GST/HST ریویو اور آڈٹ: CRA کیا جانچتی ہے

CRA نے میرا GST/HST ریفنڈ کیوں روکا یا ریٹرن جمع کرانے کے بعد مجھ سے رابطہ کیوں کیا؟

CRA ادائیگی سے پہلے GST/HST ریفنڈ کی درخواستوں کی جانچ کرتی ہے اور وضاحت یا دستاویزات مانگ سکتی ہے۔ ریفنڈ روکنے کا مطلب خود بخود آڈٹ یا ریفنڈ مسترد ہونا نہیں۔ CRA تشخیص کے بعد بھی ریٹرن کا جائزہ لیتی ہے، جس میں بتائی گئی فروخت اور وصول شدہ ٹیکس کے درمیان، یا GST/HST کی فروخت اور آمدنی ٹیکس میں کاروباری آمدنی کے درمیان فرق شامل ہیں۔ CRA: GST/HST آڈٹ اور معائنہ; CRA: Post Assessing Review

خط میں رپورٹنگ کی مدتیں، رقوم، دستاویزات اور جواب کی آخری تاریخ پڑھیں۔ اگر رابطہ فون پر ہوا ہو تو ریکارڈ بھیجنے سے پہلے اپنے CRA اکاؤنٹ میں نوٹس دیکھیں یا فون کرنے والے کی تصدیق CRA کے شائع شدہ نمبر کے ذریعے کریں۔ CRA کے مطابق تشخیص کے بعد کا جائزہ لینے والا زیرو ریٹڈ یا مستثنیٰ فروخت، آپ کے صوبے یا ملک سے باہر کی فروخت، اور ریٹرن کی لائنوں کے درمیان فرق کے بارے میں پوچھ سکتا ہے۔ ایک مختصر وضاحت دیں جو اعداد و شمار اور مانگے گئے ریکارڈ سے جڑی ہو۔ خط میں دیا گیا جمع کرانے کا طریقہ اور کیس نمبر استعمال کریں؛ اگر دستاویزات آن لائن جمع کرائیں کی سہولت دی گئی ہو تو تصدیقی نمبر محفوظ کر لیں۔ CRA: Post Assessing Review

یہ ریٹرن کا ریویو ہے، ٹرسٹ اکاؤنٹ کا معائنہ ہے یا آڈٹ؟

ٹرسٹ اکاؤنٹ کا معائنہ یہ دیکھتا ہے کہ GST/HST لگایا گیا، ظاہر کیا گیا اور حکومت کو بھیجا گیا یا نہیں؛ “ٹرسٹ” سے مراد وہ ٹیکس ہے جو حکومت کے لیے رکھا جاتا ہے۔ ریٹرن کا ریویو مخصوص ظاہر کی گئی رقوم جانچتا ہے، جبکہ آڈٹ کھاتوں اور بنیادی ریکارڈ کی زیادہ مکمل جانچ کرتا ہے۔ نوٹس اور مطالبہ بتاتے ہیں کہ کون سا عمل ہے؛ تشخیص کے بعد کا جائزہ آڈٹ نہیں ہے۔ CRA: ٹرسٹ اکاؤنٹس کا معائنہ; CRA: Post Assessing Review

CRA خطرے کے جائزے اور بے ترتیب انتخاب کے ذریعے GST/HST آڈٹ یا معائنے منتخب کرتی ہے۔ اگر مسائل کو قریب سے دیکھنا ہو تو ٹرسٹ اکاؤنٹ کا معائنہ آڈٹ تک جا سکتا ہے۔ GST/HST کے بارے میں خط سے یہ نتیجہ نہ نکالیں کہ CRA آمدنی ٹیکس کا آڈٹ بھی کر رہی ہے۔ CRA: GST/HST آڈٹ اور معائنہ; CRA: GST/HST ٹرسٹ اکاؤنٹس کے معائنے کے دوران کیا توقع رکھیں

کون سے ریکارڈ فروخت، وصول شدہ ٹیکس اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کو میرے ریٹرن سے جوڑتے ہیں؟

ہر GST/HST ریٹرن سے اس کے پیچھے موجود تفصیلی لین دین تک ایک ربط (bridge) تیار کریں۔ CRA ایسے ریکارڈ مانگتی ہے جو اتنے تفصیلی ہوں کہ وصول شدہ ٹیکس اور واپس کی گئی، رعایت میں دی گئی یا گھٹائی گئی رقوم معلوم ہو سکیں؛ وہ کھاتے، انوائسز، معاہدے، کرائے کے ریکارڈ اور بینک اسٹیٹمنٹس دیکھ سکتی ہے۔ CRA: GST/HST اور تنخواہوں کے ریکارڈ; CRA: آڈٹ کے بارے میں آپ کو کیا جاننا چاہیے

مجموعوں کو زبردستی برابر کرنے کے بجائے ملاپ کی مدیں دکھائیں: وقت کے فرق، کریڈٹ نوٹس، مستثنیٰ فروخت، برآمدات اور غیر فروخت جمع رقوم کسی فرق کی وضاحت کر سکتی ہیں۔ اگر CRA دو مدتوں کے بارے میں پوچھے تو ہر ایک کے لیے الگ ربط بنائیں اور پچھلی مدتوں کے کریڈٹس کی نشاندہی کریں۔ CRA کا تشخیص کے بعد کا جائزہ خاص طور پر فروخت، وصول شدہ ٹیکس اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا موازنہ کرتا ہے، اور GST/HST کی آمدنی کا آمدنی ٹیکس میں کاروباری آمدنی سے موازنہ بھی کر سکتا ہے۔ CRA: Post Assessing Review

اگر ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کی انوائسز یا رسیدیں گم ہوں تو کیا کروں؟

سپلائر سے متبادل کاپی مانگیں اور معاہدہ، لین دین کا ریکارڈ اور سپلائر کی جاری کردہ دوسری دستاویزات جمع کریں۔ معائنہ کار کو بتائیں کہ ریٹرن جمع کرانے سے پہلے آپ کے پاس اصل یا دوسرا کافی ثبوت تھا یا نہیں۔ متبادل کاپی اس بات کو ثابت کرنے میں مدد دے سکتی ہے جو آپ کے پاس پہلے سے تھا؛ اگر مطلوبہ ثبوت پہلی بار ریٹرن کے بعد حاصل ہوا تو صرف کاپی سے ثابت نہیں ہوتا کہ اصل دعوے نے وقت کی شرط پوری کی۔ بینک کی ادائیگی لین دین کا سراغ لگانے میں مدد دیتی ہے مگر خود کریڈٹ ثابت نہیں کرتی۔ Excise Tax Act، دفعہ 169(4)–(5); CRA: آڈٹ کے بارے میں آپ کو کیا جاننا چاہیے

ہر متنازع کریڈٹ کو اس رجسٹرڈ شخص سے ملائیں جس نے خرچ کیا، ادا کیے گئے یا واجب الادا GST/HST سے، اور خریداری کے تجارتی سرگرمی میں استعمال سے۔ اگر خریداری قابل ٹیکس اور مستثنیٰ یا ذاتی سرگرمی دونوں کے لیے تھی تو پورا ٹیکس مانگنے کے بجائے تقسیم دکھائیں۔ CRA کے مطابق ITCs کے لیے خریداری کی انوائسز یا رسیدیں رکھنی لازم ہیں؛ سپلائر کا رجسٹریشن نمبر اور دوسری مطلوبہ تفصیلات لین دین پر منحصر ہیں۔ رسید کے خانوں اور دعوے کی مدت کے لیے GST/HST جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ دیکھیں۔ CRA: GST/HST اور تنخواہوں کے ریکارڈ; CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس

اگر سپلائر غائب تفصیلات نہ دے سکے تو معائنہ کار کو ٹھیک ٹھیک بتائیں کہ کیا غائب ہے اور جو ریکارڈ آپ کے پاس ہے وہ دیں۔ انوائس خود نہ بنائیں۔ دفعہ 169 وزیر کو اجازت دیتی ہے کہ جب کافی ریکارڈ فراہمی اور ٹیکس ثابت کرے تو رجسٹرڈ شخص کو دستاویزی شرط سے استثنا دے، مگر یہ صوابدیدی استثنا ہے، خود بخود حق نہیں۔ Excise Tax Act، دفعہ 169(5)

اگر آپ کو ریٹرن کے بعد کافی ثبوت ملے تو بغیر ثبوت والا کریڈٹ دفعہ 225(3)–(4) کے تحت بعد کے ریٹرن پر پھر بھی لیا جا سکتا ہے۔ اگر وہ پہلے ہی لیا جا چکا ہو تو بعد کے دعوے کی اصلاح کی شرائط ہیں اور اسے دہرانا نہیں چاہیے۔ دعوے کی معمول کی مدت اصل رپورٹنگ مدت سے چار سال ہے؛ مخصوص افراد (specified persons) کے لیے یہ عموماً اس مالی سال سے دو سال ہے جس میں وہ مدت آتی ہے۔ جمع کرانے کی ٹھیک آخری تاریخ اور استثنا کے لیے GST/HST جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ دیکھیں۔ Excise Tax Act، دفعہ 225

زیرو ریٹڈ برآمدات یا کینیڈا سے باہر کی گئی فراہمیوں کا ثبوت کیسے دوں؟

پہلے طے کریں کہ آپ نے سامان، خدمات یا غیر مادی جائیداد بیچی۔ بیرون ملک گاہک یا پتہ خود زیرو ریٹنگ ثابت نہیں کرتا۔ انوائس کو لاگو برآمدی شرط سے ملائیں اور لین دین اور اس شرط کے مطلوبہ حقائق دونوں کا ثبوت رکھیں۔ CRA: درآمدات اور برآمدات پر GST/HST

سامان کے لیے CRA ملائی گئی فروخت اور نقل و حمل کی دستاویزات کو ممکنہ برآمدی ثبوت کے طور پر درج کرتی ہے اور کہتی ہے کہ ڈاک یا کوریئر کی رسید کینیڈا سے باہر بھیجے گئے سامان کی تائید کر سکتی ہے۔ اگر خریدار نے کینیڈا میں سامان وصول کیا تو اضافی شرائط لاگو ہوتی ہیں، جن میں فوری برآمد اور اس بات کا ثبوت شامل ہے کہ خریدار نے واقعی سامان برآمد کیا۔ خدمات کے لیے، غیر مقیموں کو بعض فراہمیاں زیرو ریٹڈ ہو سکتی ہیں، مگر CRA استثنا درج کرتی ہے۔ معاہدے اور بیرون ملک بلنگ ایڈریس کو اصل فراہمی کے مقابل جانچنا چاہیے۔ CRA: برآمدات، ٹھوس ذاتی جائیداد; CRA: درآمدات اور برآمدات پر GST/HST; CRA: برآمدات، رہائشی حیثیت کا تعین

نئی رہائشی کرائے کی جائیداد کی رعایت کے ریویو کے لیے کیا بھیجوں؟

CRA کی درخواست میں جن دستاویزات کا نام ہو وہ بھیجیں، ساتھ ایک مختصر فہرست جو ہر دستاویز کو درخواست اور جائیداد سے جوڑے۔ درخواست کی قسم 6 استعمال کرنے والے خریدار مالک مکان کے لیے CRA اسٹیٹمنٹ آف ایڈجسٹمنٹس، دستخط شدہ خرید و فروخت کا معاہدہ، اور کرائے یا لیز کا معاہدہ درج کرتی ہے۔ بلڈر مالک مکان کی درج دستاویزات مختلف ہیں، اس لیے جواب دینے سے پہلے Form GST524 کے حصہ C میں درخواست کی قسم دیکھیں۔ CRA: نئی رہائشی کرائے کی جائیداد کی رعایت

جمع کرایا ہوا Form GST524 اور کوئی صوبائی شیڈول، کلوزنگ اور ٹیکس کے ریکارڈ، اور وہ لیز رکھیں جو دعوے میں بتایا گیا رہائشی استعمال دکھائے۔ اگر کئی یونٹ والے کمپلیکس سے باہر کا کوئی اہل یونٹ پہلی رہائش کے بعد ایک سال کے اندر بیچا گیا ہو تو فروخت کے ریکارڈ شامل کریں: خریدار کے مجوزہ استعمال کے لحاظ سے واپسی لاگو ہو سکتی ہے۔ Excise Tax Act، دفعہ 256.2(10) اگر CRA مزید معلومات مانگے یا مسترد کرنے کی تجویز دے تو غائب دستاویز، حساب یا اہلیت کی متعلقہ حقیقت بتائیں اور اسی مسئلے کا جواب دیں۔ اگر نوٹس پہلے ہی رعایت مسترد کر چکا ہو تو نئے ریکارڈ ریویو کے بعد دوبارہ تشخیص میں مدد دے سکتے ہیں؛ آڈٹ کی تشخیص کے بعد انکار کی صورت میں CRA سے دعوے کا دوبارہ جائزہ لینے کے لیے اعتراض ضروری ہے۔ نوٹس کی آخری تاریخ اور CRA کا GST/HST اعتراض کے فیصلے کا ٹول دیکھیں، پھر تنازع کے مراحل کے لیے CRA کے ریویوز، آڈٹس اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔ کون اہل ہے، اس کے لیے رہائشی جائیداد پر GST/HST دیکھیں؛ طویل مدتی رہائشی مالک مکان عموماً مسترد شدہ رعایت کی جگہ خریداری پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ نہیں لے سکتا۔ CRA: نئی رہائشی کرائے کی جائیداد کی رعایت

CRA GST/HST کی دوبارہ تشخیص کتنے پیچھے تک کر سکتی ہے، اور مجھے ریکارڈ کتنی دیر رکھنے ہیں؟

عام GST/HST خالص ٹیکس کی مدت کے لیے تشخیص کی عمومی حد چار سال ہے، ریٹرن کی آخری تاریخ اور جمع کرانے کے دن میں سے جو بعد میں ہو اس کے بعد۔ جو رعایت پہلے ہی ادا یا لاگو ہو چکی ہو، اس کے لیے دوبارہ تشخیص کی عمومی حد رعایت کی درخواست جمع ہونے کے چار سال بعد ہے؛ رعایت کی ابتدائی تشخیص کسی بھی وقت ہو سکتی ہے۔ یہ مدتیں الگ الگ شمار ہوتی ہیں، اور دفعہ 298 میں استثنا ہیں۔ Excise Tax Act، دفعہ 298

CRA کسی معاملے کی تشخیص کسی بھی وقت کر سکتی ہے جہاں غفلت، لاپرواہی یا جان بوجھ کر کوتاہی، دھوکا دہی یا مؤثر دستبرداری (waiver) کی وجہ سے غلط بیانی ہوئی ہو۔ بعض مخصوص GST/HST تشخیصوں کی مدتیں مختلف ہیں۔ اگر ریویو کرنے والا پرانی مدت کے بارے میں پوچھے تو یہ فرض کرنے سے پہلے کہ وہ بند ہو چکی ہے، اصل جمع کرانے اور تشخیص کی تاریخیں اور قانونی بنیاد دیکھیں۔ Excise Tax Act، دفعہ 298

رجسٹرڈ شخص اپنے GST/HST کی رقم کا ذمہ دار ہے: انفرادی کاروبار کا مالک ذاتی طور پر ذمہ دار ہے، اور عمومی شراکت دار یا دوسرا غیر محدود شراکت دار دفعہ 272.1(5) کے تحت رکنیت کے دوران پیدا ہونے والی شراکت داری کی رقوم کا ذمہ دار ہو سکتا ہے۔ کارپوریشن کا ڈائریکٹر دفعہ 323 کے تحت غیر ادا شدہ خالص ٹیکس، سود اور جرمانوں کا ذمہ دار ہو سکتا ہے، قانونی وصولی کی شرائط اور مناسب احتیاط کے دفاع کے ساتھ؛ CRA کو اس شخص کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال کے اندر تشخیص کرنی ہوگی۔ مقروض کی جائیداد مناسب قیمت سے کم پر لینے والا شریک حیات، نابالغ بچہ یا کوئی اور غیر آرم لینتھ وصول کنندہ (رشتہ دار یا منسلک شخص) بھی دفعہ 325 کے تحت ذمہ دار ہو سکتا ہے، قیمت کی کمی اور متعلقہ GST/HST قرض میں سے کم تر رقم تک؛ تشخیص کسی بھی وقت ہو سکتی ہے۔ نمائندہ، بشمول وصی (executor)، جو مطلوبہ کلیئرنس سرٹیفکیٹ کے بغیر رجسٹرڈ شخص کے اثاثے تقسیم کرے، دفعہ 270 کے تحت تقسیم شدہ قدر تک ذمہ دار ہو سکتا ہے۔

عموماً GST/HST کے ریکارڈ اس آخری ٹیکس سال کے اختتام سے 6 سال تک رکھیں جس سے وہ متعلق ہوں۔ طویل مدتی جائیداد کی خریداری اور فروخت کے ریکارڈ، اور بعد کی فروخت یا کاروبار بند کرنے پر اثر ڈالنے والے تاریخی کاروباری ریکارڈ، غیر معینہ مدت تک رکھیں۔ CRA کی ہدایات، جمع نہ کرائے گئے ریٹرن اور حل نہ ہوئے اعتراضات یا اپیلیں دوسری مدتیں بڑھا سکتی ہیں۔ ریکارڈ رکھنے کا اصول دوبارہ تشخیص کی حد سے الگ ہے۔ برقی طور پر جمع کرائے گئے ریٹرن کی ورکنگ کاپیاں رکھیں اور ریکارڈ جلد تلف کرنے سے پہلے CRA سے تحریری اجازت لیں۔ CRA: GST/HST کے ریکارڈ جو رکھنے ہیں; CRA: ریکارڈ کہاں اور کتنی دیر رکھیں

اگر CRA کریڈٹس مسترد کرنے یا ٹیکس کی دوبارہ تشخیص کی تجویز دے تو کیا ہوتا ہے؟

آڈٹ کی تجویز کا خط مجوزہ تبدیلیاں بتاتا ہے۔ CRA آپ کو اتفاق یا اختلاف کے لیے 30 دن دیتی ہے؛ خط میں جواب کی آخری تاریخ اور متنازع رقوم دیکھیں۔ جواب کے مراحل اور تشخیص کے بعد اعتراضات کے لیے CRA کے ریویوز، آڈٹس اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔ آڈٹ کے ریکارڈ اس محفوظ طریقے سے بھیجیں جو آڈیٹر دے؛ CRA کے آڈیٹر ای میل سے ریکارڈ وصول نہیں کر سکتے۔ CRA: آڈٹ کے بارے میں آپ کو کیا جاننا چاہیے

جان بوجھ کر یا سنگین غفلت سے کیا گیا غلط بیان بھی دفعہ 285 کا جرمانہ لگوا سکتا ہے: $250 اور قانونی ٹیکس یا رعایت کے فرق کا 25% میں سے جو زیادہ ہو۔ اگر تجویز میں جرمانہ شامل ہو تو بیان کردہ بنیاد دیکھیں۔ Excise Tax Act، دفعہ 285

آڈٹ بغیر تبدیلی کے بند ہو سکتا ہے یا تشخیص یا دوبارہ تشخیص کے نوٹس پر ختم ہو سکتا ہے جس میں مزید واجب ٹیکس یا ریفنڈ دکھایا جائے۔ تشخیص کے بعد کا جائزہ اس کے بجائے بغیر تبدیلی، رہنمائی یا ریٹرن کی ایڈجسٹمنٹ پر ختم ہو سکتا ہے۔ تجویز، اپنا جواب اور آخری نوٹس ایک ساتھ محفوظ رکھیں۔ اگر آپ تشخیص سے اختلاف کریں تو نوٹس بھیجے جانے کے 90 دن کے اندر Form GST159 یا CRA کی آن لائن سروس کے ذریعے GST/HST اعتراض جمع کرائیں۔ اگر دیر ہو جائے تو اس آخری تاریخ کے بعد ایک سال کے اندر توسیع کی درخواست دیں؛ رعایت کی شرائط ہیں۔ تنازع کے مراحل کے لیے CRA کے ریویوز، آڈٹس اور رضاکارانہ انکشاف اور تشخیص شدہ چارجز کے لیے CRA کے جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔ Excise Tax Act، دفعات 301 اور 303; CRA: آڈٹ کے بارے میں آپ کو کیا جاننا چاہیے

مثال

صرف مثال کے لیے کینیڈین ڈالر کے اعداد و شمار۔ ایک کاروبار ایک رپورٹنگ مدت کے لیے C$100,000 فروخت، C$10,000 وصول شدہ یا وصولی کے قابل GST/HST اور C$7,000 ان پٹ ٹیکس کریڈٹس ظاہر کرتا ہے، جس سے C$3,000 خالص ٹیکس بچتا ہے۔ CRA پوچھتی ہے کہ کریڈٹ زیادہ کیوں ہے۔

مالک ایک صفحے کا حسابی ملاپ بھیجتا ہے: فروخت کے کھاتے کا مجموعہ C$100,000 ہے؛ اس کے ٹیکس کالم کا مجموعہ C$10,000 ہے؛ خریداری کے کھاتے کے GST/HST کالم کا مجموعہ C$7,000 ہے۔ خریداری کی ہر قطار سپلائر کی دستاویز کی طرف اشارہ کرتی ہے اور بتاتی ہے کہ خریداری کیسے استعمال ہوئی۔ ایک C$1,000 کے کریڈٹ پر سپلائر کی انوائس نہیں ہے، اس لیے مالک کاپی مانگتا ہے اور اس قطار کو غیر تصدیق شدہ نشان زد کرتا ہے۔ اگر مالک ٹیکس اور دوسری مطلوبہ تفصیلات ثابت نہ کر سکے تو وہ C$1,000 خطرے میں رہتے ہیں اور خالص ٹیکس بڑھ کر C$4,000 ہو جائے گا؛ بینک کی ادائیگی یہ خلا پُر نہیں کرتی۔ CRA: GST/HST اور تنخواہوں کے ریکارڈ; Excise Tax Act، دفعہ 169

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو رسید کے ٹھیک خانے یا دعوے کی آخری تاریخ چاہیے: GST/HST جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ دیکھیں۔
• آپ کی کرائے کی رعایت جائیداد کے استعمال یا ملکیت پر منحصر ہے: رہائشی جائیداد پر GST/HST دیکھیں۔
• CRA نے متنازع تشخیص جاری کی یا کچھ سالوں کے ریٹرن رہ گئے ہیں: CRA کے ریویوز، آڈٹس اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔
• دوبارہ تشخیص میں سود یا جرمانے شامل ہیں: CRA کے جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔
• آپ نے صوبے کی غلط GST/HST شرح لگا دی: GST/HST کی غلط شرح درست کرنا دیکھیں۔
• آپ کے ریکارڈ کئی مدتوں پر پھیلے ہیں یا بڑے کریڈٹس مسترد ہو سکتے ہیں: بنیادی دستاویزات کو ہر جمع کرائے گئے ریٹرن سے ملانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کا کاروبار کیوبیک میں رجسٹرڈ ہے: وہاں Revenu Québec (کیوبیک کا ٹیکس محکمہ) عموماً GST/HST اور QST کے ریٹرن، آڈٹ اور اعتراضات سنبھالتا ہے۔ GST/HST اعتراض کے لیے اس کی آن لائن سروس یا Form FP-159-V استعمال کریں؛ QST اعتراض Form MR-93.1.1-V استعمال کرتا ہے۔ Revenu Québec اعتراض کی مدت نوٹس کی تاریخ سے گنتا ہے۔ CRA بعض منتخب درج شدہ مالیاتی ادارے سنبھالتی ہے؛ نوٹس پر درج ادارے کی پیروی کریں۔ Revenu Québec: GST/HST اور QST کی رپورٹنگ; Revenu Québec: اعتراض کیسے جمع کرائیں; CRA: درج شدہ مالیاتی ادارے