شراکت داری اور متعدد اراکین والی LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے

کیا شراکت داری خود آمدنی ٹیکس ادا کرتی ہے؟

شراکت داری عموماً اپنی وفاقی آمدنی یا نقصان شریکوں کو منتقل کر دیتی ہے اور اس منافع پر خود وفاقی آمدنی ٹیکس ادا نہیں کرتی۔ شراکت داری کے طور پر مانی جانے والی متعدد اراکین کی LLC پر بھی یہی وفاقی اصول لاگو ہوتا ہے۔ شریک اپنے حصے اپنے گوشواروں میں شامل کرتے ہیں، چاہے کاروبار انہیں نقد رقم دے یا نہ دے (IRS: Form 1065 کی ہدایات)۔

آمدنی کو آگے منتقل کرنے سے ادارے کی سطح کی ہر ٹیکس ذمہ داری ختم نہیں ہوتی۔ شراکت داری پر ملازمین کی صورت میں تنخواہ پر ٹیکس واجب ہو سکتا ہے، غیر ملکی شریکوں کو مختص آمدنی پر ٹیکس کی کٹوتی لازم ہو سکتی ہے، اور مرکزی شراکت داری آڈٹ کے اصولوں کے تحت لگائی گئی رقم بھی واجب ہو سکتی ہے (IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ IRS: آڈٹ کے اصول)۔

LLC کا ریاستی قانون کا نام اس کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی طے نہیں کرتا۔ اگر آپ یہ طے کر رہے ہیں کہ آپ کی LLC شراکت داری کے اصول استعمال کرے یا کارپوریٹ ٹیکس کے، تو LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

شراکت داری کیا جمع کراتی ہے، اور ہر شریک کو کیا ملتا ہے؟

شراکت داری ایک Form 1065 جمع کراتی ہے اور ہر شریک کے لیے Schedule K-1 تیار کرتی ہے۔ ان میں کاروبار کے نتائج اور ہر شریک کا حصہ بتایا جاتا ہے۔ جب ضروری ہو تو Schedule K-2 اور Schedule K-3 بین الاقوامی ٹیکس کی معلومات کا اضافہ کرتے ہیں (IRS: Publication 541؛ IRS: K-2/K-3 کی ہدایات)۔

شراکت داری کو K-2 اور K-3 پر غور کرنا ہوتا ہے، چاہے غیر ملکی آمدنی یا غیر ملکی شریک نہ ہوں۔ IRS کی ہدایات ملکی اور چھوٹی شراکت داری کی فائلنگ کے استثنا بیان کرتی ہیں، اور ہر ایک کے ساتھ شریک کو اطلاع اور K-3 کی درخواست کے اصول ہیں۔ اگر آپ کے گوشوارے کو بین الاقوامی ٹیکس کی معلومات چاہییں تو K-3 مانگیں: Form 1065 جمع ہونے سے کم از کم 1 ماہ پہلے ملنے والی درخواست K-2 اور K-3 جمع کرانے کی ذمہ داری پیدا کر سکتی ہے۔ اس کے بعد ملنے والی درخواست پر عموماً 1 ماہ کے اندر K-3 دینا ہوتا ہے۔ استثنا پر بھروسا کرنے سے پہلے اس سال کی ہدایات دیکھیں جس کا گوشوارہ جمع ہو رہا ہے۔

کیلنڈر سال والی شراکت داری کے لیے Form 1065 عموماً سال ختم ہونے کے بعد 15 مارچ تک جمع ہونا ہوتا ہے (IRS: Form 1065 کی ہدایات)۔ توسیع اور یہ دیکھنے کے لیے کہ غیر فعال LLC کو گوشوارہ جمع کرانا ہے یا نہیں، آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔ اگر گوشوارہ چھوٹ گیا ہو تو دیر سے فائلنگ کے جرمانے دیکھیں۔

ہر شریک کا حصہ کیسے طے ہوتا ہے، اور کیا روکے گئے منافع پر ٹیکس لگتا ہے؟

ہر شریک وہ آمدنی، نقصان، کٹوتی اور کریڈٹ رپورٹ کرتا ہے جو شراکت داری کے معاہدے کے تحت اسے مختص ہو، ٹیکس کے اصولوں کے تابع۔ شریک پر مختص منافع کا ٹیکس واجب ہو سکتا ہے، چاہے شراکت داری ساری نقد رقم اپنے پاس رکھے (IRS: Form 1065 کی ہدایات)۔

شراکت داری عموماً امریکی انفرادی شریکوں کے لیے وفاقی ٹیکس نہیں کاٹتی، اس لیے شریک کو تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں کرنی پڑ سکتی ہیں، چاہے کاروبار نقد رقم تقسیم نہ کرے۔

معاہدہ شریکوں کو مختلف مدوں میں مختلف حصے دے سکتا ہے۔ ٹیکس کی تقسیم عموماً ان کے حقیقی معاشی سمجھوتے کے مطابق ہونی چاہیے: جس شریک کو کوئی مد مختص ہو، اسے اس کا فائدہ ملنا یا بوجھ اٹھانا ضروری ہے۔ صرف ٹیکس منتقل کرنے کے لیے کی گئی تقسیم کو نظر انداز کیا جا سکتا ہے، اور تب شریکوں کے حقیقی حصے فیصلہ کن ہوں گے (US Code: سیکشن 704؛ eCFR: تقسیم کے اصول)۔ جو شریک پہلے سے موجود منافع یا نقصان والی جائیداد شامل کرے، اسے خاص تقسیم کی ضرورت بھی ہو سکتی ہے۔ K-1 تیار کرنے سے پہلے معاہدہ اور شامل کی گئی رقوم کے ریکارڈ دیکھیں۔

گارنٹی شدہ ادائیگیوں اور تقسیم پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

گارنٹی شدہ ادائیگی شراکت داری کی آمدنی سے قطع نظر طے ہوتی ہے اور وصول کنندہ کے لیے عموماً عام آمدنی ہوتی ہے۔ نقد تقسیم عموماً شریک کی سرمایہ کاری کی واپسی ہوتی ہے اور اس کی لاگت کی بنیاد گھٹاتی ہے۔ اس پر عموماً دوبارہ ٹیکس نہیں لگتا، الا یہ کہ نقد رقم اس بنیاد سے بڑھ جائے (IRS: Publication 541)۔

گارنٹی شدہ ادائیگیاں اجرت نہیں ہیں اور ان پر عموماً ملازم کی اجرت کی ٹیکس کٹوتی لاگو نہیں ہوتی (IRS: Publication 541)۔ غیر ملکی شریک پر الگ ٹیکس کی کٹوتی لاگو ہو سکتی ہے، اس کے لیے غیر ملکی شریک اور ٹیکس کی کٹوتی دیکھیں۔ قرض میں کمی کو نقد تقسیم کی طرح مانا جا سکتا ہے۔ شریک کی جائیداد شامل کرنے سے جڑی ادائیگی اس کے بجائے قابل ٹیکس فروخت ہو سکتی ہے، اور جائیداد کی تقسیم پر خاص اصول لگ سکتے ہیں (IRS: Publication 541)۔ بعض جائیداد کی تقسیم میں شریک کو Form 7217 بھی جمع کرانا ہوتا ہے (IRS: K-1 کی ہدایات)۔ مالکان کی ادائیگیاں چننے اور ریکارڈ کرنے کے لیے LLC سے اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں، اور شریکوں کے لیے ادا کیے گئے پریمیم کے لیے مالکان کا ہیلتھ انشورنس دیکھیں۔

کیا شریک اور LLC کے اراکین خود روزگار ٹیکس دیتے ہیں؟

انفرادی عمومی شریک (general partner) کی تجارت یا کاروبار کی کمائی میں حصہ اور اسی کاروبار سے گارنٹی شدہ ادائیگیاں، چاہے خدمات کے لیے ہوں یا سرمایہ کے لیے، عموماً خود روزگار ٹیکس کے حساب میں آتی ہیں۔ جو شریک محدود شریک (limited partner) کے استثنا کا اہل ہو، وہ عموماً اپنا تقسیمی حصہ شامل نہیں کرتا لیکن واقعی دی گئی خدمات کی گارنٹی شدہ ادائیگیاں شامل کرتا ہے (IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ US Code: سیکشن 1402)۔

کام کرنے والے محدود شریک یا LLC کے رکن کے لیے استثنا لاگو ہوتا ہے یا نہیں، یہ طے کرنے سے پہلے اس کی خدمات، انتظامی کردار اور معاشی حصے کا جائزہ لیں۔ اگست کی ایک متبادل رائے میں Fifth Circuit نے قرار دیا کہ محدود شریک کاروبار کے انتظام یا چلانے میں کوئی نمایاں کردار ادا نہیں کرتا۔ اس نے مقدمہ حقائق کی بنیاد پر فیصلے کے لیے واپس بھیج دیا (Fifth Circuit: *K Alain*)۔ اس مقدمے میں محدود شراکت داری (limited partnership) تھی، اور IRS کے مطابق LLC کے اراکین کے لیے تجویز کردہ اصول کبھی حتمی نہیں ہوئے۔ نہ LLC کا نام اور نہ صرف K-1 کا box 14 اس مسئلے کو طے کرتا ہے۔ Schedule SE پر کیا آنا چاہیے، یہ طے کرنے کے لیے K-1 اور بنیادی سرگرمی استعمال کریں (IRS: K-1 کی ہدایات)۔

شریک کی لاگت کی بنیاد (basis) کیا ہے، اور یہ کیوں اہم ہے؟

لاگت کی بنیاد شراکت داری میں شریک کی جاری ٹیکس سرمایہ کاری ہے۔ اس سے طے ہوتا ہے کہ تقسیم سے منافع بنتا ہے یا نہیں، شراکت داری کا کتنا نقصان کٹوتی میں لیا جا سکتا ہے، اور حصہ بیچنے پر منافع یا نقصان کتنا ہوگا (IRS: Publication 541؛ IRS: K-1 کی ہدایات)۔

شروعات رقم اور شامل کی گئی جائیداد کی ٹیکس بنیاد، یا خریدے گئے حصے کی بنیاد سے کریں۔ اضافی رقم شامل کرنے، مختص آمدنی، اور شراکت داری کے قرض میں شریک کے حصے کے اہل اضافے پر بنیاد بڑھائیں۔ تقسیم، مختص نقصانات، ناقابل کٹوتی اخراجات اور اس قرض کے حصے کی اہل کمی پر اسے گھٹائیں۔ بنیاد صفر سے نیچے نہیں جا سکتی (IRS: Publication 541)۔

سالانہ لاگت کی بنیاد کا ریکارڈ رکھنا شریک کی ذمہ داری ہے، شراکت داری کی نہیں۔ پچھلے سال کی اختتامی بنیاد سے شروع کریں اور اس سال کے K-1 اور رقم شامل کرنے، تقسیم، خریداری اور قرض کے ریکارڈ کے ساتھ IRS کا شریک کی بنیاد کا ورک شیٹ استعمال کریں۔ Item L کا کیپٹل اکاؤنٹ بیرونی بنیاد (outside basis) نہیں ہے؛ item K1 واجبات کی معلومات دیتا ہے۔ K-1 کے نقصان کی پہلی حد بنیاد ہے۔ مزید at-risk، غیر فعال سرگرمی اور زائد کاروباری نقصان کی حدیں کاروباری نقصانات میں بیان ہیں۔

فرد Schedule K-1 کیسے رپورٹ کرتا ہے؟

انفرادی شریک K-1 اور اس کے ساتھ لگے بیانات سے ہر قسم کی آمدنی یا کٹوتی Form 1040 میں صحیح جگہ رپورٹ کرتا ہے۔ عام تجارت یا کاروبار کی آمدنی اور گارنٹی شدہ ادائیگیاں عموماً Schedule E پر جاتی ہیں، جبکہ سود اور سرمایہ کا منافع اپنی الگ نوعیت برقرار رکھتے ہیں (IRS: K-1 کی ہدایات)۔

یہ عام منزلیں ہیں، یہ ہدایت نہیں کہ ہر box Schedule E پر نقل کیا جائے۔ شریک کا نقصان معطل ہو سکتا ہے، اور کرایے یا پورٹ فولیو کی مدیں اپنے اصولوں پر چلتی ہیں۔ شریک K-1 کی وہ مدیں شامل کرتا ہے جو شراکت داری کے اس ٹیکس سال سے ہوں جو شریک کے ٹیکس سال کے اندر ختم ہو (IRS: K-1 کی ہدایات)۔ اگر K-1 غلط لگے تو اصلاح شدہ K-1 مانگیں۔ جو شریک کوئی مد مختلف طریقے سے رپورٹ کرے، اسے مرکزی آڈٹ کے اصولوں کے تحت Form 8082 درکار ہو سکتا ہے۔ اس کی ہدایات میں وہ شراکت داریاں اور قانون سے محدود رقوم شامل نہیں جنہوں نے باہر رہنے کا انتخاب کیا ہو۔

کیا ریاستیں شراکت داری پر ٹیکس لگاتی ہیں یا اس کے شریکوں پر؟

ریاستی ٹیکس سلوک اس پر منحصر ہے کہ شراکت داری کہاں کام کرتی ہے، آمدنی کا ذریعہ کہاں ہے، اور ہر شریک کہاں رہتا ہے۔ ریاست اپنا شراکت داری یا LLC گوشوارہ مانگ سکتی ہے، شریکوں پر ٹیکس لگا سکتی ہے، LLC کی سطح کا چارج لگا سکتی ہے، یا غیر مقیم شریکوں کے لیے ٹیکس کی کٹوتی لازمی کر سکتی ہے۔

اگر کوئی شریک اس ریاست سے باہر رہتا ہے جہاں شراکت داری کماتی ہے تو شریک کا گوشوارہ اور وہاں شراکت داری کی ٹیکس کٹوتی کی ذمہ داری دیکھیں۔ بعض ریاستیں اہل غیر مقیم شریکوں کے لیے گروپ گوشوارے کی اجازت دیتی ہیں؛ New York میں منظوری ضروری ہے۔ ریاستی منتقلی والے ادارے کے ٹیکس کا انتخاب الگ فیصلہ ہے جو منتقلی والے ادارے کے ٹیکس کے انتخاب میں بیان ہے۔

اگر شراکت داری کا آڈٹ ہو تو IRS سے کون نمٹتا ہے؟

جب تک شراکت داری مرکزی شراکت داری آڈٹ نظام سے باہر رہنے کا درست انتخاب نہ کرے، وہ Form 1065 پر شراکت داری کا نمائندہ (partnership representative) مقرر کرتی ہے۔ آڈٹ میں شراکت داری کی طرف سے صرف وہی نمائندہ کام کرتا ہے۔ اگر نمائندہ کوئی ادارہ ہو تو اس کی طرف سے مقرر کردہ فرد کام کرتا ہے۔ اس کے اقدامات شراکت داری اور شریکوں کو پابند کرتے ہیں (IRS: نمائندے کے اصول)۔ IRS آڈٹ میں نکلنے والی کم ادائیگی عموماً شراکت داری کی سطح پر لگاتا ہے۔ حتمی ایڈجسٹمنٹ نوٹس کے بعد نمائندہ 45 دن کے اندر Form 8988 پر دستخط کر کے ایڈجسٹمنٹس کو اس کے بجائے جائزہ شدہ سال کے شریکوں کو منتقل کر سکتا ہے (IRS: آڈٹ کا عمل)۔

اہل شراکت داری کسی ٹیکس سال کے لیے بروقت جمع کیے گئے Form 1065 کے ساتھ Schedule B-2 پر، جس پر شریک یا LLC کے رکن کے دستخط ہوں، باہر رہنے کا انتخاب کر سکتی ہے۔ اہلیت کے لیے شمار شدہ شریکوں کی تعداد 100 سے زیادہ نہ ہو اور صرف جائز قسم کے شریک ہوں۔ شراکت داری یا ٹرسٹ کا شریک ہو تو عموماً یہ انتخاب نہیں ہو سکتا (IRS: باہر رہنے کا انتخاب)۔ باہر رہنے کا انتخاب کرنے کے بعد شراکت داری کو 30 دن کے اندر ہر شریک کو اطلاع دینی ہوتی ہے (IRS: Publication 541)۔ اگر وہ درست طور پر باہر رہنے کا انتخاب کرے تو IRS شراکت داری کی مدوں کی جانچ شریکوں کی سطح پر الگ کارروائیوں کے ذریعے کر سکتا ہے (IRS: انتخاب کی وضاحت)۔ فائل کرنے سے پہلے تمام شریکوں سے انتخاب پر بات کریں، خاص طور پر اگر ملکیت بدلی ہو۔

مثال

امریکی ڈالر میں صرف وضاحتی رقوم۔ دو افراد برابر کی شراکت داری کے مالک ہیں، ہر ایک $10,000 شامل کرتا ہے، اور شراکت داری پر کوئی قرض نہیں۔ کاروبار $80,000 کا عام منافع کماتا ہے اور ہر شریک کو $20,000 تقسیم کرتا ہے۔ ان کا معاہدہ منافع برابر مختص کرتا ہے اور یہ تقسیم ان کے معاشی سمجھوتے کے مطابق ہے۔

ہر شریک کا K-1 $40,000 کی عام آمدنی دکھاتا ہے، حالانکہ ہر ایک کو نقد صرف $20,000 ملے۔ ہر شریک $40,000 رپورٹ کرتا ہے، اس آمدنی کے اصولوں کے تابع۔ ہر شریک کی لاگت کی بنیاد $10,000 سے شروع ہوتی ہے، آمدنی کے حصے سے بڑھ کر $50,000 ہو جاتی ہے، اور نقد تقسیم کے بعد گھٹ کر $30,000 رہ جاتی ہے۔ تقسیم کے عمومی اصول کے تحت $20,000 نکالنے پر دوبارہ ٹیکس نہیں لگتا۔ خود روزگار ٹیکس ہر شریک کی حیثیت اور آمدنی کی نوعیت پر منحصر ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• پہلا Form 1065، کسی شریک کا شامل ہونا یا جانا، یا ایسے کیپٹل اکاؤنٹس جو آپس میں مطابقت نہیں رکھتے: معاہدہ، پچھلے K-1، رقم شامل کرنے اور تقسیم کے ریکارڈ، شریکوں کے قرض اور قرض کے بیلنس جمع کریں؛ آمدنی مختص کرنے یا فائل کرنے سے پہلے ٹیکس تیاری میں مدد لیں۔
• آپ کے ساتھ آپ کے میاں بیوی یا خاندان کے افراد LLC کے مالک ہیں: یہ جاننے کے لیے کہ کاروبار Form 1065 جمع کراتا ہے یا نہیں، میاں بیوی اور خاندانی LLC دیکھیں۔
• کوئی شریک امریکہ سے باہر رہتا ہے: شراکت داری پر ٹیکس کی کٹوتی اور اضافی فائلنگز لاگو ہو سکتی ہیں؛ غیر ملکی شریک اور ٹیکس کی کٹوتی دیکھیں۔
• K-1 میں ایسا نقصان ہے جو آپ پورا استعمال نہیں کر سکتے: کاروباری نقصانات دیکھیں۔
• آپ طے کر رہے ہیں کہ رقم کیسے نکالیں: LLC سے اپنے آپ کو ادائیگی دیکھیں۔