شراء نشاط تجاري في كندا: الأسهم أم الأصول؟ الضريبة والخطوات

هل أشتري أسهمًا أم أصولًا أم حصة في شراكة؟

يجب أن يحدد الاتفاق بدقة ما الذي ينتقل. يمكن للشركة بيع أصولها، أو يمكن لمالكيها بيع أسهمهم فيها. أما صاحب المنشأة الفردية فليس لديه أسهم ليبيعها. ويجوز للشريك أن يبيع حصته في الشراكة، وهذا يختلف عن بيع الشراكة لأصولها (CRA: شراء نشاط تجاري؛ CRA: تكلفة حصة الشراكة).

شراء حصة في شراكة ليس شراءً مباشرًا لمعداتها. فلحصة الشريك تكلفة ضريبية خاصة بها، تتغير بدخل الشراكة وخسائرها وسحوباتها اللاحقة (CRA: دليل إقرار الشراكة). تأكد مما إذا كان الاتفاق ينقل حصة أم أن الشراكة نفسها تبيع ممتلكات. وإذا كنت تشتري حصة مساهم واحد بينما تستمر الشركة، فراجع إضافة مالك أو إزالته.

الحصة في الشراكة هي عمومًا خدمة مالية معفاة من GST/HST؛ ويُطبَّق النموذج GST44 على نقل أصول النشاط المؤهلة، وليس على الحصة نفسها. وتغيير الشركاء لا يعيد ضبط التكاليف الضريبية لأصول الشراكة (CRA: الأدوات المالية؛ Finance Canada: الحصص في رأس المال؛ CRA: دليل إقرار الشراكة).

إذا أصبحت شريكًا عامًا، فقد تكون مسؤولًا عن GST/HST المستحقة على الشراكة خلال فترة عضويتك حتى بعد مغادرتك. وبالنسبة إلى المبالغ السابقة، تقتصر المسؤولية على ممتلكات الشراكة وأموالها؛ ويُستثنى الشريك المحدود الذي ليس شريكًا عامًا (قانون ضريبة الإنتاج، الفقرة الفرعية 272.1(5)).

لماذا قد يفضّل البائع بيع الأسهم، وما الذي يبقى في الشركة؟

قد يفضّل البائع بيع الأسهم لأن نتيجته الضريبية قد تختلف عن بيع الأصول. وبالنسبة إلى المشتري، تبقى الشركة مالكة لممتلكاتها بعد نقل الأسهم، ولا يزيد النقل التكلفة الضريبية لتلك الممتلكات (CRA: شراء نشاط تجاري). وتجد المعاملة الضريبية للبائع في بيع نشاطك التجاري.

وتحتفظ الشركة نفسها أيضًا برقم نشاطها التجاري وحسابات برامجها وتاريخ تقديم إقراراتها. اطلب الإقرارات المقدّمة لضريبة الدخل وGST/HST وإشعارات التقدير وكشوف الحسابات وسجلات الرواتب والقوائم المالية وجدولًا بالتكلفة الضريبية للأصول. وبتفويض صحيح، يستطيع ممثل الاطلاع على أرصدة CRA لحسابات ضريبة دخل الشركات وGST/HST والرواتب، وطلب الإشعارات والكشوف (CRA: خدمات الممثلين). والرصيد النظيف اليوم لا يحسم معاملة إقرار غير مقدّم أو إعادة تقدير لاحقة. اطلب من محامٍ مراجعة الديون والتزامات الموظفين وعقود الإيجار والتراخيص وموافقات العقود قبل الاتفاق على تولّي الشركة.

في المطعم أو أي نشاط نقدي آخر، قارن مجاميع الصندوق والإيداعات المصرفية بالقوائم المالية والإقرارات المقدّمة؛ وسوِّ الفروق قبل الاعتماد على المبيعات المعلنة (CRA: سجلات النشاط التجاري). وإذا أصبحت مديرًا، فراجع استقطاعات الرواتب وGST/HST غير المسدّدة، ثم تابع المدفوعات: فقد يكون المديرون مسؤولين شخصيًا عن إخفاقات الاستقطاع أو السداد خلال فترة ولايتهم، مع مراعاة شروط التحصيل ودفاع العناية الواجبة. ويجب أن تبدأ CRA إجراءات استرداد ضريبة الدخل أو تقدّر مسؤولية GST/HST خلال سنتان (2) بعد آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 323).

تهم أيضًا مسؤولية المدير الإقليمية في شراء الأسهم. فقانون إدارة الضرائب في كيبك، المادتان 24.0.1–24.0.2، يغطي QST والاستقطاعات من المصدر غير المسدّدة؛ وقانون ضريبة المبيعات الإقليمية في كولومبيا البريطانية، المادتان 207 و210، يغطي إخفاقات PST؛ وقانون إدارة الضرائب والضرائب المتنوعة في مانيتوبا، المادة 43، يغطي ضريبة المبيعات الإقليمية غير المسدّدة. ولكل منها شروط للتحصيل والعناية الواجبة وحد لتقدير الضريبة بعد المغادرة مدته سنتان (2). أما قانون خدمات الإيرادات والمالية في ساسكاتشوان، المادة 48.1، فيغطي إخفاقات الضرائب الإقليمية ويسمح بالإشعار خلال 4 سنوات بعد مغادرة المدير (قانون كيبك؛ قانون كولومبيا البريطانية؛ قانون مانيتوبا؛ قانون ساسكاتشوان).

ما التكلفة الضريبية الجديدة التي يمنحني إياها شراء الأصول؟

يمنح شراء الأصول المشتري تكلفة للأصول المستحوذ عليها؛ أما شراء الأسهم فيمنحه تكلفة للأسهم بينما تبقى القيم الضريبية لأصول الشركة كما كانت. ويهم هذا الفرق عند بيع المخزون أو عند استخدام الأصول الرأسمالية أو التصرف فيها لاحقًا (CRA: شراء نشاط تجاري).

تكلفة الأصول ليست خصمًا فوريًا لكل بند. فالمخزون المشترى يدخل في حساب تكلفة البضاعة المباعة؛ والمعدات والمباني والشهرة القابلة للإهلاك تدخل في فئات مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA) المنطبقة عليها. والأرض غير قابلة للإهلاك. وتدخل الشهرة عمومًا في الفئة 14.1 (CRA: شراء نشاط تجاري؛ CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك). وتجد توقيت المطالبات اللاحقة ومبلغها في مخصص التكلفة الرأسمالية. قارن سعر العرضين وشروطهما قبل اختيار الهيكل؛ فارتفاع التكلفة الضريبية للأصول وحده لا يثبت أن الصفقة أرخص.

قد يرفع مشتري أسهم الشركة لاحقًا تكلفة الأصول الرأسمالية غير القابلة للإهلاك المؤهلة، مثل الأرض، بتصفية الشركة المستهدفة أو دمجها وتحديد مبلغ بموجب الفقرة 88(1)(d) أو الفقرة الفرعية 87(11). وتحدده الشركة الأم في إقرار T2 لسنة التصفية، أو تحدده الشركة المندمجة في أول إقرار T2 لها. ولا يرفع ذلك تكاليف المخزون أو المعدات أو الشهرة (قانون ضريبة الدخل، المادة 88؛ CRA: عمليات الدمج).

كيف نوزّع السعر بين المخزون والمعدات والشهرة والعقارات؟

ضع توزيعًا معقولًا في اتفاق الشراء وادعمه بجدول للأصول. وتذكر CRA أن أسعار الأصول المعقولة الواردة في الاتفاق يمكن استخدامها لمخصص التكلفة الرأسمالية؛ وإلا فعلى المشتري توزيع السعر بين الأصول والمخزون والشهرة. ويجب أن تعكس مبالغ الأصول القيمة السوقية العادلة، وتحصل الشهرة على الباقي بعد تخصيص تلك المبالغ (CRA: شراء نشاط تجاري).

يجب أن يتطابق توزيع المشتري مع المبالغ التي يبلغ عنها البائع. وقد تختلف تفضيلات المشتري والبائع الضريبية، لذلك سوِّ التوزيع غير المدعوم قبل التوقيع بدلًا من تخصيص كل السعر الزائد لاحقًا لفئة مريحة (CRA: شراء نشاط تجاري).

إذا انتقلت جميع ممتلكات النشاط تقريبًا مع ذممها المدينة القائمة واستمر المشتري في النشاط، فيمكن للمشتري والبائع الاختيار المشترك بالنموذج T2022. ويخصم البائع الحسم الممنوح على سعر الذمم المدينة، ويدرجه المشتري في دخله وقد يطالب لاحقًا بالديون المعدومة المؤهلة. أرسل نسختين موقّعتين لسنة البيع؛ فلا يحدد القانون الحالي والنموذج موعدًا ثابتًا للتقديم (قانون ضريبة الدخل، المادة 22؛ CRA: النموذج T2022).

هل تنطبق GST/HST على الأصول، ومتى نستطيع إجراء الاختيار المشترك؟

قد يخضع بيع الأصول الخاضعة للضريبة لـ GST/HST. وإذا كان الاتفاق ينقل نشاطًا تجاريًا أو جزءًا تشغيليًا منه، فيجوز للمشتري والبائع أن يختارا معًا ألا تستحق GST/HST على التوريدات المؤهلة بموجب النموذج GST44. ولا يكفي شراء أصول معزولة. وحتى دون الاختيار، لا تنطبق GST/HST على المبلغ الموزَّع بشكل معقول للشهرة إذا استُوفي اختبارا النشاط التجاري والممتلكات الضرورية (CRA: مذكرة GST/HST 14-4). وبيع أسهم الشركة يقع عمومًا خارج نطاق GST/HST (CRA: شراء نشاط تجاري).

لاختيار بيع النشاط التجاري، يجب أن يستحوذ المشتري على جميع الممتلكات اللازمة بشكل معقول لممارسة ذلك النشاط أو على معظمها (عمومًا ما لا يقل عن 90% بالقيمة السوقية العادلة)، وأن يكون قادرًا على مواصلته بالممتلكات المستحوذ عليها. وإذا كان البائع مسجّلًا في GST/HST، فيجب أن يكون المشتري مسجّلًا أيضًا. وفي النموذج GST44، يحدد الطرفان المشتري والبائع في الجزأين A وB، ويصفان الاستحواذ في الجزء C، ويوقّع كلاهما الجزأين D وE. ويقدّم المشتري المسجّل النموذج بحلول موعد استحقاق أول إقرار GST/HST للفترة التي كانت ستستحق فيها الضريبة لولا الاختيار؛ وإذا كان الطرفان غير مسجّلين، فيحتفظ المشتري بالنموذج الموقّع (CRA: المذكرة 14-4). تحقق من حالة تسجيل المشتري وحزمة الأصول قبل الإقفال؛ فمجرد كتابة «معفى من GST/HST» في الاتفاق لا يجعل الاختيار صحيحًا.

إذا فات المشتري موعد التقديم، فيمكنه أن يطلب من CRA تاريخًا لاحقًا؛ والإعفاء تقديري (CRA: المذكرة 14-4).

لا يزيل الاختيار GST/HST عن خدمة خاضعة للضريبة سيقدّمها البائع، أو عن عقد إيجار أو ترخيص خاضع للضريبة، أو عن بيع عقار خاضع للضريبة إلى مشترٍ غير مسجّل (CRA: المذكرة 14-4). وإذا كان عقار تجاري ضمن الصفقة، فراجع GST/HST على العقارات التجارية لمعرفة من يدفع أو يحتسب الضريبة ذاتيًا. وللتسجيل قبل المبيعات المستقبلية، راجع متى يجب التسجيل في GST/HST.

إذا قلّل المشتري لاحقًا الاستخدام التجاري للأصول الرأسمالية المستحوذ عليها، فقد تنطبق قواعد تغيير الاستخدام في GST/HST (CRA: المذكرة 14-4).

ما الذي يتغير إذا كان النشاط التجاري في كيبك؟

تدير Revenu Québec اختيارًا مشتركًا لـ GST/HST وQST عندما يكون البيع مؤهلًا. وفي النموذج FP-2044-V، يدرج الطرفان الاستحواذ في الجزء 3 ويوقّع كلاهما الجزأين 4 و5. ويرسله المشتري المسجّل إلى Revenu Québec بحلول موعد استحقاق إقرار GST/HST وQST لفترة الإبلاغ التي جرى فيها الاستحواذ. وشروط النقل المؤهل والتسجيل متشابهة: لا يستطيع البائع المسجّل استخدام الاختيار مع مشترٍ غير مسجّل، ويجب أن يستحوذ المشتري على ما لا يقل عن 90% من الممتلكات اللازمة لممارسة النشاط (Revenu Québec: بيع نشاط تجاري).

وتذكر Revenu Québec أيضًا الخدمات الخاضعة للضريبة وعقود الإيجار أو التراخيص والعقارات المباعة إلى مشترٍ غير مسجّل كاستثناءات. تأكد من التسجيلين الضريبيين ومن النموذج الخاص بكيبك قبل أن يحدد الاتفاق من يتحمل الضريبة إذا فشل الاختيار (Revenu Québec: بيع نشاط تجاري).

ما فحوص ضريبة المبيعات الإقليمية التي تنطبق خارج كيبك؟

اختيار GST44 لا يحسم ضريبة المبيعات الإقليمية. ففي كولومبيا البريطانية، احصل على شهادة تبرئة PST من البائع قبل شراء أصول بالجملة أو حصة في شراكة؛ ودونها تجعل المادة 187 من قانون ضريبة المبيعات الإقليمية المشتري مسؤولًا عن PST المستحقة على ذلك النشاط وقت الشراء. ويستطيع البائع طلبها بالنموذج FIN 447. وقد تخضع الأصول الخاضعة للضريبة أيضًا لـ PST (كولومبيا البريطانية: شراء نشاط تجاري وبيعه).

وفي بيع أصول بالجملة في ساسكاتشوان، احصل على شهادة التبرئة (Clearance Certificate) من البائع، وإلا فقد تتحمل المسؤولية بموجب المادة 51 من قانون خدمات الإيرادات والمالية عن ديون البائع الضريبية الإقليمية. قدّم طلبًا للحصول على رقم PST عبر SETS؛ وقدّم نموذج إقرار أصول النشاط (Business Assets Declaration Form) وادفع PST على الأصول الخاضعة للضريبة خلال 30 يومًا. وفي مانيتوبا، احصل على شهادة التبرئة من البيع بالجملة (Bulk Sale Clearance Certificate) من البائع قبل الدفع؛ ودونها قد يتحمل المشتري ديون البائع الضريبية الإقليمية بموجب المادة 45 من قانون إدارة الضرائب والضرائب المتنوعة. قدّم إقرار المشتري العرضي (Casual Purchaser's Return) وادفع RST بحلول اليوم 20 من الشهر التالي؛ ويضيف التأخر في الدفع 10% إضافة إلى الفوائد (ساسكاتشوان: شراء نشاط تجاري وبيعه؛ مانيتوبا: البيع بالجملة). ولا يتطلب شراء أسهم الشركات شهادات البيع بالجملة هذه.

هل أستطيع استخدام خسائر الشركة المستحوذ عليها القديمة؟

لا تسعّر شراء الأسهم على افتراض أن الخسائر القديمة ستحمي الأرباح المستقبلية. فعند تغيّر السيطرة، تنتهي السنة الضريبية للشركة عمومًا قبل الاستحواذ مباشرة، ويجب عليها تقديم إقرار لتلك السنة القصيرة. وإذا تغيرت السيطرة خلال 7 أيام بعد نهاية سنتها المعتمدة، فيمكن للشركة أن تختار في إقرار T2 لتلك السنة تمديد السنة السابقة حتى تاريخ الاستحواذ، مع مراعاة الشروط القانونية (قانون ضريبة الدخل، الفقرة الفرعية 249(4)).

ضع هذا الإقرار في تقويمك خلال 6 أشهر من نهاية السنة القصيرة. ويستحق رصيد ضريبة الدخل عمومًا خلال شهران (2)، أو 3 أشهر إذا استوفت الشركة شروط CCPC المؤهلة (CRA: تقديم T2؛ CRA: يوم استحقاق الرصيد).

بموجب قواعد تقييد الخسائر في قانون ضريبة الدخل، لا يجوز عمومًا ترحيل صافي الخسائر الرأسمالية السابقة للتغيير إلى سنة ضريبية لاحقة. وقد لا يمكن استخدام خسارة تجارية غير رأسمالية سابقة للتغيير إلا إذا استمر النشاط الذي سبب الخسارة بقصد الربح طوال السنة اللاحقة، ولا يمكن استخدامها إلا مقابل دخل ذلك النشاط أو نشاط مماثل مؤهل. وتتوقف النتيجة على سجلات الخسائر الفعلية للشركة وأنشطتها التجارية وعلى تغيّر السيطرة. راجع جداول الخسائر والعمليات المقترحة قبل تخصيص أي قيمة شراء لتلك الخسائر.

يمكن للشركة المستحوذ عليها أن تحدد أصولًا رأسمالية ارتفعت قيمتها بموجب الفقرة 111(4)(e) لتحقيق مكسب قبل تغيّر السيطرة، واستخدام الخسائر الرأسمالية التي توشك على الانتهاء ورفع التكلفة الضريبية لتلك الأصول. وتبلغ عن ذلك في إقرار T2 السابق للتغيير (الجدول 6)، أو تقدّم النموذج المقرر خلال 90 يومًا بعد إشعار التقدير أو إشعار انعدام الضريبة لتلك السنة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 111(4)(e)؛ CRA: دليل T2، الجدول 6).

هل أشتري بصفتي الشخصية أم عبر شركة جديدة؟

في شراء الأصول، يبلغ صاحب المنشأة الفردية عن ربح النشاط أو خسارته شخصيًا؛ وتملك الشركة المشترية الأصول وتقدّم إقرار T2 الخاص بها؛ ويبلغ شركاء الشراكة عن حصصهم من دخلها (CRA: المنشأة الفردية؛ CRA: إقرارات الشركات؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 96). وفي شراء الأسهم، تملك أنت أو شركتك المشترية الأسهم، بينما تواصل الشركة المستحوذ عليها عملها. قارن التمويل والمسؤولية وطريقة أخذ الأرباح قبل اختيار المشتري القانوني.

قد يكون مشتري الأصول الذي يدفع لبائع تربطه به علاقة غير مستقلة (non-arm's-length) أقل من القيمة السوقية العادلة مسؤولًا عن ديون البائع المشمولة من ضريبة الدخل وGST/HST، حتى حدود فرق القيمة. ويجوز لـ CRA تقدير ذلك في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 160؛ قانون ضريبة الإنتاج، المادة 325).

إذا كان البائع غير مقيم، فتحقق مما إذا كانت الأصول أو الأسهم أو حصة الشراكة ممتلكات كندية خاضعة للضريبة قبل الدفع. وبموجب المادة 116 من قانون ضريبة الدخل، قد يكون على المشتري 25% من السعر الذي يتجاوز أي حد في الشهادة، أو 50% للممتلكات القابلة للإهلاك والممتلكات الأخرى المشمولة بالفقرة الفرعية 116(5.2). ويطلب البائع شهادة تبرئة بالنموذج T2062 أو T2062A؛ وفي غياب تغطية كافية بالشهادة أو استثناء آخر، يستقطع المشتري المبلغ ويورّده بحلول 30 يومًا بعد نهاية شهر الاستحواذ. ويمكن للممتلكات المستثناة والممتلكات المحمية باتفاقية أن تزيل مسؤولية المشتري؛ وعلى المشتري المرتبط بالبائع في الممتلكات المحمية باتفاقية إخطار CRA بالنموذج T2062C خلال 30 يومًا بعد الاستحواذ (قانون ضريبة الدخل، المادة 116؛ CRA: اقتناء ممتلكات كندية من غير مقيم).

يجب أن يكون المشتري المذكور في اتفاق الأصول هو نفسه المشتري الذي يجري اختيار GST/HST المشترك، وإذا كان البائع مسجّلًا فيجب أن يكون المشتري أيضًا مسجّلًا في GST/HST ويستوفي شروطه (CRA: المذكرة 14-4).

إذا كانت شركة جديدة ستدير النشاط، فرتّب تأسيسها وتمويلها وحسابات برامجها في الوقت المناسب قبل الإقفال. ولا توقّع بصفتك الشخصية على افتراض أن الشركة تستطيع لاحقًا ببساطة المطالبة بشراء الأصول نفسه أو بالاختيار نفسه؛ فتغيير المشتري قد يتطلب مستندات قانونية معدّلة ومراجعة ضريبية جديدة. راجع بعد تأسيس الشركة لإعداد حسابات الشركة.

ما أرقام CRA وحساباتها التي يجب أن أفحصها عند الإقفال؟

تتوقف تغييرات CRA المطلوبة على من اشترى ماذا. فالمالك الجديد لمنشأة فردية يحتاج إلى رقم نشاط تجاري جديد وحسابات برامج جديدة؛ وقد يتطلب تغيّر أعضاء الشراكة ذلك أيضًا، بحسب الاتفاق وكيفية تسجيل الشراكة. وبعد بيع الأسهم، تحقق من سجل الشركة وسجلات CRA. وإذا تغيّر المديرون أو بيانات المالك المسجّلة، فحدّث السجل أولًا، ثم قدّم إلى CRA المستندات الداعمة (CRA: تغيير المالكين أو الشركاء أو المديرين).

تذكر خدمة الممثلين لدى CRA الوصول إلى أرصدة الحسابات والإشعارات لضريبة الدخل وGST/HST والرواتب، بشرط التفويض (CRA: خدمات الممثلين). راجع السجلات مرة أخرى عند الإقفال إذا اختلف تاريخ التوقيع عن تاريخ النقل.

إذا انتقل الموظفون إلى صاحب عمل جديد في صفقة أصول، فأعدّ حساب رواتب للمشتري، واحصل على سجلات الرواتب السابقة، وتحقق من الجهة التي يجب أن تصدر سجلات التوظيف (ROE). وقد تنطبق قواعد خلافة أصحاب العمل في CPP/EI واستثناء في ROE (CRA: خلافة أصحاب العمل؛ Service Canada: دليل ROE). راجع إدارة كشوف الرواتب للإعداد. وفي صفقة الأسهم، راجع حساب الرواتب وأرصدة الشركة المستمرة.

هل يغيّر المطعم أو حق الامتياز التجاري التوزيع أو الفحوص المحلية؟

يتبع المطعم أو الامتياز التجاري إطار الأسهم مقابل الأصول وإطار GST/HST نفسه، لكن الأصول وحقوق العقود قد تغيّر التوزيع. وبالنسبة إلى المطعم، أدرج المخزون والمعدات والشهرة وأي عقد إيجار كلًّا على حدة. وتستخدم مذكرة CRA الخاصة ببيع النشاط التجاري مثال مطعم لتبيّن أن استبدال بعض الأثاث لا يُسقط الاختيار بالضرورة عندما يظل المشتري يحصل على حزمة التشغيل الضرورية (CRA: المذكرة 14-4).

وبالنسبة إلى الامتياز التجاري، حدّد ما إذا كان للحق المشترى مدة محدودة. وتدرج CRA الامتياز المحدود المدة في الفئة 14، والامتياز غير المحدود المدة ضمن أمثلة الفئة 14.1 (CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك). ولا يكفي ترخيص امتياز جديد مع كتيّبات لاعتباره بيع نشاط تجاري بموجب GST44؛ وحتى في بيع مؤهل، يبقى الترخيص الخاضع للضريبة أو رسم التدريب المستقبلي خاضعًا للضريبة (CRA: المذكرة 14-4). اطلب من محامٍ التحقق من موافقة النقل وعقود الإيجار والتصاريح المحلية ومسائل التوظيف؛ فالتوزيع الضريبي لا يثبت أن تلك الحقوق تنتقل.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. توافق شركة جديدة للمشتري على شراء أصول تشغيل مطعم بمبلغ C$500,000: مخزون بقيمة C$40,000، ومعدات بقيمة C$110,000، وشهرة بقيمة C$350,000. ويدرج الاتفاق تلك المبالغ ويدعمها. ولا يستحوذ المشتري على أسهم البائع، لذلك يسجّل المشتري تكاليف لتلك الأصول بدلًا من أن يرث التكاليف الضريبية لأصول شركة البائع. ويدخل المخزون في تكلفة البضاعة المباعة؛ وتُسند المعدات والشهرة إلى فئات مخصص التكلفة الرأسمالية المنطبقة عليها.

الشركتان كلتاهما مسجّلتان في GST/HST. وإذا كان الاتفاق ينقل النشاط التشغيلي وما يكفي من الممتلكات الضرورية، فيجوز لهما الاختيار معًا بالنموذج GST44 للتوريدات المؤهلة. ويبقى عقد الإيجار أو الخدمة المنفصل الخاضع للضريبة خاضعًا للضريبة. أما لو اشترى المشتري أسهم شركة البائع بمبلغ C$500,000، فتُنسب تكلفة المشتري إلى الأسهم؛ وتبقى التكاليف الضريبية لأصول المطعم في الشركة. وعلى المشتري حينئذ مراجعة إقرارات الشركة وحساباتها الضريبية والتزاماتها قبل الإقفال.

هل وضعك مختلف؟

• أنت تبيع ولا تشتري: راجع بيع نشاطك التجاري لمعرفة النتائج الضريبية للبائع في بيع الأسهم والأصول.
• تشتري حصة مالك واحد: راجع إضافة مالك أو إزالته.
• تحتاج إلى خصومات الأصول اللاحقة: راجع مخصص التكلفة الرأسمالية.
• شركتك المشترية تحتاج إلى حسابات CRA: راجع بعد تأسيس الشركة.
• تحتاج إلى التسجيل في GST/HST قبل التشغيل: راجع متى يجب التسجيل في GST/HST.
• عقار تجاري جزء من الصفقة: راجع GST/HST على العقارات التجارية.
• تتضمن الصفقة شراء أسهم، أو التزامات متنازعًا عليها، أو استخدامًا غير مؤكد للخسائر، أو اختيارًا قريبًا من موعده: اجمع الاتفاق وجدول الأصول والإقرارات الضريبية والإشعارات وكشوف الحسابات وسجلات الرواتب وبيانات كيان المشتري من أجل مساعدة في تأسيس الأنشطة التجارية.