یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈا کے مقیم افراد جو دوسرے مالکان کے ساتھ شراکت داری کے طور پر ٹیکس دینے والی امریکی LLC کے حصے کے مالک ہیں
- کینیڈا کے مقیم افراد جو امریکی شراکت داروں کے ساتھ امریکی محدود شراکت داری کے حصے کے مالک ہیں
- کینیڈین کارپوریشنز جو یہ حصے رکھتی ہیں، مختصر خاکہ
یہاں شامل نہیں
- کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری یا امریکی ٹیکس کے مقیم
- ایسی LLC جس نے امریکی کارپوریٹ ٹیکس حیثیت کا انتخاب کیا
- عوامی طور پر تجارت ہونے والی شراکت داری کی ٹیکس کٹوتی اور شراکت داری کے حصے کی فروخت
- ریاستی گوشواروں، کیوبیک کریڈٹس اور غیر ملکی ملحقہ کمپنی کے حساب کی تفصیل
کیا متعدد مالکان والی امریکی LLC دونوں ملکوں میں شراکت داری ہے؟
امریکہ میں قائم متعدد مالکان والی LLC وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے شراکت داری ہے جب تک وہ کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب نہ کرے۔ کینیڈا عام طور پر امریکی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے، چاہے امریکہ اس کے اراکین پر شراکت داروں کی طرح ٹیکس لگائے۔ امریکی محدود شراکت داری دونوں ملکوں میں شراکت داری ہو سکتی ہے۔ IRS: LLC کی درجہ بندی؛ CRA: LLC کی درجہ بندی۔
LLC Form 8832 پر امریکی کارپوریٹ حیثیت کا انتخاب کرتی ہے۔ تمام موجودہ مالکان یا مجاز افسر، مینیجر یا رکن دستخط کرتے ہیں؛ متاثرہ سابق مالکان بھی ماضی سے نافذ انتخاب پر دستخط کرتے ہیں۔ پہلے کی مؤثر تاریخ استعمال کرنے کے لیے وہ عام طور پر اس تاریخ کے بعد 75 دن کے اندر فائل کرتی ہے۔ IRS: Form 8832۔
CRA ادارے کے ریاستی قانون اور اس کے بنیادی معاہدے کے تحت حقوق اور ذمہ داریوں کا کینیڈین کاروباری شکلوں سے موازنہ کرتا ہے۔ LLC پر اس کی شائع شدہ بحث آرکائیو ہو چکی ہے، لیکن اس کی موجودہ مجاز اتھارٹی رہنمائی اب بھی کہتی ہے کہ وہ امریکی LLC کو قابل ٹیکس کارپوریشن مانتا ہے۔ غیر معمولی LLC معاہدے یا محدود شراکت داری کی درجہ بندی کا الگ جائزہ ضروری ہے۔ CRA: شراکت داری کی درجہ بندی۔
غیر ملکی کارپوریشن کے قواعد استعمال کرنے سے پہلے دیکھیں کہ LLC کا انتظام حقیقت میں کہاں ہوتا ہے۔ کینیڈا میں مرکزی انتظام اور کنٹرول LLC کو کینیڈا کے اپنے قانون کے تحت مقیم بنا سکتا ہے، اور اس کا اپنا T2 ہوگا، جب تک معاہدے کی رہائش اسے Income Tax Act سیکشن 250(5) کے تحت غیر مقیم نہ بنا دے۔ اگر LLC مقیم ہو اور آزادانہ بنیاد (arm's length) پر نہ ہونے والے رکن کو منصفانہ قیمت سے کم پر جائیداد منتقل کرے تو سیکشن 160 وصول کنندہ کو قیمت کی کمی اور منتقلی کے سال یا اس سے پہلے کے LLC کے ٹیکس میں سے کم رقم کا مشترکہ ذمہ دار بنا سکتا ہے؛ CRA وصول کنندہ پر کسی بھی وقت ٹیکس تشخیص جاری کر سکتا ہے۔ CRA: کارپوریٹ رہائشی حیثیت؛ Income Tax Act: سیکشن 250؛ Income Tax Act: سیکشن 160۔
LLC نے ٹیکس کیوں کاٹا جب اس نے مجھے کوئی نقد رقم نہیں دی؟
سیکشن 1446 کی کٹوتی غیر ملکی شریک کی مختص کردہ، امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر جڑی قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے، چاہے کوئی تقسیم ہوئی ہو یا نہیں۔ یہ شریک کے امریکی ٹیکس کی طرف ادائیگی ہے، شریک کا حتمی ٹیکس بل نہیں۔ IRS: غیر ملکی شرکاء۔
معمول کی کٹوتی کی شرح غیر کارپوریٹ غیر ملکی شریک کے لیے 37% اور کارپوریٹ غیر ملکی شریک کے لیے 21% ہے؛ بعض آمدنی ترجیحی شرح کی اہل ہو سکتی ہے۔ شراکت داری پر سیکشنز 1446 اور 1461 کے تحت غیر ادا شدہ سیکشن 1446 کٹوتی واجب ہے۔ محدود شراکت داری کے جنرل پارٹنر (عمومی شریک) پر اس کے قیام کی ریاست کے قانون کے تحت بھی یہ قرض واجب ہو سکتا ہے؛ ذاتی ذمہ داری کے اس خطرے کا ریاستی قانون کے تحت جائزہ ضروری ہے۔ وفاقی ضبطی (levy) یا مقدمہ عام طور پر تشخیص کے بعد 10 سال کے اندر شروع ہونا چاہیے، معطلی یا توسیع کے تابع۔ شراکت داری ٹیکس جمع کراتی ہے، اور امریکی قانون آپ کی طرف سے اس ادائیگی کو تقسیم مانتا ہے، چاہے آپ کو کوئی نقد رقم نہ ملے۔ اسے اپنی نقد تقسیم اور کیپیٹل اکاؤنٹ سے ملائیں؛ اس کا کینیڈین سلوک مختلف ہو سکتا ہے۔ 26 USC 1446؛ 26 USC 1461؛ IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ 26 USC 6502؛ IRS: Form 8804 کی ہدایات۔ کٹوتی کی ایڈجسٹمنٹس اور شراکت داری کے فارموں کے لیے غیر ملکی شرکاء اور کٹوتی دیکھیں۔
اہل انفرادی یا کارپوریٹ شریک شریک کی سطح کی کٹوتیوں کے لیے Form 8804-C پر دستخط کر کے اسے شراکت داری کے ٹیکس سال کے دوران، Form 8804 فائل ہونے سے پہلے، شراکت داری کو دے سکتا ہے۔ شراکت داری اسے کٹوتی کم کرنے کے لیے استعمال کر سکتی ہے۔ IRS: Form 8804-C کی ہدایات۔
اگر Schedule K-1 اور Form 8805 کی رقوم مختلف ہوں تو وہ کیا دکھاتے ہیں؟
Schedule K-1 شراکت داری کی ٹیکس مدوں میں آپ کا امریکی حصہ دکھاتا ہے؛ Form 8805 سیکشن 1446 کٹوتی کے لیے استعمال ہونے والا حصہ اور آپ کو مختص ٹیکس کریڈٹ دکھاتا ہے۔ وہ مختلف سوالوں کا جواب دیتے ہیں، اس لیے ان کی آمدنی کے اعداد مختلف ہو سکتے ہیں اور کوئی بھی فارم غلط نہیں ہوتا۔ IRS: K-1 کی ہدایات؛ IRS: Form 8805 کی ہدایات۔
| ریکارڈ | کیا دیکھنا ہے | یہ کیوں اہم ہے |
|---|---|---|
| Schedule K-1 اور منسلک بیانات | ہر قسم کی آمدنی، نقصانات، کریڈٹس، تقسیم، ملکیت میں تبدیلیاں | آپ کا امریکی گوشوارہ انہی مدوں سے شروع ہوتا ہے، شریک کی سطح کی حدوں کے تابع |
| Schedule K-3، اگر دیا گیا ہو | آمدنی کا ماخذ اور بین الاقوامی تفصیلات | یہ امریکی اور غیر امریکی مدوں کو الگ کرنے میں مدد دے سکتا ہے |
| Form 8805 | مؤثر طور پر جڑی آمدنی اور کٹوتی کا کریڈٹ | اس کی ٹیکس رقم آپ کے Form 1040-NR کے کریڈٹ کی تائید کرتی ہے |
فائل کرنے سے پہلے شراکت داری کے مختص جدول، K-1، K-3 اور Form 8805 کا موازنہ کریں۔ Form 8805 کی مؤثر طور پر جڑی رقم K-1 کی کل آمدنی سے مختلف ہو سکتی ہے، اور کٹوتی میں اجازت یافتہ ایڈجسٹمنٹس شامل ہو سکتی ہیں۔ اگر ٹیکس کٹا ہو لیکن Form 8805 موجود نہ ہو تو کریڈٹ مانگنے سے پہلے شراکت داری سے اسے مانگیں۔ کسی بھی غلط فارم کی درستی کے لیے کہیں؛ اگر آپ کو K-1 یا K-3 کی کوئی مد مختلف طریقے سے رپورٹ کرنی ہو تو دیکھیں کہ Form 8082 درکار ہے یا نہیں۔ IRS: Form 8805 کی ہدایات؛ IRS: Form 8082 کی ہدایات۔
شراکت داری اس امریکی ماخذ کی آمدنی پر بھی ٹیکس کاٹ سکتی ہے جو امریکی کاروبار سے مؤثر طور پر جڑی نہ ہو۔ یہ کٹوتی Form 1042-S پر رپورٹ ہوتی ہے اور، اگر آپ Form 1040-NR فائل کرتے ہیں، تو Form 8805 والی لائن 25e کے بجائے لائن 25g پر جاتی ہے۔ IRS: شراکت داری کی کٹوتی کی اقسام؛ IRS: Form 1040-NR کی ہدایات۔
میں Form 1040-NR کب فائل کروں اور کٹوتی کا دعویٰ کیسے کروں؟
اگر شراکت داری امریکی تجارت یا کاروبار چلاتی ہے تو غیر مقیم انفرادی شریک کو اسے چلانے والا مانا جاتا ہے اور اسے عام طور پر Form 1040-NR فائل کرنا ہوتا ہے، چاہے ٹیکس معاہدہ آمدنی کو مستثنیٰ کر سکتا ہو یا شراکت داری نے ٹیکس کاٹا ہو۔ قابل ٹیکس امریکی مدیں رپورٹ کریں اور لائن 25e پر اس کی کٹوتی کا دعویٰ کرنے کے لیے Form 8805 لگائیں۔ IRS: مؤثر طور پر جڑی آمدنی؛ IRS: Form 1040-NR کی ہدایات۔
ریفنڈ مانگنے کے لیے آپ کو درست امریکی ٹیکس شناختی نمبر چاہیے؛ جو فرد سوشل سیکیورٹی نمبر حاصل نہ کر سکے اسے ITIN درکار ہو سکتا ہے۔ IRS: غیر ملکی شریک کے ٹیکس شناختی نمبر۔
کیلنڈر سال والے ایسے فرد کے لیے جس کی امریکی ملازمت کی اجرت پر ٹیکس کی کٹوتی نہ ہو، Form 1040-NR کی آخری تاریخ عام طور پر سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کی 15 تاریخ ہے۔ اگر ایسی اجرت تھی تو عام تاریخ چوتھے مہینے کی 15 تاریخ ہے۔ یہ قواعد تازہ ترین شائع شدہ Form 1040-NR کی ہدایات سے ہیں، جو پچھلے گوشوارے کے سال کی ہیں۔ اگر کٹوتی حتمی وفاقی ٹیکس سے زیادہ ہو تو ریفنڈ مانگنے کا طریقہ بھی یہی گوشوارہ ہے۔ دوسری امریکی کاروباری آمدنی، تخمینی ٹیکس اور ریاستی گوشوارے غیر مقیم کے امریکی کاروباری گوشوارے میں ہیں۔
اگر کینیڈا LLC کو کارپوریشن مانتا ہے تو میرے کینیڈین گوشوارے پر کیا جاتا ہے؟
اگر امریکی LLC کینیڈین مقاصد کے لیے غیر مقیم کارپوریشن ہے تو صرف K-1 اس کے سالانہ منافع کو آپ کی کینیڈین شراکت داری کی آمدنی نہیں بناتا۔ کینیڈا عام طور پر کینیڈا کے مقیم حصص دار پر ڈیویڈنڈ کی تقسیم کے وقت ٹیکس لگاتا ہے؛ کنٹرول شدہ غیر ملکی ملحقہ کمپنی، نقد رقم کے بغیر بھی، غیر ملکی جائیداد کی جمع شدہ آمدنی (FAPI) سے موجودہ آمدنی پیدا کر سکتی ہے۔ Income Tax Act: ڈیویڈنڈ؛ Income Tax Act: FAPI۔
اگر آپ کو ذاتی طور پر غیر ملکی ڈیویڈنڈ ملے تو اسے کینیڈین ڈالر میں T1 کی لائن 12100 پر رپورٹ کریں؛ وہ کینیڈین ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کا اہل نہیں۔ K-1 کا منافع بذات خود ڈیویڈنڈ کی رقم نہیں ہے۔ CRA: لائن 12100۔
| کینیڈین درجہ بندی | معمول کا ذاتی یا کارپوریٹ آمدنی کا واقعہ | اہم ریکارڈ |
|---|---|---|
| کارپوریشن مانی جانے والی غیر مقیم LLC | ایسی تقسیم جو ڈیویڈنڈ ہو؛ اگر LLC کنٹرول شدہ غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہو تو FAPI | تقسیم کا کھاتہ اور ملحقہ کمپنی کے مالی گوشوارے |
| شراکت داری مانی جانے والی امریکی محدود شراکت داری | مالی مدت کے لیے شراکت داری کی آمدنی میں آپ کا حصہ، تقسیم کے بغیر بھی | شراکت داری کے حسابات اور مختص بیان |
| کینیڈا میں مقیم LLC | LLC پر کینیڈین کارپوریشن ٹیکس واجب ہو سکتا ہے اور وہ T2 فائل کر سکتی ہے؛ حصص دار کا سلوک الگ ہے | انتظام کے ریکارڈ اور LLC کے حسابات |
ہر تقسیم خود بخود ڈیویڈنڈ نہیں ہوتی: سرمائے کی واپسی، حصص کی واپس خرید اور دوسرے لین دین کے قواعد مختلف ہو سکتے ہیں۔ غیر ملکی ملحقہ کمپنی کے ادا شدہ سرمائے (paid-up capital) میں متناسب کمی کے لیے، جو ورنہ ڈیویڈنڈ ہوتی، Income Tax Act سیکشن 90(3) CRA کو تحریری نوٹس کے ذریعے ملحقہ کمپنی کے سال کے اختتام پر مشتمل ٹیکس سال کے لیے مالک کی فائلنگ کی آخری تاریخ تک اہل سرمائے کی واپسی کے انتخاب کی اجازت دیتا ہے؛ جڑے ہوئے مالکان کو سب سے پہلی لاگو آخری تاریخ تک مشترکہ انتخاب کرنا پڑ سکتا ہے۔ کینیڈین حصص دار کو رپورٹ کی جانے والی رقوم کینیڈین ڈالر میں بھی تبدیل کرنی ہوتی ہیں۔ Income Tax Act: سیکشن 90؛ Income Tax Regulations: ذیلی سیکشن 5911(6)۔ ایسی شراکت داری کے لیے جسے کینیڈا تسلیم کرتا ہے، CRA کی شراکت داری رہنمائی کہتی ہے کہ شریک اپنے حصے رپورٹ کرتے ہیں، جبکہ اس کا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ فولیو کرنسی کی تبدیلی کو بیان کرتا ہے۔
کیا کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ میرے حصے پر امریکی ٹیکس ختم کر دیتا ہے؟
ٹیکس معاہدہ معاہدے کے تحت کینیڈا کے مقیم کے کاروباری منافع پر امریکی ٹیکس محدود کر سکتا ہے اگر اس مقیم کا امریکہ میں کوئی مستقل ادارہ نہ ہو۔ اگر دونوں ملک کسی فرد کو مقیم مانیں تو معاہدے کی رعایت مانگنے سے پہلے Article IV کا فرد کی رہائش کا فیصلہ کن اصول (tie-breaker) لاگو کریں؛ دوہری رہائش والی کمپنی Article IV کے مختلف قواعد کی پیروی کرتی ہے۔ اس کا مطلب عام طور پر ایسی مقررہ جگہ ہے جس کے ذریعے کاروبار چلتا ہے، جیسے دفتر؛ بعض ایجنٹ بھی اسے بنا سکتے ہیں۔ شراکت داری کی امریکی سرگرمیاں جانچیں۔ معاہدے کی رعایت خود بخود سیکشن 1446 کی کٹوتی یا امریکی فائلنگ کی ذمہ داری ختم نہیں کرتی، لیکن جو آمدنی معاہدے سے مستثنیٰ ثابت ہو وہ شراکت داری کی سیکشن 1446 کٹوتی کی بنیاد سے خارج ہوتی ہے۔ Form 1040-NR پر معاہدے کے دعوے کے لیے Form 8833 بھی درکار ہو سکتا ہے۔ ادارے کی درجہ بندی اور ہر ملک ایک ہی رقم پر کیسے ٹیکس لگاتا ہے، یہ اہم ہیں۔ کینیڈا اور امریکہ کا معاہدہ، Articles IV، V اور VII؛ IRS: Form 8804 کی ہدایات؛ IRS: غیر مقیم کی فائلنگ۔
ایسی شراکت داری کے لیے جسے کینیڈا بھی شفاف مانتا ہے، شریک شراکت داری کی امریکی سرگرمیوں اور مستقل ادارے کا جائزہ لینے کے بعد کاروباری منافع کے قاعدے کا سہارا لے سکتا ہے۔ ایسی LLC کے لیے جسے کینیڈا کارپوریشن مانتا ہے، Article IV(7) فائدہ روک سکتا ہے جہاں امریکہ منافع آپ سے منسوب کرتا ہو لیکن کینیڈا اس پر ٹیکس اس طرح نہ لگائے جیسے آپ نے اسے براہ راست کمایا ہو۔ اس کے لیے ہر لین دین کا الگ معاہدہ جائزہ ضروری ہے؛ K-1 اور کینیڈین رہائش کافی نہیں۔ معاہدہ، Article IV(7)۔
کیا میں امریکی ٹیکس کا دعویٰ اپنے کینیڈین گوشوارے پر کر سکتا ہوں؟
کینیڈا میں رپورٹ شدہ آمدنی پر اہل امریکی آمدنی ٹیکس کے لیے کینیڈین غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ دستیاب ہو سکتا ہے، لیکن Form 8805 کی کٹوتی خود بخود کریڈٹ کی رقم نہیں ہوتی۔ فرد کا کینیڈین گوشوارہ عام طور پر اگلے 30 اپریل تک واجب ہے، یا 15 جون اگر فرد یا شریک حیات نے کاروبار چلایا؛ ٹیکس کی ادائیگی پھر بھی 30 اپریل تک واجب ہے۔ صرف دستاویزی طور پر ثابت شدہ اہل امریکی ٹیکس کی بنیاد پر فائل کریں۔ اگر حتمی امریکی ذمہ داری یا ریفنڈ بدل جائے تو کینیڈین گوشوارے میں ایڈجسٹمنٹ کی درخواست کریں اور ٹیکس کو کینیڈین ٹیکس دہندہ، آمدنی کی قسم، ماخذ اور سال سے ملائیں۔ Income Tax Act: فائلنگ کی تاریخیں؛ CRA: ادائیگی کی تاریخ؛ CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ؛ CRA: گوشوارے میں تبدیلی۔
فرد عام طور پر وفاقی کریڈٹ Form T2209 پر اور، کیوبیک سے باہر، صوبائی یا علاقائی کریڈٹ Form T2036 پر مانگتا ہے۔ کیوبیک کا مقیم الگ کیوبیک گوشوارہ بھی فائل کرتا ہے اور کیوبیک کے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے لیے Revenu Québec کا Form TP-772-V استعمال کرتا ہے۔ امریکہ آپ کی LLC کے منافع پر ابھی ٹیکس لگا سکتا ہے جبکہ کینیڈا بعد میں ملنے والے ڈیویڈنڈ پر لگاتا ہے، جس سے پہلے سال کے لیے کوئی مطابقت رکھنے والی کینیڈین آمدنی نہیں رہتی۔ CRA کے مطابق غیر استعمال شدہ غیر کاروباری غیر ملکی ٹیکس کو اس قسم کے کریڈٹ کے طور پر بعد کے سال میں آگے نہیں لے جایا جا سکتا؛ بعض اوقات کوئی دوسری کٹوتی لاگو ہو سکتی ہے۔ اہل غیر استعمال شدہ غیر ملکی کاروباری ٹیکس کریڈٹ کو اس کے بجائے 3 سال پیچھے یا 10 سال آگے لے جایا جا سکتا ہے۔ پیچھے لے جانے کے لیے فرد Form T1-ADJ فائل کرتا ہے، یا کارپوریشن T2 Schedule 21 Part 4، اس سال کی فائلنگ کی آخری تاریخ جس میں غیر استعمال شدہ کریڈٹ پیدا ہوا تک۔ Income Tax Act: سیکشن 126؛ CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ فولیو؛ Revenu Québec: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ۔ کریڈٹ کا مکمل حساب کینیڈین گوشوارے پر غیر ملکی آمدنی میں ہے۔
کیا میں اپنے حصے کو Form T1134 یا T1135 پر رپورٹ کرتا ہوں؟
کارپوریشن مانی جانے والی غیر مقیم LLC غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہو سکتی ہے؛ شراکت داری مانی جانے والی امریکی شراکت داری بذات خود غیر ملکی ملحقہ کمپنی نہیں ہوتی۔ آپ Form T1134 یا T1135 فائل کرتے ہیں یا نہیں، یہ درجہ بندی، ملکیت اور رکھی گئی جائیداد پر منحصر ہے۔ Income Tax Act: غیر ملکی ملحقہ کمپنی کی تعریف؛ CRA: T1135 کی جائیداد۔
| حصہ | ممکنہ معلوماتی گوشوارہ | اہم ٹیسٹ |
|---|---|---|
| کارپوریشن مانی جانے والی غیر مقیم LLC | T1134 | آپ کا ایکویٹی فیصد کم از کم 1% ہو اور آپ کا فیصد اور متعلقہ افراد کے فیصد مل کر کم از کم 10% ہوں |
| غیر ملکی ملحقہ کمپنی کے حصص | عام طور پر T1135 سے مستثنیٰ | یہ استثنا غیر ملکی ملحقہ کمپنی کے حصص اور قرضوں پر لاگو ہوتا ہے |
| LLC کے ایسے حصص جو غیر ملکی ملحقہ کمپنی نہ ہوں، یا غیر ملکی شراکت داری میں حصہ | ممکنہ طور پر T1135 | مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت C$100,000 سے زیادہ ہو؛ شراکت داری میں حصہ اس پر بھی منحصر ہے کہ وہ کیا رکھتی ہے اور آیا وہ مخصوص کینیڈین ادارہ (specified Canadian entity) ہے |
آپ ایسی شراکت داری میں حصہ اپنے T1135 پر رپورٹ نہیں کرتے جو بذات خود مخصوص کینیڈین ادارہ (specified Canadian entity) ہو؛ اگر نہ ہو تو جب شراکت داری مخصوص غیر ملکی جائیداد رکھے تو حصہ قابل رپورٹ ہو سکتا ہے۔ ملکیت میں تبدیلی یا LLC کے انتظام کے کینیڈا منتقل ہونے کے بعد دوبارہ جانچیں۔ T1134 عام طور پر آپ کے سال کے اختتام کے بعد 10 ماہ کے اندر واجب ہے؛ T1135 آپ کے آمدنی ٹیکس گوشوارے کی فائلنگ کی آخری تاریخ تک واجب ہے، چاہے گوشوارہ درکار نہ ہو۔ CRA: T1135 میں شراکت داری کے حصے؛ CRA: T1134 کی آخری تاریخ۔ فائلنگ کے مکمل ٹیسٹوں اور استثنا کے لیے غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
اگر حصہ میری کینیڈین کارپوریشن کے پاس ہو تو کیا بدلتا ہے؟
کینیڈین کارپوریشن، نہ کہ اس کا حصص دار، امریکی غیر ملکی شریک ہے۔ اگر امریکی شراکت داری امریکی تجارت یا کاروبار چلاتی ہے تو کینیڈین کارپوریشن عام طور پر Form 1120-F فائل کرتی ہے، وہیں اپنے Form 8805 کے کریڈٹ کا دعویٰ کرتی ہے اور اسے امریکی برانچ منافع ٹیکس (branch profits tax) کا سامنا ہو سکتا ہے۔ کیلنڈر سال والی کارپوریشن کے لیے Form 1120-F عام طور پر سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کا 15 واں دن تک واجب ہے اگر اس کا امریکی دفتر ہو، یا سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کا 15 واں دن تک اگر نہ ہو؛ تاخیر سے فائل ہونے والا گوشوارہ عام 18 ماہ کی حد کے بعد مؤثر طور پر جڑی آمدنی کی کٹوتیاں کھو سکتا ہے۔ شراکت داری عام طور پر اوپر دکھائی گئی کارپوریٹ شرح پر ٹیکس کاٹتی ہے۔ IRS: Form 1120-F کی ہدایات؛ IRS: Form 8805 کی ہدایات۔
کینیڈا میں کارپوریشن اپنے سال کے اختتام کے بعد چھ ماہ کے اندر T2 فائل کرتی ہے۔ اگر کینیڈا امریکی ادارے کو شراکت داری مانتا ہے تو وہ عام طور پر متعلقہ مالی مدت کے لیے مختص شراکت داری کی آمدنی شامل کرتی ہے۔ اگر کینیڈا LLC کو غیر مقیم کارپوریشن مانتا ہے تو K-1 کا منافع کینیڈین شراکت داری کی آمدنی کے طور پر نہیں آتا؛ اس کے بجائے ڈیویڈنڈ، غیر ملکی ملحقہ کمپنی کی آمدنی اور T1134 دیکھیں۔ غیر ملکی ملحقہ کمپنی کا ڈیویڈنڈ سیکشن 113 کی کٹوتی کا اہل ہو سکتا ہے، جس میں اس کا مستثنیٰ سرپلس (exempt surplus) والا حصہ شامل ہے۔ کیوبیک میں ادارہ رکھنے والی کارپوریشن Revenu Québec کا Form CO-17 بھی فائل کرتی ہے۔ Income Tax Act: فائلنگ کی تاریخ؛ Income Tax Act: شراکت داری کی آمدنی؛ Income Tax Act: ڈیویڈنڈ؛ Income Tax Act: FAPI۔ کارپوریٹ امریکی ٹیکس اور کینیڈین کریڈٹس کے قواعد فرد سے مختلف ہیں۔ Income Tax Act: سیکشن 113؛ Revenu Québec: Form CO-17؛ CRA: کارپوریٹ غیر ملکی ٹیکس کی حدیں۔
اگر پچھلے K-1 یا Forms 8805 کبھی فائل نہ ہوئے ہوں تو؟
ہر چھوٹے ہوئے سال کو الگ سے جانچیں۔ K-1 یہ ثابت نہیں کرتا کہ امریکی یا کینیڈین فائلنگ ضروری تھی، لیکن امریکی شراکت داری کی تجارت یا کاروبار Form 1040-NR کا تقاضا کر سکتا ہے چاہے Form 8805 کٹوتی دکھائے۔ IRS: Form 1040-NR کی فائلنگ کے قواعد۔
آپریٹنگ معاہدہ، ملکیت کی تاریخیں، K-1 اور K-3، Forms 8805، تقسیم کے ریکارڈ، امریکی ٹیکس ٹرانسکرپٹس، پچھلے امریکی اور کینیڈین گوشوارے، اور کینیڈین رہائش کی تاریخیں جمع کریں۔ امریکی آمدنی اور ٹیکس کو سال بہ سال ملائیں، پھر فائل کرنے یا ترمیم کرنے سے پہلے کینیڈین ڈیویڈنڈ، FAPI اور معلوماتی گوشوارے جانچیں۔ امریکی ریفنڈ کا دعویٰ عام طور پر گوشوارہ فائل کرنے کے 3 سال کے اندر یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال کے اندر واجب ہے، جو بھی بعد میں ہو؛ اگر کوئی گوشوارہ فائل نہ ہوا ہو تو حد ادائیگی کے بعد 2 سال ہے۔ ایک الگ پچھلی مدت کی حد کا قاعدہ (lookback) ریفنڈ کو محدود کر سکتا ہے۔ ہر چھوٹے ہوئے سال کی ادائیگی کی تاریخ اور کوئی بھی تاخیر شدہ کینیڈین T1134 یا T1135 جانچیں۔ IRS: ریفنڈ کی حدیں؛ 26 USC 6511۔ جب LLC کی درجہ بندی، معاہدے کا دعویٰ یا کینیڈین کریڈٹ غیر یقینی ہو تو سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔
مثال
صرف وضاحتی اعداد؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔
کینیڈا کا ایک مقیم امریکی شراکت داروں کے ساتھ ایک امریکی LLC کے 25% کا مالک ہے۔ LLC US$400,000 کا امریکی کاروباری منافع کماتی ہے اور کینیڈین رکن کو US$100,000 مختص کرتی ہے۔ وہ رکن کو US$20,000 نقد دیتی ہے۔ فرض کریں کہ پورا حصہ مؤثر طور پر جڑی قابل ٹیکس آمدنی ہے اور کٹوتی میں کوئی کمی نہیں۔ شراکت داری رکن کی طرف سے 37% × US$100,000 = US$37,000 کا سیکشن 1446 ٹیکس بھی ادا کرتی ہے۔ Form 8805 لائن 9 پر US$100,000 اور لائن 10 پر US$37,000 دکھاتا ہے۔ امریکی قانون ٹیکس کی ادائیگی کو تقسیم مانتا ہے، یوں US$57,000 کی نقد اور ٹیکس کی ادائیگیاں ملانی ہیں۔ IRS: Form 8805؛ IRS: Form 8804 کی ہدایات۔
رکن Form 1040-NR تیار کرنے کے لیے K-1 اور Form 8805 استعمال کرتا ہے۔ فرض کریں اس حصے پر حتمی امریکی وفاقی ٹیکس US$25,000 ہے؛ رکن کٹوتی کا دعویٰ کر کے US$12,000 کے ریفنڈ کی درخواست کر سکتا ہے۔ اگر کینیڈا LLC کو غیر مقیم کارپوریشن مانتا ہے تو رکن کی طرف سے دی گئی نقد رقم اور ادا کیے گئے ٹیکس دونوں کا کینیڈین سلوک طے کریں؛ US$100,000 کا K-1 منافع خود بخود کینیڈین آمدنی نہیں ہوتا۔ Income Tax Act: حصص دار کے فوائد۔ اس لیے US$25,000 کا حتمی ٹیکس خود بخود کینیڈین کریڈٹ نہیں بنتا۔ LLC پر کنٹرول، آمدنی کی قسم اور کینیڈین رہائش اس نتیجے کو بدل سکتے ہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- آپ LLC کے واحد مالک ہیں: امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
- آپ کینیڈین شریک مالک کے ساتھ ادارہ منتخب کر رہے ہیں: غیر ملکی شریک مالک والی کمپنی میں فائلنگ کے نتائج کا موازنہ کریں۔
- آپ کی امریکی شراکت داری کو اپنی کٹوتی کا حساب کرنا ہے: غیر ملکی شرکاء اور کٹوتی دیکھیں۔
- آپ کی دوسری امریکی کاروباری آمدنی یا ریاستی فائلنگ ہے: غیر مقیم کے امریکی کاروباری گوشوارے دیکھیں۔
- آپ کو T1134 یا T1135 درکار ہو سکتا ہے، یا ایک رہ گیا ہے: غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
- امریکی ٹیکس اور کینیڈین آمدنی آپس میں نہیں ملتیں، یا حصہ کارپوریشن کے پاس ہے: دونوں ملکوں کے گوشوارے، Forms 8805 اور ادارے کا معاہدہ سرحد پار ٹیکس کے پاس لائیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Form 8832 کی ماضی سے مؤثر تاریخ کی حد ادارے کی درجہ بندی کا انتخاب عموماً فائلنگ سے اتنی مدت پہلے سے نافذ نہیں ہو سکتا | 75 دن | IRS: Form 8832 اور ہدایات جانچا گیا |
| غیر کارپوریٹ غیر ملکی شراکت داروں کے لیے Section 1446 ودہولڈنگ کی شرح section 1 کے تحت سب سے زیادہ شرح، جو شریک کو مختص مؤثر طور پر منسلک قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے؛ دستاویزات کے ساتھ طویل مدتی سرمایہ جاتی منافع جیسی ترجیحی آمدنی پر کم شرح لاگو ہو سکتی ہے۔ | 37% ٹیکس سال 2026 | IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات (01/2026) جانچا گیا |
| کارپوریٹ غیر ملکی شراکت داروں کے لیے Section 1446 ودہولڈنگ کی شرح section 11(b) کے تحت سب سے زیادہ شرح، جو شریک کو مختص مؤثر طور پر منسلک قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے۔ | 21% | IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات (01/2026) جانچا گیا |
| تشخیص کے بعد وفاقی ٹیکس وصولی کی عمومی مدت عمومی لیوی یا عدالتی کارروائی کی مدت؛ قانونی معطلیاں اور توسیعیں لاگو ہو سکتی ہیں | 10 سال | 26 USC 6502(a) جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے (foreign affiliate) کے رقم کی واپسی (return of capital) کے انتخاب کی آخری تاریخ Income Tax Regulations 5911(6)؛ منسلک مالکان کو سب سے پہلی قابل اطلاق آخری تاریخ تک مشترکہ تحریری انتخاب کی ضرورت ہو سکتی ہے | ملحقہ کمپنی کے سال کے اختتام پر مشتمل ٹیکس سال کے لیے مالک کی فائلنگ کی آخری تاریخ | Income Tax Regulations: ذیلی سیکشن 5911(6) جانچا گیا |
| کینیڈا میں انفرادی گوشوارہ جمع کرانے کی عام تاریخ اگلا 30 اپریل، section 150 میں خود روزگار اور دیگر استثنا کے تابع | 30 اپریل | Income Tax Act, شق 150(1)(d)(i) جانچا گیا |
| جب فرد یا اس کے شریک حیات نے کاروبار کیا ہو تو کینیڈا میں انفرادی گوشوارہ جمع کرانے کی تاریخ paragraph 150(1)(d)(ii) کے تحت اہل افراد کے لیے اگلا 15 جون | 15 جون | Income Tax Act, شق 150(1)(d)(ii) جانچا گیا |
| غیر استعمال شدہ غیر ملکی کاروباری ٹیکس کریڈٹ کی پیچھے منتقلی صرف غیر ملکی کاروباری آمدنی کے ٹیکس کے قواعد کے تحت دستیاب، section 126 کی حدود کے تابع | 3 سال | Income Tax Act: ذیلی دفعہ 126(2) جانچا گیا |
| غیر استعمال شدہ غیر ملکی کاروباری ٹیکس کریڈٹ کی آگے منتقلی صرف غیر ملکی کاروباری آمدنی کے ٹیکس کے قواعد کے تحت دستیاب، section 126 کی حدود کے تابع | 10 سال | Income Tax Act: ذیلی دفعہ 126(2) جانچا گیا |
| غیر ملکی کاروباری ٹیکس کریڈٹ کو پچھلے سالوں میں منتقل کرنے (carryback) کی درخواست کی آخری تاریخ فرد کے لیے T1-ADJ یا کارپوریشن کے لیے T2 Schedule 21 Part 4 اس تاریخ تک فائل کریں | اس سال کی فائلنگ کی آخری تاریخ جس میں غیر استعمال شدہ کریڈٹ پیدا ہوا | CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ فولیو جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ کا اپنا ایکویٹی فیصد غیر مقیم کارپوریشن غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے اگر آپ کا ایکویٹی تناسب (براہ راست، اور T1134 رپورٹنگ کے لیے s. 233.4(2)(a) کے تحت غیر مقیم کارپوریشنوں کے ذریعے بالواسطہ) کم از کم اتنا ہو، اور گروپ ٹیسٹ بھی پورا ہو | 1% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ اور متعلقہ افراد آپ اور آپ سے متعلقہ ہر شخص کی کل ایکویٹی کا فیصد کم از کم اتنا ہونا چاہیے | 10% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| Form T1135 رپورٹنگ کی حد سال میں کسی بھی وقت تمام مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت کینیڈین ڈالر میں؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو گوشوارہ جمع کرانا ضروری ہے | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) اور (3) جانچا گیا |
| Form T1134 فائل کرنے کی مدت 2020 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے، رپورٹ کرنے والے ٹیکس دہندہ کے ٹیکس سال یا شراکت داری کی مالی مدت کے بعد | 10 ماہ | CRA: غیر ملکی ملحقہ کمپنیوں سے متعلق معلوماتی گوشوارے جانچا گیا |
| امریکی دفتر کے ساتھ Form 1120-F فائل کرنے کی تاریخ فائلنگ کی عمومی تاریخ؛ 30 جون کے مالی سال کے اختتام کے لیے خصوصی اصول | سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کا 15 واں دن | IRS: Form 1120-F کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکی دفتر کے بغیر Form 1120-F فائل کرنے کی تاریخ امریکی دفتر یا کاروباری مقام کے بغیر غیر ملکی کارپوریشن کے لیے فائلنگ کی عمومی تاریخ | سال کے اختتام کے بعد چھٹے مہینے کا 15 واں دن | IRS: Form 1120-F کی ہدایات جانچا گیا |
| کٹوتیاں اور کریڈٹس محفوظ رکھنے کے لیے Form 1120-F جمع کرانے کی عام مدت گوشوارے کی آخری تاریخ سے ناپا جاتا ہے؛ استثنا اور IRS کے پہلے نوٹس کے اصول لاگو ہو سکتے ہیں | 18 ماہ | IRS: غیر ملکی کارپوریشن کی Form 1120-F فائلنگ کی ذمہ داریاں جانچا گیا |
| کینیڈین کارپوریشن کا آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانے کی مدت شق 150(1)(a) کے تحت کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام کے بعد | چھ ماہ | Income Tax Act, شق 150(1)(a) جانچا گیا |
| گوشوارہ فائل کرنے کے بعد امریکی ریفنڈ کے دعوے کی عمومی مدت اصل گوشوارہ فائل کرنے سے؛ ادائیگی سے 2 سال کے ساتھ موازنہ کریں، اور section 6511 کی پچھلی مدت (lookback) کی حدیں لاگو کریں | 3 سال | 26 USC 6511(a) جانچا گیا |
| ادائیگی کے بعد امریکی ریفنڈ کے دعوے کی عمومی مدت اگر کوئی گوشوارہ فائل نہ ہوا ہو تو ادائیگی سے؛ ورنہ گوشوارہ فائل کرنے سے 3 سال کے ساتھ موازنہ کریں، section 6511 کی پچھلی مدت (lookback) کی حدوں کے تابع | 2 سال | 26 USC 6511(a) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: LLC کا کارپوریشن یا شراکت داری کے طور پر فائل کرنا
- IRS: Form 8832 اور ہدایات
- IRS: Schedule K-1 کے لیے شریک کی ہدایات
- IRS: غیر ملکی شرکاء والی شراکت داریوں کے لیے مفید نکات
- IRS: Forms 8804، 8805 اور 8813 کی ہدایات
- IRS: Form 8805
- IRS: Form 8804-C کی ہدایات
- IRS: مؤثر طور پر جڑی آمدنی
- IRS: مقیم اور غیر مقیم غیر ملکی افراد
- IRS: Form 1040-NR کی ہدایات
- IRS: Form 8082 کی ہدایات
- IRS: ریفنڈ کے دعوے کی حدیں
- 26 USC 6511: کریڈٹ یا ریفنڈ کی حدیں
- IRS: Form 1120-F کی ہدایات
- CRA: غیر ملکی ادارے کی درجہ بندی، Technical News No. 38
- CRA: شراکت داری کیا ہے؟
- CRA: کینیڈا کے ٹیکس معاہدوں کے تحت مجاز اتھارٹی کی مدد
- Department of Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا آمدنی ٹیکس کنونشن
- Income Tax Act: سیکشن 90
- Income Tax Act: سیکشن 91
- Income Tax Act: سیکشن 95
- Income Tax Act: سیکشن 96
- Income Tax Act: سیکشن 15
- Income Tax Act: سیکشن 150
- CRA: کارپوریشن کی رہائشی حیثیت
- CRA: Foreign income verification statement
- CRA: غیر ملکی ملحقہ کمپنیوں سے متعلق معلوماتی گوشوارے
- CRA: وفاقی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ
- CRA: افراد کے لیے فائلنگ کی تاریخیں
- CRA: ٹیکس گوشوارے میں تبدیلی
- CRA: لائن 12100 پر غیر ملکی منافع
- CRA: Form T1135 کے سوالات
- CRA: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ فولیو
- Income Tax Act: سیکشن 160
- 26 USC 1461: کٹوتی شدہ ٹیکس کی ذمہ داری
- 26 USC 6502: تشخیص کے بعد وصولی
- Income Tax Regulations: ذیلی سیکشن 5911(6)
- Income Tax Act: سیکشن 126
- Income Tax Act: سیکشن 113
- Revenu Québec: غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ
- Revenu Québec: Form CO-17
- Income Tax Act: سیکشن 250
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔