امریکی LLC کے کینیڈین مالک: ہر ملک میں کیا فائل کریں

دونوں ملک LLC کو مختلف طریقے سے کیوں دیکھتے ہیں؟

امریکہ پہلے سے طے شدہ اصول کے تحت ایک رکن والی LLC کو نظر انداز کرتا ہے اور اس کے مالک پر براہ راست ٹیکس لگاتا ہے۔ کینیڈا اسی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے۔ نیچے تقریباً ہر بات اسی فرق سے نکلتی ہے۔

• امریکی نقطہ نظر۔ جب تک Form 8832 پر کوئی اور انتخاب نہ کیا جائے، ایک مالک والی امریکی LLC کو مالک سے الگ نہیں مانا جاتا (Form 8832 کی ہدایات)۔ اس کی آمدنی آپ کی آمدنی ہے۔
• کینیڈا کا نقطہ نظر۔ CRA کسی غیر ملکی ادارے کی درجہ بندی اسے کینیڈین اداروں سے ملا کر کرتا ہے (Folio S4-F16-C1، ¶1.3)۔ اس کے مطابق امریکی LLC کینیڈین ٹیکس کے لیے قابل ٹیکس کارپوریشن ہے، چاہے امریکہ میں اس کا سلوک کچھ بھی ہو (IC71-17R6، ¶88)۔ 2007 کے ٹیکس معاہدہ پروٹوکول کی U.S. Treasury کی تکنیکی وضاحت، جس سے حکومت کینیڈا اتفاق کرتی ہے، اپنی معیاری مثال میں ایسی امریکی LLC لیتی ہے جسے امریکہ شفاف اور کینیڈا کارپوریشن مانتا ہے۔ وہ کینیڈا میں صرف شراکت داریوں اور بیئر ٹرسٹس (bare trusts) کو شفاف بتاتی ہے (Technical Explanation، Article IV)۔

غیر معمولی شرائط والی LLC کی درجہ بندی مختلف ہو سکتی ہے؛ اس کے لیے الگ جائزہ ضروری ہے۔

ہر ملک میں کیا فائل ہوتا ہے؟

کیلنڈر ٹیکس سال کے لیے:

امریکہ کیا تقاضا کرتا ہے؟

LLC Form 5472 کب فائل کرتی ہے؟

ہر اس سال جس میں اس کا کسی متعلقہ فریق کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین ہو: آپ، یا کوئی ایسا شخص یا کمپنی جو آپ یا LLC سے متعلق ہو، جیسے خاندان کا رکن یا وہ کمپنی جس کے آدھے سے زیادہ کے آپ مالک ہوں۔ آپ کی لگائی ہوئی یا نکالی ہوئی رقم شمار ہوتی ہے۔ LLC ہر اس متعلقہ فریق کے لیے الگ Form 5472 فائل کرتی ہے جس سے اس کا لین دین ہوا۔ اس ایک رپورٹنگ قاعدے کے لیے IRS غیر ملکی فرد کی مکمل ملکیت والی امریکی LLC کو کارپوریشن مانتا ہے۔ وہ Form 5472 کے ساتھ پرو فارما Form 1120 (نام، پتہ اور صفحہ 1 کی دو اندراجات) فیکس یا ڈاک سے بھیجتی ہے؛ اسے e-file نہیں کیا جا سکتا۔ فائل نہ کرنے، بڑی حد تک نامکمل فارم دینے یا مطلوبہ ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ US$25,000 ہے، اور IRS کے نوٹس کے بعد 90 دن سے زیادہ ناکامی جاری رہنے پر ہر متعلقہ فریق کے لیے ہر 30 دن کے US$25,000 مزید لگتے ہیں (Form 5472 کی ہدایات)۔ آخری تاریخ سال کے اختتام کے بعد چوتھے مہینے کی 15 تاریخ ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ تفصیل: غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کی فائلنگ۔

کیا آپ پر امریکی آمدنی ٹیکس واجب ہے؟

صرف امریکی ماخذ کی آمدنی اور امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر جڑی آمدنی پر (Publication 519)۔ خدمات کا معاوضہ اس جگہ کا ماخذ مانا جاتا ہے جہاں کام کیا گیا۔ اگر آپ سارا کام کینیڈا میں رہ کر کرتے ہیں تو LLC کی خدمات کی آمدنی امریکہ کے لیے عام طور پر غیر ملکی ماخذ کی ہوتی ہے، چاہے کلائنٹس امریکی ہوں۔ امریکہ میں رہ کر کیا گیا کام امریکی ماخذ کا ہے۔

آپ Form 1040-NR فائل کرتے ہیں اگر آپ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہیں، چاہے آپ کی کوئی قابل ٹیکس یا امریکی ماخذ کی آمدنی نہ ہو، یا اگر آپ کی امریکی ماخذ کی آمدنی پر کٹوتی سے پورا ٹیکس نہیں لگا (Publication 519)۔ آپ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہیں یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ امریکہ میں کیا ہوتا ہے: غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے دیکھیں۔

اگر آپ اس نتیجے پر پہنچیں کہ آپ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف نہیں، تب بھی آپ احتیاطی Form 1040-NR فائل کر سکتے ہیں۔ فرد کو عام طور پر کٹوتیاں صرف اس گوشوارے پر ملتی ہیں جو آخری تاریخ کے 16 ماہ کے اندر فائل ہو، اس لیے اگر IRS بعد میں مؤثر طور پر جڑی آمدنی پائے تو تاخیر سے فائل کیے گئے گوشوارے پر ٹیکس کٹوتیوں کے بغیر لگ سکتا ہے (Publication 519)۔

غیر مقیم افراد عام طور پر امریکی خود روزگار ٹیکس ادا نہیں کرتے، جب تک کہ سوشل سیکیورٹی معاہدہ انہیں امریکی نظام میں شامل نہ کرے (Publication 519)۔

کیا ٹیکس معاہدہ آپ کو تحفظ دیتا ہے؟

عام طور پر نہیں، اس آمدنی کے لیے جو کینیڈا میں غیر مقیم LLC کے ذریعے کمائی جائے۔ معاہدے کا Article IV(7)(a) کہتا ہے کہ کوئی رقم کینیڈا کے مقیم کی طرف سے حاصل کردہ نہیں مانی جاتی جب امریکہ اسے ایسے ادارے کے ذریعے کمائی ہوئی دیکھتا ہو جو کینیڈا میں مقیم نہیں، اور کینیڈا، کیونکہ وہ اس ادارے کو شفاف نہیں مانتا، اس پر اس سے مختلف طریقے سے ٹیکس لگاتا ہو جیسے وہ براہ راست کمائی گئی ہو (معاہدے کا متن)۔ Technical Explanation یہی صورت بتاتی ہے: امریکی ادارے کی امریکی ماخذ کی آمدنی، جسے کینیڈا کارپوریشن مانتا ہے، اس کے کینیڈین مقیم مالکان کی حاصل کردہ نہیں سمجھی جاتی، چاہے امریکہ ادارے کو شفاف مانے۔

عملی اثر: اس آمدنی کے لیے ٹیکس معاہدے کی رعایت عام طور پر دستیاب نہیں۔ اس میں Article VII بھی شامل ہے، جو عام طور پر امریکہ کو کینیڈین کے کاروباری منافع پر صرف امریکہ میں مستقل ادارے کے ذریعے ٹیکس لگانے دیتا ہے۔ اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو (نیچے دیکھیں) تو معاہدہ کیسے لاگو ہوتا ہے، اس کا الگ جائزہ ضروری ہے۔

امریکی طرف اور کیا لاگو ہوتا ہے؟

• Form W-8BEN۔ جب کوئی امریکی کلائنٹ مانگے تو آپ اسے اپنے نام سے دیتے ہیں۔ نظر انداز کردہ ادارے کے واحد مالک کو اس کی آمدنی کا حقیقی مالک مانا جاتا ہے۔ اگر آمدنی امریکی تجارت یا کاروبار سے مؤثر طور پر جڑی ہو تو آپ اس کے بجائے Form W-8ECI دیتے ہیں۔ Form W-8ECI اس معاوضے کا احاطہ نہیں کرتا جو آپ امریکہ میں خود خدمات انجام دے کر کماتے ہیں: کلائنٹ کو عام طور پر اس معاوضے کا 30% کاٹنا ہوتا ہے، اور معمول کا استثنا Form 8233 پر ٹیکس معاہدے کا دعویٰ ہے، جسے اوپر کا معاہدے کا قاعدہ LLC کے ذریعے کمائے گئے معاوضے کے لیے ناممکن بنا سکتا ہے (Form W-8ECI کی ہدایات؛ Form 8233 کی ہدایات)۔ کارپوریٹ مالک W-8BEN کی جگہ Form W-8BEN-E استعمال کرتا ہے (Form W-8BEN کی ہدایات)۔
• FBAR۔ FBAR کے مقصد کے لیے امریکی LLC امریکی فرد ہے، چاہے ٹیکس کے لیے اسے نظر انداز کیا جاتا ہو، اس لیے LLC کے نام پر کینیڈین بینک اکاؤنٹ کے لیے FBAR درکار ہو سکتی ہے (FBAR کی ہدایات)۔ غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ دیکھیں۔
• حقیقی مالکان کی رپورٹ۔ FinCEN نے اب امریکہ میں بنی کمپنیوں کو اس سے مستثنیٰ کر دیا ہے (FinCEN)۔

کینیڈا کیا تقاضا کرتا ہے؟

کیا LLC کینیڈا میں مقیم ہے؟

پہلے یہ دیکھیں۔ کمپنی عام طور پر وہاں مقیم ہوتی ہے جہاں اس کا مرکزی انتظام اور کنٹرول حقیقت میں استعمال ہوتا ہے، جو حقائق کا سوال ہے (CRA: کارپوریشن کی رہائشی حیثیت)۔ ایسی LLC جس کا واحد مالک کینیڈا میں رہتا ہو اور فیصلے یہیں کرتا ہو، اس کے کینیڈا میں مقیم ہونے کا حقیقی خطرہ ہے۔

کمپنیوں کے لیے معاہدے کا فیصلہ کن اصول (tie-breaker) شاید مدد نہ کرے۔ وہ اس کمپنی پر لاگو ہوتا ہے جو دونوں ملکوں میں مقیم ہو (Article IV(3))، اور Technical Explanation کہتی ہے کہ جو LLC خود امریکہ میں قابل ٹیکس نہیں وہ معاہدے کے تحت امریکی مقیم نہیں۔ اوپر دیا گیا CRA کا صفحہ یہ بھی کہتا ہے کہ معاہدے کی رہائش کا دعویٰ کرنے والی کمپنی پر معاہدے والے ملک میں پورے طور پر ٹیکس لگنا چاہیے۔

اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو:

• وہ ہر مقیم کارپوریشن کی طرح ہر سال T2 فائل کرتی ہے (CRA: T2 کون فائل کرتا ہے)، اپنے سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر (CRA: کب فائل کریں)۔
• وہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) نہیں ہے، جس کا کینیڈا میں قائم ہونا یا 18 جون 1971 سے یہاں مقیم ہونا ضروری ہے (CRA: کارپوریشن کی قسم)۔ اس لیے وہ چھوٹے کاروبار کی کٹوتی نہیں مانگ سکتی (T2 گائیڈ، باب 4)۔
• اسی وجہ سے اس کے دیے ہوئے ڈیویڈنڈ پر آپ کے T1 میں ٹیکس گراس اپ (gross-up) اور ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے بغیر لگتا ہے، جو کینیڈین کارپوریشنز کے ڈیویڈنڈ پر کارپوریٹ ٹیکس کی تلافی کرتے ہیں (s. 82(1)(d)؛ s. 89(1))۔
• وہ آپ کو دیے گئے ڈیویڈنڈ کو کیلنڈر سال کے بعد فروری کے آخری دن تک T5 سلپ اور خلاصے پر رپورٹ کرتی ہے (Income Tax Regulations، s. 201؛ s. 205)۔
• وہ غیر ملکی ملحقہ کمپنی نہیں ہے، اس لیے نیچے T1134 کے قواعد لاگو نہیں ہوتے۔

غیر مقیم LLC کو بھی ہر اس سال T2 فائل کرنا ہوتا ہے جس میں وہ کینیڈا میں کاروبار کرے، چاہے وہ معاہدے کے استثنا کا دعویٰ کرے (CRA: T2 کون فائل کرتا ہے)۔ پھر کینیڈا میں کمائی گئی اس کی قابل ٹیکس آمدنی پر کینیڈا میں ٹیکس لگتا ہے (s. 2(3)) اور اس کے اوپر برانچ ٹیکس بھی واجب ہو سکتا ہے (s. 219)۔ چونکہ نہ LLC اور نہ آپ معاہدے کے تحت امریکی مقیم ہیں، Technical Explanation کے مطابق مستقل ادارے کا تحفظ اسے دستیاب نہیں۔ کینیڈا میں گھر سے کام کرنے سے LLC یہاں کاروبار کرتی ہے یا نہیں، یہ حقائق پر منحصر ہے۔

آپ Form T1134 کب فائل کرتے ہیں؟

اگر LLC کینیڈا میں مقیم نہیں تو وہ آپ کی غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہے جب آپ کم از کم 1% کے مالک ہوں اور آپ اور متعلقہ افراد مل کر کم از کم 10% کے مالک ہوں (Income Tax Act، s. 95(1))۔ مکمل ملکیت والی LLC کنٹرول شدہ غیر ملکی ملحقہ کمپنی بھی ہوتی ہے، اس لیے آپ LLC کے مالی گوشواروں کے ساتھ مکمل ضمیمہ فائل کرتے ہیں (CRA: T1134 کے سوالات)۔

• آخری تاریخ: آپ کے ٹیکس سال کے اختتام کے 10 ماہ کے اندر، جو فرد کے لیے 31 اکتوبر ہے (s. 233.4(4)؛ CRA)۔ یہ آپ کے T1 سے الگ ہے؛ افراد اسے الیکٹرانک طریقے سے فائل کر سکتے ہیں۔
• کینیڈا میں پہلا سال: جس سال فرد پہلی بار کینیڈا کا مقیم بنے، وہ اس سال کے لیے اسے اور Form T1135 کو فائل نہیں کرتا (s. 233.7)۔
• غیر فعال LLC: کوئی ضمیمہ ضروری نہیں اگر پورے سال آپ کے حصص کی لاگت C$100,000 سے کم رہے، LLC کی کل وصولیاں C$100,000 سے کم ہوں، اور سال کے دوران اس کے اثاثوں کی منصفانہ بازاری قیمت کبھی C$1,000,000 سے زیادہ نہ ہو۔ آپ کو اسے خلاصے میں پھر بھی درج کرنا ہوتا ہے۔
• تاخیر سے فائلنگ: C$25 روزانہ، کم از کم C$100 اور زیادہ سے زیادہ C$2,500، اور اگر ناکامی جان بوجھ کر ہو یا سنگین غفلت ہو تو اس سے زیادہ (CRA: جرمانوں کا جدول)۔ CRA کو غیر ملکی ملحقہ کمپنی سے جڑی آمدنی پر دوبارہ تشخیص کے لیے تین اضافی سال بھی مل جاتے ہیں (CRA)۔

کینیڈا غیر مقیم LLC کی آمدنی پر کب ٹیکس لگاتا ہے؟

یہ آمدنی کی قسم پر منحصر ہے:

آخری قطار فری لانسرز اور کنسلٹنٹس کے لیے سب سے اہم ہے۔ جب کام آپ خود کرتے ہیں تو یہ خیال کہ LLC کی آمدنی پر کینیڈا میں ٹیکس صرف اسے نکالنے پر لگتا ہے، عام طور پر درست نہیں رہتا۔ ایک الگ کٹوتی اس لیے ہے کہ FAPI پر بعد میں ادائیگی کے وقت دوبارہ ٹیکس نہ لگے (s. 91(5))۔ جس سال LLC کا FAPI C$5,000 یا اس سے کم ہو اس سال کے لیے کچھ شامل نہیں کیا جاتا (s. 95(1)، "participating percentage")۔

منافع کی تقسیم کے علاوہ آپ کو ملنے والی رقم بھی شمار ہو سکتی ہے، چاہے LLC کینیڈا میں مقیم ہو یا نہ ہو۔ LLC جو ذاتی اخراجات آپ کے لیے ادا کرے وہ عام طور پر حصص دار کا فائدہ ہوتے ہیں، اور LLC سے لیا ہوا قرض آمدنی ہے جب تک آپ اسے LLC کے ٹیکس سال کے اختتام کے ایک سال کے اندر واپس نہ کر دیں، اور وہ قرضوں اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو (s. 15)۔

کیا آپ LLC کے لیے Form T1135 فائل کرتے ہیں؟

کینیڈا میں غیر مقیم LLC کے لیے نہیں: غیر مقیم کارپوریشن کے حصص اور قرض جو آپ کی غیر ملکی ملحقہ کمپنی ہو، مخصوص غیر ملکی جائیداد (specified foreign property) نہیں ہیں (s. 233.3(1)؛ CRA: T1135)۔ اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو تو یہ استثنا لاگو نہیں ہوتا، اور اس میں آپ کا حصہ حد میں شمار ہوتا ہے یا نہیں، اس کا جائزہ ضروری ہے۔ آپ کی دوسری غیر ملکی جائیداد پھر بھی شمار ہوتی ہے، جیسے آپ کے اپنے نام پر امریکی بینک اکاؤنٹ۔ غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ دیکھیں۔

کیا ایک ہی آمدنی پر دو بار ٹیکس لگ سکتا ہے؟

جی ہاں۔ کینیڈا کا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ عام طور پر ادا کیے گئے غیر ملکی ٹیکس اور اس آمدنی پر کینیڈین ٹیکس میں سے کم رقم ہوتا ہے، جو Forms T2209 اور T2036 پر مانگا جاتا ہے (CRA: لائن 40500)۔ یہ تب صاف طریقے سے کام کرتا ہے جب دونوں ملک ایک ہی آمدنی پر، ایک ہی سال میں، ایک ہی شخص پر ٹیکس لگائیں۔ امریکی LLC کے ساتھ یہ تینوں چیزیں مختلف ہو سکتی ہیں (Folio S5-F2-C1):

• وقت۔ امریکہ آپ پر اس سال ٹیکس لگاتا ہے جس میں LLC آمدنی کماتی ہے؛ کینیڈا ڈیویڈنڈ پر سالوں بعد ٹیکس لگا سکتا ہے، اور پہلے ادا کیا گیا امریکی ٹیکس تب اسے کم نہ کر سکے۔ غیر ملکی ٹیکس اس سال شمار ہوتا ہے جس میں وہ غیر ملکی قانون کے تحت واجب ہو (¶1.32)، اور غیر کاروباری آمدنی کا استعمال نہ ہونے والا ٹیکس کسی دوسرے سال میں آگے نہیں لے جایا جا سکتا؛ اس کے بجائے کٹوتی کی اجازت ہو سکتی ہے، جس سے کم ریلیف ملتا ہے (¶1.24)۔
• قسم۔ فولیو LLCs کا ذکر نہیں کرتا۔ اس کی سب سے قریبی مثال وہ امریکی ٹیکس ہے جو کینیڈا میں مقیم امریکی شہری حصص دار کے طور پر S کارپوریشن کی کاروباری آمدنی پر ادا کرتا ہے: یہ کاروباری آمدنی کا ٹیکس نہیں، کیونکہ حصص دار نے کاروبار خود نہیں چلایا، لیکن ممکنہ طور پر غیر کاروباری آمدنی کا ٹیکس ہے (¶1.27)۔ FAPI ایک اور حد لگا سکتا ہے۔ ایکٹ FAPI کو آپ کے حصص سے آمدنی مانتا ہے (s. 91(1))۔ اگر آپ کا امریکی ٹیکس آپ کے FAPI پر ٹیکس مانا جائے تو وہ کریڈٹ کے لیے آمدنی کے صرف 15% تک شمار ہوتا ہے، اور باقی صرف کٹوتی کے طور پر لیا جا سکتا ہے (s. 20(11); ¶1.22)۔
• ٹیکس دہندہ۔ FAPI پر غیر ملکی ٹیکس کی کینیڈا کی کٹوتی ملحقہ کمپنی کے ادا کیے ہوئے ٹیکس کو شمار کرتی ہے (s. 95(1)، "foreign accrual tax"؛ s. 91(4))۔ نظر انداز کردہ LLC کے ساتھ امریکی ٹیکس آپ ادا کرتے ہیں، LLC نہیں۔ اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو تو کینیڈا LLC پر ٹیکس لگاتا ہے جبکہ امریکہ آپ پر۔

یہ قواعد آپ کے معاملے میں کیسے ملتے ہیں، یہ آپ کے حقائق پر منحصر ہے۔

اگر LLC کی مالک کینیڈین کارپوریشن ہو تو کیا ہوتا ہے؟

نتائج اتنے مختلف ہیں کہ ان کا الگ جائزہ ضروری ہے:

• امریکہ: LLC پھر بھی پرو فارما Form 1120 کے ساتھ Form 5472 فائل کرتی ہے۔ کارپوریشن Form 1120-F فائل کرتی ہے اگر وہ امریکی تجارت یا کاروبار میں مصروف ہو، اور بعض دوسری صورتوں میں، جیسے امریکی ماخذ کی آمدنی جس کا ٹیکس پورا نہ کاٹا گیا ہو۔ اس پر امریکی برانچ منافع ٹیکس (branch profits tax) بھی واجب ہو سکتا ہے، ان امریکی منافع پر جو وہ دوبارہ سرمایہ کاری نہ کرے (Form 1120-F کی ہدایات)۔ Article IV(7)(a) کا ٹیکس معاہدے کا قاعدہ LLC کے ذریعے کمائی گئی آمدنی پر اسی طرح لاگو ہوتا ہے۔
• کینیڈا: اگر LLC کینیڈا میں مقیم نہیں تو کارپوریشن اپنے سال کے اختتام کے 10 ماہ کے اندر Form T1134 فائل کرتی ہے (s. 233.4(4))، اور Form T106 اگر اس کے چلائے ہوئے کاروبار میں LLC اور دوسرے متعلقہ غیر مقیم افراد کے ساتھ اس کے لین دین سال میں کل C$1,000,000 سے زیادہ ہوں (s. 233.1)؛ غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ دیکھیں۔ کارپوریشن غیر ملکی ملحقہ کمپنی کے حصص سے اپنی آمدنی سے متعلق غیر ملکی ٹیکس پر غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ نہیں مانگ سکتی؛ اس ٹیکس کا ریلیف دوسرے قواعد سے ملتا ہے، جیسے سیکشن 113 (Folio S5-F2-C1، ¶1.28 اور ¶1.50)۔

لوگ اس کے بجائے کیا سوچتے ہیں؟

• Form 8832 پر کارپوریٹ ٹیکس حیثیت کا انتخاب۔ پھر LLC امریکی کارپوریٹ ٹیکس ادا کرتی ہے اور مکمل Form 1120 فائل کرتی ہے، اور دونوں ملک اسے کارپوریشن دیکھتے ہیں۔ وہ آپ یا دوسرے متعلقہ فریقوں کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کے لیے پھر بھی Form 5472 فائل کرتی ہے۔ جو کمپنی امریکہ میں قابل ٹیکس ہو وہ معاہدے کے تحت امریکی مقیم ہو سکتی ہے، اس لیے Article IV(3) کا کمپنی فیصلہ کن اصول (tie-breaker) تب لاگو ہو سکتا ہے (معاہدے کا متن)۔
• کینیڈین کارپوریشن جو امریکہ میں کاروبار کرے۔
• امریکی C کارپوریشن۔

ہر ایک دونوں ملکوں کی فائلنگ بدلتا ہے۔ ایسی امریکی کمپنی کے لیے جو کینیڈا میں مقیم نہیں، جو خدمات آپ خود انجام دیتے ہیں ان کی آمدنی پھر بھی FAPI ہے؛ جو بدل سکتا ہے وہ یہ کہ کمپنی کا ادا کیا ہوا امریکی ٹیکس اسے کم کر سکتا ہے (s. 91(4))۔ ان کا موازنہ کینیڈا کے مقیم کے طور پر امریکی کاروبار قائم کرنا میں کریں۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے؛ کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔

Maya اونٹاریو میں رہتی ہے اور اپنی ایک رکن والی امریکی LLC کے ذریعے امریکی کلائنٹس کے لیے ویب سائٹس بناتی ہے۔ ایک سال میں LLC US$120,000 کا بل بھیجتی ہے اور US$20,000 خرچ کرتی ہے، اور Maya منافع کی تقسیم کے طور پر US$60,000 نکالتی ہے۔ وہ سارا کام اونٹاریو میں اپنے گھر سے کرتی ہے اور کبھی امریکہ میں کام نہیں کرتی۔ LLC کے پاس صرف امریکی بینک اکاؤنٹ ہے۔

امریکہ میں:

• LLC 15 اپریل تک Form 5472 کے ساتھ پرو فارما Form 1120 فائل کرتی ہے، جس میں اس کے نکالے ہوئے US$60,000 اور لگائی ہوئی کوئی بھی رقم رپورٹ ہوتی ہے۔
• Maya جو کلائنٹس مانگیں انہیں Form W-8BEN دیتی ہے۔
• اس کا کام کینیڈا میں ہوتا ہے، اس لیے آمدنی امریکہ کے لیے عام طور پر غیر ملکی ماخذ کی ہے۔ اگر کوئی اور چیز اسے امریکی تجارت یا کاروبار سے نہیں جوڑتی تو شاید اس پر Form 1040-NR فائل کرنا لازم نہ ہو، اگرچہ وہ احتیاطی طور پر فائل کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے۔ کلائنٹ کے امریکی دفتر میں ایک ہفتے کا کام غالباً اسے بدل دے گا، اور ہو سکتا ہے معاہدے کا تحفظ دستیاب نہ ہو۔
• FBAR نہیں: LLC کا امریکہ سے باہر کوئی اکاؤنٹ نہیں۔

کینیڈا میں:

• Maya LLC کو اونٹاریو سے چلاتی ہے، اس لیے وہ کینیڈا میں مقیم ہو سکتی ہے۔ اگر ایسا ہو تو LLC اپنے US$100,000 کے منافع پر، کینیڈین ڈالر میں تبدیل کر کے، چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے بغیر T2 فائل کرتی ہے۔ پھر Maya کے نکالے ہوئے US$60,000 اس کے T1 پر ڈیویڈنڈ بھی ہوں گے، گراس اپ (gross-up) یا ڈیویڈنڈ ٹیکس کریڈٹ کے بغیر۔
• اگر وہ مقیم نہیں تو Maya LLC کے مالی گوشواروں کے ساتھ 31 اکتوبر تک Form T1134 فائل کرتی ہے۔ چونکہ وہ خدمات خود انجام دیتی ہے، US$100,000 کا منافع غالباً اس سال اس کے T1 پر FAPI ہے، بشمول LLC میں چھوڑے گئے US$40,000۔ ایک کٹوتی اس لیے ہے کہ اس کے نکالے ہوئے US$60,000 پر دوبارہ ٹیکس نہ لگے۔ وہ LLC کے لیے T1135 فائل نہیں کرتی۔
• مقیم نہ ہونے پر بھی LLC کینیڈا میں کاروبار کر سکتی ہے، کیونکہ Maya کام یہیں کرتی ہے۔ ایسی صورت میں وہ T2 بھی فائل کرتی ہے اور اس کاروباری آمدنی پر برانچ ٹیکس سمیت کینیڈین ٹیکس واجب ہو سکتا ہے۔ یہ ٹیکس اس کے FAPI کے ساتھ کیسے ملتا ہے، یہ تکنیکی معاملہ ہے: سیکشن 91(4) کی کٹوتی جیسا ریلیف لاگو ہو سکتا ہے، اس لیے دونوں سادہ طور پر جمع نہیں ہوتے۔
• اگر LLC مقیم ہو یا کینیڈا میں کاروبار کرے تو اسے غالباً GST/HST کے لیے رجسٹر ہونا پڑے گا: اس کی US$120,000 کی فروخت چھوٹے سپلائر کی حد سے زیادہ ہے، اگرچہ امریکی کلائنٹس کو فروخت غالباً زیرو ریٹڈ ہے۔

دونوں صورتوں میں کینیڈا غالباً منافع پر اسی سال ٹیکس لگائے گا جس میں وہ کمایا گیا، نہ کہ صرف تب جب Maya اسے نکالے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر ہیں: امریکی طرف مکمل طور پر بدل جاتی ہے۔ کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
• آپ نے ابھی LLC نہیں بنائی: پہلے کینیڈا کے مقیم کے طور پر امریکی کاروبار قائم کرنا میں ڈھانچوں کا موازنہ کریں۔
• LLC کے دو یا زیادہ مالکان ہیں: امریکہ میں پہلے سے طے شدہ درجہ شراکت داری کا ہو جاتا ہے، جس سے امریکی فائلنگ بدل جاتی ہے۔ سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔
• LLC کے پاس امریکی جائیداد (رئیل اسٹیٹ) ہے: امریکی کرایے پر کل رقم کا 30% ٹیکس لگتا ہے جب تک آپ خالص کرایے کی آمدنی پر ٹیکس کا انتخاب نہ کریں، جس کا مطلب Form 1040-NR فائل کرنا ہے۔ فروخت پر کاروباری آمدنی کی طرح ٹیکس لگتا ہے، اور خریدار کو ٹیکس کاٹنا پڑ سکتا ہے (Publication 519)۔ سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔
• آپ LLC کے ذریعے کینیڈین کلائنٹس کو بھی بل بھیجتے ہیں: اگر LLC کینیڈا میں مقیم نہیں تو وہ کلائنٹس کینیڈا میں کیے گئے کام کی ہر فیس کا کچھ حصہ کاٹنے کے پابند ہیں۔ LLC زائد رقم واپس لینے کے لیے T2 فائل کرتی ہے، یا پیشگی چھوٹ کی درخواست دیتی ہے (IC75-6)۔ سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔
• آپ سے Form 5472 یا Form 1040-NR رہ گیا: چھوٹے ہوئے امریکی گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔
• آپ سے Form T1134 یا Form T1135 رہ گیا: غیر ملکی جائیداد اور ملحقہ کمپنیوں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
• آپ امریکہ میں لمبے عرصے رہتے ہیں: آپ ٹیکس کے لیے امریکی مقیم بن سکتے ہیں۔ Snowbirds اور امریکی رہائشی حیثیت دیکھیں۔
• آپ کینیڈا چھوڑ رہے ہیں: کینیڈا عام طور پر آپ کے جانے پر آپ کی LLC کے حصص کو منصفانہ بازاری قیمت پر فروخت شدہ مانتا ہے (CRA)۔ اگر LLC کینیڈا میں مقیم ہو اور اس کا انتظام بھی چلا جائے تو LLC پر اپنا ملک چھوڑنے پر ٹیکس (emigration tax) واجب ہو سکتا ہے (s. 128.1(4)؛ s. 219.1)۔ سرحد پار ٹیکس کی مدد لیں۔
• آپ دونوں ملکوں کے گوشوارے ایک ساتھ بنوانا چاہتے ہیں: سرحد پار ٹیکس دیکھیں۔