ABD LLC'sinde Kanadalı Ortak: Stopaj ve Beyannameler

Birden fazla sahibi olan bir ABD LLC'si iki ülkede de ortaklık mıdır?

Birden fazla sahibi olan, ABD'de kurulmuş bir LLC, şirket statüsü seçmedikçe federal gelir vergisi bakımından ortaklıktır. ABD üyelerini ortak olarak vergilendirse bile Kanada, ABD LLC'sini genellikle şirket sayar. ABD limited ortaklığı ise iki ülkede de ortaklık olabilir. IRS: LLC sınıflandırması; CRA: LLC sınıflandırması.

LLC, Form 8832 ile ABD şirket statüsü seçer. Mevcut tüm sahipler veya yetkili bir görevli, yönetici ya da üye imzalar. Etkilenen eski sahipler de geriye dönük seçimi imzalar. Daha erken bir yürürlük tarihi kullanmak için LLC genellikle o tarihten sonra 75 gün içinde başvurur. IRS: Form 8832.

CRA, işletmenin eyalet hukuku ve yönetim sözleşmesi uyarınca sahip olduğu hak ve yükümlülükleri Kanada işletme biçimleriyle karşılaştırır. LLC ile ilgili yayımlanmış açıklaması arşivdedir, ancak güncel yetkili makam rehberi ABD LLC'sini hâlâ vergilendirilen şirket saydığını belirtir. Olağandışı bir LLC sözleşmesi veya limited ortaklık, ayrı bir sınıflandırma incelemesi gerektirir. CRA: ortaklık sınıflandırması.

Yabancı şirket kurallarını kullanmadan önce LLC'nin fiilen nerede yönetildiğini kontrol edin. Merkezi yönetim ve denetimin Kanada'da olması, LLC'yi Kanada iç hukukuna göre mukim yapabilir ve kendi T2'sini gerektirir. Ancak anlaşma mukimliği, Income Tax Act section 250(5) uyarınca onu mukim olmayan yapıyorsa bu geçerli değildir. LLC mukimse ve ilişkili (bağımsız taraflar arası olmayan) bir üyeye gerçeğe uygun değerin altında mal devrediyorsa, section 160 alıcıyı, değer farkı ile LLC'nin devir yılına veya daha önceki yıllara ait vergisinden düşük olan tutardan müşterek sorumlu yapabilir. CRA alıcıya istediği zaman tarhiyat yapabilir. CRA: şirket mukimliği; Income Tax Act: section 250; Income Tax Act: section 160.

Bana nakit ödemediği halde LLC neden vergi kesti?

Section 1446 stopajı, dağıtımlardan bağımsız olarak, yabancı ortağa tahsis edilen ve ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı vergilendirilebilir gelir için geçerlidir. Bu, ortağın ABD vergisine yapılan bir ön ödemedir, ortağın nihai vergi borcu değildir. IRS: yabancı ortaklar.

Olağan stopaj oranı, şirket olmayan yabancı ortak için %37, şirket olan yabancı ortak için %21 düzeyindedir. Bazı gelirler tercihli orandan yararlanabilir. Ortaklık, ödenmeyen section 1446 stopajından section 1446 ve 1461 uyarınca sorumludur. Limited ortaklığın genel ortağı, kuruluş eyaletinin hukukuna göre bu borçtan da sorumlu olabilir. Bu kişisel risk, eyalet hukuku bakımından ayrıca incelenmelidir. Federal haciz veya dava genellikle tarhiyattan sonra 10 yıl içinde başlamalıdır. Süre durdurulabilir veya uzatılabilir. Ortaklık vergiyi IRS'ye aktarır. ABD hukuku sizin adınıza yapılan bu ödemeyi, nakit almasanız bile dağıtım sayar. Bunu nakit dağıtımlarınızla ve sermaye hesabınızla mutabık hale getirin. Kanada'daki vergi işlemi farklı olabilir. 26 USC 1446; 26 USC 1461; IRS: Form 1065 talimatları; 26 USC 6502; IRS: Form 8804 talimatları. Stopaj düzeltmeleri ve ortaklığın formları için Yabancı ortaklar ve stopaj rehberine bakın.

Uygun bir gerçek kişi veya şirket ortak, ortak düzeyindeki indirimler için Form 8804-C'yi imzalayıp ortaklığa vergi yılı içinde, ortaklık Form 8804'ü vermeden önce verebilir. Ortaklık bunu stopajı azaltmak için kullanabilir. IRS: Form 8804-C talimatları.

Schedule K-1 ile Form 8805 tutarları farklıysa neyi gösterir?

Schedule K-1, ortaklığın vergi kalemlerinden ABD payınızı gösterir. Form 8805 ise section 1446 stopajı için kullanılan payı ve size ayrılan vergi kredisini gösterir. İkisi farklı soruları yanıtlar, bu yüzden gelir rakamları, formlardan biri yanlış olmadan da farklı olabilir. IRS: K-1 talimatları; IRS: Form 8805 talimatları.

Beyandan önce ortaklığın dağıtım çizelgesini, K-1'i, K-3'ü ve Form 8805'i karşılaştırın. Form 8805'teki bağlantılı gelir tutarı toplam K-1 gelirinden farklı olabilir ve stopaj izin verilen düzeltmeleri yansıtabilir. Vergi kesilmiş ancak Form 8805 eksikse, krediyi talep etmeden önce ortaklıktan isteyin. Yanlış formun düzeltilmesini isteyin. Bir K-1 veya K-3 kalemini farklı bildirmeniz gerekiyorsa Form 8082'nin gerekip gerekmediğini kontrol edin. IRS: Form 8805 talimatları; IRS: Form 8082 talimatları.

Ortaklık, ABD'deki bir işletmeyle bağlantılı olmayan ABD kaynaklı gelirden de stopaj yapabilir. Bu stopaj Form 1042-S'de bildirilir. Form 1040-NR veriyorsanız Form 8805'in 25e satırına değil, 25g satırına yazılır. IRS: ortaklık stopaj türleri; IRS: Form 1040-NR talimatları.

Form 1040-NR'yi ne zaman verir ve stopajı ne zaman talep ederim?

Ortaklık ABD'de ticari faaliyette bulunuyorsa, mukim olmayan gerçek kişi ortak da bu faaliyeti yürütüyor sayılır ve gelir bir anlaşmayla muaf olsa veya ortaklık vergi kesmiş olsa bile genellikle Form 1040-NR vermelidir. Vergilendirilebilir ABD kalemlerini bildirin ve 25e satırındaki stopajı talep etmek için Form 8805'i ekleyin. IRS: bağlantılı gelir; IRS: Form 1040-NR talimatları.

İade talep etmek için geçerli bir ABD vergi kimlik numarasına ihtiyacınız vardır. Sosyal Güvenlik Numarası alamayan bir gerçek kişi için ITIN gerekebilir. IRS: yabancı ortakların vergi kimlik numaraları.

Stopaja tabi ABD çalışan ücreti olmayan, takvim yılı kullanan bir gerçek kişi için Form 1040-NR genellikle yıl sonundan sonraki altıncı ayın 15. günü verilir. Böyle bir ücretiniz varsa genel tarih dördüncü ayın 15. günüdür. Bu kurallar, bir önceki beyan yılını kapsayan, yayımlanmış en son Form 1040-NR talimatlarından gelir. Stopaj nihai federal vergiyi aşıyorsa, beyanname aynı zamanda iade talep etme yoludur. Diğer ABD işletme gelirleri, tahmini vergi ve eyalet beyannameleri Mukim olmayanların ABD işletme beyannameleri rehberinde ele alınır.

Kanada LLC'yi şirket sayıyorsa Kanada beyannamemde neler yer alır?

ABD LLC'si Kanada bakımından mukim olmayan bir şirketse, K-1 tek başına yıllık kârını sizin Kanada ortaklık gelirinize çevirmez. Kanada, Kanada mukimi hissedarı genellikle LLC temettü dağıttığında vergilendirir. Kontrol edilen bir yabancı iştirak, nakit olmasa bile yabancı tahakkuk eden mal geliri (FAPI) nedeniyle cari gelir de doğurabilir. Income Tax Act: temettüler; Income Tax Act: FAPI.

Yabancı temettüyü bizzat alırsanız, Kanada doları cinsinden T1'in 12100 numaralı satırında bildirin. Kanada temettü vergi kredisinden yararlanmaz. K-1 kârı, temettü tutarının kendisi değildir. CRA: 12100 numaralı satır.

Her dağıtım otomatik olarak temettü değildir. Sermaye iadeleri, itfalar ve diğer işlemler farklı kurallara tabi olabilir. Aksi halde temettü sayılacak olan, bir yabancı iştirakin orantılı ödenmiş sermaye azaltımı için Income Tax Act section 90(3), iştirakin yıl sonunu içeren vergi yılı için sahibin beyan son tarihi tarihine kadar CRA'ya yazılı bildirimle nitelikli bir sermaye iadesi seçimine izin verir. Bağlantılı sahipler için, uygulanabilir en erken son tarihe kadar ortak bir seçim gerekebilir. Kanadalı hissedar ayrıca bildirilecek tutarları Kanada dolarına çevirmelidir. Income Tax Act: section 90; Income Tax Regulations: subsection 5911(6). Kanada'nın tanıdığı bir ortaklık için CRA'nın ortaklık rehberi, ortakların paylarını bildireceğini belirtir. Yabancı vergi kredisi rehberi ise para birimi dönüşümünü ele alır.

Kanada–ABD anlaşması payım üzerindeki ABD vergisini kaldırır mı?

Anlaşma, Kanada anlaşma mukiminin ABD'de daimi iş yeri yoksa işletme kârı üzerindeki ABD vergisini sınırlayabilir. Bir gerçek kişiyi iki ülke de mukim sayıyorsa, anlaşma avantajı talep etmeden önce Article IV'ün gerçek kişiler için eşitliği bozan kuralı uygulayın. İki ülkede birden mukim şirket ise Article IV'ün farklı kurallarına tabidir. Bu genellikle ofis gibi, işletmenin yürütüldüğü sabit bir yer anlamına gelir. Bazı acenteler de daimi iş yeri doğurabilir. Ortaklığın ABD faaliyetlerini kontrol edin. Anlaşma avantajı section 1446 stopajını veya ABD'de beyan verme yükümlülüğünü kendiliğinden ortadan kaldırmaz. Ancak anlaşma gereği muaf olduğu kanıtlanan gelir, ortaklığın section 1446 stopaj matrahının dışında tutulur. Form 1040-NR üzerindeki bir anlaşma talebi için Form 8833 de gerekebilir. İşletmenin sınıflandırılması ve aynı tutarın her ülkede nasıl vergilendirildiği önemlidir. Kanada–ABD anlaşması, Articles IV, V ve VII; IRS: Form 8804 talimatları; IRS: mukim olmayanların beyanı.

Kanada'nın da şeffaf saydığı bir ortaklıkta ortak, ortaklığın ABD faaliyetlerini ve daimi iş yerini inceledikten sonra işletme kârı kuralına başvurabilir. Kanada'nın şirket saydığı bir LLC için Article IV(7), ABD kârı size atfettiği halde Kanada bunu doğrudan kazanmışsınız gibi aynı şekilde vergilendirmeyecekse avantajı reddedebilir. Bu, işlem bazında bir anlaşma incelemesi gerektirir. K-1 ve Kanada mukimliği yeterli değildir. Anlaşma, Article IV(7).

ABD vergisini Kanada beyannamemde talep edebilir miyim?

Kanada'da bildirilen gelir üzerindeki uygun ABD gelir vergisi için Kanada yabancı vergi kredisi mümkün olabilir. Ancak Form 8805 stopajı kendiliğinden kredi tutarı değildir. Gerçek kişinin Kanada beyannamesi genellikle takip eden 30 Nisan tarihinde verilir. Gerçek kişi veya eşi işletme yürüttüyse tarih 15 Haziran olur. Vergi ise yine 30 Nisan tarihine kadar ödenmelidir. Belgelenmiş uygun ABD vergisi tutarıyla beyan verin. Nihai ABD borcu veya iadesi değişirse Kanada beyannamesinde düzeltme isteyin ve vergiyi Kanadalı mükellef, gelir türü, kaynak ve yılla eşleştirin. Income Tax Act: beyan tarihleri; CRA: ödeme tarihi; CRA: yabancı vergi kredisi; CRA: beyannameyi değiştirmek.

Gerçek kişi, federal krediyi genellikle Form T2209'da, Québec dışında eyalet veya bölge kredisini Form T2036'da hesaplar. Québec mukimi ayrıca ayrı bir Québec beyannamesi verir ve Québec yabancı vergi kredisi için Revenu Québec Form TP-772-V'yi kullanır. ABD LLC kârınızı şimdi vergilendirirken Kanada daha sonraki bir temettüyü vergilendirebilir. Bu durumda önceki yıl için eşleşen bir Kanada geliri kalmaz. CRA, kullanılmayan işletme dışı yabancı verginin bu tür kredi olarak sonraki yıla devredilemeyeceğini belirtir. Bazen başka bir indirim uygulanabilir. Kullanılmayan uygun yabancı işletme vergi kredisi ise bunun yerine 3 yıl geriye veya 10 yıl ileriye devredilebilir. Geriye devir için gerçek kişi Form T1-ADJ'yi, şirket ise T2 Schedule 21 Part 4'ü kullanılmayan kredinin doğduğu yıl için beyan son tarihi tarihine kadar verir. Income Tax Act: section 126; CRA: yabancı vergi kredisi rehberi; Revenu Québec: yabancı vergi kredisi. Kredinin tam hesabı Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberinde ele alınır.

Payı Form T1134 veya T1135'te bildirir miyim?

Şirket sayılan, mukim olmayan bir LLC yabancı iştirak olabilir. Ortaklık sayılan bir ABD ortaklığı ise kendisi yabancı iştirak değildir. Form T1134 veya T1135 verip vermeyeceğiniz, sınıflandırmaya, sahipliğe ve elinizdeki mala bağlıdır. Income Tax Act: yabancı iştirak tanımı; CRA: T1135 malları.

Kendisi belirtilen bir Kanada kuruluşu olan bir ortaklıktaki payı T1135'te bildirmezsiniz. Değilse, ortaklık belirtilen yabancı mallara sahipse pay bildirilmesi gerekebilir. Sahiplik değişikliklerinden veya LLC yönetiminin Kanada'ya taşınmasından sonra yeniden kontrol edin. T1134 genellikle yıl sonunuzdan sonra 10 ay içinde verilir. T1135 ise beyanname verme zorunluluğu olmasa bile gelir vergisi beyannamenizin son tarihine kadar verilir. CRA: T1135 ortaklık payları; CRA: T1134 son tarihi. Beyan testlerinin ve istisnaların tamamı için Yurt dışı mal varlığı ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Payın sahibi Kanada şirketimse ne değişir?

ABD bakımından yabancı ortak, hissedar değil Kanada şirketidir. ABD ortaklığı ABD'de ticari faaliyette bulunuyorsa, Kanada şirketi genellikle Form 1120-F verir, Form 8805 kredisini orada talep eder ve ABD şube kârı vergisiyle karşılaşabilir. Takvim yılı kullanan bir şirket için Form 1120-F, ABD ofisi varsa genellikle yıl sonundan sonraki dördüncü ayın 15'i, yoksa yıl sonundan sonraki altıncı ayın 15'i tarihinde verilir. Geç verilen beyanname, genel 18 ay sınırından sonra bağlantılı gelire ait indirimleri kaybedebilir. Ortaklık genellikle yukarıda gösterilen şirket oranında stopaj yapar. IRS: Form 1120-F talimatları; IRS: Form 8805 talimatları.

Kanada'da şirket, yıl sonundan sonra altı ay içinde T2 verir. Kanada ABD işletmesini ortaklık sayarsa, şirket genellikle ilgili mali dönem için kendisine tahsis edilen ortaklık gelirini dahil eder. Kanada LLC'yi mukim olmayan şirket sayarsa, K-1 kârı Kanada ortaklık geliri olarak aktarılmaz. Bunun yerine temettüleri, yabancı iştirak gelirini ve T1134'ü inceleyin. Bir yabancı iştirakten gelen temettü, muaf fazla (surplus) kısmı dahil, section 113 indirimine hak kazanabilir. Québec'te işletme yeri olan bir şirket ayrıca Revenu Québec Form CO-17'yi verir. Income Tax Act: beyan tarihi; Income Tax Act: ortaklık geliri; Income Tax Act: temettüler; Income Tax Act: FAPI. Şirketin ABD vergisi ve Kanada kredileri, gerçek kişininkinden farklı kurallara tabidir. Income Tax Act: section 113; Revenu Québec: Form CO-17; CRA: şirket yabancı vergi sınırları.

Önceki K-1'ler veya Form 8805'ler hiç verilmediyse ne olur?

Eksik her yılı ayrı ayrı kontrol edin. K-1, ABD veya Kanada'da beyan verme zorunluluğu olduğunu kanıtlamaz. Ancak bir ABD ortaklığının ticari faaliyeti, Form 8805 stopaj gösterse bile Form 1040-NR gerektirebilir. IRS: Form 1040-NR beyan kuralları.

İşletme sözleşmesini, sahiplik tarihlerini, K-1'leri ve K-3'leri, Form 8805'leri, dağıtım kayıtlarını, ABD vergi dökümlerini, önceki ABD ve Kanada beyannamelerini ve Kanada mukimlik tarihlerini toplayın. ABD gelirini ve vergisini yıl yıl mutabık hale getirin. Ardından beyan vermeden veya düzeltmeden önce Kanada temettülerini, FAPI'yi ve bilgi bildirim formlarını kontrol edin. ABD iade talebi genellikle beyanname verildikten sonra 3 yıl içinde veya verginin ödenmesinden sonra 2 yıl içinde, hangisi daha sonra olursa, yapılmalıdır. Beyanname verilmemişse sınır, ödemeden sonra 2 yıl olur. Ayrı bir geriye bakış kuralı iadeyi sınırlayabilir. Eksik her yılın ödeme tarihini ve gecikmiş Kanada T1134 veya T1135'lerini kontrol edin. IRS: iade sınırları; 26 USC 6511. LLC sınıflandırması, anlaşma talebi veya Kanada kredisi belirsizse sınır ötesi vergi desteği alın.

Örnek

Yalnızca örnek rakamlardır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Bir Kanada mukimi, ABD'li ortaklarla birlikte bir ABD LLC'sinin %25'ine sahiptir. LLC, US$400.000 ABD işletme kârı elde eder ve Kanadalı üyeye US$100.000 dağıtır. Üyeye US$20.000 nakit öder. Payın tamamının bağlantılı vergilendirilebilir gelir olduğunu ve stopaj indirimi bulunmadığını varsayın. Ortaklık ayrıca üye için %37 × US$100.000 = US$37.000 section 1446 vergisi öder. Form 8805, 9. satırda US$100.000 ve 10. satırda US$37.000 gösterir. ABD hukuku vergi ödemesini dağıtım sayar, bu da mutabık hale getirilecek US$57.000 nakit ve vergi ödemesi demektir. IRS: Form 8805; IRS: Form 8804 talimatları.

Üye, Form 1040-NR'yi hazırlamak için K-1 ve Form 8805'i kullanır. Bu paya ait nihai ABD federal vergisinin US$25.000 olduğunu varsayın. Üye stopajı talep ederek US$12.000 iade isteyebilir. Kanada LLC'yi mukim olmayan şirket sayarsa, üye için hem nakdin hem de ödenen verginin Kanada'daki işlemini belirleyin. US$100.000 K-1 kârı kendiliğinden Kanada geliri değildir. Income Tax Act: hissedar menfaatleri. Bu nedenle US$25.000 nihai vergi kendiliğinden Kanada kredisine dönüşmez. LLC'nin kontrolü, gelir türü ve Kanada mukimliği bu sonucu değiştirebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• LLC'nin tek sahibi sizsiniz: ABD LLC'sinin Kanadalı sahibi rehberini izleyin.
• Kanadalı bir ortakla işletme türünü seçiyorsunuz: beyan sonuçlarını Yabancı ortaklı şirket rehberinde karşılaştırın.
• ABD ortaklığınızın stopajını hesaplaması gerekiyor: Yabancı ortaklar ve stopaj rehberine bakın.
• Başka ABD işletme geliriniz veya bir eyalet beyanınız var: Mukim olmayanların ABD işletme beyannameleri rehberine bakın.
• T1134 veya T1135 gerekebilir ya da birini vermediniz: Yurt dışı mal varlığı ve iştirak bildirimi rehberine bakın.
• ABD vergisi ile Kanada geliri eşleşmiyor veya payın sahibi bir şirket: iki ülkenin beyannamelerini, Form 8805'leri ve işletme sözleşmesini sınır ötesi vergiler için getirin.