر ملکی جائیداد حاصل کرنے کا حق شامل ہے (s. 233.3(1))، اور فارم زمرہ 6 میں آپشن اور حاصل کرنے کے حقوق درج کرتا ہے۔ ہمیں CRA کی کوئی ایسی رہنمائی نہیں ملی جو بتائے کہ پختہ نہ ہوئے ایوارڈ کی لاگت کی رقم کیا ہے، اس لیے یہ طے نہیں کہ بڑی گرانٹ حد میں شمار ہوگی یا نہیں۔

مشترکہ اکاؤنٹ یا شریک حیات کے نام پر اکاؤنٹ: ⁦T1135⁩ کس کا ہے؟

ہر شخص اپنی ملکیتی مخصوص غیر ملکی جائیداد کی لاگت کو جانچتا ہے۔ قانون "ادارے" کی مخصوص غیر ملکی جائیداد کی "ادارے کے لیے" لاگت کی رقم گنتا ہے (s. 233.3(1))، اس لیے سوال یہ ہے کہ جائیداد کا مالک کون ہے، صرف یہ نہیں کہ اسٹیٹمنٹ پر نام کس کا ہے۔ مشترکہ منصوبے کے بارے میں CRA کہتا ہے کہ ہر فریق کو اپنی ملکیتی جائیداد کی لاگت کی بنیاد پر جمع کرانا پڑ سکتا ہے (CRA Q&A)۔

CRA کا ⁦T1135⁩ کا مواد یہ نہیں بتاتا کہ مشترکہ اکاؤنٹ کو کیسے تقسیم کریں۔ شریک حیات کو منتقلی کے قواعد ٹیکس کے لیے صرف آمدنی کو منتقل کرتے ہیں (s. 74.1)؛ وہ جائیداد کی ملکیت نہیں بدلتے، اور فارم یہی ملکیت جانچتا ہے۔ جہاں ایک شریک حیات نے مشترکہ یا دوسرے کے نام والے اکاؤنٹ میں رقم دی ہو، وہاں ملکیت کا فیصلہ اس بات پر اثر ڈال سکتا ہے کہ آپ میں سے ہر ایک حد سے اوپر ہے یا نہیں۔ نوٹ کریں کہ کس نے کتنا دیا اور اکاؤنٹ پر نام کس کا ہے۔

ہر اثاثہ Part B کے کس زمرے میں جاتا ہے؟

Part B میں سات جدولیں ہیں۔ سال میں کسی بھی وقت رکھی ہر جائیداد کو اس جدول میں رپورٹ کریں جو اس کے مطابق ہو (⁦T1135⁩ کی ہدایات)۔ اس میں وہ جائیداد بھی شامل ہے جو سال ختم ہونے سے پہلے بیچ دی گئی (CRA Q&A): اس کی سال کے آخر کی رقم 0 ہوتی ہے اور اس کا منافع یا نقصان منافع کے کالم میں جاتا ہے۔

رپورٹ کی جانے والی جائیداد کے ہر خانے کو بھریں، صفر رقم کے لیے "0" لکھیں، اور رقوم مکمل ڈالر میں دیں۔

کینیڈین بروکر کا اکاؤنٹ زمرہ 7 میں کب جا سکتا ہے؟

زمرہ 7 اس وقت استعمال کریں جب اکاؤنٹ کینیڈین رجسٹرڈ سیکیورٹیز ڈیلر یا کینیڈین ٹرسٹ کمپنی کے پاس ہو۔ آپ اس ڈیلر کے پاس رکھی تمام جائیداد کا ملک کے حساب سے کل دے سکتے ہیں، یا ہر اکاؤنٹ کا ملک کے حساب سے کل (⁦T1135⁩ کی ہدایات)۔ رجسٹرڈ سیکیورٹیز ڈیلر وہ ہے جو صوبائی قانون کے تحت بلا پابندی سیکیورٹیز کی تجارت کے لیے رجسٹرڈ یا لائسنس یافتہ ہو (s. 248(1))؛ CRA کے مطابق جس فرم کے پاس آپ کی سیکیورٹیز ہیں وہ اپنی حیثیت کی تصدیق کر سکتی ہے۔ امریکی بروکر یا امریکی پلان ایڈمنسٹریٹر اہل نہیں۔

Part A میں کیا جاتا ہے؟

Part A مختصر صورت ہے، اور صرف تب کھلتا ہے جب سال بھر آپ کی کل لاگت ⁦$250,000⁩ سے کم رہی ہو۔ جس قسم کی جائیداد آپ نے رکھی اس پر نشان لگائیں، ماہ کے آخر کی سب سے زیادہ لاگت کے لحاظ سے سرفہرست تین ممالک لکھیں، اور کل آمدنی اور منافع یا نقصان کا ایک ایک کل دیں (⁦T1135⁩ کی ہدایات؛ CRA Q&A)۔

ہر کالم میں کون سی رقم جاتی ہے: لاگت یا مناسب مارکیٹ قیمت؟

زمرہ 1 رقم مانگتا ہے، زمرہ 2 سے 6 لاگت، اور زمرہ 7 مناسب مارکیٹ قیمت۔ لاگت کی رقم عموماً ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد ہوتی ہے، مارکیٹ قیمت نہیں (s. 248(1))۔ جو جائیداد آپ امیگریشن کے وقت ساتھ لائے، یا تحفے یا وراثت میں ملی، اس کی لاگت اسی وقت کی مناسب مارکیٹ قیمت سے شروع ہوتی ہے (⁦T1135⁩ کی ہدایات)۔

"سال میں زیادہ سے زیادہ" کے کالموں میں لاگت اور زمرہ 7 کی مناسب مارکیٹ قیمت کے لیے ماہ کے آخر کی سب سے زیادہ رقم استعمال ہو سکتی ہے۔ اس لیے عام ماخذ ماہ کے آخر کی اسٹیٹمنٹس ہیں۔ زمرہ 7 کی مارکیٹ قیمتوں کے لیے بروکر کی اسٹیٹمنٹ کافی ہے۔ لاگت کے لیے اسٹیٹمنٹ کی بک لاگت کو اپنی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد سے ملا کر دیکھیں، پھر اس پر بھروسا کریں۔

جمع کرانے کے ٹیسٹ پھر بھی سال میں کسی بھی وقت کی آپ کی کل لاگت پر ہوتے ہیں، صرف ماہ کے آخر پر نہیں، چاہے آپ زمرہ 7 مارکیٹ قیمت پر رپورٹ کریں۔ جس پورٹ فولیو کی مارکیٹ قیمت ⁦$250,000⁩ سے اوپر ہو وہ بھی Part A استعمال کر سکتا ہے، بشرطیکہ اس کی لاگت پورا سال اس حد سے کم رہی ہو۔

کیا مجھے سب کچھ کینیڈین ڈالر میں بدلنا ہے، اور کس شرح تبادلہ پر؟

جی ہاں، ہر رقم کینیڈین ڈالر میں رپورٹ کریں۔ پہلے ہر رقم غیر ملکی کرنسی میں نکالیں، پھر اسے تبدیل کریں (⁦T1135⁩ کی ہدایات)۔ فارم میں مذکور functional currency کا انتخاب صرف کچھ کارپوریشنوں کے لیے ہے، افراد کے لیے نہیں (s. 261(3))۔ شرح کالم کے مطابق بدلتی ہے۔

آپ کے ٹیکس گوشوارے کے لیے قانون رقم کو اس دن کی Bank of Canada کی شرح پر تبدیل کرتا ہے جب وہ پیدا ہوئی، یا کسی اور ایسی شرح پر جسے CRA قبول کرے (s. 261)۔ شرحوں کا ایک ہی ماخذ شروع سے آخر تک استعمال کریں اور اس کا نوٹ رکھیں۔

آمدنی اور منافع کے کالموں میں کیا جاتا ہے، اور کرنسی کا منافع کہاں جاتا ہے؟

ہر جائیداد کی کل آمدنی رپورٹ کریں، خالص نہیں۔ پورا سرمایہ کا منافع یا نقصان رپورٹ کریں، صرف قابل ٹیکس حصہ نہیں، اور غیر ملکی منافع کو کینیڈین جائیداد کے نقصانات سے کم نہ کریں (CRA Q&A)۔

غیر ملکی اسٹاک کے منافع میں کرنسی کی حرکت پہلے سے شامل ہوتی ہے، کیونکہ اس کی لاگت خریداری کے دن کی شرح پر اور فروخت کی رقم فروخت کے دن کی شرح پر تبدیل ہوتی ہے (s. 261(2))۔ زمرہ 1 میں منافع کا کالم نہیں ہے، اس لیے غیر ملکی کیش بدلنے سے ہونے والے منافع کی اس جدول میں کوئی جگہ نہیں۔ آپ کے گوشوارے میں، فرد کا غیر ملکی کرنسی سے خالص منافع یا نقصان سال میں صرف ⁦$200⁩ سے اوپر کی رقم پر شمار ہوتا ہے (s. 39(1.1))۔

⁦T1135⁩ کیسے درست کروں: غلط طریقہ استعمال ہوا، یا ای فائلنگ مسترد ہو گئی؟

⁦T1135⁩ درست کرنے کے لیے ترمیم شدہ فارم جمع کرائیں۔ ترمیم شدہ گوشوارے کے خانے پر نشان لگائیں اور ہر مطلوبہ چیز شامل کریں، صرف تبدیلیاں نہیں۔ CRA ترمیم شدہ فارم اسی ورژن پر قبول کرتا ہے جس پر پہلا فارم جمع ہوا تھا (CRA Q&A)۔ اگر اس سال میں کسی بھی وقت آپ کی کل لاگت ⁦$250,000⁩ تک پہنچی ہو تو ترمیم شدہ فارم میں Part B استعمال کرنا ضروری ہے۔

افراد ⁦T1135⁩ صرف 2017 اور بعد کے ٹیکس سالوں کے لیے برقی طور پر جمع کرا سکتے ہیں؛ پرانے سال کاغذ پر جمع ہوں گے۔ اگر ای فائلنگ مسترد ہو تو کاغذ پر جمع کرائیں: کاغذی ⁦T1135⁩ کاغذی گوشوارے کے ساتھ جا سکتا ہے یا اکیلا Winnipeg Tax Centre کو بھیجا جا سکتا ہے؛ پتا فارم پر ہے (CRA filing page)۔

جس فارم میں کوئی جائیداد رہ گئی ہو، یا جو کبھی جمع ہی نہ ہوا ہو، وہ الگ مسئلہ ہے۔ دیکھیں امریکی اکاؤنٹس کی چھوٹی ہوئی غیر ملکی جائیداد کی رپورٹ اور غیر ظاہر شدہ آمدنی اور رضاکارانہ انکشاف۔

مثال

یہ مثالیں صرف سمجھانے کے لیے ہیں؛ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں، سوائے پہلی مثال کے امریکی ڈالر کیش کے۔

کینیڈین ETF اور امریکی ڈالر کیش: کوئی فارم نہیں

ایک مقیم شخص کے پاس ⁦C$150,000⁩ کے کینیڈا میں لسٹڈ ETF ہیں، جو کینیڈین میوچل فنڈ ٹرسٹ کی شکل میں بنے ہیں اور امریکی اسٹاک رکھتے ہیں، اور کینیڈین بروکر کے پاس ⁦US$40,000⁩ کیش ہے۔ ان حقائق پر ان میں سے کوئی بھی مخصوص غیر ملکی جائیداد نہیں، اس لیے اس مقیم شخص کو ⁦T1135⁩ کی ضرورت نہیں، چاہے پورٹ فولیو کا زیادہ تر حصہ امریکی کمپنیوں کو ٹریک کرتا ہو۔

کینیڈین بروکر کے پاس امریکی اسٹاک

ایک مقیم شخص کینیڈین رجسٹرڈ ڈیلر کے پاس امریکی اسٹاک اور امریکہ میں لسٹڈ ETF رکھتا ہے۔ سال کے آخر میں ان کی لاگت ⁦C$180,000⁩ ہے اور سال میں کبھی ⁦C$190,000⁩ سے اوپر نہیں گئی۔ کل لاگت جمع کرانے کی حد سے گزر گئی مگر Part A کی حد سے نیچے رہی، اس لیے یہ شخص Part A یا Part B کا زمرہ 7 استعمال کر سکتا ہے۔ زمرہ 7 میں: ملک US، ماہ کے آخر کی سب سے زیادہ مارکیٹ قیمت (مثلاً ⁦C$230,000⁩) سال کی اوسط شرح پر، سال کے آخر کی مارکیٹ قیمت (مثلاً ⁦C$220,000⁩) سال کے آخر کی شرح پر، ⁦C$4,000⁩ کل ڈیویڈنڈ اور ⁦C$6,000⁩ کا منافع۔

آجر کے حصص اور امریکی بینک اکاؤنٹ

ایک مقیم شخص امریکی پلان ایڈمنسٹریٹر کے ذریعے ایک امریکی آجر کے پختہ حصص رکھتا ہے جن کی لاگت ⁦C$120,000⁩ ہے (یہاں فرض کیا گیا ہے کہ یہ ٹیکس لگنے کے وقت کی قیمت کے برابر ہے)، اور ایک امریکی بینک اکاؤنٹ جس میں زیادہ سے زیادہ ⁦C$30,000⁩ رہے۔ کل لاگت جمع کرانے کی حد سے گزر گئی مگر Part A کی حد سے نیچے رہی، اس لیے یہ شخص ⁦T1135⁩ جمع کراتا ہے اور Part A استعمال کر سکتا ہے۔ اگر وہ Part B استعمال کرے تو حصص زمرہ 2 میں اور بینک اکاؤنٹ زمرہ 1 میں جاتا ہے، دونوں میں ملک امریکہ ہے۔ پلان ایڈمنسٹریٹر کینیڈین ڈیلر نہیں، اس لیے زمرہ 7 دستیاب نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو یقین نہیں کہ جمع کرانا ضروری ہے، یا آخری تاریخ یا جرمانے جاننے ہیں: دیکھیں غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ۔
• آپ نے امریکی اکاؤنٹ کا ⁦T1135⁩ کبھی جمع نہیں کرایا: دیکھیں امریکی اکاؤنٹس کی چھوٹی ہوئی غیر ملکی جائیداد کی رپورٹ اور انفرادی ٹیکس مدد حاصل کریں۔
• پچھلے گوشواروں میں غیر ملکی آمدنی یا جائیداد چھوٹ گئی: دیکھیں غیر ظاہر شدہ آمدنی اور رضاکارانہ انکشاف۔
• آپ اسی سال کینیڈا منتقل ہوئے: جس ٹیکس سال میں آپ پہلی بار مقیم بنتے ہیں اس کے لیے ⁦T1135⁩ درکار نہیں، اور آمد کے وقت کی قیمت آپ کی لاگت بن جاتی ہے؛ دیکھیں کینیڈین ٹیکس مقیم کے طور پر آپ کا پہلا سال۔
• منتقلی کے بعد آپ کا امریکی بروکر آپ کے اکاؤنٹ پر پابندی لگا رہا ہے: دیکھیں کینیڈا منتقل ہونے کے بعد امریکی بروکریج اکاؤنٹ رکھنا۔
• آپ کو غیر ملکی آمدنی خود رپورٹ کرنی ہے یا غیر ملکی ٹیکس کا دعویٰ کرنا ہے: دیکھیں کینیڈین گوشوارے میں غیر ملکی آمدنی۔
• آپ بیرون ملک جائیداد کرائے پر دیتے ہیں یا بیچ چکے ہیں: دیکھیں کینیڈا سے باہر جائیداد۔
• آپ کسی غیر ملکی کمپنی کے بڑے حصے کے مالک ہیں: دیکھیں بیرون ملک کمپنی کی ملکیت۔
• آپ کیوبیک میں رہتے ہیں: Revenu Québec (کیوبیک کا ٹیکس محکمہ) 30 دسمبر 2025 کے بعد ختم ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے اپنا الگ غیر ملکی جائیداد کا گوشوارہ، فارم ⁦TP-1079.8.BE-V⁩، بھی مانگتا ہے؛ ⁦T1135⁩ اس کا متبادل نہیں (Quebec, 2025 c. 35, s. 128)۔
• آپ امریکی شہری ہیں: انہی اکاؤنٹس کے لیے امریکی رپورٹیں بھی درکار ہو سکتی ہیں؛ دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• آجر کے حصص، مشترکہ یا شریک حیات کے پیسوں سے بنا اکاؤنٹ، یا درست کرنے والا پرانا فارم: یہ ان حقائق پر منحصر ہیں جنہیں CRA نے براہ راست حل نہیں کیا؛ انفرادی ٹیکس مدد حاصل کریں۔