加拿大合伙人持有美国 LLC：预扣与报税

多所有人美国 LLC 在两国都是合伙吗？

有多个所有人的美国境内 LLC，联邦所得税默认按合伙处理，除非选择公司身份。即使美国把成员作为合伙人征税，加拿大通常将美国 LLC 视为公司。美国有限合伙则可能在两国均为合伙。IRS：LLC 分类；CRA：LLC 分类。

LLC 用 8832 选择美国公司身份。全部当前所有人或授权负责人、经理或成员签署；追溯选择还须受影响的前所有人签署。使用较早生效日，通常须在该日后 75 天 内提交。IRS：8832 表。

CRA 将实体按州法和治理协议的权利义务，与加拿大企业形式比较。其已归档 LLC 讨论之外，现行主管当局指引仍表示，将美国 LLC 视为应税公司。特殊 LLC 协议或有限合伙，需要自己的分类核查。CRA：合伙分类。

使用外国公司规则前，检查 LLC 实际管理地点。在加拿大中央管理和控制，可使其成为加拿大国内法居民并须自己的 T2，除非协定居民身份使其按《所得税法》第 250(5) 条成为非居民。居民 LLC 以低于公平价值向非独立交易成员转移财产时，第 160 条可使收款人承担价值不足及 LLC 转移年或此前税款两者中较低者的连带责任；CRA 可随时核定收款人。CRA：公司居民身份；《所得税法》第 250 条；《所得税法》第 160 条。

LLC 没发现金，为何仍预扣税？

第 1446 条预扣适用于外国合伙人分配到的美国贸易或业务有效关联应税收入，不论是否分配现金。它是合伙人美国税预付款，不是最终税单。IRS：外国合伙人。

外国非公司合伙人通常税率为 37%，外国公司合伙人为 21%；部分收入可用优惠税率。合伙企业按第 1446 及 1461 条承担未缴第 1446 条预扣。有限合伙的普通合伙人，也可能按成立州法律承担该债；个人责任须州法核查。联邦扣押或诉讼通常须核定后 10 年 内开始，受暂停或延长影响。合伙缴税，美国法视为对您的分配，即使没收现金。与现金分配及资本账户核对；加拿大处理可能不同。26 USC 1446；26 USC 1461；IRS：1065 表说明；26 USC 6502；IRS：8804 表说明。预扣调整及合伙表格参见外国合伙人与预扣。

合资格个人或公司合伙人，可在合伙税年内、提交 8804 之前，签署合伙人层面扣除的 8804-C 并交合伙企业。企业可用于减少预扣。IRS：8804-C 说明。

K-1 与 8805 金额不同时，各自说明什么？

附表 K-1 列您的美国合伙税务项目份额；8805 列第 1446 条预扣所用份额及分配给您的税款抵免。回答不同问题，因此收入数字不同不表示任一表错误。IRS：K-1 说明；IRS：8805 说明。

提交前比较合伙分配明细、K-1、K-3 和 8805。8805 有效关联金额可不同于 K-1 总收入，预扣也可能反映允许调整。已扣税但缺少 8805，应先向合伙企业索取再申请。错误表格请其更正；必须以不同方式申报 K-1 或 K-3 项目时，检查是否需要 8082。IRS：8805 说明；IRS：8082 说明。

合伙也可能对与美国业务非有效关联的美国来源收入预扣，在 1042-S 申报；提交 1040-NR 时填第 25g 行，而非 8805 的第 25e 行。IRS：合伙预扣类型；IRS：1040-NR 说明。

何时提交 1040-NR 并申请预扣？

合伙在美国从事贸易或业务时，非居民个人合伙人视为也从事，通常必须提交 1040-NR，即使协定可能免税或合伙已经预扣。申报应税美国项目，附 8805 在第 25e 行申请预扣。IRS：有效关联收入；IRS：1040-NR 说明。

申请退款需要有效美国纳税识别号码；无法取得社会保障号码的个人，可能需要 ITIN。IRS：外国合伙人税号。

按日历年的个人，没有须预扣美国税的雇员工资时，1040-NR 通常年末后第六个月第 15 日到期。有此工资，则通常第四个月第 15 日。这些规则来自最新公布的1040-NR 说明，覆盖前一报税年度。预扣超过最终联邦税，税表也用于申请退款。其他美国经营收入、预缴税及州表参见美国非居民经营税表。

加拿大将 LLC 视为公司时，我的加拿大税表申报什么？

美国 LLC 在加拿大为非居民公司时，K-1 本身不会使年度利润成为您的加拿大合伙收入。加拿大通常在 LLC 分配股息时，对加拿大居民股东征税；受控外国关联企业还可因外国应计财产收入（FAPI）形成当期收入，即使无现金。《所得税法》：股息；《所得税法》：FAPI。

个人收到外国股息，以加元在 T1 第 12100 行申报；不享受加拿大股息税收抵免。K-1 利润本身不是股息金额。CRA：第 12100 行。

分配不自动是股息：返还资本、赎回和其他交易规则可不同。外国关联企业按比例减少实缴资本、否则为股息时，《所得税法》第 90(3) 条允许合资格资本返还选择，须在 关联企业年结日所在持有人纳税年度的报税截止日 前书面通知 CRA；有关所有人可能须在最早适用到期日前联合选择。加拿大股东也须将申报金额换算加元。《所得税法》第 90 条；《所得税条例》第 5911(6) 款。加拿大承认的合伙，CRA 合伙指引要求合伙人申报份额；外国税收抵免解释涉及汇率换算。

加美协定能免除我份额的美国税吗？

加拿大协定居民没有美国常设机构时，协定可限制美国经营利润税。个人在两国均为居民，申请减免前使用第四条个人身份冲突规则；双重居民公司则适用不同第四条规则。常设机构通常为经营的固定场所，例如办公室；部分代理也可形成。检查合伙美国活动。协定减免不自动取消第 1446 条预扣或美国申报义务，但已证明协定免税收入不计入合伙第 1446 条预扣税基。1040-NR 协定主张也可能需要 8833。实体分类及两国如何对同一金额征税都重要。加美协定，第四、第五及第七条；IRS：8804 说明；IRS：非居民申报。

加拿大也视为透明的合伙，合伙人核查美国活动及常设机构后，可能主张经营利润规则。加拿大视为公司的 LLC，第四条第 (7) 款可在美国把利润归于您、但加拿大处理不同于您直接赚取时，拒绝待遇。须逐项交易核查协定；K-1 及加拿大居民身份不足以证明。协定，第四条第 (7) 款。

美国税能在加拿大税表申请吗？

加拿大外国税收抵免可能适用于加拿大已报收入的合资格美国所得税，但 8805 预扣不自动等于抵免。个人税表通常次年 4 月 30 日 到期；个人或配偶经营业务时为 6 月 15 日，缴税仍为 4 月 30 日。使用有依据的合资格美国税申报。最终美国税或退款改变时，申请调整加拿大税表，并与加拿大纳税人、收入类型、来源及年度匹配。《所得税法》：申报日期；CRA：缴税日期；CRA：外国税收抵免；CRA：更改税表。

个人通常用 T2209 算联邦抵免，魁北克以外用 T2036 算省或地区抵免。魁北克居民另交省表，用魁北克税务局 TP-772-V 算省外国抵免。美国可能现在征 LLC 利润，加拿大以后征股息，导致较早年度无匹配加拿大收入。CRA 表示，未用非经营外国税不能作为该类抵免结转；有时可有其他扣除。合资格未用外国经营税抵免，可向前追溯 3 年 或向后结转 10 年。追溯申请，个人用 T1-ADJ，公司用 T2 附表 21 第 4 部分，于 未使用抵免产生年度的报税截止日 前提交。《所得税法》第 126 条；CRA：外国税收抵免解释；魁北克税务局：外国税收抵免。完整计算参见加拿大税表上的外国收入。

权益用 T1134 还是 T1135 申报？

按公司处理的非居民 LLC 可为外国关联企业；按合伙处理的美国合伙本身不是。T1134 或 T1135 取决于分类、所有权及持有财产。《所得税法》：外国关联企业定义；CRA：T1135 财产。

合伙本身为指定加拿大实体时，不在您的 T1135 申报该权益；否则持有指定外国财产时，权益可能须报。所有权改变或 LLC 管理迁往加拿大后重新检查。T1134 通常年末后 10 个月 内到期；T1135 为所得税表申报期限，即使无需该税表。CRA：T1135 合伙权益；CRA：T1134 期限。完整条件及例外参见外国资产与关联企业申报。

加拿大公司持有权益时，有何不同？

加拿大公司，而非股东，是美国外国合伙人。美国合伙从事贸易或业务时，公司通常提交 1120-F，在该表申请 8805 抵免，并可能有美国分支利润税。日历年公司，有美国办公室时 1120-F 通常于 年末后第四个月的第 15 日 到期，没有则 年末后第六个月的第 15 日；迟报超过通常 18 个月 期限，可失去有效关联收入扣除。合伙通常按上述公司税率预扣。IRS：1120-F 说明；IRS：8805 说明。

加拿大方面，公司年末后 六个月 内提交 T2。加拿大将实体视为合伙时，通常计入适用财政期间分配的合伙收入；将 LLC 视为非居民公司时，K-1 利润不作为加拿大合伙收入穿透，改核查股息、关联企业收入及 T1134。外国关联企业股息可能按第 113 条扣除，包括免税盈余部分。有魁北克营业机构的公司还交 CO-17。《所得税法》：申报日期；《所得税法》：合伙收入；《所得税法》：股息；《所得税法》：FAPI。公司美国税及加拿大抵免规则不同于个人。《所得税法》第 113 条；魁北克税务局：CO-17；CRA：公司外国税上限。

以前 K-1 或 8805 从未申报怎么办？

逐个漏报年度检查。K-1 不能证明必须美国或加拿大报税，但美国合伙的贸易或业务可触发 1040-NR，即使 8805 已列预扣。IRS：1040-NR 申报规则。

收集运营协议、持有日期、K-1、K-3、8805、分配记录、美国税务记录副本、以往两国税表及加拿大居民日期。逐年核对美国收入税，再查加拿大股息、FAPI 和信息税表，然后申报或更正。美国退税通常提交税表后 3 年 或缴税后 2 年，以较晚者为准；未提交税表则付款后 2 年。独立回溯规则可限制退款。核查各年付款日及逾期 T1134 或 T1135。 IRS：退税限制；26 USC 6511。LLC 分类、协定或加拿大抵免不确定时，寻求跨境税务帮助。

例子

数字仅作示例；全部为美元。

加拿大居民与美国合伙人共同持有美国 LLC 的 25%。LLC 美国经营利润 US$400,000，分配加拿大成员 US$100,000，实际支付现金 US$20,000。假设全份额为有效关联应税收入，无预扣减少。合伙还为成员缴第 1446 条税 37% × US$100,000 = US$37,000。8805 第 9 行列 US$100,000，第 10 行列 US$37,000。美国法将缴税视为分配，因此需核对现金及税款合计 US$57,000。IRS：8805；IRS：8804 说明。

成员用 K-1 和 8805 准备 1040-NR。假设最终该份额美国联邦税 US$25,000，可通过申请预扣获得 US$12,000 退款。加拿大视 LLC 为非居民公司时，须确定现金及代成员缴税的加拿大处理；US$100,000 K-1 利润不自动为加拿大收入。《所得税法》：股东福利。因此 US$25,000 最终税不自动成为加拿大抵免。LLC 控制、收入类型及加拿大居民身份可改变结果。

您的情况不同？

• LLC 唯一所有人：使用加拿大人持有美国 LLC。
• 与加拿大共有人选择实体：参见有外国共有人的公司，比较申报后果。
• 美国合伙需要计算预扣：参见外国合伙人与预扣。
• 有其他美国经营收入或州申报：参见美国非居民经营税表。
• 可能需要或漏交 T1134、T1135：参见外国资产与关联企业申报。
• 美国税与加拿大收入不匹配，或由公司持有权益：带两国税表、8805 及实体协议，寻求跨境税务帮助。