कनाडा में व्यवसाय खरीदना: शेयर, संपत्ति और कर

क्या मैं शेयर, संपत्ति या साझेदारी की हिस्सेदारी खरीद रहा हूँ?

समझौते में साफ़ लिखा होना चाहिए कि असल में क्या हाथ बदल रहा है। कंपनी अपनी संपत्तियाँ बेच सकती है, या उसके स्वामी कंपनी के शेयर बेच सकते हैं। एकल स्वामी के पास बेचने के लिए शेयर नहीं होते। कोई साझेदार साझेदारी में अपनी हिस्सेदारी बेच सकता है, जो साझेदारी द्वारा अपनी संपत्तियाँ बेचने से अलग है (CRA: व्यवसाय खरीदना; CRA: साझेदारी हिस्सेदारी की लागत)।

साझेदारी में हिस्सेदारी उसके उपकरणों की सीधी खरीद नहीं है। साझेदार की हिस्सेदारी की अपनी कर लागत होती है, जो बाद की साझेदारी आय, हानियों और निकासी से बदलती है (CRA: साझेदारी रिटर्न गाइड)। पक्का करें कि समझौता हिस्सेदारी हस्तांतरित करता है या साझेदारी खुद संपत्ति बेच रही है। अगर आप एक शेयरधारक को खरीदकर बाहर कर रहे हैं जबकि कंपनी चलती रहती है, तो स्वामी जोड़ना या हटाना देखें।

साझेदारी की हिस्सेदारी GST/HST के लिए आम तौर पर छूट प्राप्त वित्तीय सेवा है; Form GST44 योग्य व्यावसायिक संपत्ति हस्तांतरण पर लागू होता है, हिस्सेदारी पर नहीं। साझेदार बदलने से साझेदारी की संपत्तियों की कर लागतें दोबारा तय नहीं होतीं (CRA: वित्तीय साधन; Finance Canada: इक्विटी हिस्सेदारी; CRA: साझेदारी रिटर्न गाइड)।

अगर आप सामान्य साझेदार (general partner) बन जाते हैं, तो आपके सदस्य रहने के दौरान देय साझेदारी का GST/HST आप पर बकाया हो सकता है, भले ही आप बाद में छोड़ दें। पहले की राशियों के लिए देनदारी साझेदारी की संपत्ति और धन तक सीमित है; जो सीमित साझेदार सामान्य साझेदार नहीं है, वह इससे बाहर है (Excise Tax Act, उपधारा 272.1(5))।

विक्रेता शेयर बिक्री क्यों पसंद कर सकता है, और कंपनी में क्या बाकी रहता है?

विक्रेता शेयर बेचना पसंद कर सकता है, क्योंकि विक्रेता का कर नतीजा संपत्ति की बिक्री से अलग हो सकता है। खरीदार के लिए, शेयर हस्तांतरण के बाद भी कंपनी अपनी संपत्ति की मालिक रहती है, और हस्तांतरण से उस संपत्ति की कर लागत नहीं बढ़ती (CRA: व्यवसाय खरीदना)। विक्रेता के कर का व्यवहार अपना व्यवसाय बेचना में है।

वही कंपनी अपनी व्यवसाय संख्या, प्रोग्राम खाते और फ़ाइलिंग का इतिहास भी रखती है। दाख़िल किए आयकर और GST/HST रिटर्न, निर्धारण सूचनाएँ, खाते के विवरण, वेतन के रिकॉर्ड, वित्तीय विवरण और संपत्तियों की कर लागत की सूची माँगें। उचित प्राधिकरण होने पर प्रतिनिधि कंपनी आयकर, GST/HST और वेतन खातों के CRA शेष देख सकता है, और सूचनाएँ और विवरण माँग सकता है (CRA: प्रतिनिधि सेवाएँ)। आज का साफ़ शेष किसी बिना फ़ाइल किए रिटर्न या बाद के पुनर्निर्धारण का नतीजा तय नहीं करता। कंपनी अपने हाथ में लेने पर सहमत होने से पहले कर्ज़ों, कर्मचारियों की देनदारियों, पट्टों, लाइसेंसों और अनुबंधों की सहमतियों की वकील से समीक्षा करवाएँ।

रेस्टोरेंट या किसी अन्य नकद व्यवसाय के लिए, रजिस्टर के कुल योग और बैंक जमा की तुलना वित्तीय विवरणों और दाख़िल रिटर्न से करें; दावा की गई बिक्री पर भरोसा करने से पहले अंतर सुलझाएँ (CRA: व्यावसायिक रिकॉर्ड)। अगर आप निदेशक बनते हैं, तो बकाया वेतन कटौतियाँ और GST/HST जाँचें, फिर जमा की निगरानी करें: निदेशक अपने कार्यकाल में कटौती या जमा करने की चूक के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं, वसूली की शर्तों और उचित सावधानी वाले बचाव के अधीन। CRA को उस व्यक्ति के अंतिम बार निदेशक न रहने के 2 वर्ष के भीतर आयकर वसूली की कार्रवाई शुरू करनी या GST/HST देनदारी का निर्धारण करना होता है (Income Tax Act, धारा 227.1; Excise Tax Act, धारा 323)।

शेयर खरीद में प्रांतीय निदेशक देनदारी भी मायने रखती है। क्यूबेक के Tax Administration Act की धाराएँ 24.0.1–24.0.2 जमा न किए गए QST और स्रोत पर कटौतियों को कवर करती हैं; B.C. के Provincial Sales Tax Act की धाराएँ 207 और 210 PST की चूक को कवर करती हैं; और Manitoba के Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act की धारा 43 न चुकाए गए प्रांतीय बिक्री कर को कवर करती है। हर एक में वसूली और उचित सावधानी की शर्तें हैं और निदेशक के पद छोड़ने के बाद 2 वर्ष की निर्धारण सीमा है। Saskatchewan के Revenue and Financial Services Act की धारा 48.1 प्रांतीय कर की चूक को कवर करती है और निदेशक के पद छोड़ने के 4 वर्ष के भीतर नोटिस की अनुमति देती है (क्यूबेक का कानून; B.C. का कानून; Manitoba का कानून; Saskatchewan का कानून)।

संपत्ति खरीदने से मुझे कौन-सी नई कर लागत मिलती है?

संपत्ति खरीदने पर खरीदार को खरीदी गई संपत्तियों की लागत मिलती है; शेयर खरीदने पर खरीदार को शेयरों की लागत मिलती है, जबकि कंपनी की संपत्तियों के कर मूल्य जैसे थे वैसे रहते हैं। यह फ़र्क तब मायने रखता है जब माल बेचा जाता है या पूँजीगत संपत्ति का इस्तेमाल या बाद में निपटान होता है (CRA: व्यवसाय खरीदना)।

संपत्ति की लागत हर मद के लिए तुरंत कटौती नहीं होती। खरीदा गया माल बेचे गए माल की लागत की गणना में जाता है; मूल्यह्रास योग्य उपकरण, इमारतें और goodwill अपनी लागू पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) श्रेणियों में जाते हैं। ज़मीन मूल्यह्रास योग्य नहीं है। Goodwill आम तौर पर Class 14.1 में जाती है (CRA: व्यवसाय खरीदना; CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की श्रेणियाँ)। बाद के दावों का समय और राशि पूँजीगत लागत भत्ता में है। ढाँचा चुनने से पहले दोनों प्रस्तावों की कीमत और शर्तों की तुलना करें; सिर्फ़ बड़ी संपत्ति कर लागत से यह साबित नहीं होता कि सौदा सस्ता है।

कंपनी के शेयर खरीदने वाला खरीदार बाद में लक्षित कंपनी को बंद करके (wind up) या उसका विलय करके, और अनुच्छेद 88(1)(d) या उपधारा 87(11) के तहत एक राशि निर्धारित करके, ज़मीन जैसी पात्र गैर-मूल्यह्रास योग्य पूँजीगत संपत्ति की लागत बढ़ा सकता है। मूल कंपनी इसे बंद होने के वर्ष के अपने T2 में निर्धारित करती है, या विलय के बाद बनी कंपनी अपने पहले T2 में। इससे माल, उपकरण या goodwill की लागत नहीं बढ़ती (Income Tax Act, धारा 88; CRA: विलय)।

हम कीमत को माल, उपकरण, goodwill और संपत्ति के बीच कैसे बाँटें?

खरीद समझौते में उचित बँटवारा लिखें और संपत्तियों की सूची से उसे पुष्ट करें। CRA कहता है कि समझौते में दी गई संपत्तियों की उचित कीमतें पूँजीगत लागत भत्ते के लिए इस्तेमाल हो सकती हैं; वरना खरीदार को कीमत संपत्तियों, माल और goodwill के बीच बाँटनी होगी। संपत्तियों की राशियाँ बाज़ार मूल्य को दर्शानी चाहिए, और उन राशियों के बाद बचा हिस्सा goodwill को जाता है (CRA: व्यवसाय खरीदना)।

खरीदार का बँटवारा उन राशियों से मेल खाना चाहिए जो विक्रेता रिपोर्ट करता है। खरीदार और विक्रेता की कर प्राथमिकताएँ अलग हो सकती हैं, इसलिए बिना आधार वाले बँटवारे को हस्ताक्षर से पहले सुलझाएँ, बजाय इसके कि बाद में सारी अतिरिक्त कीमत किसी सुविधाजनक श्रेणी में डाल दी जाए (CRA: व्यवसाय खरीदना)।

अगर लगभग सारी व्यावसायिक संपत्ति और उसकी बकाया प्राप्य राशियाँ हस्तांतरित होती हैं और खरीदार व्यवसाय जारी रखता है, तो खरीदार और विक्रेता मिलकर Form T2022 पर चुनाव कर सकते हैं। विक्रेता प्राप्य राशियों की कीमत में दी गई छूट घटाता है; खरीदार उसे आय में जोड़ता है और बाद में पात्र डूबे कर्ज़ों का दावा कर सकता है। बिक्री वाले वर्ष के लिए हस्ताक्षरित दो प्रतियाँ भेजें; मौजूदा कानून और फ़ॉर्म में फ़ाइल करने की कोई तय तारीख़ नहीं दी गई है (Income Tax Act, धारा 22; CRA: Form T2022)।

क्या संपत्तियों पर GST/HST लगता है, और हम संयुक्त चुनाव कब कर सकते हैं?

कर योग्य संपत्ति की बिक्री पर GST/HST लग सकता है। अगर समझौता किसी व्यवसाय या उसके चालू हिस्से को हस्तांतरित करता है, तो खरीदार और विक्रेता Form GST44 के तहत योग्य आपूर्तियों पर GST/HST न देने का संयुक्त चुनाव कर सकते हैं। अलग-अलग संपत्तियाँ खरीदना काफ़ी नहीं है। चुनाव के बिना भी, अगर व्यवसाय और ज़रूरी संपत्ति की जाँचें पूरी हों, तो goodwill के लिए उचित रूप से बाँटी गई राशि पर GST/HST लागू नहीं होता (CRA: GST/HST ज्ञापन 14-4)। कंपनी के शेयरों की बिक्री आम तौर पर GST/HST के दायरे से बाहर है (CRA: व्यवसाय खरीदना)।

व्यवसाय-बिक्री के चुनाव के लिए खरीदार को उस व्यवसाय को चलाने के लिए उचित रूप से ज़रूरी सारी या लगभग सारी संपत्ति (आम तौर पर बाज़ार मूल्य के हिसाब से कम से कम 90%) हासिल करनी होगी, और खरीदी संपत्ति के साथ उसे जारी रखने में सक्षम होना होगा। अगर विक्रेता GST/HST पंजीकृत है, तो खरीदार का भी पंजीकृत होना ज़रूरी है। Form GST44 में पक्ष खंड A और B में खरीदार और विक्रेता की पहचान देते हैं, खंड C में खरीद का ब्योरा देते हैं, और दोनों खंड D और E पर हस्ताक्षर करते हैं। पंजीकृत खरीदार इसे उस अवधि के पहले GST/HST रिटर्न की देय तारीख़ तक फ़ाइल करता है जिसमें कर अन्यथा देय हो जाता; अगर दोनों पक्ष अपंजीकृत हैं, तो खरीदार हस्ताक्षरित फ़ॉर्म अपने पास रखता है (CRA: ज्ञापन 14-4)। सौदा पूरा होने से पहले खरीदार की पंजीकरण स्थिति और संपत्तियों का पैकेज जाँचें; समझौते में सिर्फ़ GST/HST से छूट लिख देने से चुनाव मान्य नहीं हो जाता।

अगर खरीदार फ़ाइल करने की अंतिम तारीख़ चूक जाता है, तो वह बाद की तारीख़ के लिए CRA को आवेदन कर सकता है; राहत देना CRA के विवेक पर है (CRA: ज्ञापन 14-4)।

यह चुनाव उस कर योग्य सेवा से GST/HST नहीं हटाता जो विक्रेता देगा, न कर योग्य पट्टे या लाइसेंस से, न उस कर योग्य अचल संपत्ति की बिक्री से जो अपंजीकृत खरीदार को की जाए (CRA: ज्ञापन 14-4)। अगर व्यावसायिक अचल संपत्ति शामिल है, तो कौन चुकाता या स्व-आकलन करता है, इसके लिए व्यावसायिक संपत्ति पर GST/HST देखें। भविष्य की बिक्री से पहले पंजीकरण के लिए GST/HST के लिए कब रजिस्टर करें देखें।

अगर खरीदार बाद में खरीदी गई पूँजीगत संपत्ति का व्यावसायिक उपयोग घटाता है, तो GST/HST के उपयोग-परिवर्तन के नियम लागू हो सकते हैं (CRA: ज्ञापन 14-4)।

अगर व्यवसाय क्यूबेक में है तो क्या बदलता है?

जब बिक्री पात्र हो, तो Revenu Québec GST/HST और QST के लिए संयुक्त चुनाव को चलाता है। Form FP-2044-V में पक्ष खंड 3 में खरीद का ब्योरा देते हैं और दोनों खंड 4 और 5 पर हस्ताक्षर करते हैं। पंजीकृत खरीदार इसे खरीद की रिपोर्टिंग अवधि के GST/HST और QST रिटर्न की देय तारीख़ तक Revenu Québec को भेजता है। योग्य हस्तांतरण और पंजीकरण की शर्तें मिलती-जुलती हैं: पंजीकृत विक्रेता अपंजीकृत खरीदार के साथ यह चुनाव नहीं कर सकता, और खरीदार को व्यवसाय चलाने के लिए ज़रूरी संपत्ति का कम से कम 90% हासिल करना होगा (Revenu Québec: व्यवसाय की बिक्री)।

Revenu Québec अपंजीकृत खरीदार को बेची गई कर योग्य सेवाओं, पट्टों या लाइसेंसों और अचल संपत्ति को भी अपवाद बताता है। चुनाव विफल होने पर कर का बोझ किस पर होगा, यह समझौते में तय करने से पहले दोनों कर पंजीकरण और क्यूबेक का फ़ॉर्म जाँच लें (Revenu Québec: व्यवसाय की बिक्री)।

क्यूबेक के बाहर प्रांतीय बिक्री कर की कौन-सी जाँचें लागू होती हैं?

GST44 चुनाव से प्रांतीय बिक्री कर का मामला तय नहीं होता। British Columbia में थोक संपत्ति या साझेदारी हिस्सेदारी की खरीद से पहले विक्रेता का PST क्लियरेंस प्रमाणपत्र लें; उसके बिना, Provincial Sales Tax Act की धारा 187 खरीदार को खरीद के समय उस व्यवसाय पर बकाया PST के लिए ज़िम्मेदार बना देती है। विक्रेता इसे Form FIN 447 पर माँग सकता है। कर योग्य संपत्तियों पर भी PST लग सकता है (B.C.: व्यवसाय खरीदना और बेचना)।

Saskatchewan में थोक संपत्ति की बिक्री के लिए विक्रेता का Clearance Certificate लें, वरना Revenue and Financial Services Act की धारा 51 के तहत उसके प्रांतीय कर के कर्ज़ों की देनदारी का जोखिम है। SETS के ज़रिए PST नंबर के लिए आवेदन करें; Business Assets Declaration Form भरें और कर योग्य संपत्तियों पर PST 30 दिन के भीतर चुकाएँ। Manitoba में भुगतान से पहले विक्रेता का Bulk Sale Clearance Certificate लें; उसके बिना, Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act की धारा 45 के तहत खरीदार पर विक्रेता के प्रांतीय कर के कर्ज़ बकाया हो सकते हैं। Casual Purchaser's Return भरें और RST अगले महीने का 20वाँ दिन तक चुकाएँ; देर से भुगतान पर 10% और ब्याज जुड़ता है (Saskatchewan: व्यवसाय खरीदना और बेचना; Manitoba: थोक बिक्री)। कंपनी के शेयर खरीदने में इन थोक-बिक्री प्रमाणपत्रों की ज़रूरत नहीं होती।

क्या मैं अधिग्रहित कंपनी की पुरानी हानियों का इस्तेमाल कर सकता हूँ?

शेयर खरीद की कीमत इस धारणा पर तय न करें कि पुरानी हानियाँ भविष्य के मुनाफ़े को बचाएँगी। जब नियंत्रण बदलता है, तो कंपनी का कर वर्ष आम तौर पर अधिग्रहण से ठीक पहले ख़त्म हो जाता है, और उसे उस छोटी अवधि का रिटर्न फ़ाइल करना होता है। अगर नियंत्रण उसके तय वर्षांत के 7 दिन के भीतर बदलता है, तो कंपनी उस वर्ष के T2 में चुनाव करके पिछले वर्ष को अधिग्रहण तक बढ़ा सकती है, कानून में दी शर्तों के अधीन (Income Tax Act, उपधारा 249(4))।

उस रिटर्न को छोटी अवधि के अंत के 6 महीने के भीतर कैलेंडर में डालें। आयकर का शेष आम तौर पर 2 महीने के भीतर देय होता है, या 3 महीने के भीतर अगर कंपनी पात्र CCPC की शर्तें पूरी करती है (CRA: T2 फ़ाइलिंग; CRA: शेष राशि की देय तारीख़)।

Income Tax Act के हानि-प्रतिबंध नियमों के तहत, बदलाव से पहले की शुद्ध पूँजीगत हानियाँ आम तौर पर बाद के कर वर्ष में आगे नहीं ले जाई जा सकतीं। बदलाव से पहले की व्यावसायिक गैर-पूँजीगत हानि तभी इस्तेमाल हो सकती है जब हानि वाला व्यवसाय बाद के पूरे वर्ष मुनाफ़े के लिए चलता रहे, और केवल उसी व्यवसाय या किसी योग्य समान व्यवसाय की आय के विरुद्ध। नतीजा कंपनी के असली हानि रिकॉर्ड, व्यावसायिक गतिविधियों और नियंत्रण बदला या नहीं, इस पर निर्भर करता है। इन हानियों को खरीद का कोई मूल्य देने से पहले हानि की अनुसूचियाँ और प्रस्तावित संचालन की समीक्षा करें।

अधिग्रहित कंपनी नियंत्रण बदलने से पहले लाभ दर्ज करने, ख़त्म होने वाली पूँजीगत हानियों का उपयोग करने और उस संपत्ति की कर लागत बढ़ाने के लिए, अनुच्छेद 111(4)(e) के तहत मूल्य-वृद्धि वाली पूँजीगत संपत्ति निर्धारित कर सकती है। वह इसे बदलाव से पहले के T2 (Schedule 6) में रिपोर्ट करती है, या उस वर्ष के निर्धारण या शून्य-कर सूचना के 90 दिन के भीतर निर्धारित फ़ॉर्म फ़ाइल करती है (Income Tax Act, अनुच्छेद 111(4)(e); CRA: T2 गाइड, Schedule 6)।

क्या मुझे खुद खरीदना चाहिए या नई कंपनी के ज़रिए?

संपत्ति खरीद में, एकल स्वामी व्यावसायिक लाभ या हानि खुद रिपोर्ट करता है; खरीदार कंपनी संपत्तियों की मालिक होती है और अपना T2 फ़ाइल करती है; और साझेदारी के साझेदार उसकी आय में अपने हिस्से रिपोर्ट करते हैं (CRA: एकल स्वामित्व; CRA: कंपनी रिटर्न; Income Tax Act, धारा 96)। शेयर खरीद में, शेयर आपके या आपकी खरीदार कंपनी के पास होते हैं, जबकि अधिग्रहित कंपनी चलती रहती है। कानूनी खरीदार चुनने से पहले वित्तपोषण, देनदारी और अपनी कमाई निकालने के तरीके की तुलना करें।

जो संपत्ति खरीदार गैर-स्वतंत्र पक्ष (non-arm's-length) वाले विक्रेता को बाज़ार मूल्य से कम चुकाता है, वह विक्रेता के आयकर और GST/HST कर्ज़ों के लिए, कमी की राशि तक, ज़िम्मेदार हो सकता है। CRA इसका निर्धारण किसी भी समय कर सकता है (Income Tax Act, धारा 160; Excise Tax Act, धारा 325)।

अगर विक्रेता अनिवासी है, तो भुगतान से पहले जाँचें कि संपत्तियाँ, शेयर या साझेदारी की हिस्सेदारी कर योग्य कनाडाई संपत्ति हैं या नहीं। Income Tax Act की धारा 116 के तहत खरीदार पर प्रमाणपत्र की सीमा से ऊपर की कीमत का 25% बकाया हो सकता है, या मूल्यह्रास योग्य संपत्ति और उपधारा 116(5.2) में आने वाली अन्य संपत्ति के लिए 50%। विक्रेता Form T2062 या T2062A पर क्लियरेंस प्रमाणपत्र माँगता है; पर्याप्त प्रमाणपत्र कवरेज या किसी अन्य अपवाद के बिना, खरीदार राशि रोकता है और अधिग्रहण वाले महीने के अंत के 30 दिन बाद तक जमा करता है। बाहर रखी गई संपत्ति (excluded property) और संधि-संरक्षित संपत्ति खरीदार की देनदारी हटा सकती है; संधि-संरक्षित संपत्ति का संबद्ध खरीदार अधिग्रहण के 30 दिन बाद के भीतर Form T2062C पर CRA को सूचित करता है (Income Tax Act, धारा 116; CRA: अनिवासी से कनाडाई संपत्ति खरीदना)।

संपत्ति समझौते में नामित खरीदार को ही संयुक्त GST/HST चुनाव करना चाहिए, और अगर विक्रेता पंजीकृत है, तो वही GST/HST पंजीकृत पक्ष होना चाहिए जो उसकी शर्तें पूरी करता हो (CRA: ज्ञापन 14-4)।

अगर कोई नई कंपनी व्यवसाय चलाएगी, तो सौदा पूरा होने के समय तक उसका गठन, वित्तपोषण और प्रोग्राम खाते तैयार रखें। इस धारणा पर खुद हस्ताक्षर न करें कि कंपनी बाद में वही संपत्ति खरीद या चुनाव अपने नाम कर लेगी; खरीदार बदलने पर संशोधित कानूनी दस्तावेज़ और नई कर समीक्षा ज़रूरी हो सकती है। कंपनी के खाते की शुरुआत के लिए निगमन के बाद देखें।

सौदे के आसपास मुझे CRA के कौन-से नंबर और खाते जाँचने चाहिए?

CRA में ज़रूरी बदलाव इस पर निर्भर करते हैं कि किसने क्या खरीदा। एकल स्वामित्व के नए स्वामी को नई व्यवसाय संख्या और प्रोग्राम खाते चाहिए; साझेदारी के सदस्य बदलने पर भी इनकी ज़रूरत पड़ सकती है, यह समझौते और साझेदारी के पंजीकरण के तरीके पर निर्भर है। शेयर बिक्री के बाद कंपनी की रजिस्ट्री और CRA के रिकॉर्ड जाँचें। अगर निदेशक या दर्ज स्वामी के ब्योरे बदलते हैं, तो पहले रजिस्ट्री अपडेट करें, फिर CRA को सहायक दस्तावेज़ दें (CRA: स्वामियों, साझेदारों या निदेशकों में बदलाव)।

CRA की प्रतिनिधि सेवा आयकर, GST/HST और वेतन के खाता शेष और सूचनाओं तक पहुँच बताती है, प्राधिकरण के अधीन (CRA: प्रतिनिधि सेवाएँ)। अगर हस्ताक्षर और हस्तांतरण की तारीख़ें अलग हों, तो सौदा पूरा होते समय रिकॉर्ड दोबारा जाँचें।

अगर संपत्ति सौदे में कर्मचारी किसी नए नियोक्ता के पास जाते हैं, तो खरीदार का वेतन खाता बनाएँ, पुराने वेतन रिकॉर्ड लें और जाँचें कि रोज़गार रिकॉर्ड (ROE) कौन जारी करेगा। CPP/EI के उत्तराधिकारी नियम और ROE का अपवाद लागू हो सकते हैं (CRA: नियोक्ताओं का उत्तराधिकार; Service Canada: ROE गाइड)। शुरुआत के लिए payroll चलाना देखें। शेयर सौदे में, जारी कंपनी के वेतन खाते और शेष की समीक्षा करें।

क्या रेस्टोरेंट या फ़्रैंचाइज़ बँटवारे या स्थानीय जाँचों को बदलता है?

रेस्टोरेंट या फ़्रैंचाइज़ में भी शेयर बनाम संपत्ति और GST/HST का वही ढाँचा लागू होता है, लेकिन संपत्तियाँ और अनुबंध के अधिकार बँटवारे को बदल सकते हैं। रेस्टोरेंट के लिए माल, उपकरण, goodwill और कोई भी पट्टा अलग-अलग सूचीबद्ध करें। CRA का व्यवसाय-बिक्री ज्ञापन रेस्टोरेंट का उदाहरण देकर दिखाता है कि कुछ साज-सामान बदलने से चुनाव अपने-आप ख़त्म नहीं होता, अगर खरीदार को फिर भी ज़रूरी संचालन पैकेज मिलता है (CRA: ज्ञापन 14-4)।

फ़्रैंचाइज़ के लिए पहचानें कि खरीदा जा रहा अधिकार सीमित अवधि का है या नहीं। CRA सीमित अवधि की फ़्रैंचाइज़ को Class 14 में और असीमित अवधि की फ़्रैंचाइज़ को Class 14.1 के उदाहरणों में गिनता है (CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की श्रेणियाँ)। नया फ़्रैंचाइज़ लाइसेंस और मैनुअल अकेले GST44 के लिए व्यवसाय की बिक्री नहीं माने जाते; योग्य बिक्री में भी कर योग्य लाइसेंस या भविष्य का प्रशिक्षण शुल्क कर योग्य ही रहता है (CRA: ज्ञापन 14-4)। वकील से हस्तांतरण की सहमति, पट्टे, स्थानीय अनुमतियाँ और रोज़गार के मामले जँचवाएँ; कर का बँटवारा यह साबित नहीं कर सकता कि वे अधिकार हस्तांतरित होते हैं।

उदाहरण

कनाडाई डॉलर में उदाहरण के लिए राशियाँ। एक खरीदार की नई कंपनी किसी रेस्टोरेंट की चालू संपत्तियाँ C$500,000 में खरीदने पर सहमत होती है: C$40,000 का माल, C$110,000 के उपकरण और C$350,000 की goodwill। समझौता उन राशियों को सूचीबद्ध करता है और उनका आधार देता है। खरीदार विक्रेता के शेयर नहीं खरीदता, इसलिए खरीदार उन संपत्तियों की लागतें दर्ज करता है, विक्रेता कंपनी की संपत्ति कर लागतें विरासत में नहीं लेता। माल बेचे गए माल की लागत में जाता है; उपकरण और goodwill अपनी लागू पूँजीगत लागत भत्ता श्रेणियों में रखे जाते हैं।

दोनों कंपनियाँ GST/HST पंजीकृत हैं। अगर समझौता चालू व्यवसाय और पर्याप्त ज़रूरी संपत्ति हस्तांतरित करता है, तो वे योग्य आपूर्तियों के लिए Form GST44 पर संयुक्त चुनाव कर सकती हैं। अलग कर योग्य पट्टा या सेवा कर योग्य ही रहती है। अगर इसके बजाय खरीदार विक्रेता कंपनी के शेयर C$500,000 में खरीदता है, तो खरीदार की लागत शेयरों से जुड़ती है; रेस्टोरेंट की संपत्ति कर लागतें कंपनी में ही रहती हैं। तब खरीदार को सौदा पूरा होने से पहले कंपनी के रिटर्न, कर खाते और देनदारियों की समीक्षा करनी होगी।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• आप खरीद नहीं रहे, बेच रहे हैं: विक्रेता के शेयर और संपत्ति के कर नतीजों के लिए अपना व्यवसाय बेचना देखें।
• आप एक स्वामी को खरीदकर बाहर कर रहे हैं: स्वामी जोड़ना या हटाना देखें।
• आपको संपत्तियों की बाद की कटौतियाँ जाननी हैं: पूँजीगत लागत भत्ता देखें।
• आपकी खरीदार कंपनी को CRA खाते चाहिए: निगमन के बाद देखें।
• आपको संचालन शुरू करने से पहले GST/HST पंजीकरण चाहिए: GST/HST के लिए कब रजिस्टर करें देखें।
• सौदे में व्यावसायिक अचल संपत्ति शामिल है: व्यावसायिक संपत्ति पर GST/HST देखें।
• सौदे में शेयर खरीद, विवादित देनदारियाँ, हानि के उपयोग की अनिश्चितता, या अंतिम तारीख़ के करीब का चुनाव शामिल है: व्यवसाय गठन सहायता के लिए समझौता, संपत्ति सूची, कर रिटर्न, सूचनाएँ, खाते के विवरण, वेतन के रिकॉर्ड और खरीदार संस्था के ब्योरे इकट्ठा करें।