فنڈ کو IRS کا Letter 2205-D: فرض کی گئی کم ادائیگی اور push-out

فنڈ کے لیے Letter 2205-D کا کیا مطلب ہے؟

Letter 2205-D شراکت داری کو بتاتا ہے کہ IRS نے اُس کا Form 1065 آڈٹ کے لیے چُن لیا ہے۔ IRS آڈٹ ہونے والے ہر سال کے لیے ایک خط بھیجتا ہے، اور صرف شراکت داری کو بھیجتا ہے۔ 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے، جس فنڈ نے درست طور پر باہر رہنے کا انتخاب نہیں کیا، اُس کا آڈٹ شراکت داری کے مرکزی آڈٹ نظام کے تحت ہوتا ہے، جسے اکثر BBA قواعد کہا جاتا ہے (IRS: شراکت داری کے BBA آڈٹ کا طریقہ کار)۔

BBA قواعد کے تحت آڈٹ میں نکلنے والا ٹیکس عموماً فنڈ خود ادا کرتا ہے، ہر سرمایہ کار الگ سے نہیں۔ ٹیکس کا حساب آڈٹ شدہ سال (جائزہ سال، reviewed year) کے لیے ہوتا ہے، لیکن ادائیگی فنڈ اپنی آج کی شکل میں کرتا ہے (ایڈجسٹمنٹ سال، adjustment year)، الا یہ کہ فنڈ ایڈجسٹمنٹس کو جائزہ سال کے سرمایہ کاروں کی طرف push-out کر دے۔

IRS کا خط ملنے کے بعد فنڈ کے پہلے اقدامات:

1. خط پر دی گئی تاریخ تک خط میں درج IRS رابطہ کار کو فون کریں اور آڈٹ کی پہلی میٹنگ طے کریں۔
2. تصدیق کریں کہ اُس سال کے لیے شراکت داری کا نمائندہ کون ہے، اور کیا وہ شخص اب بھی موزوں ہے۔
3. اس صفحے کے آخر میں درج ریکارڈ جمع کریں۔
4. اگر فنڈ کو آڈٹ شدہ گوشوارے میں کسی غلطی کا علم ہے تو یاد رکھیں کہ فنڈ انتظامی ترمیم کی درخواست (AAR) صرف انتظامی کارروائی کے نوٹس تک جمع کرا سکتا ہے، جو عموماً Letter 2205-D کے تقریباً 30 دن بعد آتا ہے۔

فنڈ کا BBA آڈٹ شاذ ہی سادہ ہوتا ہے جب فنڈ کے بہت سے سرمایہ کار ہوں، آڈٹ شدہ سال کے بعد سرمایہ کاروں نے حصہ واپس لے لیا ہو، ٹیکس سے مستثنیٰ یا غیر ملکی سرمایہ کار ہوں، یا دوسری شراکت داریاں سرمایہ کار ہوں۔ ان میں سے ہر صورت ٹیکس، ادا کرنے والے اور فارموں کو بدل دیتی ہے۔ ایک CPA فرم فرض کی گئی کم ادائیگی کا حساب لگا سکتی ہے، ترمیم کی درخواست اور push-out اسٹیٹمنٹس تیار کر سکتی ہے، اور پاور آف اٹارنی کے تحت آڈٹ میں فنڈ کی نمائندگی کر سکتی ہے (ہیج فنڈز اور متبادل فنڈز)۔

شراکت داری کے BBA آڈٹ میں آگے کیا ہوتا ہے؟

شراکت داری کے BBA آڈٹ میں IRS نوٹسوں کی ایک طے شدہ ترتیب سے گزرتا ہے۔

شراکت داری کا نمائندہ خلاصہ رپورٹ کے بعد IRS Appeals کانفرنس کی درخواست صرف اسی صورت کر سکتا ہے جب ایڈجسٹمنٹ کرنے کی IRS کی مدت ختم ہونے میں کم از کم 18 ماہ باقی ہوں (دیکھیں: IRS کتنا پیچھے جا سکتا ہے؟)۔ اگر اس سے کم وقت باقی ہو تو اس مدت میں توسیع کی درخواست کی جا سکتی ہے (IRS: شراکت داری کے BBA آڈٹ کا طریقہ کار)۔

فنڈ کب AAR جمع نہیں کرا سکتا؟

جب IRS کسی سال کے لیے انتظامی کارروائی کا نوٹس (NAP) بھیج دے تو شراکت داری اُس سال کے لیے انتظامی ترمیم کی درخواست (AAR) جمع نہیں کرا سکتی (⁦26 USC 6227(c)⁩)۔ NAP کے بعد سرمایہ کار بھی اُس سال کے لیے فنڈ کے گوشوارے سے مختلف گوشوارے جمع نہیں کرا سکتے۔ AAR کا طریقہ جمع شدہ کاروباری گوشوارہ درست کرنا میں بیان ہے۔

آڈٹ میں فنڈ کی طرف سے کون کارروائی کرتا ہے؟

IRS آڈٹ میں فنڈ کی طرف سے صرف شراکت داری کا نمائندہ کارروائی کرتا ہے۔ شراکت داری کے نمائندے کے اقدامات اور کوئی بھی حتمی فیصلہ فنڈ اور ہر سرمایہ کار پر لازم ہوتا ہے (⁦26 USC 6223⁩)۔

شراکت داری کے نمائندے کی امریکہ میں نمایاں موجودگی لازم ہے: امریکی ٹیکس شناختی نمبر، امریکی گلی کا پتہ، امریکی فون نمبر، اور امریکہ میں IRS سے بالمشافہ ملنے کی دستیابی۔ اگر نمائندہ کوئی ادارہ ہو، جیسے جنرل پارٹنر یا مینجمنٹ کمپنی، تو فنڈ کو ایک نامزد فرد بھی مقرر کرنا لازم ہے جو یہی شرائط پوری کرے۔ ادارہ صرف اسی فرد کے ذریعے کارروائی کرتا ہے (⁦26 CFR 301.6223-1(b)⁩)۔

Form 2848 پر پاور آف اٹارنی کسی کو شراکت داری کا نمائندہ نہیں بناتی۔ Form 2848 رکھنے والا CPA یا وکیل فنڈ کی نمائندگی کر سکتا ہے، لیکن لازمی فیصلے پھر بھی شراکت داری کا نمائندہ ہی کرتا ہے۔ اس کردار کی بنیادی باتیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں ہیں۔

کیا ہم آڈٹ شدہ سال کے لیے شراکت داری کا نمائندہ بدل سکتے ہیں؟

جی ہاں۔ IRS آڈٹ کے دوران فنڈ نامزدگی منسوخ کر کے Form 8979 پر شراکت داری کا نیا نمائندہ نامزد کر سکتا ہے، بشرطیکہ IRS اُس سال کے لیے Letter 2205-D یا NAP جاری کر چکا ہو (Form 8979 کی ہدایات)۔

Form 8979 آڈٹ سنبھالنے والے IRS ملازم کو بھیجا جاتا ہے۔ منسوخی میں جانشین کا نام دینا لازم ہے۔ استعفیٰ دینے والا نمائندہ جانشین نامزد نہیں کر سکتا۔ اگر کوئی نامزدگی مؤثر نہ ہو تو IRS فنڈ کو اپنے نوٹس سے 30 دن دیتا ہے کہ نمائندہ نامزد کرے، ورنہ IRS خود نمائندہ چُن لیتا ہے۔ اگر فنڈ اسی سال کے لیے پچھلی منسوخی کے 90 دن کے اندر دوسری منسوخی بھیجے تو IRS نامزدگی کو غیر مؤثر سمجھ کر خود نمائندہ چُن سکتا ہے۔ اگر نمائندہ IRS نے چُنا ہو تو فنڈ اس انتخاب کو صرف IRS کی اجازت سے منسوخ کر سکتا ہے، اور منسوخی IRS کی تصدیق پر مؤثر ہوتی ہے (⁦26 CFR 301.6223-1(d)–(f)⁩)۔

فرض کی گئی کم ادائیگی کا حساب کیسے ہوتا ہے؟

IRS جائزہ سال کی ایڈجسٹمنٹس کو زمرہ وار جمع تفریق کرتا ہے اور خالص اضافے کو اُس سال سیکشن 1 (افراد) یا سیکشن 11 (کارپوریشنز) کے تحت مؤثر سب سے اونچی ٹیکس شرح سے ضرب دیتا ہے (⁦26 USC 6225(b)⁩)۔ 2017 کے بعد شروع ہونے والے جائزہ سالوں کے لیے سب سے اونچی انفرادی شرح ⁦37%⁩ ہے (⁦26 USC 1(j)⁩)۔

سود جائزہ سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ سے ایڈجسٹمنٹ سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک لگتا ہے، یا ادائیگی کی تاریخ تک اگر وہ پہلے ہو۔ اگر فرض کی گئی کم ادائیگی وقت پر ادا نہ ہو تو مزید سود اور تاخیر سے ادائیگی کا جرمانہ لگتا ہے۔ جرمانوں کا حساب شراکت داری کی سطح پر ہوتا ہے (⁦26 USC 6233⁩)۔ فنڈ ان میں سے کوئی ادائیگی منہا نہیں کر سکتا (⁦26 USC 6241(4)⁩)۔

جو ایڈجسٹمنٹس آمدنی کو صرف ایک سرمایہ کار سے دوسرے کی طرف منتقل کرتی ہیں، اُنہیں جمع تفریق کر کے کم نہیں کیا جاتا۔ جو کمی کسی سرمایہ کار کے گوشوارے پر محدود ہو سکتی ہو، جیسے سرمایہ کا نقصان، وہ عموماً فرض کی گئی کم ادائیگی کو کم نہیں کرتی۔ اس لیے IRS کی رقم اُس ٹیکس سے زیادہ ہو سکتی ہے جو سرمایہ کار اپنے گوشواروں پر ادا کرتے۔

کیا Form 8980 کی ترامیم اسے کم کر سکتی ہیں؟

جی ہاں۔ شراکت داری کا نمائندہ Form 8980 پر IRS سے فرض کی گئی کم ادائیگی کم کرنے کی درخواست کر سکتا ہے۔ یہ درخواست NOPPA بھیجے جانے کے 270 دن کے اندر جمع کرانی ہوتی ہے۔ IRS اس مدت میں توسیع پر رضامند ہو سکتا ہے، لیکن مدت گزر جائے تو ترمیم کی درخواست کا حق ختم ہو جاتا ہے (⁦26 USC 6225(c)(7)⁩؛ IRS: شراکت داری کے BBA آڈٹ کا طریقہ کار)۔

ذرائع: ⁦26 USC 6225(c)⁩، ⁦26 CFR 301.6225-2(d)⁩، Form 8980 کے بارے میں۔

کیا غیر ملکی سرمایہ کار ٹیکس سے مستثنیٰ شمار ہوتے ہیں؟

کبھی کبھی۔ BBA آڈٹ میں ٹیکس سے مستثنیٰ ترمیم ایسی تعریف استعمال کرتی ہے جس میں غیر ملکی افراد شامل ہیں، لیکن صرف ایڈجسٹمنٹ کے اُس حصے کے لیے جس پر غیر ملکی سرمایہ کار جائزہ سال میں امریکی ٹیکس ادا نہ کرتا (⁦26 CFR 301.6225-2(d)(3)⁩)۔ اگر ایڈجسٹمنٹ ایسی آمدنی ہو جس پر غیر ملکی سرمایہ کار پر امریکہ میں ٹیکس لگتا، تو وہ حصہ اہل نہیں۔ کوئی مد اہل ہے یا نہیں، یہ آمدنی کی قسم اور سرمایہ کار کے حالات پر منحصر ہے۔ یہ دعویٰ ٹیکس سے مستثنیٰ ترمیم (Form 8983) کا حصہ ہے؛ ٹیکس معاہدے کا دعویٰ الگ ترمیم ہے۔

BBA آڈٹ میں ہر ترمیم کے لیے ہر سرمایہ کار کی دستاویزات درکار ہیں۔ جو فنڈ نکل جانے والے سرمایہ کاروں سے ٹیکس حیثیت کے فارم یا تعاون حاصل نہ کر سکے، ہو سکتا ہے وہ اُن سرمایہ کاروں کے لیے ترمیم استعمال نہ کر سکے۔

کیا فنڈ ادائیگی کرے یا push-out انتخاب (Form 8988) کرے؟

فنڈ یا تو حتمی فرض کی گئی کم ادائیگی خود ادا کر سکتا ہے، یا Form 8988 پر ایڈجسٹمنٹس کو جائزہ سال کے سرمایہ کاروں کی طرف push-out کرنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ یہ انتخاب FPA کے 45 دن کے اندر کرنا ہوتا ہے (⁦26 USC 6226(a)⁩)۔ ایک بار انتخاب ہو جائے تو اسے صرف IRS کی رضامندی سے منسوخ کیا جا سکتا ہے۔

push-out کی گئی ایڈجسٹمنٹس پر سود سرمایہ کار کی سطح پر اُس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ سے لگتا ہے جس سال سے اضافہ متعلق ہے (⁦26 USC 6226(c)⁩)۔ جو سرمایہ کار پاس تھرو ادارے نہیں (افراد، C کارپوریشنز، قابل ٹیکس ٹرسٹ اور ترکے، اور Form 990-T جمع کرانے والے ٹیکس سے مستثنیٰ سرمایہ کار)، وہ اپنا حصہ Form 8978 پر اُس سال کے امریکی انکم ٹیکس گوشوارے کے ساتھ رپورٹ کرتے ہیں جس سال میں فنڈ نے Form 8986 فراہم کیا۔ غیر ملکی سرمایہ کار بھی یہی کرتے ہیں (IRS: شراکت داری کے BBA آڈٹ کا طریقہ کار؛ Form 8978 کی ہدایات)۔ جو سرمایہ کار شراکت داریاں یا S کارپوریشنز ہیں، وہ نیچے دیے گئے فنڈز کے فنڈ کے قواعد پر چلتے ہیں۔

جب آڈٹ شدہ سال کے بہت سے سرمایہ کار حصہ واپس لے چکے ہوں تو فنڈ کی سطح پر ادائیگی اُن کا ٹیکس باقی رہ جانے والے سرمایہ کاروں پر ڈال دیتی ہے۔ push-out خرچ کو آڈٹ شدہ سال کے سرمایہ کاروں پر رکھتا ہے، لیکن اُن پر سود زیادہ پڑتا ہے اور سرمایہ کاروں کا اچھا ریکارڈ درکار ہوتا ہے۔ کیا شراکت داری کا معاہدہ فنڈ کو سابق سرمایہ کاروں سے ادائیگی وصول کرنے دیتا ہے، یا push-out لازم کرتا ہے، یہ فنڈ کے وکیل کا سوال ہے۔

کون سی آخری تاریخیں نہیں بدل سکتیں؟

push-out کے راستے میں دو آخری تاریخوں میں توسیع نہیں ہو سکتی، اور کوئی ایک بھی چھوٹ جائے تو فرض کی گئی کم ادائیگی فنڈ کے ذمے رہتی ہے۔ صرف 270 دن کی ترمیم والی مدت میں توسیع ہو سکتی ہے۔

ایڈجسٹمنٹس اُس وقت حتمی طور پر طے ہوتی ہیں جب عدالت میں درخواست کی مدت ختم ہو جائے، یا اگر فنڈ درخواست دے تو جب عدالت کا فیصلہ حتمی ہو جائے (⁦26 CFR 301.6226-2(b)⁩)۔ push-out اسٹیٹمنٹس بھیجنے سے پہلے فنڈ کو IRS کی طرف سے جوابی دستخط شدہ Form 8988 واپس آنے کا انتظار بھی کرنا لازم ہے (IRS: شراکت داری کے BBA آڈٹ کا طریقہ کار)۔

FPA کو چیلنج کرنے کے لیے فنڈ کے پاس FPA بھیجے جانے کے بعد 90 دن ہیں کہ وہ امریکی ٹیکس کورٹ، اُس وفاقی ڈسٹرکٹ کورٹ میں جہاں فنڈ کا کاروبار کا مرکزی مقام ہے (اگر یہ مقام امریکہ سے باہر ہو تو District of Columbia)، یا Court of Federal Claims میں درخواست دے۔ صرف ٹیکس کورٹ ادائیگی کے بغیر درخواست قبول کرتی ہے: باقی دو عدالتوں میں فنڈ کو درخواست کی تاریخ تک فرض کی گئی کم ادائیگی، جرمانے اور ٹیکس میں اضافے جمع کرانے لازم ہیں (⁦26 USC 6234⁩؛ ⁦26 USC 6241(5)⁩)۔

ہمارے فنڈز کے فنڈ کو Form 8986 ملا ہے: دوبارہ push-out کریں یا ادا کریں؟

جس فنڈ کو کسی دوسری شراکت داری میں سرمایہ کار ہونے کی وجہ سے Form 8986 ملے، اُس کے پاس دو راستے ہیں۔ وہ اُس سال کے اپنے سرمایہ کاروں کو Form 8986 فراہم کر کے IRS کو Form 8985 اور 8986 بھیج سکتا ہے۔ یا وہ ملنے والی ایڈجسٹمنٹس پر فرض کی گئی کم ادائیگی کا حساب لگا کر ادا کر سکتا ہے۔

دونوں میں سے کوئی بھی قدم آڈٹ شدہ شراکت داری کے ایڈجسٹمنٹ سال کے گوشوارے کی توسیع شدہ آخری تاریخ تک اٹھانا ہوتا ہے۔ فنڈز کا فنڈ یہی تاریخ استعمال کرتا ہے، چاہے آڈٹ شدہ شراکت داری نے توسیع نہ لی ہو۔ یہ تاریخ فنڈ کو ملنے والے Form 8986 کے Part II، item F میں درج ہوتی ہے (⁦26 CFR 301.6226-3(e)⁩؛ Form 8986 کی ہدایات)۔

اگر فنڈز کا فنڈ وقت پر دونوں میں سے کچھ نہ کرے تو اُسے فرض کی گئی کم ادائیگی سود اور جرمانوں سمیت ادا کرنا لازم ہے۔ Form 8985 دیر سے جمع ہو یا جمع ہی نہ ہو تو سیکشن 6698 کے تحت شراکت داری کا گوشوارہ دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ بھی لگ سکتا ہے۔ یہ قواعد اُس صورت میں بھی لاگو ہیں جب فنڈ نے اپنے سال کے لیے مرکزی نظام سے باہر رہنے کا انتخاب کیا ہو (⁦26 USC 6226(b)(4)⁩)۔

ہم نے باہر رہنے کا انتخاب کیا، لیکن ہمارا ایک شریک GP LLC یا ٹرسٹ ہے: کیا انتخاب درست تھا؟

نہیں، اگر اُس سال کوئی شریک شراکت داری (جیسے شراکت داری کے طور پر ٹیکس ہونے والی جنرل پارٹنر LLC)، ٹرسٹ، نظر انداز کردہ ادارہ (disregarded entity) یا کسی اور کی طرف سے حصہ رکھنے والا شخص تھا۔ شراکت داری مرکزی آڈٹ نظام سے باہر رہنے کا انتخاب صرف تب کر سکتی ہے جب اُسے 100 یا اس سے کم Schedule K-1 جاری کرنے ہوں، جس میں S کارپوریشن شریک کا ہر حصص دار گنا جاتا ہے، اور ہر شریک فرد، C کارپوریشن، ایسا غیر ملکی ادارہ جو امریکی ہوتا تو C کارپوریشن ہوتا، S کارپوریشن یا فوت شدہ شریک کا ترکہ ہو۔ یہ انتخاب وقت پر جمع شدہ گوشوارے پر کرنا لازم ہے جس میں ہر شریک کا نام اور ٹیکس شناختی نمبر درج ہو، اور فنڈ کو انتخاب کے 30 دن کے اندر ہر شریک کو اطلاع دینا لازم ہے (⁦26 USC 6221(b)⁩؛ ⁦26 CFR 301.6221(b)-1(c)⁩)۔

باہر رہنے کا انتخاب فنڈ اور اُس کے شرکا پر اُس وقت تک لازم رہتا ہے جب تک IRS اسے غیر درست قرار نہ دے۔ پھر IRS فنڈ کو تحریری اطلاع دیتا ہے اور اُس سال پر مرکزی آڈٹ قواعد لاگو ہو جاتے ہیں (⁦26 CFR 301.6221(b)-1⁩)۔ تب فنڈ کو شراکت داری کا نمائندہ چاہیے اور اسے اوپر بیان کردہ پورے عمل سے گزرنا پڑتا ہے۔ جس فنڈ نے درست طور پر باہر رہنے کا انتخاب کیا ہو، اُس کا آڈٹ عام قواعد کے تحت ہوتا ہے، اور ہر سرمایہ کار کا آڈٹ الگ ہوتا ہے۔ باہر رہنے کا انتخاب شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں بیان ہے۔

ہمیں کن ریاستوں کو وفاقی ایڈجسٹمنٹس رپورٹ کرنی ہیں؟

بہت سی امریکی ریاستیں شراکت داری سے ایک مقررہ مدت کے اندر حتمی وفاقی ایڈجسٹمنٹس رپورٹ کرنے کا تقاضا کرتی ہیں، اور کچھ ریاستیں ادائیگی یا ایڈجسٹمنٹس شرکا تک پہنچانے کا تقاضا بھی کرتی ہیں۔ Multistate Tax Commission نے شراکت داری کے وفاقی آڈٹ کی ایڈجسٹمنٹس رپورٹ کرنے کے لیے ایک ماڈل قانون منظور کیا ہے جسے ریاستیں اپنا سکتی ہیں (Multistate Tax Commission)۔ ہر ریاست خود فیصلہ کرتی ہے کہ اسے اپنائے یا نہیں، اور فارم اور مدتیں مختلف ہیں۔

آڈٹ شدہ سال کے لیے جن ریاستوں میں فنڈ نے گوشوارہ جمع کرایا یا غیر مقیم سرمایہ کاروں کا ٹیکس کاٹا، ہر اُس ریاست کا قاعدہ چیک کریں، وفاقی ایڈجسٹمنٹس حتمی ہونے کے وقت سے۔ فنڈز کے ریاستی گوشوارے فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم ودہولڈنگ میں بیان ہیں۔

IRS کتنا پیچھے جا سکتا ہے؟

شراکت داری کے BBA آڈٹ میں IRS کے پاس ایڈجسٹمنٹ کرنے کے لیے عموماً 3 سال ہوتے ہیں، جو گوشوارہ جمع کرانے کی تاریخ، گوشوارے کی آخری تاریخ یا اُس سال کی AAR کی تاریخ میں سے جو سب سے بعد میں ہو، اُس سے شروع ہوتے ہیں (⁦26 USC 6235⁩)۔ یہ مدت بڑھ جاتی ہے:

• ترمیم کی درخواست کے لیے سب کچھ جمع ہونے کے 270 دن بعد تک (اور کوئی متفقہ توسیع)، اگر یہ بعد میں ہو؛
• NOPPA کے 330 دن بعد تک (اور ترمیم کی مدت میں کوئی متفقہ توسیع)، اگر یہ بعد میں ہو؛
• فنڈ اور IRS کے درمیان کسی تحریری معاہدے کے ذریعے۔

آمدنی کا بڑا حصہ گوشوارے میں نہ دکھانے پر یہ مدت 6 سال ہے۔ دھوکہ دہی والے گوشوارے یا ایسے سال کے لیے جس کا گوشوارہ جمع نہ ہوا ہو، کوئی مدت نہیں۔

فنڈ تحلیل ہونے کے بعد کون ادا کرتا ہے؟

اگر IRS یہ طے کرے کہ فنڈ ایڈجسٹمنٹس مؤثر ہونے سے پہلے ختم ہو چکا تھا، تو غیر ادا شدہ رقوم فنڈ کے ذمے نہیں رہتیں۔ اس کے بجائے سابق شرکا ایڈجسٹمنٹس کو اس طرح شمار کرتے ہیں جیسے فنڈ نے push-out انتخاب کیا ہو (⁦26 CFR 301.6241-3⁩)۔

• فنڈ اُس وقت ختم سمجھا جاتا ہے جب وہ اس لیے ختم ہو گیا ہو کہ اُس کا کوئی کاروبار کسی شراکت داری میں جاری نہیں (سیکشن ⁦708(b)(1)⁩)، یا جب IRS یہ پائے کہ فنڈ واجب رقم ادا نہیں کر سکتا۔
• یہ فیصلہ اُس صورت میں لاگو نہیں ہوتا جب فنڈ پہلے ہی درست push-out انتخاب کر چکا ہو، یا نوٹس اور مطالبے کے 10 دن کے اندر پوری ادائیگی کر چکا ہو۔
• سابق شرکا سے مراد ایڈجسٹمنٹ سال کے شرکا ہیں۔ اگر فنڈ کے ایڈجسٹمنٹ سال کے شرکا نہ ہوں تو اُس آخری سال کے شرکا مراد ہیں جس کا فنڈ نے گوشوارہ جمع کرایا۔
• فنڈ کو سابق شرکا اور IRS کو اسٹیٹمنٹس IRS نوٹس یا ایڈجسٹمنٹس کے مؤثر ہونے کی تاریخ (جب وہ حتمی ہوں یا IRS سے تصفیہ ہو)، ان میں سے جو بعد میں ہو، اُس کے 60 دن کے اندر بھیجنا لازم ہے۔
• فنڈ پھر بھی ترامیم کی درخواست کر سکتا ہے۔

اگر ابھی موجود فنڈ IRS کے نوٹس اور مطالبے کے 10 دن کے اندر ادائیگی نہ کرے تو سود بڑھ جاتا ہے اور IRS ایڈجسٹمنٹ سال کے شرکا پر اُن کا متناسب حصہ عائد کر سکتا ہے۔ عام طور پر IRS کے پاس ایسا کرنے کے لیے نوٹس اور مطالبے سے 2 سال ہوتے ہیں (⁦26 USC 6232(f)⁩)۔ فنڈ کے حسابات اور اکاؤنٹس کی بندش فنڈ کی سرگرمیاں سمیٹنا میں بیان ہے۔

ہمیں کون سا ریکارڈ جمع کرنا چاہیے؟

IRS سے پہلی میٹنگ سے پہلے فنڈ یہ ریکارڈ جمع کرے:

• IRS کا ہر خط اور اُس کے لفافے کی تاریخ، اور IRS رابطہ کار کی تفصیلات؛
• آڈٹ شدہ Form 1065، تمام Schedule K-1، ⁦K-2⁩ اور ⁦K-3⁩، اور ورک پیپرز؛
• شراکت داری کا معاہدہ، سائیڈ لیٹرز اور پیشکش کی دستاویزات؛
• شراکت داری کے نمائندے کی نامزدگی اور پہلے سے جمع شدہ کوئی Form 8979؛
• آڈٹ شدہ سال کے لیے ہر سرمایہ کار کے ٹیکس حیثیت کے فارم (Form ⁦W-9⁩ اور ⁦W-8⁩)؛
• سبسکرپشن، منتقلی اور حصے کی واپسی کا ریکارڈ، سرمایہ کاروں کے موجودہ یا آخری معلوم پتوں کے ساتھ؛
• آڈٹ شدہ سال کے لیے فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم ودہولڈنگ کی فائلنگز۔

مثال

رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور صرف وضاحت کے لیے ہیں۔

ٹیکس سے مستثنیٰ سرمایہ کار بل کم کرتے ہیں

IRS آڈٹ شدہ سال کے لیے ایک فنڈ کی عام آمدنی میں ⁦$2,000,000⁩ کا اضافہ کرتا ہے۔ ⁦37%⁩ پر فرض کی گئی کم ادائیگی ⁦$740,000⁩ بنتی ہے، اور سود الگ۔ اُس سال ٹیکس سے مستثنیٰ سرمایہ کاروں کے پاس فنڈ کا ⁦25%⁩ تھا، اور وہ اضافی آمدنی کے اپنے حصے پر کوئی ٹیکس ادا نہ کرتے۔ فنڈ 270 دن کی مدت کے اندر Form 8983 پر اُن کی حیثیت کی دستاویزات دیتا ہے۔ اگر IRS منظور کرے تو ایڈجسٹمنٹ میں سے ⁦$500,000⁩ نکال دیتا ہے، اور فرض کی گئی کم ادائیگی کم ہو کر ⁦$555,000⁩ رہ جاتی ہے۔

آڈٹ شدہ سال کے زیادہ تر سرمایہ کار جا چکے ہیں

اسی فنڈ کے آڈٹ شدہ سال کے ⁦60%⁩ سرمایہ کار حصہ واپس لے چکے ہیں۔ اگر فنڈ ادائیگی کرے تو باقی رہ جانے والے سرمایہ کار پورے ⁦$555,000⁩ کا بوجھ اٹھاتے ہیں۔ شراکت داری کا نمائندہ FPA کے 45 دن کے اندر Form 8988 پر push-out انتخاب کرتا ہے، پھر ایڈجسٹمنٹس حتمی ہونے کے 60 دن کے اندر Form 8986 بھیجتا ہے۔ آڈٹ شدہ سال کا ہر سرمایہ کار جو فرد یا C کارپوریشن ہے، Form 8978 پر اپنا ٹیکس خود ادا کرتا ہے، عام شرح سے 2 فیصد پوائنٹس زیادہ سود کے ساتھ۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ IRS کے انتظامی کارروائی کے نوٹس سے پہلے گوشوارہ درست کرنا چاہتے ہیں۔ دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارہ درست کرنا۔
• آپ کو شراکت داری کے نمائندے یا باہر رہنے کے انتخاب کی بنیادی باتیں چاہییں۔ دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
• فنڈ کو ⁦CP162⁩ نوٹس یا دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ بھی ملا ہے۔ دیکھیں دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے۔
• آپ ⁦K-1⁩ سیزن سے پہلے گوشوارے تیار کرنے والا بدل رہے ہیں۔ دیکھیں فنڈ کے ٹیکس فارم وقت پر بھیجنا۔
• آپ سرمایہ کار ہیں اور فنڈ کی آمدنی کے بارے میں آپ کو اپنا IRS نوٹس ملا ہے۔ دیکھیں فنڈ کے ٹیکس فارم کی تاخیر۔
• فنڈ بند ہو رہا ہے یا بند ہو چکا ہے۔ دیکھیں فنڈ کی سرگرمیاں سمیٹنا۔
• فنڈ کے پاس Letter 2205-D، NOPPA، FPA یا Form 8986 ہے، اور اسے حساب، ترامیم، push-out اسٹیٹمنٹس یا آڈٹ میں نمائندگی درکار ہے۔ دیکھیں ہیج فنڈز اور متبادل فنڈز۔