CRA کے دیر سے جمع کرانے کے جرمانے، سود اور رعایت

مجھے CRA کا چارج ملا ہے: سب سے پہلے کیا دیکھنا چاہیے؟

نوٹس کو اکاؤنٹ، مدت، چارج، جمع کرانے کی تاریخ اور ادائیگیوں سے ملائیں۔ اگر CRA نے چارج غلط لگایا ہو تو T2 یا GST/HST کی تشخیص (assessment) بھیجنے کے بعد 90 دن کے اندر اعتراض کریں؛ T1 کے لیے آخری تاریخ اس تاریخ یا گوشوارے کی جمع کرانے کی آخری تاریخ کے بعد ایک سال، جو بھی بعد میں ہو، ہے (Income Tax Act، s. 165(1)؛ Excise Tax Act، s. 301(1.1))۔ جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔ اگر چارج درست ہو لیکن حالات نے تعمیل سے روکا ہو تو رعایت پر غور کریں (CRA: رعایت کے اختیارات)۔

ذاتی یا کارپوریٹ گوشوارے پر دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ کیسے نکالا جاتا ہے؟

دیر سے T1 یا T2 کے لیے عام جرمانہ اس Part I ٹیکس کا 5% ہے جو گوشوارے کی آخری تاریخ پر ادا نہیں ہوا تھا، اس کے ساتھ اس رقم کا 1% ہر مکمل مہینے کی تاخیر پر، زیادہ سے زیادہ 12 مہینے تک۔ وقت پر گوشوارہ جمع کرانے سے یہ جرمانہ بچ جاتا ہے، چاہے ادائیگی دیر سے ہو؛ غیر ادا شدہ ٹیکس پر سود الگ ہے (Income Tax Act، s. 162(1)؛ CRA: ذاتی ٹیکس کے جرمانے)۔

دوسری قطار کی دونوں شرائط ضروری ہیں۔ صرف یاد دہانی کافی نہیں؛ دیکھیں کہ CRA نے باقاعدہ مطالبہ بھیجا تھی اور پہلے دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ واجب تھا یا نہیں (Income Tax Act، s. 162(2))۔ بعد کے سال کے نقصان کو پیچھے لے جانا جرمانے کی بنیاد ختم نہیں کرتا (Income Tax Act، s. 162(11)؛ s. 161(7))۔ اگر کئی سالوں کے گوشوارے جمع نہیں ہوئے تو جمع کرانے کی ترتیب اور دوسرے پروگراموں کا الگ جائزہ ضروری ہے: جمع نہ کرائے گئے ذاتی گوشوارے یا جمع نہ کرائے گئے کارپوریٹ گوشوارے دیکھیں۔

میری کارپوریشن پر جرمانہ کیوں لگا جبکہ اس پر کوئی ٹیکس واجب نہیں تھا؟

کینیڈا کی مقیم کارپوریشن جس کا Part I ٹیکس غیر ادا شدہ نہ ہو، اس پر عموماً سیکشن 162(1) کے تحت T2 دیر سے جمع کرانے کا عام جرمانہ نہیں لگتا۔ تشخیصی نوٹس میں جرمانے کی تفصیل پڑھیں: صفر بقایا والے T2 پر بھی کوئی دوسرا اصول لاگو ہو سکتا ہے (Income Tax Act، s. 162)۔

منسوخی کی درخواست دینے سے پہلے ٹیکس سال، کارپوریشن کی رہائش، برقی فائلنگ کی حیثیت، گوشوارے کی قسم اور نوٹس پر درج سیکشن جانچیں۔ T2 جمع کرانے اور ادائیگی کی تاریخوں کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔

اگر میں GST/HST دیر سے جمع کراؤں یا ادا کروں تو کیا ہوتا ہے؟

دیر سے GST/HST ریٹرن پر عام جمع کرانے کا جرمانہ صرف تب لگتا ہے جب جمع کرانے کی آخری تاریخ پر رقم واجب الادا ہو۔ دیر سے ادائیگی پر سود لگ سکتا ہے، چاہے ریٹرن وقت پر جمع ہوا ہو (CRA: GST/HST جمع کرانے کے جرمانے)۔

یہ الگ الگ چارجز ہیں؛ نوٹس میں بتایا جانا چاہیے کہ کون سا لاگو ہوتا ہے۔ جمع کرانے کی تاریخیں، خالص ٹیکس اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس (input tax credits) کے لیے GST/HST ریٹرن جمع کرانا دیکھیں۔

اگر تنخواہوں کی ادائیگیاں یا T4 اور T5 سلپس دیر سے ہوں تو کیا ہوگا؟

دیر سے تنخواہوں کی ادائیگیوں پر چارج اس بنیاد پر لگتا ہے کہ کٹوتی کی گئی رقوم کتنے دن دیر سے CRA تک پہنچیں۔ دیر سے T4 یا T5 معلوماتی گوشواروں پر الگ جرمانہ ہے جو سلپس کی تعداد اور تاخیر کے دنوں پر مبنی ہے؛ سلپس جمع کرانے سے رہ جانے والی ادائیگی کا ازالہ نہیں ہوتا (CRA: تنخواہوں کی ادائیگیاں؛ CRA: معلوماتی گوشوارے)۔

تنخواہ کا عام جرمانہ $500 سے زیادہ کٹوتی کی گئی رقوم پر لاگو ہوتا ہے۔ چھوٹی رقم پر بھی جرمانہ ہو سکتا ہے اگر ناکامی جان بوجھ کر یا سنگین غفلت سے ہوئی ہو۔ کیلنڈر سال میں دوسری یا بعد کی ناکامی، جس پر جرمانہ لگایا گیا ہو، پر، اگر جان بوجھ کر یا سنگین غفلت سے ہو، جرمانہ 20% تک بڑھ سکتا ہے؛ ادا نہ کی گئی رقوم اور جرمانوں پر سود بھی چلتا ہے (CRA: کب جمع کرائیں)۔ کارکنوں سے روکی گئی تنخواہ کی کٹوتیوں پر فوری توجہ ضروری ہے؛ تنخواہوں کا نظام چلانا دیکھیں۔

دیر سے T4 اور T5 گوشواروں کے لیے CRA کی چھوٹے کاروبار کی رعایتی پالیسی یہ رقوم ہر گوشوارے کی قسم کے لیے دیتی ہے، نیچے دکھائی گئی کم از کم رقم کے ساتھ۔ زیادہ سلپس پر روزانہ شرحیں اور حدیں زیادہ ہیں (CRA: معلوماتی گوشوارے کب جمع کرائیں)۔

روزانہ کا حساب 100 دن کے بعد رک جاتا ہے۔ جب برقی فائلنگ لازم ہو اور کاغذی فائلنگ کی جائے تو وہ الگ جرمانہ ہے (CRA: معلوماتی گوشوارے کیسے جمع کرائیں)۔

CRA سود کیسے لگاتا ہے، اور یہ میری جمع کرانے کی آخری تاریخ سے پہلے کیوں شروع ہو گیا؟

سود ادائیگی کی آخری تاریخ کے مطابق چلتا ہے، جو گوشوارے کی جمع کرانے کی آخری تاریخ سے پہلے ہو سکتی ہے۔ CRA واجب الادا رقم پر سود روزانہ مرکب (compound) بنیاد پر لگاتا ہے، مقررہ سالانہ شرح ہر کیلنڈر سہ ماہی میں طے کرتا ہے، اور غیر ادا شدہ جرمانوں پر بھی سود لگاتا ہے۔ دیر سے T1 یا T2 کے جرمانے پر یہ سود جمع کرانے کی آخری تاریخ سے چلتا ہے، چاہے تشخیص بعد میں ہو (Income Tax Act، s. 161(11)؛ CRA: تنخواہ)۔

ہر کیلنڈر سہ ماہی کے لیے CRA کی شرح دیکھیں، پھر بقایا ادائیگی کے دن، ادائیگیوں اور تشخیص میں تبدیلیوں کو اکاؤنٹ کے گوشوارے سے ملائیں۔ بعد کی دوبارہ تشخیص ٹیکس اور سود کو اصل ادائیگی کی آخری تاریخ تک واپس شامل کر سکتا ہے (CRA: ذاتی ٹیکس)۔

مجھ پر اقساط کا سود کیوں لگا، اور میں اسے کیسے کم کر سکتا ہوں؟

اقساط کا سود اس وقت پیدا ہوتا ہے جب لازمی اقساط ادا نہ ہوں، دیر سے ہوں یا بہت کم ہوں، چاہے حتمی بقایا اپنی آخری تاریخ تک ادا ہو جائے۔ افراد کے لیے CRA قسط کی ایسی یاد دہانی بھی ضروری قرار دیتا ہے جس میں ادا کرنے کی رقم دکھائی گئی ہو۔ وہ بقایا ادائیگی کے دن تک سود کا حساب ادائیگی کے دستیاب طریقوں میں سے سب سے کم سود دینے والے طریقے سے کرتا ہے، پھر پہلے سے یا زائد ادا کی گئی اقساط کے کریڈٹ کو منہا کرتا ہے (CRA: اقساط کا سود)۔

CRA فرد کا خالص اقساط کا سود صرف تب لگاتا ہے جب وہ $25 سے زیادہ ہو۔ اقساط کا الگ جرمانہ صرف تب ممکن ہے جب وہ سود $1,000 سے زیادہ ہو؛ فارمولا اس رقم کا آدھا لیتا ہے جس سے اصل سود $1,000 یا اس سود کے 25%، جو زیادہ ہو، سے بڑھ جائے جو اقساط کے بغیر بنتا (CRA: سود اور جرمانے)۔

بعد کی قسط جلد ادا کرنا یا اضافی رقم دینا اسی ٹیکس سال کا سود کم کر سکتا ہے؛ کریڈٹ واپس نہیں ہو سکتا اور کسی دوسرے سال میں منتقل نہیں ہو سکتا۔ کارپوریشنوں پر بھی اقساط کا سود اور جرمانہ لگتا ہے، ان کے اپنے ادائیگی کے شیڈول کے ساتھ (CRA: افراد کی اقساط؛ CRA: کارپوریٹ اقساط)۔ فرد کو اقساط ادا کرنی ہیں یا نہیں، یہ خود روزگار آمدنی ٹیکس میں بیان ہے؛ کارپوریٹ شیڈول کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا میں ہے۔

کیا CRA جرمانے اور سود منسوخ کر سکتا ہے؟

جب حقائق رعایت کا جواز دیں تو CRA اہل جرمانے اور سود منسوخ یا معاف کر سکتا ہے؛ وہ اس عمل کے ذریعے بنیادی ٹیکس منسوخ نہیں کر سکتا۔ کچھ چارجز اس کے اختیار سے باہر ہیں، بشمول Excise Tax Act کے سیکشن 285 کے تحت GST/HST کی سنگین غفلت کا جرمانہ۔ اپنے نوٹس پر درج شق دیکھیں (CRA: کون درخواست دے سکتا ہے)۔ رعایت صوابدیدی ہے، اور ہر درخواست کا فیصلہ اس کے حقائق پر ہوتا ہے (CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 11 اور 20)۔

یہ CRA کی ہدایات ہیں، خود بخود حق یا بند فہرست نہیں۔ CRA تعمیل کی تاریخ، احتیاط اور مسئلہ کتنی جلدی ٹھیک کیا گیا، یہ بھی دیکھتا ہے (CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 23–33)۔ رعایت کی درخواست غیر ادا شدہ بقایا پر سود چلنے کو نہیں روکتی؛ جو رقم دے سکیں وہ ادا کرنے سے مزید سود محدود ہوتا ہے (CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 22.1)۔

میں رعایت کی درخواست کیسے دوں، اور یہ کتنے پیچھے تک جا سکتی ہے؟

افراد کے لیے CRA My Account یا کاروباروں کے لیے My Business Account میں Request relief of penalties and interest کے ذریعے درخواست دیں؛ مجاز نمائندہ Represent a Client استعمال کر سکتا ہے۔ ڈاک سے درخواست کے لیے مقررہ دفتر کو Form RC4288 یا خط بھیجیں۔ ہر چارج اور مدت کی نشاندہی کریں، بتائیں کہ ذمہ داری کیوں پوری نہ ہو سکی، اور تاریخ وار ثبوت منسلک کریں (CRA: درخواست کیسے دیں؛ CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 29–32)۔

نوٹس، اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹ، گوشوارے اور ادائیگی کی تاریخیں، CRA کی خط و کتابت، اور واقعے کو نکل جانے والی آخری تاریخ سے جوڑنے والی مختصر ٹائم لائن جمع کریں۔ ادائیگی کی عدم استطاعت کے لیے افراد Form RC376 یا اس کے مساوی مالی تفصیلات شامل کریں؛ کاروبار آمدنی، اخراجات، اثاثے اور واجبات معاون ریکارڈ کے ساتھ فراہم کرے (CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 30–32)۔

وقت کی حد چارج کے مطابق مختلف ہے۔ آمدنی ٹیکس کے جرمانوں کے لیے ٹیکس سال یا شراکت داری کی مالی مدت درخواست کے سال سے پہلے کے 10 کیلنڈر سالوں میں سے کسی ایک میں ختم ہوئی ہو۔ اہل GST/HST جرمانوں کے لیے اس کے بجائے رپورٹنگ مدت کا اختتام استعمال کریں۔ سود کے لیے CRA اس سود پر غور کر سکتا ہے جو ان 10 کیلنڈر سالوں میں جمع ہوا، چاہے قرض پہلے پیدا ہوا ہو؛ درخواست کے سال میں جمع ہونے والے سود پر بھی غور ہو سکتا ہے (CRA: رعایت کی وقت کی حدیں؛ CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 12–16)۔ اگر حد کے قریب آڈٹ حل نہ ہوا ہو تو حفاظتی درخواست آخری تاریخ محفوظ رکھ سکتی ہے اور بعد میں مکمل کی جا سکتی ہے۔ CRA اس وقت اوسط پروسیسنگ وقت تقریباً 16 مہینے بتاتا ہے، جو فائل کے مطابق بدل سکتا ہے (CRA: جرمانے اور سود منسوخ یا معاف کرانا)۔

اگر میری رعایت کی درخواست مسترد ہو جائے تو کیا ہوگا؟

مسترد یا جزوی طور پر منظور شدہ CRA رعایت کی درخواست دوسرے انتظامی جائزے کے لیے بھیجی جا سکتی ہے۔ Form RC4288 یا ایسا خط استعمال کریں جو بتائے کہ پہلے فیصلے پر نظر ثانی کیوں ہونی چاہیے، اور کوئی نئے متعلقہ حقائق شامل کریں؛ CRA کا کوئی اور اہلکار اس کا جائزہ لیتا ہے (CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 103–104.2)۔

رعایت کے فیصلے کو عام ٹیکس اعتراض سے چیلنج نہیں کیا جاتا۔ صوابدید کے استعمال کے طریقے پر عدالتی جائزہ (judicial review) دستیاب ہو سکتا ہے، لیکن فیڈرل کورٹ (Federal Court) میں درخواست دینے کی مدت فیصلے کے نوٹس سے 30 دن ہے، جب تک عدالت اسے نہ بڑھائے (CRA: ٹیکس دہندہ کی رعایت کی شقیں، پیراگراف 103–108)۔ غلط طور پر لگایا گیا ٹیکس، جرمانہ یا سود کا چارج الگ تنازعہ ہے؛ اوپر دی گئی اعتراض کی آخری تاریخیں استعمال کریں اور جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔

کیا CRA کے جرمانے اور سود ٹیکس میں کٹوتی کے قابل ہیں؟

CRA کے آمدنی ٹیکس کے جرمانے اور سود کاروباری آمدنی کے حساب میں کٹوتی کے قابل نہیں ہیں۔ Income Tax Act عموماً سرکاری جرمانوں پر بھی کٹوتی کی اجازت نہیں دیتا، اور GST/HST سود کی کٹوتی خاص طور پر منع کرتا ہے؛ CRA کے مطابق GST/HST جمع کرانے کا جرمانہ کٹوتی میں نہیں لیا جا سکتا (Income Tax Act، ss. 18(1)(t) اور 67.6؛ سیکشن 67.6؛ CRA: GST/HST جرمانے)۔

ان چارجز کو حسابات میں عام مالیاتی سود سے الگ رکھیں۔ CRA کی طرف سے معاف کیے گئے جرمانے کو بھی کاروباری خرچ نہیں سمجھنا چاہیے۔

Revenu Québec جرمانوں اور رعایت کو کیسے نمٹاتا ہے؟

Revenu Québec کیوبیک کے چارجز CRA کے چارجز سے الگ حساب کرتا ہے۔ اس کا آمدنی ٹیکس کا دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ غیر ادا شدہ بقایا اور دیر کے مکمل مہینوں پر مبنی ہے؛ QST اور کیوبیک کی ماخذ پر کٹوتیوں کی ادائیگی کے جرمانے واجب الادا دنوں پر منحصر ہیں۔ کاروباری گوشواروں یا RL سلپس پر جمع نہ کرانے کا الگ جرمانہ لاگو ہو سکتا ہے، لیکن GST ریٹرن پر نہیں (Revenu Québec: دیر سے جمع کرانے کے جرمانے؛ Revenu Québec: جمع نہ کرانا)۔

Revenu Québec کے پاس کیوبیک کے زیر انتظام سود، جرمانوں اور چارجز کی منسوخی یا معافی کا اپنا عمل ہے۔ وہ ممکنہ وجوہات کے طور پر غیر معمولی واقعات، اپنے اقدامات، اور بڑی حد تک چارجز پر مشتمل قرض کی واپسی کی ثابت شدہ عدم استطاعت کی فہرست دیتا ہے؛ وہ ان حالات کی بھی فہرست دیتا ہے جو وہ قبول نہیں کرے گا، بشمول کسی تیسرے فریق کی غلطی یا قانون سے ناواقفیت (Revenu Québec: منسوخی یا معافی)۔

Revenu Québec کی عمومی درخواست کے لیے Form MR-94.1-V یا خط استعمال کریں۔ وہاں سنبھالے جانے والے GST/HST یا QST کے سود اور جرمانوں کے لیے Form FP-4288-V استعمال کریں۔ اگر قبول ہو جائے تو رعایت اس وقت نافذ ہوتی ہے جب قرض کا جو حصہ منسوخ نہیں ہوا وہ مکمل ادا ہو جائے (Revenu Québec: ادائیگی کے معاہدے)۔ اگر مسترد ہو تو Revenu Québec سے جائزہ مانگیں اور بتائیں کہ فیصلہ غیر منصفانہ یا بے بنیاد کیوں ہے؛ اس کی رعایت کے فیصلے کو عام اعتراض کے ذریعے چیلنج نہیں کیا جاتا (Revenu Québec: منسوخی یا معافی)۔ وفاقی CRA اور Revenu Québec کے نوٹس الگ رکھیں تاکہ ہر درخواست صحیح ادارے تک پہنچے۔

مثال

صرف مثال کے لیے؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ ایک کارپوریشن کا T2 واجب ہونے پر C$10,000 کا Part I ٹیکس غیر ادا شدہ ہے۔ وہ اس ٹیکس میں سے کچھ ادا کیے بغیر گوشوارہ دو مکمل مہینے دیر سے جمع کراتی ہے۔ عام جمع کرانے کا جرمانہ C$500 جمع ہر پورے مہینے کے C$100، یعنی کل C$700 ہے۔ روزانہ مرکب سود اس کے علاوہ ہے اور کارپوریشن کے بقایا ادائیگی کے دن سے شروع ہوتا ہے، جو جمع کرانے کی آخری تاریخ سے پہلے ہو سکتا ہے۔ اگر کارپوریشن جمع کرانے کی آخری تاریخ سے پہلے C$10,000 ادا کر دیتی تو سیکشن 162(1) کا عام جرمانہ اس کے بجائے صفر ہوتا، اگرچہ بقایا ادائیگی کے دن اور ادائیگی کے درمیان سود پھر بھی جمع ہو سکتا تھا۔ برقی فائلنگ یا معلوماتی گوشوارے کے الگ جرمانے کی الگ جانچ کرنا ہوگی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کئی T2 گوشوارے رہ گئے ہیں: کارپوریٹ گوشوارے مکمل کرنا دیکھیں۔
• کئی ذاتی گوشوارے رہ گئے ہیں: ذاتی گوشوارے مکمل کرنا دیکھیں۔
• تشخیص غلط ہے، یا آپ رضاکارانہ انکشاف پر غور کر رہے ہیں: جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔
• T1135 یا T1134 دیر سے ہے: غیر ملکی اثاثوں اور ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
• تنخواہ کی کٹوتیاں ادا نہیں ہوئیں، دہرایا گیا یا سنگین غفلت کا جرمانہ آیا ہے، یا رعایت مسترد ہوئی ہے: ٹیکس تیاری میں مدد لینے سے پہلے نوٹس، اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس اور تاریخ وار ثبوت جمع کریں۔