غیر ملکی شریک: امریکی شراکت داری کو کیا کاٹنا اور فائل کرنا ہے

اگر شراکت داری نقد کچھ ادا نہ کرے تو کیا پھر بھی ٹیکس کاٹنا لازم ہے؟

جی ہاں۔ جس شراکت داری کی مؤثر طور پر جڑی قابل ٹیکس آمدنی (ECTI) غیر ملکی شریک کو تقسیم ہو، اسے اس شریک کے حصے پر سیکشن 1446 کی ٹیکس کٹوتی ادا کرنی ہوتی ہے، چاہے وہ نقد تقسیم کرے یا نہ کرے۔ شراکت داری کو ادائیگی کے لیے رقم کا انتظام کرنا ہوتا ہے، چاہے وہ ساری آمدنی روک لے (IRS: Form 8804 کی ہدایات؛ 26 CFR 1.1446-3)۔

ECTI کا مطلب ہے امریکی تجارت یا کاروبار سے جڑی آمدنی، جس میں سے اس آمدنی سے جڑی کٹوتیاں گھٹائی جاتی ہیں اور شراکت داری کی ٹیکس کٹوتی کے اصولوں کے مطابق ایڈجسٹمنٹ کی جاتی ہے۔ یہ غیر ملکی شریک کا تقسیم شدہ حصہ ہے، شریک کی نقد نکاسی نہیں۔ کوئی خاص سرگرمی مؤثر طور پر جڑی آمدنی پیدا کرتی ہے یا نہیں، یہ الگ سوال ہے؛ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔

اگر عوامی طور پر ٹریڈ نہ ہونے والی شراکت داری کی مؤثر طور پر جڑی کل آمدنی غیر ملکی شریک کو تقسیم ہو تو وہ عموماً Form 8804 فائل کرتی ہے، چاہے کٹوتیوں کے بعد ECTI یا واجب ٹیکس کٹوتی باقی نہ رہے (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

غیر ملکی شریک کون ہے، اور کون سی دستاویز درکار ہے؟

غیر ملکی شریک وہ شریک ہے جو وفاقی ٹیکس کے لیے امریکی شخص نہ ہو۔ یہ غیر مقیم فرد، غیر ملکی کارپوریشن، غیر ملکی شراکت داری، یا غیر ملکی ٹرسٹ یا ترکہ ہو سکتا ہے۔ جو غیر امریکی شہری ٹیکس کے لیے امریکی مقیم غیر ملکی ہو وہ عموماً امریکی شخص ہے اور Form W-9 دیتا ہے؛ غیر مقیم غیر ملکی عموماً Form W-8BEN دیتا ہے۔ جب کوئی شریک امریکہ آئے یا جائے تو ٹیکس رہائش دیکھیں (IRS: Form 8804 کی ہدایات؛ IRS: Form W-9 مانگنے والوں کی ہدایات)۔

IRS Forms W-8ECI اور W-8EXP بھی ان صورتوں کے لیے بتاتا ہے جہاں وہ موزوں ہوں۔ ٹیکس کٹوتی کم کرنے سے پہلے درست حیثیت کا فارم یا امریکی حیثیت ثابت کرنے کا کوئی اور قابل اعتماد ذریعہ استعمال کریں۔ درست سرٹیفکیٹ یا امریکی حیثیت کے قابل اعتماد ثبوت کے بغیر شراکت داری کو عموماً شریک کو غیر ملکی فرض کرنا ہوتا ہے؛ زائد المیعاد یا ناقابل اعتماد سرٹیفکیٹ کم رقم کی بنیاد نہیں بن سکتا۔ ہر غیر ملکی شریک کا امریکی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر جمع کریں تاکہ IRS کٹوتی کو کریڈٹ کر سکے۔ نمبر نہ ہونے سے ادائیگی کی ذمہ داری ختم نہیں ہوتی (IRS: Form 8804 کی ہدایات؛ 26 CFR 1.1446-1(c))۔

کون سی شرح لاگو ہوتی ہے، اور کس آمدنی پر؟

شراکت داری عموماً غیر کارپوریٹ غیر ملکی شریک کی ECTI پر 37% اور کارپوریٹ غیر ملکی شریک کی ECTI پر 21% لاگو کرتی ہے۔ غیر کارپوریٹ شریک کو تقسیم ہونے والی بعض اقسام کی آمدنی پر کم شرح لاگو ہو سکتی ہے، بشرطیکہ شراکت داری شرائط ثابت کر سکے۔ یہ ٹیکس کٹوتی کے حساب ہیں، شریک کا حتمی آمدنی ٹیکس نہیں (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

شراکت داری ECTI کا حساب مؤثر طور پر جڑی کل آمدنی سے غیر ملکی شریک کو تقسیم ہونے والی متعلقہ کٹوتیاں گھٹا کر کرتی ہے۔ جو آمدنی اس شریک کے لیے ٹیکس معاہدے، باہمی معاہدے یا Internal Revenue Code کے تحت مستثنیٰ ہو، وہ ECTI سے صرف اس حد تک خارج ہوتی ہے جس حد تک استثنا لاگو ہو۔ ٹیکس کٹوتی کم کرنے سے پہلے شریک کی حیثیت اور ٹیکس معاہدے کے حقائق دیکھیں (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

امریکی کرایے کے لیے، غیر مقیم فرد یا غیر ملکی کارپوریشن سیکشن 871(d) یا 882(d) کے تحت اسے مؤثر طور پر جڑی آمدنی شمار کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے۔ شریک یہ انتخاب اس سال کے اصل یا ترمیم شدہ گوشوارے کے ساتھ سیکشن 6511 کی دعوے کی مدت کے اندر لگاتا ہے (عموماً گوشوارہ فائل کرنے کے تین سال بعد یا ادائیگی کے دو سال بعد، جو بعد میں ہو)، پھر شراکت داری کو Form W-8ECI اور انتخاب یا ارادے کا بیان دیتا ہے۔ اس سے ٹیکس کٹوتی اور شریک کا Schedule K-3 بدلتا ہے (26 CFR 1.871-10(d)؛ 26 USC 6511(a)؛ IRS: Schedule K-2 اور K-3 کی ہدایات)۔

Form 8813 کی اقساط کی آخری تاریخیں کیا ہیں؟

Form 8813 کی ادائیگیاں عموماً شراکت داری کے ٹیکس سال کے چوتھے، چھٹے، نویں اور بارہویں مہینے کی 15 تاریخ کو واجب ہوتی ہیں۔ اس لیے کیلنڈر سال والی شراکت داری 15 اپریل، 15 جون، 15 ستمبر اور 15 دسمبر استعمال کرتی ہے۔ شراکت داری Form 8804-W کے ذریعے ہر غیر ملکی شریک کے ٹیکس کا تخمینہ لگاتی اور اپ ڈیٹ کرتی ہے؛ وہ سالانہ گوشوارے کا انتظار نہیں کرتی (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

قسط ادا کرنے کے بعد، شراکت داری کو غیر ملکی شرکا کو ادا کیے گئے ٹیکس میں ان کے حصے کی اطلاع قسط کی آخری تاریخ یا ادائیگی کی تاریخ کے 10 دن کے اندر دینی ہوتی ہے، جیسا لاگو ہو۔ شریک یہ معلومات اپنے ذاتی یا کارپوریٹ ٹیکس کے تخمینے میں استعمال کر سکتا ہے (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

Forms 8804 اور 8805 کیا ہیں، اور ان کی آخری تاریخ کیا ہے؟

Form 8804 شراکت داری کی سالانہ سیکشن 1446 ٹیکس کٹوتی کی ذمہ داری رپورٹ کرتا ہے۔ Form 8805 ہر غیر ملکی شریک کی ECTI اور ٹیکس کٹوتی کا کریڈٹ رپورٹ کرتا ہے۔ انہیں Form 1065 سے الگ شراکت داری کے سال کے اختتام کے بعد تیسرے مہینے کی 15 تاریخ تک فائل کریں؛ جو شراکت داری اپنے کھاتے اور ریکارڈ امریکہ اور Puerto Rico سے باہر رکھتی ہے اس کے پاس عموماً چھٹے مہینے کی 15 تاریخ تک کا وقت ہے (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

کیلنڈر سال والی شراکت داری کے لیے یہ عموماً اگلے سال کی 15 مارچ ہے، یا کھاتوں اور ریکارڈ کے اس اصول کے تحت 15 جون۔ ہفتہ، اتوار یا قانونی چھٹی آخری تاریخ کو اگلے کاروباری دن پر لے جاتی ہے (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

جب مطلوب ہو تو ہر غیر ملکی شریک کے لیے الگ Form 8805 فائل کریں، بشمول اس صورت میں جب ٹیکس ادا ہو چکا ہو، ٹیکس معاہدے یا باہمی استثنا لاگو ہو، یا Form 8804-C یا ریاستی ٹیکس کی اجازت یافتہ کمی نے ٹیکس کٹوتی صفر کر دی ہو۔ شراکت داری کے Form 1065 اور Schedules K-1 کے اپنے اصول ہیں؛ دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

غیر ملکی شریک کٹے ہوئے ٹیکس کا دعویٰ کیسے کرتا ہے؟

غیر ملکی شریک Form 8805 کا کریڈٹ اپنے امریکی آمدنی ٹیکس گوشوارے پر استعمال کرتا ہے اور فارم ساتھ لگاتا ہے۔ غیر مقیم فرد عموماً اسے Form 1040-NR پر درج کرتا ہے؛ غیر ملکی کارپوریشن عموماً Form 1120-F پر اس کا دعویٰ کرتی ہے۔ ٹیکس کٹوتی شریک کے حتمی ٹیکس سے زیادہ یا کم ہو سکتی ہے، اس لیے شریک کو پھر بھی اپنا گوشوارہ اور واجب الادا رقم یا واپسی طے کرنی ہوتی ہے (IRS: Form 8804 کی ہدایات؛ Form 1040-NR کی ہدایات؛ Form 1120-F کی ہدایات)۔

حیثیت کے فارم، Form 8805 اور شریک کے گوشوارے میں شریک کا نام اور امریکی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر یکساں رکھیں۔ سالانہ Form 8805 اور اقساط کے نوٹس Schedule K-1 کے ساتھ رکھیں؛ Form 8805 وفاقی ٹیکس کٹوتی کے کریڈٹ کا ثبوت ہے۔

کیا Form 8804-C ٹیکس کٹوتی کم کر سکتا ہے؟

جی ہاں، اہل غیر مقیم غیر ملکی فرد یا غیر ملکی کارپوریشن Form 8804-C پر شریک کی سطح کی اہل کٹوتیوں یا نقصانات کی تصدیق کر سکتی ہے، بشرطیکہ شراکت داری اس پر انحصار کر سکے۔ درجہ بندی والی شراکت داریوں اور گرانٹر ٹرسٹس کے خصوصی اصول ہیں۔ شریک یا مجاز نمائندہ ہر استعمال شدہ سال کے لیے نئے سرٹیفکیٹ پر دستخط کرتا ہے اور اسے Form 8804 فائل کرنے سے پہلے اسی سال کے دوران شراکت داری کو دیتا ہے۔ شراکت داری اسے قبول کرنے کی پابند نہیں۔ امریکی گوشوارے اور ادائیگی کی پچھلی تاریخ اہلیت پر اثر ڈال سکتی ہے (IRS: Form 8804-C کی ہدایات؛ 26 CFR 1.1446-6)۔

غیر مقیم غیر ملکی فرد ٹیکس کٹوتی ختم کرنے کے لیے الگ سرٹیفکیٹ استعمال کر سکتا ہے جب شراکت داری کا حصہ ہی شریک کی واحد سرگرمی ہو جو مؤثر طور پر جڑی مدیں پیدا کرتی ہے، اور تصدیق شدہ نقصانات اور ریاستی ٹیکس کی کمی سے پہلے ناپی گئی سالانہ بنیاد پر واجب ٹیکس کٹوتی $1,000 سے کم ہو۔ یہ سختی سے کم ہونے کا ٹیسٹ ہے، چھوٹی شراکت داریوں کے لیے عمومی استثنا نہیں (26 CFR 1.1446-6)۔

شراکت داری اس شریک کی ECTI پر ریاستی اور مقامی آمدنی ٹیکس کا 90% بھی مدنظر رکھ سکتی ہے، لیکن صرف وہ ٹیکس جو اس نے اسی شریک کے لیے حقیقت میں کاٹا اور جمع کرایا؛ وہ اپنے ریاستی ٹیکس استعمال نہیں کر سکتی۔ جب Form 8804-C یا ریاستی ٹیکس کی یہ کمی کسی قسط کو کم کرے تو Form 8813 مطلوبہ حساب اور سرٹیفکیٹ یا متبادل معلومات کے ساتھ فائل کریں، چاہے اس قسط کے لیے کوئی وفاقی ٹیکس واجب نہ ہو۔ مطلوبہ چیزیں Form 8805 کے ساتھ بھی لگائیں (IRS: Form 8804 کی ہدایات)۔

غیر ملکی شرکا والی شراکت داری کو اور کون سے فارم درکار ہو سکتے ہیں؟

شراکت داری کو غیر ملکی شریک کی امریکی ٹیکس معلومات کے لیے Schedules K-2 اور K-3 بھی درکار ہو سکتے ہیں، اور ایسی امریکی ماخذ کی آمدنی کے لیے جو مؤثر طور پر جڑی نہ ہو، جیسے ڈیویڈنڈ یا رائلٹی، Forms 1042 اور 1042-S بھی۔ یہ فارم Forms 8804 اور 8805 سے مختلف مقاصد پورے کرتے ہیں (IRS: Schedule K-2 اور K-3 کی ہدایات؛ IRS: Publication 515)۔

Schedule K-2/K-3 کی تازہ ترین شائع شدہ ہدایات پچھلے ٹیکس سال کی ہیں؛ جب اس صفحے کے ٹیکس سال کی ہدایات جاری ہوں تو انہیں دیکھ لیں۔ Forms 1042 اور 1042-S عموماً کیلنڈر سال کے رپورٹنگ چکر پر چلتے ہیں اور ادائیگی کے سال کے بعد 15 مارچ کو واجب ہوتے ہیں (IRS: Publication 515)۔

جب غیر ملکی شریک اپنا حصہ بیچے یا چھوڑے تو کیا ہوتا ہے؟

غیر ملکی شریک کا حصہ خریدنے والے کو عموماً سیکشن 1446(f) کے تحت وصول شدہ رقم (amount realized) کا 10% کاٹنا ہوتا ہے، اگر کوئی منافع امریکی کاروبار سے جڑا ہو، سوائے اس کے کہ دستاویزی استثنا لاگو ہو۔ جب شراکت داری کوئی حصہ واپس خریدے تو خود شراکت داری خریدار ہو سکتی ہے۔ وصول شدہ رقم میں نقد، جائیداد اور فروخت کنندہ کا شراکت داری کی ذمہ داریوں میں حصہ شامل ہو سکتا ہے۔ یہ محض فروخت کنندہ کا منافع یا وصول شدہ نقد نہیں (IRS: Publication 541؛ Form 8288 کی ہدایات)۔

خریدار عموماً Forms 8288 اور 8288-A فائل کرتا ہے اور منتقلی کے بعد 20 ویں دن تک کٹوتی ادا کرتا ہے۔ اگر غیر ملکی شریک کو تقسیم سیکشن 731 کے تحت منافع پیدا کرے تو خود شراکت داری وہ منتقلی وصول کرنے والی ہو سکتی ہے جسے کٹوتی اور یہ فارم فائل کرنے ہوں۔ اگر سیکشن 1445 کی غیر منقولہ جائیداد پر ٹیکس کٹوتی اور سیکشن 1446(f) دونوں لاگو ہو سکتے ہوں تو ادائیگی اور رپورٹنگ میں عموماً سیکشن 1445 غالب رہتا ہے (Form 8288 کی ہدایات)۔

جب IRS کے پاس فروخت کنندہ کا امریکی ٹیکس دہندہ شناختی نمبر ہو تو وہ عموماً فروخت کنندہ کو مہر شدہ Form 8288-A بھیجتا ہے۔ فروخت کنندہ عموماً اسے امریکی گوشوارے کے ساتھ لگا کر فروخت کی ٹیکس کٹوتی کا کریڈٹ کا دعویٰ کرتا ہے، جو سالانہ Form 8805 کے کریڈٹ سے الگ ہے (Form 8288 کی ہدایات)۔

اگر خریدار نے ٹیکس نہ کاٹا ہو اور کوئی استثنا لاگو نہ ہو تو شراکت داری عموماً اس خریدار کو ہر بعد کی تقسیم کی پوری رقم کاٹتی ہے، جب تک وہ منتقلی کی رہ جانے والی ٹیکس کٹوتی اور سود وصول نہ کر لے۔ یہ منتقلی کے 30 دن بعد یا شراکت داری کو اس کا علم ہونے کے 15 دن بعد، جو بعد میں ہو، شروع ہوتا ہے؛ کٹوتی Forms 8288 اور 8288-C پر رپورٹ کریں۔ سودا مکمل کرنے سے پہلے فروخت کا معاہدہ، ذمہ داریوں کے اعداد و شمار اور دعویٰ کردہ استثنا کا کوئی بھی سرٹیفکیٹ حاصل کریں (Form 8288 کی ہدایات)۔

اگر شراکت داری نے ٹیکس نہ کاٹا ہو یا فائل نہ کیا ہو تو کیا ہوگا؟

شراکت داری غیر ادا شدہ سیکشن 1446 ٹیکس، سود، اور اقساط میں تاخیر، دیر سے ادائیگی، دیر سے Form 8804 اور غائب یا غلط Forms 8805 کے الگ جرمانوں کی ذمہ دار رہ سکتی ہے۔ فائلنگ کی توسیع ٹیکس کی ادائیگی کی آخری تاریخ نہیں بڑھاتی۔ معقول وجہ بعض جرمانے ختم کر سکتی ہے۔ اگر غیر ملکی شریک نے اپنے امریکی گوشوارے پر مطلوبہ پورا ٹیکس ادا کر دیا ہو تو شراکت داری IRS کو ثبوت پیش کر سکتی ہے اور ممکن ہے اسے اس شریک کے لیے اپنا سیکشن 1446 ٹیکس ادا شدہ سمجھا جائے۔ سود، اقساط کے اضافے اور دوسرے جرمانے باقی رہ سکتے ہیں (IRS: Form 8804 کی ہدایات؛ 26 CFR 1.1446-3)۔

پہلے ہر سال کی ECTI اور شرکا کی تقسیم دوبارہ بنائیں۔ شرکا کے Forms W-8 اور W-9، Forms 1065 اور K-1، Forms 8813 اور ادائیگی کا ریکارڈ، پچھلے Forms 8804 اور 8805، اور کوئی بھی Forms 8804-C جمع کریں۔ غیر ادا شدہ سیکشن 1446 ٹیکس کا حساب لگائیں، شریک کی اپنی ٹیکس ادائیگیوں سے ملان کریں، اور باقی ذمہ داری ادا کریں۔ رہ جانے والے Forms 8804 اور 8805 فائل کریں اور غلط اعداد والے فارم درست کریں۔ فائل نہ کیے گئے کئی کاروباری گوشواروں کے لیے فائل نہ کیے گئے کاروباری گوشواروں کی تکمیل دیکھیں؛ Form 1065 کے الگ جرمانے کے لیے دیر سے فائلنگ اور ادائیگی کے جرمانے دیکھیں۔

کیا ریاستیں اپنی ٹیکس کٹوتی بھی مانگتی ہیں؟

جی ہاں، ریاستی اصول اس ریاست کے ماخذ کی آمدنی پر مزید ٹیکس کٹوتی شامل کر سکتے ہیں۔ مثال کے طور پر California شراکت داری یا LLC سے تقاضا کرتا ہے کہ وہ California ماخذ کی آمدنی پر غیر ملکی شریک کی ٹیکس کٹوتی کا جائزہ لے، مطلوبہ کٹوتی Form 592-A کے ساتھ جمع کرائے، اور مطلوب ہو تو Form 592-F فائل کرے۔ اس کی اقساط کا شیڈول وفاقی چوتھے، چھٹے، نویں اور بارہویں مہینے کے نمونے پر چلتا ہے۔ Form 592-F سال کے اختتام کے بعد تیسرے مہینے کی 15 تاریخ تک واجب ہے، یا چھٹے مہینے تک اگر تمام شرکا غیر ملکی ہوں۔ سال کے دوران شرکا کو ٹیکس کٹوتی کی اطلاع دیں اور ہر شریک کو رپورٹ شدہ کٹوتی کا Form 592-B اسی سالانہ آخری تاریخ تک دیں (California FTB: Form 592-F کی ہدایات؛ FTB: Form 592-B کی ہدایات؛ FTB Publication 1017)۔

California کی آمدنی کی بنیاد اور شرحیں وفاقی حساب سے الگ ہیں۔ ہر اس ریاست کو دیکھیں جہاں شراکت داری آمدنی کماتی یا تقسیم کرتی ہے؛ وفاقی Form 8805 ریاستی ٹیکس کٹوتی کے گوشوارے کی جگہ نہیں لیتا۔

مثال

امریکی ڈالر میں مثال کی رقوم۔ کیلنڈر سال والی شراکت داری کی ECTI US$200,000 ہے اور وہ ایک چوتھائی، یعنی US$50,000، ایک غیر ملکی فرد کو تقسیم کرتی ہے۔ وہ کوئی نقد تقسیم نہیں کرتی۔ کوئی لاگو کمی یا ترجیحی شرح نہ ہو تو وفاقی سیکشن 1446(a) کی ٹیکس کٹوتی کا حساب US$50,000 × 37% = US$18,500 ہے۔ شراکت داری سال کے دوران اقساط کے لیے رقم مہیا کرتی ہے، سالانہ رقم Forms 8804 اور 8805 پر رپورٹ کرتی ہے اور شریک کو Form 8805 دیتی ہے۔ شریک اس فارم سے US$18,500 کریڈٹ کا دعویٰ امریکی گوشوارے پر کرتا ہے؛ اصل ٹیکس مختلف ہو سکتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• شراکت داری کی امریکی کاروباری آمدنی نہیں ہے: پہلے غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے میں طے کریں کہ آمدنی مؤثر طور پر جڑی ہے یا نہیں۔
• آپ کو یقین نہیں کہ خاندانی ملکیت والی LLC شراکت داری ہے یا نہیں: دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLCs۔
• آپ غیر ملکی مالکان شامل کرنے سے پہلے ڈھانچہ چن رہے ہیں: دیکھیں بیرون ملک سے کمپنی بنانا اور چلانا۔
• کوئی شریک کینیڈا کا مقیم ہے: کینیڈا کا ٹیکس حیثیت الگ ہے؛ دیکھیں امریکی LLC کا کینیڈین مالک۔
• کسی شریک نے اپنا حصہ بیچا ہے، ٹیکس معاہدے کے استثنا کا دعویٰ ہے، یا شراکت داری نے ٹیکس کٹوتی نہیں کی: سرٹیفکیٹ، وقت اور ذمہ داری کے حقائق سرحد پار ٹیکس کے جائزے کے متقاضی ہیں۔