यह किसके लिए है
- कनाडा के वे निवासी जो अन्य स्वामियों के साथ ऐसी अमेरिकी LLC में हिस्सेदार हैं जिस पर साझेदारी की तरह कर लगता है
- कनाडा के वे निवासी जो अमेरिकी साझेदारों के साथ अमेरिकी सीमित साझेदारी में हिस्सेदार हैं
- कनाडाई कंपनियाँ जो ये हिस्सेदारियाँ रखती हैं, रूपरेखा में
यहाँ शामिल नहीं
- कनाडा में रहने वाले अमेरिकी नागरिक या अमेरिकी कर निवासी
- ऐसी LLC जिसने अमेरिकी कंपनी कर का दर्जा चुना है
- सार्वजनिक रूप से कारोबार होने वाली साझेदारी की विथहोल्डिंग और साझेदारी की हिस्सेदारी की बिक्री
- राज्य रिटर्न, क्यूबेक के क्रेडिट और विदेशी सहयोगी कंपनी की विस्तृत गणना
क्या कई स्वामियों वाली अमेरिकी LLC दोनों देशों में साझेदारी होती है?
कई स्वामियों वाली घरेलू अमेरिकी LLC संघीय आयकर के लिए साझेदारी होती है, जब तक वह कंपनी का दर्जा न चुने। कनाडा आमतौर पर अमेरिकी LLC को कंपनी मानता है, भले ही अमेरिका उसके सदस्यों पर साझेदार की तरह कर लगाए। अमेरिकी सीमित साझेदारी इसके उलट दोनों देशों में साझेदारी हो सकती है। IRS: LLC का वर्गीकरण; CRA: LLC का वर्गीकरण।
LLC अमेरिकी कंपनी का दर्जा Form 8832 पर चुनती है। सभी मौजूदा स्वामी, या कोई अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य हस्ताक्षर करते हैं; प्रभावित पूर्व स्वामी भी पिछली तारीख़ से लागू विकल्प पर हस्ताक्षर करते हैं। पहले की प्रभावी तारीख़ चाहिए तो आमतौर पर उस तारीख़ के 75 दिन के भीतर फ़ाइल करना होता है। IRS: Form 8832।
CRA संस्था के राज्य कानून और उसके संचालन समझौते के तहत अधिकारों और दायित्वों की तुलना कनाडाई व्यावसायिक रूपों से करती है। LLC पर उसकी प्रकाशित चर्चा अब आर्काइव में है, लेकिन उसका मौजूदा सक्षम प्राधिकारी मार्गदर्शन अब भी कहता है कि वह अमेरिकी LLC को कर योग्य कंपनी मानती है। असामान्य LLC समझौते या सीमित साझेदारी के वर्गीकरण की अलग समीक्षा चाहिए। CRA: साझेदारी का वर्गीकरण।
विदेशी कंपनी के नियम लागू करने से पहले जाँचें कि LLC का प्रबंधन असल में कहाँ होता है। कनाडा में केंद्रीय प्रबंधन और नियंत्रण LLC को कनाडा के घरेलू कानून के तहत निवासी बना सकता है, और तब उसका अपना T2 होता है, जब तक संधि-निवास उसे Income Tax Act की धारा 250(5) के तहत अनिवासी न बना दे। अगर LLC निवासी है और किसी ऐसे सदस्य को, जो उससे स्वतंत्र पक्ष (arm's length) की तरह व्यवहार नहीं करता, उचित मूल्य से कम पर संपत्ति देती है, तो धारा 160 पाने वाले को मूल्य की कमी और हस्तांतरण वर्ष या उससे पहले के LLC के कर में से कम राशि के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार बना सकती है; CRA पाने वाले का निर्धारण कभी भी कर सकती है। CRA: कंपनी का निवास; Income Tax Act: धारा 250; Income Tax Act: धारा 160।
जब LLC ने मुझे कोई नकद नहीं दिया, तो उसने कर क्यों काटा?
धारा 1446 की विथहोल्डिंग विदेशी साझेदार को आवंटित, अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय की प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू होती है, चाहे वितरण हुआ हो या नहीं। यह साझेदार के अमेरिकी कर की ओर एक भुगतान है, साझेदार का अंतिम कर बिल नहीं। IRS: विदेशी साझेदार।
गैर-कंपनी विदेशी साझेदार के लिए सामान्य विथहोल्डिंग दर 37% है और कंपनी रूप के विदेशी साझेदार के लिए 21%; कुछ आय तरजीही दर की हकदार हो सकती है। धारा 1446 की जो विथहोल्डिंग चुकाई नहीं गई, उसकी देयता धाराओं 1446 और 1461 के तहत साझेदारी पर है। सीमित साझेदारी का सामान्य साझेदार (general partner) अपने गठन के राज्य के कानून के तहत भी वह देयता चुकाने का ज़िम्मेदार हो सकता है; उस निजी जोखिम की राज्य-कानून के हिसाब से समीक्षा चाहिए। संघीय कुर्की (levy) या मुकदमा आमतौर पर निर्धारण के 10 वर्ष के भीतर शुरू होना चाहिए, निलंबन या विस्तार के अधीन। साझेदारी कर जमा करती है, और अमेरिकी कानून आपके लिए उस भुगतान को वितरण मानता है, भले ही आपको कोई नकद न मिले। इसे अपने नकद वितरणों और पूँजी खाते से मिलाएँ; कनाडा में उसका व्यवहार अलग हो सकता है। 26 USC 1446; 26 USC 1461; IRS: Form 1065 के निर्देश; 26 USC 6502; IRS: Form 8804 के निर्देश। विथहोल्डिंग के समायोजनों और साझेदारी के फ़ॉर्मों के लिए विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग देखें।
योग्य व्यक्ति या कंपनी साझेदार Form 8804-C पर, साझेदार-स्तर की कटौतियों के लिए, हस्ताक्षर कर सकता है और उसे साझेदारी के कर वर्ष के दौरान, Form 8804 फ़ाइल होने से पहले, साझेदारी को दे सकता है। साझेदारी इसका उपयोग विथहोल्डिंग घटाने के लिए कर सकती है। IRS: Form 8804-C के निर्देश।
अगर Schedule K-1 और Form 8805 की राशियाँ अलग हों तो उनमें क्या दिखता है?
Schedule K-1 साझेदारी के कर मदों में आपका अमेरिकी हिस्सा दिखाता है; Form 8805 धारा 1446 की विथहोल्डिंग के लिए इस्तेमाल हुआ हिस्सा और आपको आवंटित कर क्रेडिट दिखाता है। ये अलग सवालों के जवाब हैं, इसलिए इनके आय के आँकड़े अलग हो सकते हैं और कोई भी फ़ॉर्म गलत नहीं होता। IRS: K-1 के निर्देश; IRS: Form 8805 के निर्देश।
| रिकॉर्ड | क्या जाँचें | यह क्यों मायने रखता है |
|---|---|---|
| Schedule K-1 और संलग्न विवरण | हर आय का प्रकार, हानियाँ, क्रेडिट, वितरण, स्वामित्व में बदलाव | आपका अमेरिकी रिटर्न इन्हीं मदों से शुरू होता है, साझेदार-स्तर की सीमाओं के अधीन |
| Schedule K-3, अगर दिया गया हो | आय का स्रोत और अंतरराष्ट्रीय ब्योरे | यह अमेरिकी और गैर-अमेरिकी मदों को अलग करने में मदद कर सकता है |
| Form 8805 | प्रभावी रूप से जुड़ी आय और विथहोल्डिंग क्रेडिट | इसकी कर राशि आपके Form 1040-NR क्रेडिट का आधार बनती है |
फ़ाइल करने से पहले साझेदारी की आवंटन अनुसूची, K-1, K-3 और Form 8805 की तुलना करें। Form 8805 की प्रभावी रूप से जुड़ी राशि K-1 की कुल आय से अलग हो सकती है, और विथहोल्डिंग में मान्य समायोजन दिख सकते हैं। अगर कर कटा है लेकिन Form 8805 नहीं मिला, तो क्रेडिट का दावा करने से पहले साझेदारी से माँगें। गलत फ़ॉर्म को सुधारने को कहें; अगर आपको K-1 या K-3 की कोई मद अलग तरह से रिपोर्ट करनी है, तो जाँचें कि Form 8082 ज़रूरी है या नहीं। IRS: Form 8805 के निर्देश; IRS: Form 8082 के निर्देश।
साझेदारी ऐसी अमेरिकी-स्रोत आय पर भी विथहोल्डिंग कर सकती है जो अमेरिकी व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी नहीं है। वह विथहोल्डिंग Form 1042-S पर रिपोर्ट होती है और, अगर आप Form 1040-NR फ़ाइल करते हैं, तो Form 8805 की लाइन 25e की जगह लाइन 25g पर जाती है। IRS: साझेदारी की विथहोल्डिंग के प्रकार; IRS: Form 1040-NR के निर्देश।
मैं Form 1040-NR कब फ़ाइल करूँ और विथहोल्डिंग का दावा कैसे करूँ?
अगर साझेदारी अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय चलाती है, तो अनिवासी व्यक्ति साझेदार को भी उसे चलाने वाला माना जाता है और उसे आमतौर पर Form 1040-NR फ़ाइल करना होता है, भले ही संधि आय को छूट दे सकती हो या साझेदारी ने कर काटा हो। कर योग्य अमेरिकी मदें रिपोर्ट करें और लाइन 25e पर उसकी विथहोल्डिंग का दावा करने के लिए Form 8805 संलग्न करें। IRS: प्रभावी रूप से जुड़ी आय; IRS: Form 1040-NR के निर्देश।
रिफ़ंड का दावा करने के लिए आपके पास वैध अमेरिकी करदाता पहचान संख्या होनी चाहिए; जो व्यक्ति सामाजिक सुरक्षा संख्या नहीं पा सकता, उसे ITIN की ज़रूरत पड़ सकती है। IRS: विदेशी साझेदार की करदाता पहचान संख्याएँ।
कैलेंडर-वर्ष वाले ऐसे व्यक्ति के लिए जिसे कोई अमेरिकी कर्मचारी वेतन नहीं मिला जिस पर विथहोल्डिंग लगती हो, Form 1040-NR आमतौर पर वर्ष के अंत के बाद छठे महीने की 15 तारीख़ तक देय है। अगर आपको ऐसा वेतन मिला था, तो सामान्य तिथि चौथे महीने की 15 तारीख़ है। ये नियम सबसे ताज़ा प्रकाशित Form 1040-NR के निर्देशों से हैं, जो पिछले रिटर्न वर्ष को कवर करते हैं। अगर विथहोल्डिंग अंतिम संघीय कर से ज़्यादा है, तो रिफ़ंड माँगने का तरीका भी यही रिटर्न है। अन्य अमेरिकी व्यावसायिक आय, अनुमानित कर और राज्य रिटर्न अनिवासी का अमेरिकी व्यवसाय रिटर्न में हैं।
अगर कनाडा LLC को कंपनी मानता है, तो मेरे कनाडाई रिटर्न में क्या जाएगा?
अगर अमेरिकी LLC कनाडा के उद्देश्य से अनिवासी कंपनी है, तो अकेला K-1 उसके वार्षिक मुनाफ़े को आपकी कनाडाई साझेदारी की आय नहीं बना देता। कनाडा आमतौर पर कनाडा के निवासी शेयरधारक पर लाभांश तब कर लगाता है जब LLC उसे बाँटती है; नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी विदेशी संचित संपत्ति आय (FAPI) से, नकद न मिलने पर भी, चालू आय बना सकती है। Income Tax Act: लाभांश; Income Tax Act: FAPI।
अगर आपको निजी तौर पर विदेशी लाभांश मिलता है, तो उसे T1 की लाइन 12100 पर कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करें; वह कनाडाई लाभांश कर क्रेडिट के योग्य नहीं होता। K-1 का मुनाफ़ा खुद लाभांश की राशि नहीं है। CRA: लाइन 12100।
| कनाडाई वर्गीकरण | सामान्य निजी या कंपनी आय की घटना | मुख्य रिकॉर्ड |
|---|---|---|
| कंपनी के रूप में मानी गई अनिवासी LLC | वितरण जो लाभांश है; अगर LLC नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी है तो FAPI | वितरण बही और सहयोगी कंपनी के वित्तीय विवरण |
| साझेदारी के रूप में मानी गई अमेरिकी सीमित साझेदारी | वित्तीय अवधि की साझेदारी की आय में आपका हिस्सा, वितरण न होने पर भी | साझेदारी के खाते और आवंटन विवरण |
| कनाडा में निवासी LLC | LLC पर कनाडाई कंपनी कर लग सकता है और वह T2 फ़ाइल कर सकती है; शेयरधारक का व्यवहार अलग है | प्रबंधन के रिकॉर्ड और LLC के खाते |
हर वितरण अपने आप लाभांश नहीं होता: पूँजी की वापसी, शेयरों का मोचन (redemption) और अन्य लेन-देन के नियम अलग हो सकते हैं। विदेशी सहयोगी कंपनी की ऐसी आनुपातिक चुकता-पूँजी में कमी के लिए, जो अन्यथा लाभांश होती, Income Tax Act की धारा 90(3) योग्य पूँजी-वापसी विकल्प की अनुमति देती है, जिसके लिए सहयोगी कंपनी के वर्ष-अंत वाले कर वर्ष के लिए स्वामी की फ़ाइलिंग की देय तिथि तक CRA को लिखित सूचना देनी होती है; जुड़े स्वामियों को सबसे पहली लागू देय तिथि तक संयुक्त विकल्प चुनना पड़ सकता है। कनाडाई शेयरधारक को रिपोर्ट करने योग्य राशियाँ कनाडाई डॉलर में भी बदलनी होती हैं। Income Tax Act: धारा 90; Income Tax Regulations: उपधारा 5911(6)। कनाडा द्वारा मान्य साझेदारी के लिए CRA का साझेदारी मार्गदर्शन कहता है कि साझेदार अपने हिस्से रिपोर्ट करते हैं, जबकि उसका विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो मुद्रा रूपांतरण पर बात करता है।
क्या कनाडा-अमेरिका संधि मेरे हिस्से पर अमेरिकी कर हटा देती है?
संधि कनाडा के संधि-निवासी के व्यावसायिक मुनाफ़े पर अमेरिकी कर सीमित कर सकती है, अगर उसका अमेरिका में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है। अगर दोनों देश किसी व्यक्ति को निवासी मानते हैं, तो संधि की राहत माँगने से पहले Article IV की व्यक्तिगत निवास टाई-ब्रेकर कसौटी लागू करें; दोहरी निवासी कंपनी पर Article IV के अलग नियम लागू होते हैं। इसका आमतौर पर मतलब तय जगह है जिसके ज़रिए व्यवसाय चलता है, जैसे दफ़्तर; कुछ एजेंट भी इसे बना सकते हैं। साझेदारी की अमेरिकी गतिविधियाँ जाँचें। संधि की राहत अपने आप धारा 1446 की विथहोल्डिंग या अमेरिकी फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारी नहीं मिटाती, लेकिन जो आय संधि के तहत छूट-प्राप्त साबित हो, वह साझेदारी के धारा 1446 के विथहोल्डिंग आधार से बाहर रहती है। Form 1040-NR पर संधि का दावा करने के लिए Form 8833 भी ज़रूरी हो सकता है। संस्था का वर्गीकरण और हर देश उसी राशि पर कैसे कर लगाता है, यह मायने रखता है। कनाडा-अमेरिका संधि, Articles IV, V और VII; IRS: Form 8804 के निर्देश; IRS: अनिवासी की फ़ाइलिंग।
जिस साझेदारी को कनाडा भी पारदर्शी मानता है, उसके लिए साझेदार साझेदारी की अमेरिकी गतिविधियों और स्थायी प्रतिष्ठान की समीक्षा के बाद व्यावसायिक-मुनाफ़े के नियम का सहारा ले सकता है। जिस LLC को कनाडा कंपनी मानता है, उसके लिए Article IV(7) लाभ देने से इनकार कर सकता है, जहाँ अमेरिका मुनाफ़ा आपको आवंटित मानता है लेकिन कनाडा उस पर उसी तरह कर नहीं लगाता जैसे आप उसे सीधे कमाते तो लगता। इसके लिए लेन-देन-दर-लेन-देन संधि की समीक्षा चाहिए; K-1 और कनाडाई निवास काफ़ी नहीं हैं। संधि, Article IV(7)।
क्या मैं अपने कनाडाई रिटर्न में अमेरिकी कर का दावा कर सकता हूँ?
कनाडा में रिपोर्ट की गई आय पर योग्य अमेरिकी आयकर के लिए कनाडाई विदेशी कर क्रेडिट मिल सकता है, लेकिन Form 8805 की विथहोल्डिंग अपने आप क्रेडिट की राशि नहीं होती। व्यक्ति का कनाडाई रिटर्न आमतौर पर अगले 30 अप्रैल तक देय है, या 15 जून तक अगर व्यक्ति या जीवनसाथी ने व्यवसाय चलाया हो; कर 30 अप्रैल तक चुकाना ही होता है। दस्तावेज़ों से समर्थित योग्य अमेरिकी कर के आधार पर फ़ाइल करें। अगर अंतिम अमेरिकी देयता या रिफ़ंड बदलता है, तो कनाडाई रिटर्न में समायोजन माँगें और कर को कनाडाई करदाता, आय के प्रकार, स्रोत और वर्ष से मिलाएँ। Income Tax Act: फ़ाइलिंग तिथियाँ; CRA: भुगतान की तिथि; CRA: विदेशी कर क्रेडिट; CRA: रिटर्न में बदलाव।
व्यक्ति आमतौर पर संघीय क्रेडिट की गणना Form T2209 पर और क्यूबेक के बाहर प्रांतीय या क्षेत्रीय क्रेडिट की Form T2036 पर करता है। क्यूबेक का निवासी अलग क्यूबेक रिटर्न भी फ़ाइल करता है और क्यूबेक के विदेशी कर क्रेडिट के लिए Revenu Québec का Form TP-772-V इस्तेमाल करता है। अमेरिका आपकी LLC के मुनाफ़े पर अभी कर लगा सकता है जबकि कनाडा बाद के लाभांश पर, जिससे पहले वर्ष के लिए कोई मेल खाती कनाडाई आय नहीं बचती। CRA कहती है कि अनुपयोगी गैर-व्यावसायिक विदेशी कर को उस प्रकार के क्रेडिट के रूप में बाद के वर्ष में नहीं ले जाया जा सकता; कभी-कभी कोई दूसरी कटौती लागू हो सकती है। योग्य अनुपयोगी विदेशी व्यावसायिक कर क्रेडिट को इसके बजाय 3 वर्ष पीछे या 10 वर्ष आगे ले जाया जा सकता है। पीछे ले जाने के लिए व्यक्ति Form T1-ADJ फ़ाइल करता है, या कंपनी T2 Schedule 21 Part 4 फ़ाइल करती है, अप्रयुक्त क्रेडिट पैदा होने वाले वर्ष की फ़ाइलिंग की देय तिथि तक। Income Tax Act: धारा 126; CRA: विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो; Revenu Québec: विदेशी कर क्रेडिट। क्रेडिट की पूरी गणना कनाडाई रिटर्न में विदेशी आय में है।
क्या मैं इस हिस्सेदारी को Form T1134 या T1135 पर रिपोर्ट करूँ?
कंपनी के रूप में मानी गई अनिवासी LLC विदेशी सहयोगी कंपनी हो सकती है; साझेदारी के रूप में मानी गई अमेरिकी साझेदारी खुद विदेशी सहयोगी कंपनी नहीं है। आप Form T1134 या T1135 फ़ाइल करेंगे या नहीं, यह वर्गीकरण, स्वामित्व और रखी गई संपत्ति पर निर्भर करता है। Income Tax Act: विदेशी सहयोगी कंपनी की परिभाषा; CRA: T1135 की संपत्ति।
| हिस्सेदारी | संभावित सूचना रिटर्न | मुख्य कसौटी |
|---|---|---|
| कंपनी के रूप में मानी गई अनिवासी LLC | T1134 | आपका इक्विटी प्रतिशत कम से कम 1% है और आपका प्रतिशत तथा संबंधित व्यक्तियों के प्रतिशत मिलाकर कम से कम 10% हैं |
| विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयर | आमतौर पर T1135 से बाहर | यह छूट विदेशी सहयोगी कंपनी के शेयरों और ऋणों पर लागू होती है |
| LLC के शेयर जो विदेशी सहयोगी कंपनी नहीं हैं, या विदेशी साझेदारी में हिस्सेदारी | संभवतः T1135 | निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत C$100,000 से ज़्यादा है; साझेदारी की हिस्सेदारी इस पर भी निर्भर करती है कि वह क्या रखती है और क्या वह निर्दिष्ट कनाडाई संस्था है |
जो साझेदारी खुद निर्दिष्ट कनाडाई संस्था है, उसमें हिस्सेदारी आप अपने T1135 पर रिपोर्ट नहीं करते; अगर वह नहीं है, तो जब साझेदारी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति रखती है तब हिस्सेदारी रिपोर्ट करने योग्य हो सकती है। स्वामित्व बदलने या LLC का प्रबंधन कनाडा चले जाने के बाद दोबारा जाँचें। T1134 आमतौर पर आपके वर्ष के अंत के 10 महीने के भीतर देय है; T1135 आपके आयकर रिटर्न की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक देय है, भले ही रिटर्न की ज़रूरत न हो। CRA: T1135 साझेदारी की हिस्सेदारियाँ; CRA: T1134 की अंतिम तिथि। फ़ाइलिंग की पूरी कसौटियों और अपवादों के लिए विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
अगर हिस्सेदारी मेरी कनाडाई कंपनी के पास हो तो क्या बदलता है?
अमेरिकी नज़र में विदेशी साझेदार कनाडाई कंपनी है, उसका शेयरधारक नहीं। अगर अमेरिकी साझेदारी अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय चलाती है, तो कनाडाई कंपनी आमतौर पर Form 1120-F फ़ाइल करती है, वहीं अपना Form 8805 क्रेडिट माँगती है और उस पर अमेरिकी शाखा मुनाफ़ा कर लग सकता है। कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी के लिए Form 1120-F आमतौर पर वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन तक देय है अगर उसका अमेरिकी दफ़्तर है, या वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन तक अगर नहीं है; देर से फ़ाइल किया गया रिटर्न सामान्य 18 महीने की सीमा के बाद प्रभावी रूप से जुड़ी आय की कटौतियाँ खो सकता है। साझेदारी आमतौर पर ऊपर बताई कंपनी दर पर विथहोल्डिंग करती है। IRS: Form 1120-F के निर्देश; IRS: Form 8805 के निर्देश।
कनाडा में कंपनी अपने वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर T2 फ़ाइल करती है। अगर कनाडा अमेरिकी संस्था को साझेदारी मानता है, तो वह आमतौर पर लागू वित्तीय अवधि के लिए अपने हिस्से की साझेदारी की आय शामिल करती है। अगर कनाडा LLC को अनिवासी कंपनी मानता है, तो K-1 का मुनाफ़ा कनाडाई साझेदारी की आय के रूप में सीधे नहीं जुड़ता; इसके बजाय लाभांश, विदेशी सहयोगी कंपनी की आय और T1134 की समीक्षा करें। विदेशी सहयोगी कंपनी का लाभांश धारा 113 की कटौती के योग्य हो सकता है, उसके मुक्त अधिशेष (exempt surplus) वाले हिस्से समेत। क्यूबेक में प्रतिष्ठान वाली कंपनी Revenu Québec का Form CO-17 भी फ़ाइल करती है। Income Tax Act: फ़ाइलिंग की तिथि; Income Tax Act: साझेदारी की आय; Income Tax Act: लाभांश; Income Tax Act: FAPI। कंपनी के अमेरिकी कर और कनाडाई क्रेडिट के नियम व्यक्ति से अलग हैं। Income Tax Act: धारा 113; Revenu Québec: Form CO-17; CRA: कंपनी की विदेशी कर सीमाएँ।
अगर पहले के K-1 या Form 8805 कभी फ़ाइल ही नहीं हुए, तो?
हर छूटे साल को अलग से जाँचें। K-1 यह साबित नहीं करता कि अमेरिकी या कनाडाई फ़ाइलिंग ज़रूरी थी, लेकिन अमेरिकी साझेदारी का व्यापार या व्यवसाय Form 1040-NR को ज़रूरी बना सकता है, भले ही Form 8805 में विथहोल्डिंग दिखे। IRS: Form 1040-NR की फ़ाइलिंग के नियम।
संचालन समझौता, स्वामित्व की तारीख़ें, K-1 और K-3, Form 8805, वितरण के रिकॉर्ड, अमेरिकी कर ट्रांसक्रिप्ट, पिछले अमेरिकी और कनाडाई रिटर्न, और कनाडा में निवास की तारीख़ें जमा करें। अमेरिकी आय और कर का साल-दर-साल मिलान करें, फिर फ़ाइल या संशोधन से पहले कनाडाई लाभांश, FAPI और सूचना रिटर्न जाँचें। अमेरिकी रिफ़ंड का दावा आमतौर पर रिटर्न फ़ाइल करने के 3 वर्ष के भीतर या कर चुकाने के 2 वर्ष के भीतर, जो भी बाद में हो, करना होता है; अगर कोई रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ, तो सीमा भुगतान के 2 वर्ष है। पिछली अवधि की सीमा वाला एक अलग (lookback) नियम रिफ़ंड को सीमित कर सकता है। हर छूटे साल के भुगतान की तारीख़ और कनाडा के किसी भी बकाया T1134 या T1135 को जाँचें। IRS: रिफ़ंड की सीमाएँ; 26 USC 6511। जब LLC का वर्गीकरण, संधि का दावा या कनाडाई क्रेडिट अनिश्चित हो, तो सीमा-पार कर में मदद लें।
उदाहरण
केवल समझाने के लिए आँकड़े; सभी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
कनाडा का एक निवासी अमेरिकी साझेदारों के साथ एक अमेरिकी LLC में 25% का स्वामी है। LLC US$400,000 का अमेरिकी व्यावसायिक मुनाफ़ा कमाती है और कनाडाई सदस्य को US$100,000 आवंटित करती है। वह सदस्य को US$20,000 नकद देती है। मान लें कि पूरा हिस्सा प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय है और विथहोल्डिंग में कोई कमी नहीं है। साझेदारी सदस्य के लिए 37% × US$100,000 = US$37,000 का धारा 1446 कर भी चुकाती है। Form 8805 में लाइन 9 पर US$100,000 और लाइन 10 पर US$37,000 दिखता है। अमेरिकी कानून कर के भुगतान को वितरण मानता है, इसलिए नकद और कर भुगतान मिलाकर US$57,000 का मिलान करना होता है। IRS: Form 8805; IRS: Form 8804 के निर्देश।
सदस्य Form 1040-NR तैयार करने के लिए K-1 और Form 8805 का उपयोग करता है। मान लें कि उस हिस्से पर अंतिम अमेरिकी संघीय कर US$25,000 है; सदस्य विथहोल्डिंग का दावा करके US$12,000 के रिफ़ंड की माँग कर सकता है। अगर कनाडा LLC को अनिवासी कंपनी मानता है, तो नकद और सदस्य के लिए चुकाए गए कर, दोनों का कनाडाई व्यवहार तय करें; US$100,000 का K-1 मुनाफ़ा अपने आप कनाडाई आय नहीं है। Income Tax Act: शेयरधारक के लाभ। इसलिए US$25,000 का अंतिम कर अपने आप कनाडाई क्रेडिट नहीं बन जाता। LLC का नियंत्रण, आय का प्रकार और कनाडा में निवास इस नतीजे को बदल सकते हैं।
आपके मामले में अलग है?
- आप LLC के अकेले स्वामी हैं: अमेरिकी LLC के कनाडाई स्वामी देखें।
- आप कनाडाई सह-स्वामी के साथ संस्था चुन रहे हैं: विदेशी सह-स्वामी वाली कंपनी में फ़ाइलिंग के नतीजों की तुलना करें।
- आपकी अमेरिकी साझेदारी को अपनी विथहोल्डिंग की गणना करनी है: विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग देखें।
- आपकी अन्य अमेरिकी व्यावसायिक आय या राज्य की फ़ाइलिंग है: अनिवासी का अमेरिकी व्यवसाय रिटर्न देखें।
- आपको T1134 या T1135 की ज़रूरत पड़ सकती है, या एक छूट गया है: विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
- अमेरिकी कर और कनाडाई आय मेल नहीं खाते, या हिस्सेदारी किसी कंपनी के पास है: दोनों देशों के रिटर्न, Form 8805 और संस्था का समझौता सीमा-पार कर के लिए लाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और उसके निर्देश जाँचा गया |
| ग़ैर-कंपनी विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 1 के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू; दस्तावेज़ों के साथ दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ जैसी तरजीही आय पर कम दर लागू हो सकती है। | 37% कर वर्ष 2026 | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| कंपनी वाले विदेशी साझेदारों पर धारा 1446 की विथहोल्डिंग दर section 11(b) के तहत सर्वोच्च दर, साझेदार को आवंटित प्रभावी रूप से जुड़ी कर योग्य आय पर लागू। | 21% | IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश (01/2026) जाँचा गया |
| निर्धारण के बाद संघीय कर वसूली की सामान्य अवधि सामान्य वसूली या अदालती कार्यवाही की अवधि; कानूनी निलंबन और विस्तार लागू हो सकते हैं | 10 वर्ष | 26 USC 6502(a) जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी की पूँजी वापसी विकल्प की अंतिम तिथि Income Tax Regulations 5911(6); जुड़े हुए स्वामियों को सबसे पहली लागू अंतिम तिथि तक संयुक्त लिखित विकल्प देना पड़ सकता है | सहयोगी कंपनी के वर्ष-अंत वाले कर वर्ष के लिए स्वामी की फ़ाइलिंग की देय तिथि | Income Tax Regulations: उपधारा 5911(6) जाँचा गया |
| कनाडा में व्यक्ति का रिटर्न दाखिल करने की सामान्य तारीख अगली 30 अप्रैल, धारा 150 के स्वरोज़गार और अन्य अपवादों के अधीन | 30 अप्रैल | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(i) जाँचा गया |
| कनाडा में व्यक्तिगत रिटर्न की फ़ाइलिंग तिथि, जब व्यक्ति या जीवनसाथी ने कारोबार किया हो योग्य व्यक्तियों के लिए पैराग्राफ़ 150(1)(d)(ii) के तहत अगली 15 जून | 15 जून | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(ii) जाँचा गया |
| अप्रयुक्त विदेशी व्यावसायिक कर क्रेडिट carryback केवल विदेशी व्यावसायिक आय कर नियमों के तहत उपलब्ध, धारा 126 की सीमाओं के अधीन | 3 वर्ष | Income Tax Act: subsection 126(2) जाँचा गया |
| अप्रयुक्त विदेशी व्यावसायिक कर क्रेडिट carryforward केवल विदेशी व्यावसायिक आय कर नियमों के तहत उपलब्ध, धारा 126 की सीमाओं के अधीन | 10 वर्ष | Income Tax Act: subsection 126(2) जाँचा गया |
| विदेशी व्यवसाय कर क्रेडिट कैरीबैक के अनुरोध की अंतिम तिथि व्यक्ति के लिए T1-ADJ या कंपनी के लिए T2 Schedule 21 Part 4 इस तिथि तक फ़ाइल करें | अप्रयुक्त क्रेडिट पैदा होने वाले वर्ष की फ़ाइलिंग की देय तिथि | CRA: विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| Form T1135 की रिपोर्टिंग सीमा वर्ष में किसी भी समय सभी निर्दिष्ट विदेशी संपत्ति की कुल लागत, कनाडाई डॉलर में; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$100,000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) और (3) जाँचा गया |
| Form T1134 की फ़ाइलिंग अवधि 2020 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, रिपोर्टिंग करदाता के कर वर्ष या साझेदारी की वित्तीय अवधि के बाद | 10 महीने | CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि सामान्य फ़ाइलिंग तिथि; 30 जून के वित्त वर्ष-अंत के लिए विशेष नियम | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय न होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि अमेरिकी कार्यालय या व्यवसाय स्थल के बिना विदेशी कंपनी के लिए सामान्य फ़ाइलिंग तिथि | वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| कटौतियाँ और क्रेडिट सुरक्षित रखने के लिए Form 1120-F फ़ाइल करने की सामान्य अवधि रिटर्न की देय तिथि से मापा जाता है; अपवाद और IRS के पहले के नोटिस के नियम लागू हो सकते हैं | 18 महीने | IRS: विदेशी कंपनी की Form 1120-F फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ जाँचा गया |
| कनाडाई कंपनी आयकर रिटर्न की फ़ाइलिंग अवधि पैराग्राफ़ 150(1)(a) के तहत कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद | छह महीने | Income Tax Act, paragraph 150(1)(a) जाँचा गया |
| रिटर्न फ़ाइल करने के बाद अमेरिका में रिफ़ंड दावे की सामान्य अवधि मूल रिटर्न फ़ाइल करने से; इसकी तुलना भुगतान से 2 साल से करें और section 6511 की लुकबैक सीमाएँ लागू करें | 3 वर्ष | 26 USC 6511(a) जाँचा गया |
| भुगतान के बाद अमेरिका में रिफ़ंड दावे की सामान्य अवधि यदि कोई रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ तो भुगतान से; अन्यथा रिटर्न फ़ाइल करने से 3 साल से तुलना करें, section 6511 की लुकबैक सीमाओं के अधीन | 2 वर्ष | 26 USC 6511(a) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: कंपनी या साझेदारी के रूप में फ़ाइल करने वाली LLC
- IRS: Form 8832 और उसके निर्देश
- IRS: Schedule K-1 के लिए साझेदार के निर्देश
- IRS: विदेशी साझेदारों वाली साझेदारियों के लिए उपयोगी सुझाव
- IRS: Forms 8804, 8805 और 8813 के निर्देश
- IRS: Form 8805
- IRS: Form 8804-C के निर्देश
- IRS: प्रभावी रूप से जुड़ी आय
- IRS: निवासी और अनिवासी विदेशी व्यक्ति
- IRS: Form 1040-NR के निर्देश
- IRS: Form 8082 के निर्देश
- IRS: रिफ़ंड दावे की सीमाएँ
- 26 USC 6511: क्रेडिट या रिफ़ंड की सीमाएँ
- IRS: Form 1120-F के निर्देश
- CRA: विदेशी संस्था का वर्गीकरण, Technical News No. 38
- CRA: साझेदारी क्या है?
- CRA: कनाडा की कर संधियों के तहत सक्षम प्राधिकारी की सहायता
- Department of Finance Canada: कनाडा-अमेरिका आयकर समझौता
- Income Tax Act: धारा 90
- Income Tax Act: धारा 91
- Income Tax Act: धारा 95
- Income Tax Act: धारा 96
- Income Tax Act: धारा 15
- Income Tax Act: धारा 150
- CRA: कंपनी का निवास
- CRA: विदेशी आय सत्यापन विवरण
- CRA: विदेशी सहयोगी कंपनियों से जुड़े सूचना रिटर्न
- CRA: संघीय विदेशी कर क्रेडिट
- CRA: व्यक्तियों की फ़ाइलिंग तिथियाँ
- CRA: कर रिटर्न में बदलाव
- CRA: लाइन 12100 पर विदेशी लाभांश
- CRA: Form T1135 के प्रश्न
- CRA: विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो
- Income Tax Act: धारा 160
- 26 USC 1461: काटे गए कर की देयता
- 26 USC 6502: निर्धारण के बाद वसूली
- Income Tax Regulations: उपधारा 5911(6)
- Income Tax Act: धारा 126
- Income Tax Act: धारा 113
- Revenu Québec: विदेशी कर क्रेडिट
- Revenu Québec: Form CO-17
- Income Tax Act: धारा 250
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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