فائل شدہ ⁦GST/HST⁩ گوشوارے کی درستی: چھوٹی فروخت یا ITC

کیا میں فائل شدہ ⁦GST/HST⁩ گوشوارے میں ترمیم کروں، اسے ایڈجسٹ کروں یا غلطی اگلے گوشوارے میں درست کروں؟

جس مدت کا گوشوارہ آپ پہلے جمع کرا چکے ہیں، اس کا دوسرا گوشوارہ جمع نہ کرائیں۔ CRA اس درستی کو فائل شدہ گوشوارے کی ایڈجسٹمنٹ کہتا ہے، اور بھولا ہوا ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) واحد تصحیح ہے جو عموماً اگلے گوشوارے تک انتظار کر سکتی ہے (CRA: گوشوارہ جمع کرانے کے بعد؛ Guide RC4022)۔ کون سا راستہ اپنانا ہے، یہ اس پر منحصر ہے کہ غلطی کس سمت میں ہے۔

پہلی صف کی وضاحت CRA کی ایڈجسٹمنٹ پالیسی کرتی ہے۔ وہ عموماً ایسی درخواست مسترد کر دیتی ہے جو صرف ITC شامل کرے، کیونکہ یہ رقم عموماً بعد کے گوشوارے میں دعویٰ کی جا سکتی ہے۔ استثنا غیر معمولی حالات میں ہے، جیسے ریفنڈ میں تاخیر سے مالی مشکل پیدا ہو، یا رقم صرف کسی مخصوص رپورٹنگ مدت میں ہی دعویٰ ہو سکتی ہو (CRA پالیسی ⁦P-149R⁩)۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب:

• غلطی کئی مدتوں میں پھیلی ہو؛
• اس سے واجب الادا ٹیکس بڑھتا ہو، زائد دعوے اور چھوٹے ہوئے دعوے آپس میں ملے ہوں، یا جرمانہ لگنے کا امکان ہو؛
• CRA اس گوشوارے یا مدت کے بارے میں آپ سے پہلے ہی رابطہ کر چکا ہو؛
• وہی غلطی کھاتوں اور انکم ٹیکس گوشوارے میں بھی ہو، یا کھاتوں سے پتا نہ چلے کہ کون سی مدت غلط ہے۔

کچھ بھی تبدیل کرنے سے پہلے یہ جمع کریں: ہر فائل شدہ گوشوارے کی نقل اور اس کا تشخیص کا نوٹس، مدت کے لحاظ سے جنرل لیجر جس کی ہر لائن پر ٹیکس کوڈ ہو، اور ہر ITC کے پیچھے سپلائر کی انوائسز۔

اگر ان میں سے کوئی بات لاگو ہو تو CRA کو کچھ بھیجنے سے پہلے فائل شدہ گوشوارے اور کھاتے ساتھ ملا کر پڑھنے چاہییں: دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔

میں اپنے CRA اکاؤنٹ میں یا خط کے ذریعے فائل شدہ گوشوارہ کیسے ایڈجسٹ کروں؟

مدت کو My Business Account یا Represent a Client (مجاز نمائندوں کا CRA اکاؤنٹ) میں آن لائن ایڈجسٹ کریں، یا اپنے ٹیکس سینٹر کو دستخط شدہ خط بھیجیں۔ CRA دو راستے بتاتا ہے (CRA: گوشوارہ جمع کرانے کے بعد):

1. آن لائن۔ ⁦GST/HST⁩ اور اپنا RT نمبر (آپ کا ⁦GST/HST⁩ اکاؤنٹ) منتخب کریں، Adjust a return چنیں، برقی ایڈجسٹمنٹ کے اہل مدتوں کی فہرست سے مدت منتخب کریں، اور رقوم بدل دیں۔
2. خط۔ اس پر کاروبار کا مالک یا مجاز نمائندہ دستخط کرے۔ اس میں آپ کا بزنس نمبر اور RT والا حصہ، رپورٹنگ مدت، گوشوارے کی ہر لائن کی درست شدہ رقم، اور ایسے شخص کا نام اور فون نمبر ہونا ضروری ہے جسے CRA کال کر سکے۔

CRA ہر درخواست کا فیصلہ اس کے حقائق کی بنیاد پر کرتا ہے۔ وہ قبول کرنے سے پہلے یا بعد میں معاون ریکارڈ مانگ سکتا ہے، اور کسی درخواست کو پوری یا جزوی طور پر مسترد بھی کر سکتا ہے۔ اگر آپ سمجھتے ہیں کہ اس نے اپنا صوابدیدی اختیار معقول اور منصفانہ طریقے سے استعمال نہیں کیا تو آپ فیڈرل کورٹ میں عدالتی نظرثانی کی درخواست کر سکتے ہیں (CRA پالیسی ⁦P-149R⁩)۔

کارروائی کے بعد CRA تشخیص کا نوٹس بھیج سکتا ہے جس میں تبدیلیاں، سود اور کوئی بھی جرمانہ دکھایا جاتا ہے۔ کاروبار کے زیادہ تر نوٹس صرف آپ کے آن لائن CRA اکاؤنٹ میں نظر آتے ہیں (CRA: گوشوارہ جمع کرانے کے بعد)۔ Revenu Québec کو جمع کرایا گیا گوشوارہ اسی ادارے کے اپنے فارم پر تبدیل ہوتا ہے، CRA کے ذریعے نہیں (CRA پالیسی ⁦P-149R⁩)۔

کیا میں بھولے ہوئے ان پٹ ٹیکس کریڈٹ اب بھی دعویٰ کر سکتا ہوں، اور کتنے پیچھے تک؟

آپ عموماً بھولا ہوا ITC بعد کے ⁦GST/HST⁩ گوشوارے میں اب بھی دعویٰ کر سکتے ہیں، بشرطیکہ اس مدت کے لیے دعویٰ کی میعاد ابھی کھلی ہو۔ چھوٹی ہوئی رقم اگلے جمع ہونے والے گوشوارے کی لائن 106 پر شامل کریں (CRA پالیسی ⁦P-149R⁩)۔ پہلے طریقہ دیکھ لیں: Quick Method میں آپ عموماً زیادہ تر خریداریوں پر ITC دعویٰ نہیں کر سکتے، اس لیے وہ چھوٹے ہوئے کریڈٹ نہیں ہیں (CRA: Quick Method؛ ⁦GST/HST⁩ Quick Method)۔

دونوں صورتوں میں دعویٰ ایسے گوشوارے میں ہونا چاہیے جو اس رپورٹنگ مدت کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک جمع ہو جائے، جو میعاد کے اندر ختم ہونے والی آخری مدت ہو۔ چیریٹی، یا ایسا رجسٹرڈ کاروبار جو مذکورہ مالیاتی ادارہ نہ ہو اور جس کی سپلائیز (مالیاتی خدمات کے علاوہ) پچھلے دو مالی سالوں میں سے کسی ایک میں پوری یا تقریباً پوری قابل ٹیکس تھیں، حدی رقم کے ٹیسٹ کے تحت مخصوص شخص نہیں ہوتا۔ دو محدود صورتوں کی اپنی میعادیں ہیں: جب سپلائر نے وقت پر ٹیکس نہ لگایا ہو، یا کسی اور نے کریڈٹ دعویٰ کر لیا ہو (Excise Tax Act، سیکشن 225؛ CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹ)۔

یہ میعاد صرف دعویٰ کرنے پر پابندی لگاتی ہے۔ یہ اس مدت سے الگ ہے جس تک CRA دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے، جو آگے بیان ہوئی ہے۔ ITC کے لیے پھر بھی مطلوبہ تفصیلات والی سپلائر انوائس چاہیے؛ دیکھیں رسید پر کیا ہونا ضروری ہے اور ⁦GST/HST⁩ اور ITC جمع کرانا۔ جس خرچ کی انکم ٹیکس گوشوارے میں پہلے ہی کٹوتی ہو چکی ہو، اس کے دعوے میں دوسرا قدم بھی ہے، جو نیچے ⁦T2125⁩ اور ⁦T2⁩ والے حصے میں ہے۔

میری فروخت یا ٹیکس چھوٹ گیا: اسے کیسے رپورٹ کروں، اور کون سا سود یا جرمانہ لگے گا؟

اسے فائل شدہ مدت ایڈجسٹ کر کے رپورٹ کریں، تاکہ ٹیکس اسی مدت میں نظر آئے جس سے وہ تعلق رکھتا ہے۔ سود اصل آخری تاریخ کے اگلے دن سے اس دن تک چلتا ہے جب رقم ادا ہو، اس دن سے نہیں جب آپ کو غلطی کا پتا چلا (Excise Tax Act، سیکشن 280)۔

شرح CRA کی مقررہ شرح ہے: بنیادی شرح (90 دن کے ٹریژری بل کی اوسط شرح، جو پورے فیصد تک اوپر گول کی جاتی ہے) اور اس پر ⁦4%⁩ کا اضافہ۔ یہ ہر سہ ماہی میں دوبارہ طے ہوتی ہے، اور غیر ادا شدہ سود پر بھی سود لگتا ہے (CRA: Memorandum 16.2؛ CRA: مقررہ سود کی شرحیں)۔ شرحوں اور رعایت کے عمومی قواعد کے لیے جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔ کسی رقم پر سود اسی دن رک جاتا ہے جس دن وہ رقم ادا ہو؛ جو سود جمع ہو چکا ہو وہ واجب الادا رہتا ہے اور CRA کے نوٹس میں نظر آتا ہے۔ اگر فائل شدہ گوشوارے میں ریفنڈ کا دعویٰ تھا جو CRA نے ادا کر دیا، یا کسی دوسرے قرض میں لگا دیا، تو زائد ریفنڈ اسی دن واجب الادا ایک الگ رقم بن جاتا ہے، اس لیے اس پر سود تب سے چلتا ہے؛ جبکہ اضافی خالص ٹیکس پر سود اب بھی اصل آخری تاریخ سے چلتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 230.1)۔

سود کے ساتھ جرمانہ خودکار نہیں ہوتا۔ غلط بیانی کا جرمانہ صرف تب لگتا ہے جب کوئی شخص جان بوجھ کر، یا سنگین غفلت کے برابر حالات میں، گوشوارے میں غلط بیان یا کوئی چھوٹ دے، اس میں شریک ہو، اس سے اتفاق کرے یا اسے خاموشی سے قبول کرے۔ یہ رقم ⁦$250⁩ اور اس مجموعے کے ⁦25%⁩ میں سے جو زیادہ ہو، وہ ہے: خالص ٹیکس کی کم رپورٹنگ، کم ظاہر کیا گیا قابل ادا ٹیکس اور زائد ظاہر کیا گیا ریبیٹ، جو اس غلط بیان یا چھوٹ سے پیدا ہوئے (Excise Tax Act، سیکشن 285)۔ کوئی چھوٹ اس معیار پر پوری اترتی ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے۔ دیر سے جمع ہونے والے گوشوارے پر دیر سے جمع کرانے کا الگ جرمانہ لگتا ہے: دیکھیں ⁦GST/HST⁩ دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ۔

اضافی ٹیکس، سود اور جرمانے لوگوں تک پہنچ سکتے ہیں۔ انفرادی کاروبار کا مالک انہیں ذاتی طور پر ادا کرتا ہے۔ جنرل شریک اور سابق جنرل شریک شراکت داری کا وہ ⁦GST/HST⁩ ادا کرتے ہیں جو ان کی رکنیت کے دوران واجب ہوا (Excise Tax Act، سیکشن ⁦272.1(5)⁩)۔ جس وقت خالص ٹیکس یا زائد ریفنڈ واجب ہوا، اس وقت کارپوریشن کے ڈائریکٹرز پر بھی اس کی تشخیص ہو سکتی ہے، جب قانون کی وصولی کی شرائط پوری ہو جائیں؛ مناسب احتیاط (due diligence) دفاع ہے، اور CRA کو ڈائریکٹر نہ رہنے کے آخری دن کے بعد دو سال کے اندر تشخیص کرنی ہوتی ہے (Excise Tax Act، سیکشن 323)۔

اگر رجسٹر ہونے کے باوجود آپ نے بالکل ٹیکس نہیں لگایا تو رجسٹرڈ ہونے کے باوجود ⁦GST/HST⁩ نہیں لگایا دیکھیں۔ اگر پوری مدتوں کے گوشوارے کبھی جمع ہی نہیں ہوئے تو جمع نہ کرائے گئے ⁦GST/HST⁩ گوشوارے دیکھیں۔

میں نے ITC زائد دعویٰ کر دیے: کیا درست کروں؟

عموماً اس مدت کا فائل شدہ گوشوارہ ایڈجسٹ کریں۔ زائد دعوے کا مطلب ہے کہ اس مدت کا خالص ٹیکس بہت کم نکلا، اس لیے واجب الادا رقم بڑھ جاتی ہے، اور سود مدت کی اصل آخری تاریخ سے لگتا ہے۔ اگر گوشوارے میں ریفنڈ کا دعویٰ تھا جو ادا ہو چکا، تو زائد ریفنڈ پر سود ادائیگی کے دن سے چلتا ہے (اوپر سود کے قواعد دیکھیں)۔ CRA کہتا ہے کہ وصول کیا گیا ٹیکس بڑھانے یا واپس لیے جانے والے ITC کو درست کرنے کے لیے فائل شدہ گوشوارہ ایڈجسٹ کریں (Guide RC4022)۔ نہ یہ ہدایت اور نہ CRA کی ایڈجسٹمنٹ پالیسی زائد دعویٰ کیے گئے ITC کا الگ سے ذکر کرتی ہے، اس لیے درخواست بھیجنے سے پہلے اپنے معاملے کا راستہ ضرور تصدیق کر لیں (CRA پالیسی ⁦P-149R⁩)۔

عام وجوہات، جیسے مخلوط استعمال کی لاگت کا ذاتی حصہ، پابندی والا خرچ، یا ایسی خریداری پر دعویٰ کیا گیا ٹیکس جس پر ٹیکس لگا ہی نہ تھا، ایسے اخراجات جن پر ITC نہیں یا جزوی ہے میں ہیں۔ چھوٹی ہوئی فروخت کی طرح یہاں بھی جرمانے کا وہی معیار لاگو ہوتا ہے۔

اگر اسی مدت میں چھوٹے ہوئے ITC بھی ہیں تو دونوں کو ایک ہی ایڈجسٹمنٹ میں رکھیں۔ تب درست شدہ خالص ٹیکس ہی وہ رقم ہوتی ہے جو اہم ہے۔

یہ درستی میرے ⁦T2125⁩ کے اخراجات یا میری کارپوریشن کے ⁦T2⁩ کو کیسے بدلتی ہے؟

ITC انکم ٹیکس گوشوارے میں اس خرچ کو کم کرتا ہے جس سے وہ متعلق ہے۔ اگر آپ نے ITC دعویٰ کیا اور خرچ میں پورا ⁦GST/HST⁩ رہنے دیا، تو اسے خرچ سے نکال دیں؛ اگر ITC درست تھا تو ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ نہیں بدلتا۔ CRA کاروبار کو اپنے ادا کیے ہوئے ⁦GST/HST⁩ کی کٹوتی تب ہی دیتا ہے جب دعویٰ کیا گیا ITC منہا کر لیا جائے، اور کہتا ہے کہ Form T2125 پر خرچ اس ITC کے برابر کم کریں، جب ٹیکس ادا ہوا ہو یا واجب ہوا ہو، جو بھی پہلے ہو (CRA: ⁦T2125⁩ اخراجات؛ Guide T4002، باب 3)۔

جو ITC کسی خرچ کو کم نہ کر سکے، وہ ⁦T2125⁩ کی لائن 8230 پر آمدنی میں جاتا ہے، اور قابل فرسودگی جائیداد پر ملنے والا ITC اس کی سرمائے کی لاگت کم کرتا ہے اور یوں سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) بھی (Guide T4002، باب 2؛ یہ بھی دیکھیں کیا وصول شدہ ⁦GST/HST⁩ آمدنی ہے)۔ الٹی بات بھی درست ہے: اگر زائد دعویٰ کیا گیا ITC ہٹایا جائے تو جس ⁦GST/HST⁩ کا وہ احاطہ کرتا تھا، وہ عموماً اس خرچ یا اثاثے کی لاگت کا حصہ بنا رہتا ہے، اس لیے انکم ٹیکس گوشوارہ بھی اس سمت میں بدلنا پڑ سکتا ہے، بشرطیکہ خرچ کی اپنی حدیں اجازت دیں۔

انکم ٹیکس گوشوارہ کیسے بدلا جائے، یہ اس پر منحصر ہے کہ اسے کس نے جمع کرایا:

دیر سے دعویٰ کیے گئے کریڈٹ کو کس انکم ٹیکس سال میں شمار کیا جائے، یہ Income Tax Act طے کرتا ہے؛ اس صفحے میں دی گئی ہدایات اس کا ذکر نہیں کرتیں۔ سیکشن ⁦248(16)⁩ ہر ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتا ہے، کارپوریشن سمیت، اور ITC کو سرکاری امداد سمجھتا ہے جو ایسے وقت پر ملی ہوئی شمار ہوتی ہے جو اس پر منحصر ہے کہ کون سا گوشوارہ اسے دعویٰ کرتا ہے، اور بعد کے گوشوارے کی صورت میں اس مالی سال کی رجسٹرڈ کاروبار کی حدی رقم پر جس میں ٹیکس ادا یا واجب ہوا: موٹے طور پر اس سے پہلے سال میں رجسٹرڈ کاروبار اور اس سے منسلک اشخاص کی قابل ٹیکس فروخت (Income Tax Act، سیکشن 248؛ Excise Tax Act، سیکشن 249)۔

• اس مدت کے گوشوارے میں دعویٰ کیا گیا جس میں ٹیکس ادا یا واجب ہوا، جیسے اس مدت کو ایڈجسٹ کرنے پر: یہ تب ملا ہوا شمار ہوتا ہے جب ٹیکس ادا یا واجب ہوا، اس لیے پچھلے سال کا گوشوارہ بدلتا ہے۔
• بعد کے گوشوارے میں دعویٰ کیا گیا، اور حدی رقم ⁦$500,000⁩ یا اس سے کم ہو: یہ اس رپورٹنگ مدت کے اختتام پر ملا ہوا شمار ہوتا ہے جس میں دعویٰ کیا گیا، اس لیے یہ اسی انکم ٹیکس سال کا ہے، پچھلے سال کا نہیں۔
• بعد کے گوشوارے میں دعویٰ کیا گیا، اور حدی رقم زیادہ ہو: اگر دعویٰ اس پچھلے سال کی معمول کی دوبارہ تشخیص کی مدت ختم ہونے سے کم از کم 120 دن پہلے کیا گیا ہو تو یہ تب ملا ہوا شمار ہوتا ہے جب ٹیکس ادا یا واجب ہوا۔ ورنہ یہ اس پہلے بعد کے ٹیکس سال کے آخری دن ملا ہوا شمار ہوتا ہے جس کی معمول کی دوبارہ تشخیص کی مدت دعوے کے بعد کم از کم 120 دن پر ختم ہوتی ہو۔

کریڈٹ کس سال میں آتا ہے، اسی سے طے ہوتا ہے کہ کون سا گوشوارہ درست کرنا ہے، اس لیے دونوں سالوں کو کسی پیشہ ور سے پڑھوانا ضروری ہے۔

اگر فروخت ⁦GST/HST⁩ گوشوارے سے اس لیے غائب تھی کہ کھاتوں میں غائب تھی، تو ہو سکتا ہے وہ انکم ٹیکس گوشوارے سے بھی غائب ہو۔

ایڈجسٹ کرنے کے بعد CRA کتنے پیچھے تک دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے؟

CRA عموماً ⁦GST/HST⁩ گوشوارے کی دوبارہ تشخیص گوشوارے کی آخری تاریخ اور اس کے جمع ہونے کے دن میں سے بعد والی تاریخ کے بعد 4 سال تک کر سکتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 298)۔ CRA کہتا ہے کہ ایڈجسٹمنٹ کی درخواست اس حد کے ختم ہونے سے پہلے جمع کرائیں (CRA پالیسی ⁦P-149R⁩)۔

اس حد کے استثنا ہیں۔ CRA کسی بھی وقت اس معاملے کی تشخیص کر سکتا ہے اگر شخص نے غفلت، لاپروائی یا جان بوجھ کر کوتاہی کی وجہ سے غلط بیانی کی ہو، دھوکا کیا ہو، یا دستبرداری (waiver) فائل کی ہو۔ وہ کسی اور مدت کی تشخیص بھی کسی بھی وقت کر سکتا ہے اگر تشخیص کرتے ہوئے اسے پتا چلے کہ ٹیکس غلط مدت کے لیے ادا ہوا۔ اس لیے سالوں بعد ملنے والی لاپروائی کی غلطی وقت گزرنے سے محفوظ طور پر بند نہیں ہو جاتی۔

ریکارڈ ایک الگ گھڑی ہیں۔ انہیں اس سال کے اختتام کے بعد 6 سال تک رکھیں جس سے وہ متعلق ہیں (Guide RC4022؛ Excise Tax Act، سیکشن 286)۔ عمومی قواعد کے لیے CRA کتنے پیچھے تک دوبارہ تشخیص کر سکتا ہے دیکھیں۔

سادہ ایڈجسٹمنٹ کے مقابلے میں رضاکارانہ انکشاف کب بہتر ہے؟

رضاکارانہ انکشاف کا پروگرام ان غلطیوں یا چھوٹوں کے لیے ہے جن پر سود یا جرمانہ لگ سکتا ہو، اور شرائط CRA طے کرتا ہے۔ کوئی چھوٹ اس میں آتی ہے یا نہیں، یہ اس کی عمر، CRA کے پہلے سے کارروائی کر چکنے، اور آپ کے ظاہر کردہ مواد پر منحصر ہے۔ جب غلطیوں یا چھوٹوں پر جرمانہ لگ سکتا ہو تو CRA فائل کرنے والوں کو اسی طرف بھیجتا ہے (CRA: گوشوارہ جمع کرانے کے بعد)۔ اس کی شرائط میں سے کچھ یہ ہیں (CRA: اہلیت):

• درخواست اس سے پہلے آئے کہ آپ یا کسی متعلقہ شخص کے خلاف آپ کے ظاہر کیے گئے مواد پر آڈٹ یا تحقیقات شروع ہوئی ہو؛
• وہ متعلقہ مدتوں کی تمام متعلقہ معلومات اور دستاویزات ظاہر کرے؛
• اس میں ایسی غلطی یا چھوٹ شامل ہو جس پر سود یا جرمانہ لگتا ہو؛
• معلومات اپنی فائلنگ کی آخری تاریخ سے کم از کم ایک سال یا ایک رپورٹنگ مدت پرانی ہوں؛
• اس میں تخمینہ شدہ ٹیکس کی ادائیگی، یا ادائیگی کا انتظام کرنے کی درخواست شامل ہو۔

رعایت CRA کی صوابدید ہے، اور اس کی سطح اس پر منحصر ہے کہ آیا CRA نے کسی شناخت شدہ مسئلے پر پہلے ہی آپ سے رابطہ کیا تھا، یا اس کے پاس اس بارے میں پہلے ہی تیسرے فریق کی معلومات موجود تھیں (CRA: ⁦GST/HST⁩ Memorandum 16-5-1)۔ عموماً اہل نہیں ہوتے: وہ درخواست جو صرف ITC بڑھائے اور اس مدت کے ٹیکس میں کوئی متعلقہ اضافہ نہ ہو (یعنی اکیلا بھولا ہوا ITC اگلے گوشوارے میں جاتا ہے)، وہ جو ایسے گوشوارے سے متعلق ہو جو ریفنڈ پر ختم ہوا ہو یا جس میں کوئی ٹیکس یا جرمانہ واجب نہ ہو، اور وہ جو ایسے سود یا جرمانوں میں رعایت مانگے جن کی CRA پہلے ہی تشخیص کر چکا ہو۔ پہلے فائل کی گئی ایڈجسٹمنٹ بعد کی درخواست پر اثر ڈالتی ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے، اس لیے دونوں میں سے کوئی بھیجنے سے پہلے راستہ طے کر لیں۔ شرحیں، مراحل اور CRA کے رابطے کے بعد کیا بدلتا ہے، یہ جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف میں ہے۔

گوشوارہ درست ہونے کے بعد کھاتوں میں کیا بدلوں؟

کھاتوں کو درست شدہ گوشوارے کے مطابق بنائیں، مدت بہ مدت۔

1. ہر متاثرہ لین دین کا ٹیکس کوڈ درست کریں (قابل ٹیکس، صفر شرح والا، مستثنیٰ یا بغیر ٹیکس)، تاکہ مدت کی ⁦GST/HST⁩ رپورٹ درست شدہ لائنوں سے مل جائے۔
2. واجب الادا یا قابل وصول رقم ⁦GST/HST⁩ payable کھاتے میں درج کریں، اور تشخیص کا نوٹس آنے پر اسے CRA کے نوٹس سے ملائیں۔ دیکھیں CRA کو ⁦GST/HST⁩ payable ملانا۔
3. سود اور کسی بھی جرمانے کو ٹیکس سے الگ درج کریں۔ دیکھیں CRA کی دوبارہ تشخیص اور جرمانے درج کرنا۔
4. خرچ کے کھاتوں سے ITC ہٹائیں، یا جہاں CRA کا قاعدہ تقاضا کرے وہاں یہ رقوم آمدنی میں شامل کریں، اور انکم ٹیکس گوشوارہ اوپر بتائے گئے طریقے سے درست کریں۔
5. ایڈجسٹمنٹ کی درخواست یا خط، CRA کی تصدیق، نوٹس اور اپنے کام کے کاغذات اس مدت کے ریکارڈ کے ساتھ رکھیں۔

اگر اس کے بعد بھی گوشوارہ اور کھاتے ایک دوسرے سے نہ ملیں تو ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ کھاتوں سے کیوں نہیں ملتا دیکھیں۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

انفرادی کاروبار کے مالک کے ITC چھوٹ گئے

البرٹا کی ایک انفرادی کاروبار کی مالک باقاعدہ طریقے پر سالانہ GST گوشوارہ جمع کراتی ہے، اور اسے پچھلے سال کی دستاویزی کاروباری خریداریوں پر ⁦C$2,000⁩ کا GST ملتا ہے جو اس نے کبھی دعویٰ نہیں کیا۔ اس مدت میں اور کچھ غلط نہیں۔ وہ پرانا گوشوارہ ایڈجسٹ نہیں کرتی۔ وہ ⁦C$2,000⁩ اپنے اگلے گوشوارے کی لائن 106 پر درج کرتی ہے، جو دعویٰ کی میعاد کے اندر ہی ہے۔ پچھلے سال کے ⁦T2125⁩ نے GST کو ہر خرچ کا حصہ سمجھ کر کٹوتی میں لیا تھا، کیونکہ کوئی ITC دعویٰ نہیں ہوا تھا۔ اس مثال میں پچھلے سال کے لیے اس کی حدی رقم (موٹے طور پر، اس سے پہلے سال کی اس کی قابل ٹیکس فروخت) ⁦C$500,000⁩ یا اس سے کم ہے، اس لیے Income Tax Act کریڈٹ کو اس رپورٹنگ مدت کے اختتام پر ملی ہوئی امداد سمجھتا ہے جس میں وہ دعویٰ کرتی ہے۔ یہ اس سال کے ⁦T2125⁩ میں رپورٹ ہوتا ہے (لائن 8230 پر، جب تک وہ موجودہ خرچ یا اثاثے کی لاگت کو کم نہ کر سکے)، اور پچھلے سال کا ⁦T2125⁩ جیسا فائل ہوا تھا ویسا ہی رہتا ہے۔ مختلف حدی رقم سال بدل دیتی ہے۔

ایک کارپوریشن نے دوسری سہ ماہی کے گوشوارے سے فروخت چھوڑ دی

اونٹاریو کی ایک کارپوریشن کو پتا چلتا ہے کہ اس کے دوسری سہ ماہی کے گوشوارے میں اونٹاریو کی ⁦C$40,000⁩ کی قابل ٹیکس فروخت چھوٹ گئی، جو ⁦13%⁩ HST اوپر لگا کر انوائس کی گئی تھی۔ یہ ⁦C$5,200⁩ کا HST بنتا ہے۔ وہ اپنے CRA اکاؤنٹ میں، یا دستخط شدہ خط کے ذریعے، اس سہ ماہی کو ایڈجسٹ کرتی ہے۔ ⁦C$5,200⁩ پر سود اس سہ ماہی کی اصل آخری تاریخ سے ادائیگی تک چلتا ہے۔ اگر اسی سہ ماہی میں ⁦C$900⁩ کے ITC بھی چھوٹ گئے ہوں تو دونوں ایک ہی ایڈجسٹمنٹ میں جاتے ہیں، اضافی خالص ٹیکس ⁦C$4,300⁩ ہوتا ہے، اور سود اسی رقم پر چلتا ہے۔ پھر وہ دیکھتی ہے کہ ⁦C$40,000⁩ اس کے کھاتوں اور ⁦T2⁩ میں ہیں یا نہیں، اور اگر نہیں ہیں تو اسے ⁦T2⁩ کی دوبارہ تشخیص کی درخواست کرنی پڑ سکتی ہے۔

ایک کنسلٹنٹ نے HST دو بار دعویٰ کیا

ایک خود روزگار کنسلٹنٹ ⁦C$10,000⁩ کی خدمات خریدتا ہے اور ⁦C$1,300⁩ HST ادا کرتا ہے۔ کھاتے ⁦C$11,300⁩ کو خرچ کے طور پر درج کرتے ہیں، اور کنسلٹنٹ ⁦C$1,300⁩ کو ITC کے طور پر بھی دعویٰ کرتا ہے۔ ⁦T2125⁩ کا خرچ ⁦C$1,300⁩ زیادہ ہے اور اسے ⁦C$10,000⁩ دکھانا چاہیے۔ اگر ITC درست تھا تو ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ نہیں بدلتا اور اس سال کا ذاتی گوشوارہ بدلتا ہے۔ کھاتے ⁦C$1,300⁩ خرچ کے کھاتے سے نکال دیتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• غلطی کئی مدتوں پر پھیلی ہو، اس سے واجب الادا ٹیکس بڑھتا ہو، زائد دعوے اور چھوٹے ہوئے دعوے ملے ہوں، یا جرمانے کا امکان ہو: ہر مدت کا اپنا راستہ ہے (ایڈجسٹ کریں، انکشاف کریں، یا اگلے گوشوارے کا انتظار کریں)، اور کھاتوں اور انکم ٹیکس گوشوارے کو اس کے مطابق بدلنا ہو گا۔ اس کے لیے فائل شدہ گوشواروں اور ان کے پیچھے کھاتوں کو کسی پیشہ ور سے پڑھوانا ضروری ہے: حساب کتاب میں مدد۔
• کھاتے پیچھے ہیں، آپ نہیں بتا سکتے کہ کون سی مدت غلط ہے، یا آپ نے ایسے بک کیپر یا اکاؤنٹنٹ سے کام سنبھالا جس نے گوشوارے چھوڑے یا غلط مدت میں جمع کرائے: دیکھیں پیچھے رہ جانے والے کھاتوں کو پورا کرنا اور اکاؤنٹنٹ نے گوشوارے جمع نہیں کرائے یا جواب دینا بند کر دیا۔
• CRA نے اس مدت پر جائزہ یا آڈٹ شروع کر دیا ہے: ایڈجسٹمنٹ بھیجنے سے پہلے ⁦GST/HST⁩ جائزے اور آڈٹ پڑھیں۔
• گوشوارے کبھی جمع نہیں ہوئے، یا CRA نے ان کا تخمینہ لگا دیا: دیکھیں جمع نہ کرائے گئے ⁦GST/HST⁩ گوشوارے۔
• آپ رجسٹرڈ تھے اور کبھی ٹیکس نہیں لگایا: دیکھیں رجسٹرڈ ہونے کے باوجود ⁦GST/HST⁩ نہیں لگایا۔
• دوبارہ تشخیص سے سود یا جرمانے آئے: دیکھیں CRA کی دوبارہ تشخیص اور جرمانے درج کرنا اور جرمانے، سود اور رعایت۔
• آپ شراکت داری چلاتے ہیں: رجسٹرڈ کاروبار اپنا ⁦GST/HST⁩ گوشوارہ خود ایڈجسٹ کرتا ہے، اور اس کے خرچ کے اعداد ہر شریک کے گوشوارے میں بھی جاتے ہیں، اس لیے وہی غلطی کئی گوشواروں میں ہو سکتی ہے۔ کسی شریک کا گوشوارہ بدلنے سے پہلے راستے کی تصدیق کر لیں۔