Socio canadiense en una LLC de EE. UU.: retención y declaraciones

¿Una LLC de EE. UU. con varios propietarios es una sociedad de personas en ambos países?

Una LLC nacional de EE. UU. con varios propietarios es una sociedad de personas para el impuesto federal sobre la renta, salvo que elija tributar como corporación. Canadá generalmente trata a una LLC de EE. UU. como corporación, aunque EE. UU. grave a sus miembros como socios. Una sociedad en comandita de EE. UU. puede, en cambio, ser una sociedad de personas en ambos países. IRS: clasificación de las LLC; CRA: clasificación de las LLC.

La LLC elige tributar como corporación en EE. UU. en el Form 8832. Firman todos los propietarios actuales o un ejecutivo, administrador o miembro autorizado. Los antiguos propietarios afectados también firman una elección retroactiva. Para usar una fecha de vigencia anterior, generalmente se presenta dentro de 75 días después de esa fecha. IRS: Form 8832.

La CRA compara los derechos y obligaciones de la entidad según la ley estatal y su acuerdo constitutivo con las formas de negocio canadienses. Su análisis publicado sobre las LLC está archivado, pero su guía vigente sobre la autoridad competente sigue diciendo que trata a una LLC de EE. UU. como una corporación gravable. Un acuerdo de LLC poco común o una sociedad en comandita requiere su propia revisión de clasificación. CRA: clasificación de sociedades de personas.

Antes de aplicar las reglas de corporaciones extranjeras, revise dónde se administra realmente la LLC. Si la administración y el control central están en Canadá, la LLC puede ser residente según la ley interna canadiense y presentar su propio T2, salvo que la residencia según el tratado la haga no residente conforme a la sección 250(5) de la Income Tax Act. Si la LLC es residente y transfiere bienes a un miembro con el que no tiene una relación de plena competencia por menos de su valor justo, la sección 160 puede hacer que quien los recibe sea responsable solidario por el menor entre la diferencia de valor y el impuesto de la LLC del año de la transferencia o de años anteriores. La CRA puede determinar el impuesto a quien recibe los bienes en cualquier momento. CRA: residencia de una corporación; Income Tax Act: sección 250; Income Tax Act: sección 160.

¿Por qué la LLC retuvo impuestos si no me pagó efectivo?

La retención de la sección 1446 se aplica a los ingresos gravables vinculados efectivamente con un negocio o actividad comercial en EE. UU. asignados a un socio extranjero, sin importar las distribuciones. Es un pago a cuenta del impuesto de EE. UU. del socio, no el impuesto final del socio. IRS: socios extranjeros.

La tasa de retención habitual es 37% para un socio extranjero que no es corporación y 21% para un socio extranjero que es corporación. Algunos ingresos pueden tener derecho a una tasa preferencial. La sociedad debe la retención de la sección 1446 no pagada según las secciones 1446 y 1461. El socio general de una sociedad en comandita también puede deber esa deuda según la ley de su estado de constitución. Esa responsabilidad personal requiere una revisión de la ley estatal. El cobro federal por embargo o demanda generalmente debe comenzar dentro de 10 años después de la determinación fiscal, con posibles suspensiones o prórrogas. La sociedad remite el impuesto, y la ley de EE. UU. trata ese pago por usted como una distribución aunque no reciba efectivo. Concílielo con sus distribuciones en efectivo y su cuenta de capital. Su tratamiento en Canadá puede ser distinto. 26 USC 1446; 26 USC 1461; IRS: instrucciones del Form 1065; 26 USC 6502; IRS: instrucciones del Form 8804. Para los ajustes de retención y los formularios de la sociedad, consulte Socios extranjeros y retención.

Un socio elegible, sea persona física o corporación, puede firmar el Form 8804-C por deducciones a nivel del socio y entregarlo a la sociedad durante su año fiscal, antes de que presente el Form 8804. La sociedad puede usarlo para reducir la retención. IRS: instrucciones del Form 8804-C.

¿Qué muestran el Schedule K-1 y el Form 8805 si sus montos son distintos?

El Schedule K-1 muestra su parte en EE. UU. de las partidas fiscales de la sociedad. El Form 8805 muestra la parte usada para la retención de la sección 1446 y el crédito fiscal que se le asigna. Responden preguntas distintas, así que sus cifras de ingresos pueden diferir sin que ninguno de los dos formularios esté mal. IRS: instrucciones del K-1; IRS: instrucciones del Form 8805.

Compare el cuadro de asignación de la sociedad, el K-1, el K-3 y el Form 8805 antes de presentar. El monto vinculado efectivamente del Form 8805 puede diferir del total de ingresos del K-1, y la retención puede reflejar ajustes permitidos. Si se retuvo impuesto pero falta el Form 8805, pídaselo a la sociedad antes de reclamar el crédito. Pídale que corrija cualquier formulario erróneo. Si debe declarar una partida del K-1 o del K-3 de forma distinta, revise si se exige el Form 8082. IRS: instrucciones del Form 8805; IRS: instrucciones del Form 8082.

La sociedad también puede retener sobre ingresos de fuente estadounidense que no estén vinculados efectivamente con un negocio en EE. UU. Esa retención se declara en el Form 1042-S y, si usted presenta el Form 1040-NR, va en la línea 25g y no en la línea 25e del Form 8805. IRS: tipos de retención de sociedades de personas; IRS: instrucciones del Form 1040-NR.

¿Cuándo presento el Form 1040-NR y reclamo la retención?

Si la sociedad realiza un negocio o actividad comercial en EE. UU., se considera que un socio persona física no residente lo realiza y generalmente debe presentar el Form 1040-NR, aunque un tratado pueda eximir los ingresos o la sociedad haya retenido impuestos. Declare las partidas gravables de EE. UU. y adjunte el Form 8805 para reclamar su retención en la línea 25e. IRS: ingresos vinculados efectivamente; IRS: instrucciones del Form 1040-NR.

Para reclamar un reembolso necesita un número de identificación del contribuyente de EE. UU. válido. Una persona física que no pueda obtener un número de Seguro Social puede necesitar un ITIN. IRS: números de identificación de socios extranjeros.

Para una persona física con año calendario y sin salarios de empleado de EE. UU. sujetos a retención, el Form 1040-NR generalmente vence el día 15 del sexto mes después del cierre del año. Si tuvo esos salarios, la fecha general es el día 15 del cuarto mes. Estas reglas provienen de las instrucciones del Form 1040-NR más recientes publicadas, que corresponden al año de declaración anterior. Si la retención supera el impuesto federal final, la declaración también es la forma de pedir un reembolso. Los demás ingresos empresariales de EE. UU., los impuestos estimados y las declaraciones estatales se tratan en Declaraciones de negocios de EE. UU. para no residentes.

¿Qué incluyo en mi declaración canadiense si Canadá ve la LLC como corporación?

Si la LLC de EE. UU. es una corporación no residente para efectos canadienses, un K-1 por sí solo no convierte su utilidad anual en ingresos de sociedad de personas en Canadá. Canadá generalmente grava a un accionista residente en Canadá cuando la LLC le distribuye un dividendo. Una filial extranjera controlada también puede generar ingresos corrientes por FAPI (ingresos extranjeros devengados de bienes), aunque no haya efectivo. Income Tax Act: dividendos; Income Tax Act: FAPI.

Si usted recibe personalmente un dividendo extranjero, declárelo en dólares canadienses en la línea 12100 del T1. No da derecho al crédito fiscal canadiense por dividendos. La utilidad del K-1 no es en sí el monto del dividendo. CRA: línea 12100.

Una distribución no es automáticamente un dividendo: las devoluciones de capital, los rescates de acciones y otras operaciones pueden tener reglas distintas. Para una reducción proporcional del capital pagado de una filial extranjera que de otro modo sería un dividendo, la sección 90(3) de la Income Tax Act permite una elección de devolución de capital que califique, mediante aviso escrito a la CRA antes de la fecha de vencimiento de presentación del propietario para el año fiscal que contiene el cierre del año de la filial. Los propietarios vinculados pueden necesitar una elección conjunta antes de la primera fecha límite aplicable. Un accionista canadiense también debe convertir a dólares canadienses los montos declarables. Income Tax Act: sección 90; Income Tax Regulations: subsección 5911(6). Para una sociedad de personas reconocida por Canadá, la guía de la CRA sobre sociedades de personas dice que los socios declaran su parte, y su folio sobre el crédito por impuestos extranjeros trata la conversión de moneda.

¿El tratado entre Canadá y EE. UU. elimina el impuesto de EE. UU. sobre mi parte?

El tratado puede limitar el impuesto de EE. UU. sobre la utilidad empresarial de un residente de Canadá según el tratado si no tiene un establecimiento permanente en EE. UU. Si ambos países consideran residente a una persona física, aplique la regla de desempate de residencia individual del Artículo IV antes de reclamar el alivio del tratado. Una empresa residente de ambos países sigue otras reglas del Artículo IV. Esto generalmente significa un lugar fijo mediante el cual opera el negocio, como una oficina. Algunos agentes también pueden crear uno. Revise las actividades de la sociedad en EE. UU. El alivio del tratado no elimina automáticamente la retención de la sección 1446 ni la obligación de presentar en EE. UU., pero los ingresos que se demuestre que están exentos por el tratado se excluyen de la base de retención de la sección 1446 de la sociedad. Una solicitud de beneficios del tratado en el Form 1040-NR también puede exigir el Form 8833. Importan la clasificación de la entidad y cómo cada país grava el mismo monto. Tratado entre Canadá y EE. UU., Artículos IV, V y VII; IRS: instrucciones del Form 8804; IRS: declaración de no residentes.

Para una sociedad que Canadá también trata como transparente, el socio puede invocar la regla de utilidades empresariales después de revisar las actividades de la sociedad en EE. UU. y su establecimiento permanente. Para una LLC que Canadá trata como corporación, el Artículo IV(7) puede negar un beneficio cuando EE. UU. le atribuye la utilidad a usted, pero Canadá no la gravaría de la misma forma que si usted la hubiera obtenido directamente. Esto requiere una revisión del tratado operación por operación. Un K-1 y la residencia en Canadá no bastan. Tratado, Artículo IV(7).

¿Puedo reclamar el impuesto de EE. UU. en mi declaración canadiense?

Puede haber un crédito canadiense por impuestos extranjeros por el impuesto sobre la renta de EE. UU. elegible sobre ingresos declarados en Canadá, pero la retención del Form 8805 no es automáticamente el monto del crédito. La declaración canadiense de una persona física generalmente vence el 30 de abril del año siguiente, o el 15 de junio si la persona o su cónyuge tuvo un negocio. El impuesto sigue siendo pagadero antes del 30 de abril. Presente con impuesto de EE. UU. elegible y respaldado. Si la responsabilidad final en EE. UU. o el reembolso cambian, solicite un ajuste de la declaración canadiense y relacione el impuesto con el contribuyente canadiense, el tipo de ingreso, la fuente y el año. Income Tax Act: fechas de presentación; CRA: fecha de pago; CRA: crédito por impuestos extranjeros; CRA: cómo modificar una declaración.

Una persona física generalmente calcula el crédito federal en el Form T2209 y, fuera de Quebec, el crédito provincial o territorial en el Form T2036. Un residente de Quebec también presenta una declaración de Quebec aparte y usa el Form TP-772-V de Revenu Québec para el crédito de Quebec por impuestos extranjeros. EE. UU. puede gravar ahora la utilidad de su LLC mientras Canadá grava un dividendo posterior, sin que haya ingresos canadienses correspondientes en el año anterior. La CRA indica que el impuesto extranjero no empresarial no utilizado no se puede trasladar a un año posterior como ese tipo de crédito. A veces puede aplicarse otra deducción. En cambio, el crédito elegible no utilizado por impuestos extranjeros sobre ingresos empresariales se puede trasladar a años anteriores (3 años) o posteriores (10 años). Para un traslado a años anteriores, una persona física presenta el Form T1-ADJ, o una corporación presenta el Schedule 21 Part 4 del T2, antes de la fecha de vencimiento de presentación del año en que surgió el crédito no utilizado. Income Tax Act: sección 126; CRA: folio sobre el crédito por impuestos extranjeros; Revenu Québec: crédito por impuestos extranjeros. El cálculo completo del crédito está en Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Declaro la participación en el Form T1134 o en el T1135?

Una LLC no residente tratada como corporación puede ser una filial extranjera. Una sociedad de personas de EE. UU. tratada como tal no es en sí una filial extranjera. Que usted presente el Form T1134 o el T1135 depende de la clasificación, la participación y los bienes que se tengan. Income Tax Act: definición de filial extranjera; CRA: bienes del T1135.

No declara en su T1135 una participación en una sociedad de personas que es en sí una entidad canadiense específica. Si no lo es, la participación puede ser declarable cuando la sociedad tiene bienes extranjeros específicos. Vuelva a revisar después de cambios de participación o si la administración de la LLC pasa a Canadá. El T1134 generalmente vence dentro de 10 meses después del cierre de su año. El T1135 vence en la fecha límite de presentación de su declaración de impuestos sobre la renta, aunque no se exija presentar una declaración. CRA: participaciones en sociedades de personas del T1135; CRA: fecha límite del T1134. Para las pruebas completas de presentación y las excepciones, consulte Declaración de bienes extranjeros y filiales.

¿Qué cambia si la participación es de mi corporación canadiense?

La corporación canadiense, y no su accionista, es el socio extranjero de EE. UU. Si la sociedad de EE. UU. realiza un negocio o actividad comercial en EE. UU., la corporación canadiense generalmente presenta el Form 1120-F, reclama allí su crédito del Form 8805 y puede enfrentar el impuesto de EE. UU. sobre utilidades de sucursales. Para una corporación con año calendario, el Form 1120-F generalmente vence el el día 15 del cuarto mes después del cierre del año si tiene oficina en EE. UU., o el el día 15 del sexto mes después del cierre del año si no la tiene. Una declaración tardía puede perder las deducciones de ingresos vinculados efectivamente después del límite general de 18 meses. La sociedad generalmente retiene a la tasa de corporaciones indicada arriba. IRS: instrucciones del Form 1120-F; IRS: instrucciones del Form 8805.

En Canadá, la corporación presenta un T2 dentro de seis meses después del cierre de su año. Si Canadá trata a la entidad de EE. UU. como sociedad de personas, la corporación generalmente incluye los ingresos de la sociedad que se le asignan en el período fiscal aplicable. Si Canadá trata a la LLC como una corporación no residente, la utilidad del K-1 no se traslada como ingresos de sociedad de personas en Canadá. Revise en su lugar los dividendos, los ingresos de filiales extranjeras y el T1134. Un dividendo de una filial extranjera puede dar derecho a una deducción de la sección 113, incluida su parte de superávit exento. Una corporación con un establecimiento en Quebec también presenta el Form CO-17 de Revenu Québec. Income Tax Act: fecha de presentación; Income Tax Act: ingresos de sociedades de personas; Income Tax Act: dividendos; Income Tax Act: FAPI. El impuesto corporativo de EE. UU. y los créditos canadienses siguen reglas distintas de las de una persona física. Income Tax Act: sección 113; Revenu Québec: Form CO-17; CRA: límites de impuestos extranjeros para corporaciones.

¿Qué pasa si nunca se presentaron K-1 o Forms 8805 de años anteriores?

Revise cada año faltante por separado. Un K-1 no prueba que se exigiera una declaración en EE. UU. o en Canadá, pero el negocio o actividad comercial de una sociedad de EE. UU. puede obligar a presentar el Form 1040-NR aunque el Form 8805 muestre retención. IRS: reglas de presentación del Form 1040-NR.

Reúna el acuerdo operativo, las fechas de participación, los K-1 y K-3, los Forms 8805, los registros de distribuciones, los estados de cuenta tributarios del IRS, las declaraciones anteriores de EE. UU. y de Canadá, y las fechas de residencia en Canadá. Concilie los ingresos y el impuesto de EE. UU. año por año, y luego revise los dividendos canadienses, el FAPI y las declaraciones informativas antes de presentar o enmendar. Una solicitud de reembolso en EE. UU. generalmente vence dentro de 3 años después de presentar la declaración o 2 años después de pagar el impuesto, lo que ocurra más tarde. Si no se presentó una declaración, el límite es 2 años después del pago. Una regla aparte de revisión de años anteriores puede limitar el reembolso. Revise la fecha de pago de cada año faltante y cualquier T1134 o T1135 canadiense vencido. IRS: límites de reembolso; 26 USC 6511. Use la ayuda con impuestos transfronterizos cuando la clasificación de la LLC, la solicitud de beneficios del tratado o el crédito canadiense sean inciertos.

Ejemplo

Solo cifras ilustrativas. Todos los montos están en dólares estadounidenses.

Un residente de Canadá es propietario del 25% de una LLC de EE. UU. con socios estadounidenses. La LLC obtiene US$400,000 de utilidades empresariales en EE. UU. y asigna US$100,000 al miembro canadiense. Le paga al miembro US$20,000 en efectivo. Suponga que toda la parte son ingresos gravables vinculados efectivamente, sin reducciones de retención. La sociedad también paga por el miembro 37% × US$100,000 = US$37,000 de impuesto de la sección 1446. El Form 8805 muestra US$100,000 en la línea 9 y US$37,000 en la línea 10. La ley de EE. UU. trata el pago del impuesto como una distribución, por lo que hay US$57,000 de pagos en efectivo e impuestos por conciliar. IRS: Form 8805; IRS: instrucciones del Form 8804.

El miembro usa el K-1 y el Form 8805 para preparar el Form 1040-NR. Suponga que el impuesto federal final de EE. UU. sobre esa parte es US$25,000. El miembro puede pedir un reembolso de US$12,000 al reclamar la retención. Si Canadá trata a la LLC como una corporación no residente, determine el trato canadiense tanto del efectivo como del impuesto pagado por el miembro. Los US$100,000 de utilidad del K-1 no son automáticamente ingresos canadienses. Income Tax Act: beneficios del accionista. Por eso, los US$25,000 de impuesto final no se convierten automáticamente en un crédito canadiense. El control de la LLC, el tipo de ingreso y la residencia en Canadá podrían cambiar este resultado.

¿Su caso es distinto?

• Usted es el único propietario de la LLC: siga Propietario canadiense de una LLC en EE. UU..
• Está eligiendo la entidad con un copropietario canadiense: compare las consecuencias de presentación en Empresa con un copropietario extranjero.
• Su sociedad de EE. UU. necesita calcular su retención: consulte Socios extranjeros y retención.
• Tiene otros ingresos empresariales en EE. UU. o una declaración estatal: consulte Declaraciones de negocios de EE. UU. para no residentes.
• Puede necesitar el T1134 o el T1135, o omitió uno: consulte Declaración de bienes extranjeros y filiales.
• El impuesto de EE. UU. y los ingresos en Canadá no coinciden, o una corporación es propietaria de la participación: lleve las declaraciones de ambos países, los Forms 8805 y el acuerdo de la entidad a impuestos transfronterizos.