Unternehmen in Kanada kaufen: Anteile, Vermögen, Steuern

Kaufe ich Anteile, Vermögenswerte oder einen Anteil an einer Personengesellschaft?

Der Vertrag sollte genau benennen, was den Besitzer wechselt. Eine Kapitalgesellschaft kann ihr Vermögen verkaufen, oder ihre Eigentümer können Anteile an der Kapitalgesellschaft verkaufen. Ein Einzelunternehmer hat keine Anteile zu verkaufen. Ein Gesellschafter kann einen Anteil an der Personengesellschaft verkaufen; das ist etwas anderes, als wenn die Personengesellschaft ihr Vermögen verkauft (CRA: Ein Unternehmen kaufen; CRA: Anschaffungskosten eines Personengesellschaftsanteils).

Ein Anteil an einer Personengesellschaft ist kein direkter Kauf ihrer Ausstattung. Der Anteil eines Gesellschafters hat eigene steuerliche Anschaffungskosten, die sich mit späteren Einkünften, Verlusten und Entnahmen der Personengesellschaft ändern (CRA: Leitfaden zur Erklärung der Personengesellschaft). Klären Sie, ob der Vertrag einen Anteil überträgt oder ob die Personengesellschaft selbst Vermögen verkauft. Wenn Sie einen einzelnen Aktionär auskaufen, während die Kapitalgesellschaft weiterbesteht, siehe Eigentümer aufnehmen oder ausscheiden lassen.

Ein Anteil an einer Personengesellschaft ist bei der GST/HST in der Regel eine befreite Finanzdienstleistung; Form GST44 gilt für die Übertragung qualifizierten Betriebsvermögens, nicht für den Anteil selbst. Ein Wechsel der Gesellschafter setzt die steuerlichen Anschaffungskosten des Vermögens der Personengesellschaft nicht zurück (CRA: Finanzinstrumente; Finance Canada: Beteiligungen; CRA: Leitfaden zur Erklärung der Personengesellschaft).

Wenn Sie persönlich haftender Gesellschafter (general partner) werden, können Sie die GST/HST der Personengesellschaft schulden, die während Ihrer Zugehörigkeit zu zahlen war, auch nach Ihrem Ausscheiden. Für frühere Beträge ist die Haftung auf das Vermögen und das Geld der Personengesellschaft begrenzt; ein Kommanditist (limited partner), der nicht zugleich persönlich haftender Gesellschafter ist, ist ausgenommen (Excise Tax Act, Unterabschnitt 272.1(5)).

Warum könnte der Verkäufer einen Anteilsverkauf wollen, und was bleibt bei der Kapitalgesellschaft?

Ein Verkäufer verkauft unter Umständen lieber Anteile, weil sein steuerliches Ergebnis von dem eines Vermögensverkaufs abweichen kann. Für den Käufer gilt: Nach der Übertragung der Anteile besitzt die Kapitalgesellschaft ihr Vermögen weiterhin, und die Übertragung erhöht die steuerlichen Anschaffungskosten dieses Vermögens nicht (CRA: Ein Unternehmen kaufen). Die steuerliche Behandlung beim Verkäufer finden Sie unter Ihr Unternehmen verkaufen.

Dieselbe Kapitalgesellschaft behält auch ihre BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer), ihre Programmkonten und ihre bisherigen Einreichungen. Verlangen Sie die eingereichten Einkommensteuer- und GST/HST-Erklärungen, Steuerbescheide (Notices of Assessment), Kontoauszüge, Lohnabrechnungsunterlagen, Finanzabschlüsse und eine Aufstellung der steuerlichen Anschaffungskosten des Vermögens. Mit der erforderlichen Bevollmächtigung kann ein Vertreter die Salden der CRA für Körperschaftsteuer-, GST/HST- und Lohnabrechnungskonten einsehen sowie Bescheide und Auszüge anfordern (CRA: Dienste für Vertreter). Ein sauberer Saldo heute klärt nicht die Behandlung einer nicht eingereichten Erklärung oder einer späteren Neufestsetzung. Lassen Sie einen Rechtsbeistand Schulden, Pflichten gegenüber Arbeitnehmern, Mietverträge, Lizenzen und Zustimmungen zu Verträgen prüfen, bevor Sie der Übernahme der Kapitalgesellschaft zustimmen.

Vergleichen Sie bei einem Restaurant oder einem anderen Bargeldgeschäft die Kassensummen und Bankeinzahlungen mit den Finanzabschlüssen und eingereichten Erklärungen; klären Sie Abweichungen, bevor Sie sich auf die angegebenen Umsätze verlassen (CRA: Geschäftsunterlagen). Wenn Sie Direktor werden, prüfen Sie unbezahlte Lohnabzüge und GST/HST und überwachen Sie danach die Abführungen: Direktoren können persönlich für Einbehalts- oder Abführungsversäumnisse während ihrer Amtszeit haften, vorbehaltlich der Voraussetzungen für den Einzug und eines Verteidigungsgrundes der gebotenen Sorgfalt. Die CRA muss die Einziehung der Einkommensteuer einleiten oder die GST/HST-Haftung innerhalb von 2 Jahre festsetzen, nachdem die Person zuletzt aufgehört hat, Direktor zu sein (Income Tax Act, Abschnitt 227.1; Excise Tax Act, Abschnitt 323).

Auch die Haftung von Direktoren nach Provinzrecht spielt beim Anteilskauf eine Rolle. Die Abschnitte 24.0.1–24.0.2 des Tax Administration Act von Québec erfassen nicht abgeführte QST und Abzüge an der Quelle; die Abschnitte 207 und 210 des Provincial Sales Tax Act von BC erfassen PST-Versäumnisse; Abschnitt 43 des Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act von Manitoba erfasst unbezahlte Provinzumsatzsteuer. Jedes Gesetz knüpft an Voraussetzungen für den Einzug und an einen Verteidigungsgrund der gebotenen Sorgfalt an und kennt eine Frist von 2 Jahre nach dem Ausscheiden für die Festsetzung. Abschnitt 48.1 des Revenue and Financial Services Act von Saskatchewan erfasst Versäumnisse bei Provinzsteuern und erlaubt eine Mitteilung innerhalb von 4 Jahre nach dem Ausscheiden eines Direktors (Recht von Québec; Recht von BC; Recht von Manitoba; Recht von Saskatchewan).

Welche neuen steuerlichen Anschaffungskosten bringt mir ein Kauf von Vermögenswerten?

Ein Kauf von Vermögenswerten gibt dem Käufer Anschaffungskosten für die erworbenen Vermögenswerte; ein Anteilskauf gibt dem Käufer Anschaffungskosten für die Anteile, während die steuerlichen Werte des Vermögens der Kapitalgesellschaft unverändert bleiben. Der Unterschied zählt, wenn Waren verkauft oder Anlagevermögen genutzt oder später veräußert wird (CRA: Ein Unternehmen kaufen).

Nicht jeder Posten der Anschaffungskosten ist sofort abzugsfähig. Gekaufte Waren fließen in die Berechnung der Warenkosten (cost of goods sold) ein; abschreibbare Ausstattung, Gebäude und Geschäftswert gehören in die jeweilige CCA-Klasse. Grund und Boden ist nicht abschreibbar. Der Geschäftswert kommt in der Regel in Klasse 14.1 (CRA: Ein Unternehmen kaufen; CRA: Klassen abschreibbaren Vermögens). Zeitpunkt und Höhe späterer Abzüge finden Sie unter Capital Cost Allowance. Vergleichen Sie Preis und Bedingungen beider Angebote, bevor Sie eine Struktur wählen; höhere steuerliche Anschaffungskosten allein zeigen nicht, dass das Geschäft günstiger ist.

Ein Käufer von Anteilen, der selbst eine Kapitalgesellschaft ist, kann die Anschaffungskosten infrage kommenden nicht abschreibbaren Anlagevermögens, etwa von Grund und Boden, später erhöhen, indem er die Zielgesellschaft auflöst oder mit ihr fusioniert und einen Betrag nach Buchstabe 88(1)(d) oder Unterabschnitt 87(11) bestimmt. Die Muttergesellschaft bestimmt ihn in ihrer T2 für das Auflösungsjahr, die fusionierte Gesellschaft in ihrer ersten T2. Das erhöht nicht die Kosten für Waren, Ausstattung oder Geschäftswert (Income Tax Act, Abschnitt 88; CRA: Fusionen).

Wie teilen wir den Preis auf Waren, Ausstattung, Geschäftswert und Grundstück auf?

Nehmen Sie eine angemessene Aufteilung in den Kaufvertrag auf und belegen Sie sie mit einer Vermögensaufstellung. Die CRA gibt an, dass angemessene Preise für Vermögenswerte im Vertrag für die CCA verwendet werden können; andernfalls muss der Käufer den Preis auf Vermögenswerte, Waren und Geschäftswert aufteilen. Die Beträge für Vermögenswerte sollten dem Marktwert entsprechen, und der Geschäftswert erhält den Restbetrag, nachdem diese Beträge zugeordnet sind (CRA: Ein Unternehmen kaufen).

Die Aufteilung des Käufers sollte mit den Beträgen übereinstimmen, die der Verkäufer meldet. Käufer und Verkäufer können unterschiedliche steuerliche Interessen haben; klären Sie daher eine nicht belegte Aufteilung vor der Unterschrift, statt später den gesamten Mehrpreis einer günstigen Kategorie zuzuordnen (CRA: Ein Unternehmen kaufen).

Wenn im Wesentlichen das gesamte Betriebsvermögen samt offenen Forderungen übergeht und der Käufer das Unternehmen fortführt, können Käufer und Verkäufer gemeinsam eine Wahl mit Form T2022 treffen. Der Verkäufer zieht den Preisabschlag auf die Forderungen ab; der Käufer rechnet ihn zu seinen Einkünften und kann später infrage kommende uneinbringliche Forderungen geltend machen. Senden Sie zwei unterschriebene Exemplare für das Verkaufsjahr; das geltende Gesetz und das Formular nennen keinen festen Einreichungstag (Income Tax Act, Abschnitt 22; CRA: Form T2022).

Fällt GST/HST auf das Vermögen an, und wann können wir die gemeinsame Wahl treffen?

Auf einen steuerpflichtigen Verkauf von Vermögenswerten kann GST/HST anfallen. Überträgt der Vertrag ein Unternehmen oder einen Betriebsteil, können Käufer und Verkäufer gemeinsam mit Form GST44 wählen, dass auf qualifizierte Lieferungen keine GST/HST zu zahlen ist. Der Kauf einzelner Vermögenswerte genügt nicht. Selbst ohne die Wahl fällt auf den Betrag, der angemessen auf den Geschäftswert entfällt, keine GST/HST an, wenn die Tests zum Unternehmen und zum notwendigen Vermögen erfüllt sind (CRA: GST/HST-Memorandum 14-4). Ein Verkauf von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft liegt in der Regel außerhalb der GST/HST (CRA: Ein Unternehmen kaufen).

Für die Wahl beim Unternehmensverkauf muss der Käufer das gesamte oder im Wesentlichen das gesamte Vermögen erwerben (in der Regel mindestens 90 % nach Marktwert), das vernünftigerweise nötig ist, um das Unternehmen zu betreiben, und er muss in der Lage sein, es mit dem erworbenen Vermögen fortzuführen. Ist der Verkäufer GST/HST-registriert, muss auch der Käufer registriert sein. Auf Form GST44 bezeichnen die Parteien in den Teilen A und B Käufer und Verkäufer, beschreiben in Teil C den Erwerb, und beide unterschreiben die Teile D und E. Ein registrierter Käufer reicht das Formular bis zum Fälligkeitstag der ersten GST/HST-Erklärung für den Zeitraum ein, in dem die Steuer sonst fällig geworden wäre; sind beide Parteien nicht registriert, bewahrt der Käufer das unterschriebene Formular auf (CRA: Memorandum 14-4). Prüfen Sie vor dem Abschluss den Registrierungsstatus des Käufers und das Vermögenspaket; allein der Vermerk „GST/HST befreit“ im Vertrag macht die Wahl nicht wirksam.

Versäumt der Käufer die Einreichungsfrist, kann er bei der CRA ein späteres Datum beantragen; die Erleichterung liegt im Ermessen der CRA (CRA: Memorandum 14-4).

Die Wahl nimmt die GST/HST nicht von einer steuerpflichtigen Dienstleistung, die der Verkäufer noch erbringt, von einer steuerpflichtigen Miete oder Lizenz oder von einem steuerpflichtigen Verkauf von Grundstücken und Gebäuden an einen nicht registrierten Käufer aus (CRA: Memorandum 14-4). Gehört eine Gewerbeimmobilie dazu, finden Sie unter GST/HST bei Gewerbeimmobilien, wer zahlt oder selbst abrechnet. Zur Registrierung vor künftigen Verkäufen siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.

Verringert der Käufer später die gewerbliche Nutzung des erworbenen Anlagevermögens, können die GST/HST-Regeln zur Nutzungsänderung gelten (CRA: Memorandum 14-4).

Was ändert sich, wenn das Unternehmen in Québec liegt?

Revenu Québec verwaltet eine gemeinsame Wahl für GST/HST und QST, wenn der Verkauf die Voraussetzungen erfüllt. Auf Form FP-2044-V führen die Parteien den Erwerb in Teil 3 auf, und beide unterschreiben die Teile 4 und 5. Ein registrierter Käufer sendet es bis zum Fälligkeitstag der GST/HST- und QST-Erklärung für den Meldezeitraum des Erwerbs an Revenu Québec. Die Voraussetzungen für die qualifizierte Übertragung und die Registrierung sind ähnlich: Ein registrierter Verkäufer kann die Wahl nicht mit einem nicht registrierten Käufer nutzen, und der Käufer muss mindestens 90 % des Vermögens erwerben, das zum Betrieb des Unternehmens nötig ist (Revenu Québec: Verkauf eines Unternehmens).

Revenu Québec nennt außerdem steuerpflichtige Dienstleistungen, Mieten oder Lizenzen und an einen nicht registrierten Käufer verkaufte Grundstücke und Gebäude als Ausnahmen. Bestätigen Sie beide Steuerregistrierungen und das Formular von Québec, bevor der Vertrag festlegt, wer die Steuer trägt, falls die Wahl scheitert (Revenu Québec: Verkauf eines Unternehmens).

Welche Prüfungen zur Provinzumsatzsteuer gelten außerhalb von Québec?

Eine Wahl mit Form GST44 regelt die Provinzumsatzsteuer nicht. In British Columbia holen Sie vor dem Kauf eines Vermögenspakets (bulk asset) oder eines Anteils an einer Personengesellschaft die PST-Unbedenklichkeitsbescheinigung des Verkäufers ein; ohne sie macht Abschnitt 187 des Provincial Sales Tax Act den Käufer für die PST haftbar, die für dieses Unternehmen zum Kaufzeitpunkt geschuldet ist. Der Verkäufer kann sie mit Form FIN 447 beantragen. Auch auf steuerpflichtige Vermögenswerte kann PST anfallen (BC: Ein Unternehmen kaufen und verkaufen).

Holen Sie beim Kauf eines Vermögenspakets in Saskatchewan das Clearance Certificate des Verkäufers ein, sonst riskieren Sie nach Abschnitt 51 des Revenue and Financial Services Act eine Haftung für dessen Schulden bei Provinzsteuern. Beantragen Sie über SETS eine PST-Nummer; reichen Sie ein Business Assets Declaration Form ein und zahlen Sie die PST auf steuerpflichtige Vermögenswerte innerhalb von 30 Tage. In Manitoba holen Sie vor der Zahlung das Bulk Sale Clearance Certificate des Verkäufers ein; ohne es kann der Käufer nach Abschnitt 45 des Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act für die Schulden des Verkäufers bei Provinzsteuern haften. Reichen Sie eine Casual Purchaser's Return ein und zahlen Sie die RST bis zum 20. Tag des Folgemonats; bei verspäteter Zahlung kommen 10 % sowie Zinsen hinzu (Saskatchewan: Ein Unternehmen kaufen und verkaufen; Manitoba: Bulk Sales). Beim Kauf von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft sind diese Bescheinigungen für Vermögenspakete nicht erforderlich.

Kann ich die alten Verluste der erworbenen Kapitalgesellschaft nutzen?

Kalkulieren Sie den Preis eines Anteilskaufs nicht mit der Annahme, dass alte Verluste künftige Gewinne abschirmen. Wechselt die Kontrolle, endet das Steuerjahr der Kapitalgesellschaft in der Regel unmittelbar vor dem Erwerb, und sie muss für dieses Rumpfjahr eine Erklärung einreichen. Wechselt die Kontrolle innerhalb von 7 Tage nach ihrem festgelegten Jahresende, kann die Kapitalgesellschaft in der T2 dieses Jahres wählen, das frühere Jahr bis zum Erwerb zu verlängern, vorbehaltlich der gesetzlichen Voraussetzungen (Income Tax Act, Unterabschnitt 249(4)).

Merken Sie sich die Einreichung dieser Erklärung innerhalb von 6 Monate nach dem Ende des Rumpfjahres vor. Der Restbetrag der Einkommensteuer ist in der Regel innerhalb von 2 Monate fällig, oder innerhalb von 3 Monate, wenn die Kapitalgesellschaft die Voraussetzungen einer infrage kommenden CCPC erfüllt (CRA: T2-Einreichung; CRA: Tag der Fälligkeit des Restbetrags).

Nach den Regeln des Income Tax Act zur Verlustbeschränkung können Nettokapitalverluste aus der Zeit vor dem Kontrollwechsel in der Regel nicht in ein späteres Steuerjahr vorgetragen werden. Ein betrieblicher Verlust (non-capital loss) aus der Zeit vor dem Wechsel ist unter Umständen nur nutzbar, wenn das Verlustunternehmen im gesamten späteren Jahr mit Gewinnerzielungsabsicht weitergeführt wird, und nur gegen Einkünfte aus diesem Unternehmen oder einem vergleichbaren qualifizierten Unternehmen. Das Ergebnis hängt von den tatsächlichen Verlustaufzeichnungen der Kapitalgesellschaft, ihren Geschäftstätigkeiten und davon ab, ob die Kontrolle gewechselt hat. Prüfen Sie die Verlustaufstellungen und den geplanten Betrieb, bevor Sie diesen Verlusten einen Kaufpreiswert zuordnen.

Die erworbene Kapitalgesellschaft kann nach Buchstabe 111(4)(e) im Wert gestiegenes Anlagevermögen bestimmen, um vor dem Kontrollwechsel einen Gewinn zu realisieren, verfallende Kapitalverluste zu nutzen und die steuerlichen Anschaffungskosten dieses Vermögens zu erhöhen. Sie meldet dies in der T2 vor dem Wechsel (Schedule 6) oder reicht das vorgeschriebene Formular innerhalb von 90 Tage nach dem Steuerbescheid oder der Mitteilung ohne Steuer für das Jahr ein (Income Tax Act, Buchstabe 111(4)(e); CRA: T2-Leitfaden, Schedule 6).

Soll ich persönlich oder über eine neue Kapitalgesellschaft kaufen?

Beim Kauf von Vermögenswerten meldet ein Einzelunternehmer Gewinn oder Verlust persönlich; eine Käufer-Kapitalgesellschaft besitzt das Vermögen und reicht ihre eigene T2 ein; und die Gesellschafter einer Personengesellschaft melden ihre Anteile an deren Einkünften (CRA: Einzelunternehmen; CRA: Erklärungen von Kapitalgesellschaften; Income Tax Act, Abschnitt 96). Bei einem Anteilskauf gehören die Anteile Ihnen oder Ihrer Käufer-Kapitalgesellschaft, während die erworbene Kapitalgesellschaft ihren Betrieb fortführt. Vergleichen Sie Finanzierung, Haftung und die Art, wie Sie Gewinne entnehmen, bevor Sie den rechtlichen Käufer wählen.

Ein Käufer von Vermögenswerten, der einem nahestehenden Verkäufer (non-arm's-length) weniger als den Marktwert zahlt, kann für die erfassten Einkommensteuer- und GST/HST-Schulden des Verkäufers haften, bis zur Höhe des Wertunterschieds. Die CRA kann dies jederzeit festsetzen (Income Tax Act, Abschnitt 160; Excise Tax Act, Abschnitt 325).

Ist der Verkäufer nicht ansässig, prüfen Sie vor der Zahlung, ob die Vermögenswerte, Anteile oder der Personengesellschaftsanteil steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (taxable Canadian property) sind. Nach Abschnitt 116 des Income Tax Act kann der Käufer 25 % des Preises über einer Bescheinigungsgrenze schulden, oder 50 % bei abschreibbarem Vermögen und anderem Vermögen, das Unterabschnitt 116(5.2) erfasst. Der Verkäufer beantragt eine Unbedenklichkeitsbescheinigung mit Form T2062 oder T2062A; ohne ausreichende Abdeckung durch die Bescheinigung oder eine andere Ausnahme behält der Käufer den Betrag ein und führt ihn bis 30 Tage nach Ablauf des Erwerbsmonats ab. Ausgenommenes Vermögen und durch ein Abkommen geschütztes Vermögen können die Haftung des Käufers entfallen lassen; ein nahestehender Käufer von durch ein Abkommen geschütztem Vermögen muss die CRA innerhalb von 30 Tage nach dem Erwerb mit Form T2062C benachrichtigen (Income Tax Act, Abschnitt 116; CRA: Erwerb kanadischen Vermögens von einem Nichtansässigen).

Der im Vermögenskaufvertrag genannte Käufer sollte derjenige sein, der die gemeinsame GST/HST-Wahl trifft und, wenn der Verkäufer registriert ist, als GST/HST-Registrierter die Voraussetzungen erfüllt (CRA: Memorandum 14-4).

Soll eine neue Kapitalgesellschaft das Unternehmen betreiben, organisieren Sie ihre Gründung, Finanzierung und Programmkonten rechtzeitig vor dem Abschluss. Unterschreiben Sie nicht persönlich in der Annahme, die Kapitalgesellschaft könne denselben Vermögenskauf oder dieselbe Wahl später einfach geltend machen; ein Wechsel des Käufers kann überarbeitete Rechtsdokumente und eine neue steuerliche Prüfung erfordern. Zur Einrichtung der Konten der Kapitalgesellschaft siehe Nach der Gründung.

Welche CRA-Nummern und -Konten sollte ich rund um den Abschluss prüfen?

Welche Änderungen bei der CRA nötig sind, hängt davon ab, wer was gekauft hat. Ein neuer Eigentümer eines Einzelunternehmens braucht eine neue BN und neue Programmkonten; ein Wechsel der Gesellschafter einer Personengesellschaft kann sie ebenfalls erfordern, je nach Vertrag und danach, wie die Personengesellschaft registriert wurde. Prüfen Sie nach einem Anteilsverkauf die Daten der Kapitalgesellschaft im Register und bei der CRA. Ändern sich Direktoren oder die erfassten Angaben zu den Eigentümern, aktualisieren Sie zuerst das Register und reichen Sie dann der CRA die Nachweise ein (CRA: Wechsel von Eigentümern, Gesellschaftern oder Direktoren).

Der Vertreterdienst der CRA listet den Zugriff auf Kontosalden und Bescheide für Einkommensteuer, GST/HST und Lohnabrechnung auf, vorbehaltlich einer Bevollmächtigung (CRA: Dienste für Vertreter). Prüfen Sie die Unterlagen beim Abschluss erneut, wenn Unterschrift und Übertragung zu verschiedenen Terminen erfolgen.

Wechseln bei einem Vermögenskauf Arbeitnehmer zu einem neuen Arbeitgeber, richten Sie das Lohnabrechnungskonto des Käufers ein, besorgen Sie die früheren Lohnunterlagen und klären Sie, wer Records of Employment (ROE, Beschäftigungsnachweise) ausstellen muss. Nachfolgeregeln für CPP/EI und eine ROE-Ausnahme können gelten (CRA: Nachfolge von Arbeitgebern; Service Canada: ROE-Leitfaden). Zur Einrichtung siehe Lohnabrechnung durchführen. Prüfen Sie bei einem Anteilskauf das Lohnabrechnungskonto und die Salden der fortbestehenden Kapitalgesellschaft.

Ändern ein Restaurant oder eine Franchise die Aufteilung oder die lokalen Prüfungen?

Ein Restaurant oder eine Franchise folgt demselben Rahmen aus Anteils- gegenüber Vermögenskauf und GST/HST, doch die Vermögenswerte und Vertragsrechte können die Aufteilung verändern. Führen Sie bei einem Restaurant Waren, Ausstattung, Geschäftswert und einen etwaigen Mietvertrag getrennt auf. Das Memorandum der CRA zum Unternehmensverkauf nutzt ein Restaurant als Beispiel, um zu zeigen, dass der Austausch einzelner Einrichtungsgegenstände die Wahl nicht zwingend ausschließt, wenn der Käufer weiterhin das notwendige Betriebspaket erhält (CRA: Memorandum 14-4).

Klären Sie bei einer Franchise, ob das erworbene Recht eine begrenzte Laufzeit hat. Die CRA führt eine Franchise mit begrenzter Laufzeit in Klasse 14 und eine Franchise mit unbegrenzter Laufzeit unter den Beispielen der Klasse 14.1 auf (CRA: Klassen abschreibbaren Vermögens). Eine neue Franchise-Lizenz und Handbücher allein gelten für Form GST44 nicht als Unternehmensverkauf; selbst bei einem qualifizierten Verkauf bleiben eine steuerpflichtige Lizenz oder eine künftige Schulungsgebühr steuerpflichtig (CRA: Memorandum 14-4). Lassen Sie einen Rechtsbeistand Zustimmung zur Übertragung, Mietverträge, örtliche Genehmigungen und arbeitsrechtliche Fragen prüfen; die steuerliche Aufteilung kann nicht belegen, dass diese Rechte übergehen.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Die neue Kapitalgesellschaft eines Käufers vereinbart, die Betriebsvermögenswerte eines Restaurants für C$500.000 zu kaufen: C$40.000 Waren, C$110.000 Ausstattung und C$350.000 Geschäftswert. Der Vertrag führt diese Beträge auf und belegt sie. Der Käufer erwirbt nicht die Anteile des Verkäufers; er erfasst daher Anschaffungskosten für diese Vermögenswerte, statt die steuerlichen Anschaffungskosten des Vermögens der Verkäufer-Kapitalgesellschaft zu übernehmen. Die Waren fließen in die Warenkosten ein; Ausstattung und Geschäftswert werden den jeweiligen CCA-Klassen zugeordnet.

Beide Kapitalgesellschaften sind GST/HST-Registrierte. Überträgt der Vertrag den Betrieb und genug notwendiges Vermögen, können sie gemeinsam mit Form GST44 für qualifizierte Lieferungen wählen. Eine gesonderte steuerpflichtige Miete oder Dienstleistung bleibt steuerpflichtig. Kauft der Käufer stattdessen die Anteile der Verkäufer-Kapitalgesellschaft für C$500.000, entfallen seine Anschaffungskosten auf die Anteile; die steuerlichen Anschaffungskosten des Vermögens des Restaurants bleiben in der Kapitalgesellschaft. Der Käufer muss dann vor dem Abschluss die Erklärungen, Steuerkonten und Verbindlichkeiten der Kapitalgesellschaft prüfen.

Anders bei Ihnen?

• Sie verkaufen, statt zu kaufen: Die steuerlichen Folgen für den Verkäufer bei Anteils- und Vermögensverkäufen finden Sie unter Ihr Unternehmen verkaufen.
• Sie kaufen einen Eigentümer aus: Siehe Eigentümer aufnehmen oder ausscheiden lassen.
• Sie brauchen die späteren Abzüge für das Vermögen: Siehe Capital Cost Allowance.
• Ihre Käufer-Kapitalgesellschaft braucht CRA-Konten: Siehe Nach der Gründung.
• Sie brauchen eine GST/HST-Registrierung, bevor Sie den Betrieb aufnehmen: Siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.
• Eine Gewerbeimmobilie gehört zum Geschäft: Siehe GST/HST bei Gewerbeimmobilien.
• Das Geschäft umfasst einen Anteilskauf, strittige Verbindlichkeiten, unsichere Verlustnutzung oder eine Wahl kurz vor ihrer Frist: Stellen Sie Vertrag, Vermögensaufstellung, Steuererklärungen, Bescheide, Kontoauszüge, Lohnabrechnungsunterlagen und Angaben zum Käufer-Rechtsträger für die Hilfe bei der Unternehmensgründung zusammen.