S کارپوریشن تقسیم بنیاد سے زیادہ: Form 7203 اور سرمایہ کا منافع

S کارپوریشن کی تقسیم میری بنیاد سے زیادہ ہو جائے تو کیا ہوتا ہے؟

امریکہ میں S کارپوریشن کی غیر ڈیویڈنڈ تقسیم آپ کے حصص کی بنیاد (stock basis) تک ٹیکس سے پاک ہے، اور اس سے اوپر کا حصہ سرمایہ کا منافع ہے۔ حصص کی بنیاد، موٹے طور پر، وہ رقم ہے جو آپ نے اپنے حصص کے لیے ادا کی یا لگائی، جمع وہ منافع جس پر آپ سے ٹیکس لیا گیا، منفی وہ رقم جو آپ نے نکالی اور وہ نقصانات جن کی آپ نے کٹوتی کی۔ ٹیکس سے پاک حصہ آپ کی بنیاد کم کرتا ہے۔ زیادتی کو جائیداد کی فروخت یا تبادلے سے ہونے والا منافع سمجھا جاتا ہے (⁦26 U.S.C. 1368(b)⁩)۔ بنیاد صفر سے نیچے نہیں جا سکتی، اس لیے زیادتی اس سال کے لیے حصص کی بنیاد صفر چھوڑ دیتی ہے؛ بعد کی تقسیم کو آمدنی، آپ کے شامل کردہ سرمائے یا خریدے گئے حصص سے دوبارہ بنی بنیاد کے مقابل جانچا جاتا ہے۔ اگر کمپنی کبھی C کارپوریشن تھی یا اس کا S انتخاب ختم ہو گیا، تو پہلے سابقہ C کارپوریشن والا حصہ دیکھیں۔

بنیاد کا حساب آپ کو رکھنا ہے، کارپوریشن کو نہیں۔ Schedule K-1 تقسیم دکھاتا ہے مگر یہ نہیں کہ اس میں کتنا قابل ٹیکس ہے، اور IRS توقع رکھتا ہے کہ آپ دکھا سکیں کہ آپ کی بنیاد کافی تھی (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد)۔

معاملہ آسان نہیں رہتا جب:

• آپ کا گوشوارے تیار کرنے والا یا ٹیکس سافٹ ویئر Form 7203 دکھائے جس میں تقسیم بنیاد سے زیادہ ہو؛
• بنیاد کا حساب کبھی نہیں رکھا گیا، یا کئی سالوں سے تقسیم منافع سے آگے نکلتی رہی ہے؛
• کمپنی کے کھاتے پیچھے ہیں یا کبھی ملائے نہیں گئے، اس لیے آپ کے ⁦K-1⁩ کی آمدنی خود غلط ہو سکتی ہے؛
• آپ نے پچھلے گوشواروں پر نقصانات کی کٹوتی کی، کیونکہ نقصانات کو بھی بنیاد چاہیے؛
• آپ نے رقم لگائی، سرمائے کے طور پر یا قرض کے طور پر، اور اس کی دستاویز نہیں؛
• گوشوارے Form 7203 کے بغیر یا منافع شامل کیے بغیر جمع ہوئے؛
• کارپوریشن کبھی C کارپوریشن تھی، یا اس کا S انتخاب ختم ہو گیا۔

یہ جمع کریں: ہر Schedule K-1 اور جمع شدہ گوشوارہ، حصص کے لیے آپ نے کیا ادا کیا یا لگایا، آپ کی لگائی ہوئی رقم کے قرض کے کاغذات اور بینک ریکارڈ، ہر تقسیم کا کمپنی کا ریکارڈ اس کی تاریخ کے ساتھ، اور اس کے کھاتے (ایکویٹی، تقسیم اور حصص دار کے قرض کے اکاؤنٹس)۔

کیا S کارپوریشن کی بنیاد سے زیادہ تقسیم طویل مدتی سرمایہ کا منافع ہے؟

زیادتی سرمایہ کا منافع ہے، طویل مدتی اگر آپ نے S کارپوریشن کے حصص ایک سال سے زیادہ رکھے ہوں، ورنہ مختصر مدتی (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد)۔ رکھنے کی مدت حصص حاصل کرنے کے اگلے دن سے شمار ہوتی ہے؛ تحفے میں ملے حصص عموماً دینے والے کی مدت لیتے ہیں، اور وراثت میں ملے حصص ایک سال سے زیادہ رکھے ہوئے مانے جاتے ہیں (⁦26 U.S.C. 1223(2)⁩ اور ⁦(9)⁩)۔ مختصر مدتی منافع عام شرحوں پر ٹیکس ہوتا ہے، اور زیادہ تر خالص طویل مدتی منافع قابل ٹیکس آمدنی کے مطابق ⁦0%⁩، ⁦15%⁩ یا ⁦20%⁩ پر (IRS Topic 409)۔

⁦3.8%⁩ کا خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس (net investment income tax) بھی لاگو ہو سکتا ہے۔ Form 8960 کی ہدایات S کارپوریشن کے حصص کی فروخت کا احاطہ کرتی ہیں، زیادہ تقسیم کا نام لے کر نہیں، اس لیے گوشوارے تیار کرنے والے سے پوچھیں (IRS: Form 8960 کی ہدایات)۔

مختلف اوقات میں خریدے یا ملے حصص کی اپنی اپنی بنیاد اور رکھنے کی مدت ہوتی ہے، اس لیے منافع کو طویل اور مختصر مدتی میں بانٹنے کے لیے ہر حصے کا الگ ریکارڈ چاہیے (Form 7203 کی ہدایات؛ Form 8949 کی ہدایات)۔

کون سی تقسیم ٹیکس سے پاک ہے، اور بنیاد کی ایڈجسٹمنٹس کس ترتیب سے لگتی ہیں؟

تقسیم اس حد تک ٹیکس سے پاک ہے جس حد تک آپ کے حصص کی بنیاد اسے پورا کرے، اور جانچ میں پہلے اس سال کی آمدنی گنی جاتی ہے، اس سے پہلے کہ ناقابل کٹوتی اخراجات اور نقصانات بنیاد کم کریں (⁦26 U.S.C. 1368(d)⁩)۔ سال کی ایڈجسٹمنٹس اس ترتیب سے لگتی ہیں (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(f)⁩):

حصص دار وقت پر جمع کرائے گئے گوشوارے کے ساتھ لگائے گئے بیان کے ذریعے انتخاب کر سکتا ہے کہ نقصانات ناقابل کٹوتی اخراجات سے پہلے لیے جائیں۔ پھر یہ اس کمپنی پر آئندہ تمام سالوں میں لاگو ہوتا ہے اور اس سے یہ نہیں بدلتا کہ تقسیم قابل ٹیکس ہے یا نہیں (Form 7203 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(g)⁩)۔

دو نتائج نکلتے ہیں۔ سال کے شروع کی تقسیم اسی سال بعد میں کمائی گئی آمدنی سے پوری ہو سکتی ہے، بشرطیکہ آپ حصص رکھیں: اگر آپ سال کے دوران حصص بیچیں تو ان حصص کی سال کی ایڈجسٹمنٹس فروخت سے ذرا پہلے مؤثر ہوتی ہیں (⁦26 CFR 1.1367-1(d)⁩)۔ نقصان کبھی تقسیم کو نہیں بچاتا، کیونکہ نقصانات آخر میں آتے ہیں: جس سال میں تقسیم ابتدائی بنیاد سے زیادہ ہو اور نقصان بھی ہو، اس میں قابل ٹیکس منافع اور معطل نقصان دونوں ایک ساتھ بن سکتے ہیں۔

کیا پچھلے سالوں میں رپورٹ کیا گیا منافع میرے حصص کی بنیاد بڑھاتا ہے؟

جی ہاں، پچھلے ⁦K-1⁩ پر رپورٹ ہونے والے منافع نے آپ کے حصص کی بنیاد بڑھائی، اور ہر سال کی اختتامی بنیاد اگلے سال کی ابتدائی بنیاد ہے (Form 7203، Part I، لائن 1)۔ تین حدیں لاگو ہوتی ہیں:

• قابل ٹیکس آمدنی بنیاد صرف اس حد تک بڑھاتی ہے جس حد تک آپ نے اسے اپنے گوشوارے پر کل آمدنی میں شامل کیا؛ ٹیکس سے پاک آمدنی بھی اسے بڑھاتی ہے (⁦26 U.S.C. 1367(b)(1)⁩؛ Form 7203 کی ہدایات)۔
• پچھلی تقسیم اور نقصانات پہلے ہی اسے کم کر چکے ہیں، اس لیے بنیاد ایک چلتا ہوا بیلنس ہے، کل منافع نہیں۔
• اگر پچھلے نقصانات نے آپ کے قرض کی بنیاد کم کی ہو تو بنیاد میں بعد کا خالص اضافہ (تقسیم، نقصانات اور ناقابل کٹوتی اخراجات سے زیادہ آمدنی) پہلے قرض کی بنیاد بحال کرتا ہے، اور صرف باقی حصہ حصص کی بنیاد بڑھاتا ہے (⁦26 U.S.C. 1367(b)(2)(B)⁩؛ Form 7203، لائن 12)۔

سال بہ سال حساب کے لیے دیکھیں S کارپوریشن حصص دار کی بنیاد۔

کیا کمپنی کو میرا دیا ہوا قرض تقسیم کے لیے بنیاد شمار ہوتا ہے؟

نہیں، آپ کا کمپنی کو دیا ہوا قرض تقسیم کی جانچ میں شمار نہیں ہوتا۔ تقسیم کو صرف حصص کی بنیاد کے مقابل جانچا جاتا ہے (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد)۔ قرض کی بنیاد اس رقم سے بنتی ہے جو آپ نے ذاتی طور پر کارپوریشن کو قرض دی، اور یہ صرف حصص کی بنیاد ختم ہونے کے بعد نقصانات کی کٹوتی میں مدد کرتی ہے۔ تقسیم قرض کی بنیاد کم نہیں کرتی (Form 7203 کی ہدایات)۔

قرض کی واپسی ایک الگ ادائیگی ہے، جو ⁦K-1⁩ box 16، code E میں رپورٹ ہوتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات)، اور اگر قرض کی بنیاد کم ہو چکی تھی تو اس کا کچھ حصہ قابل ٹیکس ہو سکتا ہے (Form 7203 کی ہدایات، لائن 34)۔ یہ کیسے کام کرتا ہے اور رقم قرض ہے یا سرمایہ، یہ S کارپوریشن کو حصص داروں کے قرض میں ہے۔

کیا میں مزید سرمایہ یا قرض سے اسے ٹھیک کر سکتا ہوں، اور حدود کیا ہیں؟

مزید سرمایہ حصص کی بنیاد بڑھاتا ہے؛ قرض نہیں۔ سرمائے میں اضافے اور حصص کی اضافی خریداری Form 7203، لائن 2 پر جاتے ہیں، جس میں قرض شامل نہیں (Form 7203 کی ہدایات)۔ حدود:

• وقت۔ بنیاد کا حساب عموماً کارپوریشن کے سال کے اختتام پر لگایا جاتا ہے (Form 7203 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.1367-1(d)⁩)، اس لیے سال ختم ہونے کے بعد لگائی گئی رقم اس سال کے حساب کا حصہ نہیں۔ تقسیم کے لیے قانون اس سال کی آمدنی کی مدات واپس جمع کرتا ہے اور بعد میں لگائے گئے سرمائے کا ذکر نہیں کرتا (⁦26 U.S.C. 1368(d)⁩)۔ Form 7203 تقسیم کی جانچ (لائن 6 بمقابلہ لائن 5) سے پہلے سال کے دوران لگایا گیا سرمایہ (لائن 2) شامل کرتا ہے، اور اس کی ہدایات نہیں بتاتیں کہ تاریخ اہم ہے یا نہیں (Form 7203)۔ یہ فرض نہ کریں کہ سال کے آخر میں لگائی گئی رقم پہلے کی تقسیم کو پورا کرتی ہے؛ یہ فیصلہ تاریخوں اور بینک ریکارڈ کے ساتھ گوشوارے تیار کرنے والے کو کرنا چاہیے۔
• ثبوت۔ IRS کہتا ہے کہ دیکھیں کہ حصص دار کے پاس مبینہ سرمایہ یا قرض دینے کی استطاعت تھی یا نہیں (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد)۔
• نام بدلنا۔ پچھلی تقسیم کا نام بدلنا حل نہیں ہے۔ IRS حصص دار-ملازم کو ادائیگیوں کو اجرت میں تبدیل کر سکتا ہے، جس پر پے رول ٹیکس لگتا ہے (IRS: S کارپوریشن کا معاوضہ)۔ رقم قرض شمار ہوتی ہے یا نہیں، یہ حصص داروں کے قرض میں ہے؛ تنخواہ مالک کی تنخواہ میں ہے۔

کیا زیادہ منافع میری بنیاد بڑھاتا ہے، اور وہ نقصانات جو میں استعمال نہ کر سکا ان کا کیا ہوتا ہے؟

نہیں، زیادہ منافع آپ کے حصص کی بنیاد نہیں بڑھاتا؛ بنیاد صفر رہتی ہے۔ Form 7203 کہتا ہے کہ زیادتی پر رپورٹ ہونے والے سرمایہ کے منافع کے لیے حصص کی بنیاد نہ بڑھائیں (Form 7203 کی ہدایات، لائن 6)۔ بعد کی آمدنی، سرمایہ اور حصص کی خریداری اسے صفر سے بڑھاتے ہیں۔

آپ کی بنیاد سے بڑا نقصان معطل ہو جاتا ہے: وہ نقصان جس کی آپ اس سال کٹوتی نہ کر سکے اور جو بعد کے سال میں آگے لے جایا جائے۔ یہ اپنی نوعیت برقرار رکھتا ہے، بغیر حد کے آگے منتقل ہوتا ہے، اور صرف بنیاد بحال ہونے پر قابل کٹوتی ہے۔ اگر آپ اپنے تمام حصص فروخت کر دیں تو عموماً یہ ضائع ہو جاتا ہے، استثنا کے ساتھ جیسے section 1041 کے تحت شریک حیات یا سابق شریک حیات کو منتقلی اور S حیثیت ختم ہونے پر بچ جانے والا نقصان (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد؛ ⁦26 CFR 1.1366-2⁩)۔ Form 7203، Part III آگے منتقلی کا حساب رکھتا ہے۔ زیادہ تقسیم سے ہونے والا منافع بنیاد بحال نہیں کرتا، اس لیے یہ معطل نقصان کو آزاد نہیں کرتا۔

Form 7203، Schedule K-1 کے box 16D، Form 8949 اور Schedule D پر کیا درج ہوتا ہے؟

کارپوریشن تقسیم آپ کے ⁦K-1⁩ پر رپورٹ کرتی ہے، اور آپ کوئی بھی منافع اپنے گوشوارے پر رپورٹ کرتے ہیں:

جس سال بھی آپ کو غیر ڈیویڈنڈ تقسیم ملے، اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 7203 جمع کرائیں، چاہے آپ کی بنیاد اسے پوری طرح پورا کرے۔ جب آپ نقصان کا دعویٰ کریں، حصص فروخت کریں یا قرض کی واپسی وصول کریں تب بھی یہ لازمی ہے (Form 7203 کی ہدایات)۔

کیا بنیاد سے زیادہ تقسیم Schedule L یا Schedule M-2 پر نظر آتی ہے؟

نہیں، کارپوریشن کے Schedule L اور Schedule M-2 زیادتی نہیں دکھاتے۔ کارپوریشن ہر حصص دار کی تقسیم box 16، code D میں رپورٹ کرتی ہے، اسے اس حصص دار کی بنیاد کے مقابل جانچے بغیر، اور منافع حصص دار کے گوشوارے پر نکالا جاتا ہے۔ Schedule M-2 جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ (accumulated adjustments account) کا حساب رکھتا ہے، یعنی کارپوریشن کی اپنی غیر تقسیم شدہ آمدنی کا چلتا ہوا کل، کسی حصص دار کے حصص کی بنیاد کا نہیں، اس لیے دونوں مختلف ہو سکتے ہیں (Form 1120-S کی ہدایات)۔ برقرار رکھی گئی آمدنی اور Schedule L کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنا اور وہ بیلنس شیٹ جو متوازن نہیں ہوتی۔

اگر میں نے منافع کے بغیر گوشوارہ جمع کرا دیا، یا بنیاد کا حساب کبھی نہیں رکھا، تو کیا کروں؟

اگر جمع شدہ گوشوارے میں منافع چھوٹ گیا ہو تو عام مراحل یہ ہیں کہ پہلے سال سے بنیاد دوبارہ بنائیں، پھر ہر متاثرہ گوشوارہ درست کریں۔ IRS کہتا ہے کہ آمدنی بدلنے پر ترمیم شدہ گوشوارہ Form 1040-X پر جمع کرائیں (IRS Topic 308)۔

1. حصص کی بنیاد لاگت یا دیے گئے سرمائے سے دوبارہ بنائیں، پھر ہر سال کی آمدنی، تقسیم، ناقابل کٹوتی اخراجات اور نقصانات اسی ترتیب سے۔ کافی بنیاد دکھانے کی ذمہ داری آپ پر ہے (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد)۔
2. وہ پہلا سال تلاش کریں جب تقسیم بنیاد سے بڑھی۔ اس سال کی اختتامی حصص کی بنیاد صفر ہے۔ ہر بعد کے سال کے لیے پچھلے سال کی اصل اختتامی بنیاد سے شروع کریں، سرمایہ اور اس سال کی آمدنی جمع کریں، اور سال کی کمیاں ترتیب سے لگائیں۔
3. ہر متاثرہ سال کا منافع Form 7203، Form 8949 اور Schedule D پر نکالیں۔
4. ان سالوں میں لیے گئے نقصانات جانچیں۔ بنیاد سے زیادہ نقصان اس سال کے لیے جائز نہیں، اس لیے پچھلی کٹوتی بھی درست کرنی پڑ سکتی ہے۔
5. جس گوشوارے میں آمدنی چھوٹ گئی ہو اسے عموماً اس سال کے Form 1040-X پر درست کیا جاتا ہے، اور وفاقی تبدیلی ریاستی گوشوارے کو بدل سکتی ہے۔ IRS عموماً گوشوارہ جمع ہونے کے تین سال تک اضافی ٹیکس کی تشخیص کر سکتا ہے، یا چھ سال تک اگر چھوڑی گئی آمدنی اس میں بیان کردہ کل آمدنی کے ⁦25%⁩ سے زیادہ ہو؛ اگر گوشوارہ جمع ہی نہ ہوا ہو یا جعلی ہو تو کوئی حد نہیں (⁦26 U.S.C. 6501⁩)۔ سود اور جرمانے پچھلے گوشواروں سے چھوٹی آمدنی کے لیے ترمیم میں ہیں۔

اگر ⁦K-1⁩ غلط لگے تو کمپنی سے درست شدہ ⁦K-1⁩ مانگیں اور اپنی کاپی نہ بدلیں۔ اگر اتفاق نہ ہو سکے تو ⁦K-1⁩ کی ہدایات Form 8082 کی طرف اشارہ کرتی ہیں (⁦K-1⁩ کی ہدایات)۔

اگر S کارپوریشن کبھی C کارپوریشن تھی تو کیا ہوگا؟

تقسیم کا کچھ حصہ بنیاد کی واپسی کے بجائے قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ صرف اسی صورت میں ہو سکتا ہے جب کارپوریشن کے پاس C کارپوریشن کے سالوں، یا انضمام یا تنظیم نو، سے جمع شدہ کمائی اور منافع (earnings and profits) اب بھی موجود ہوں (IRS: S کارپوریشن کے حصص اور قرض کی بنیاد)۔ ان کے بغیر اوپر کا بنیاد کا قاعدہ پوری طرح لاگو ہوتا ہے۔ کمائی اور منافع، موٹے طور پر، وہ منافع ہے جو C کارپوریشن کے طور پر کمایا گیا اور کبھی ڈیویڈنڈ کے طور پر ادا نہیں ہوا؛ جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ S کارپوریشن کی اپنی غیر تقسیم شدہ آمدنی کا چلتا ہوا کل ہے۔

جمع شدہ کمائی اور منافع ہونے پر تقسیم پہلے جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ کو کم کرتی ہے اور اوپر کے بنیاد کے قاعدے کے تحت ٹیکس ہوتی ہے۔ اگلے مرحلے میں یہ جمع شدہ کمائی اور منافع کی حد تک ڈیویڈنڈ ہے۔ باقی رقم دوبارہ بنیاد کے قاعدے کے تحت آ جاتی ہے (⁦26 U.S.C. 1368(c)⁩)۔

ڈیویڈنڈ Form 1099-DIV پر رپورٹ ہوتے ہیں، box 16، code D میں نہیں، اور حصص کی بنیاد کم نہیں کرتے۔ کارپوریشن ایک سال کے لیے پہلے کمائی اور منافع ادا کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے، بشرطیکہ اس سال تقسیم پانے والا ہر حصص دار رضامند ہو۔ وہ اس سال کے وقت پر جمع کرائے گئے اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S کے ساتھ بیان لگا کر انتخاب کرتی ہے (توسیع شمار ہوتی ہے)، جس میں انتخاب کا نام اور یہ ذکر ہو کہ ہر حصص دار رضامند ہے۔ اسے واپس نہیں لیا جا سکتا، اس لیے فیصلہ کسی پیشہ ور کو کرنا چاہیے (⁦26 U.S.C. 1368(e)(3)⁩؛ ⁦26 CFR 1.1368-1(f)⁩؛ Form 1120-S کی ہدایات)۔

اگر S انتخاب ختم ہو گیا (مثلاً نااہل مالک یا منسوخی)، تو اس کے بعد کی ادائیگیوں پر C کارپوریشن کے قواعد کے تحت ٹیکس لگتا ہے، سوائے ایک رعایت کے: ختم ہونے کے بعد کی عبوری مدت (post-termination transition period، عموماً آخری S سال کے ایک سال بعد، یا اگر بعد میں ہو تو اس سال کا گوشوارہ واجب ہونے تک، توسیع سمیت) میں ادا کی گئی نقد رقم جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ کی حد تک حصص کی بنیاد کے مقابل لگتی ہے (⁦26 U.S.C. 1371(e)⁩؛ ⁦1377(b)⁩)۔ وسیع تر تصویر کے لیے، بشمول یہ کہ انتخاب کیا ختم کرتا ہے، دیکھیں S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔ فرض کریں نقد تقسیم، C کارپوریشن کے سالوں سے کوئی جمع شدہ کمائی اور منافع نہیں، اور بنیاد کی کوئی دوسری ایڈجسٹمنٹ نہیں۔ پہلی دو مثالوں میں بنیاد میں سال کی آمدنی پہلے ہی شامل ہے۔

بنیاد سے بڑی تقسیم

ایک حصص دار کے حصص کی بنیاد ⁦$40,000⁩ ہے۔ کمپنی ⁦$55,000⁩ تقسیم کرتی ہے۔ پہلے ⁦$40,000⁩ ٹیکس سے پاک ہیں اور بنیاد کو صفر پر لے جاتے ہیں۔ ⁦$15,000⁩ کی زیادتی سرمایہ کا منافع ہے، طویل مدتی اگر حصص ایک سال سے زیادہ رکھے گئے ہوں۔ اگلے سال میں بنیاد صفر پر ہی داخل ہوتی ہے۔

قرض اسے نہیں بچاتا

ایک مالک کے حصص کی بنیاد ⁦$10,000⁩ ہے اور وہ کمپنی کو ⁦$30,000⁩ قرض دیتا ہے۔ پھر کمپنی ⁦$25,000⁩ تقسیم کرتی ہے۔ قرض کی بنیاد تقسیم کی جانچ میں استعمال نہیں ہوتی، اس لیے حصص کی بنیاد ⁦$10,000⁩ پورے کرتی ہے اور باقی ⁦$15,000⁩ سرمایہ کا منافع ہے۔ قرض کی بعد کی واپسی ایک الگ ادائیگی ہے، جسے اپنی جگہ جانچا جاتا ہے۔

اس سال کی آمدنی پہلے گنی جاتی ہے؛ نقصان نہیں

ایک بانی سال کا آغاز ⁦$5,000⁩ کی حصص کی بنیاد سے کرتا ہے اور کمپنی پر اس کا کوئی قرض نہیں۔ ⁦K-1⁩ ⁦$20,000⁩ کی آمدنی دکھاتا ہے، اور بانی نے ⁦$30,000⁩ کی تقسیم لی۔ بنیاد پہلے ⁦$25,000⁩ تک بڑھتی ہے، اس لیے تقسیم ⁦$5,000⁩ کا زیادہ منافع چھوڑتی ہے۔ اگر ⁦K-1⁩ اس کے بجائے ⁦$20,000⁩ کا نقصان دکھاتا تو بنیاد کچھ نہ بڑھاتا: تقسیم ⁦$5,000⁩ کی بنیاد سے ⁦$25,000⁩ زیادہ ہوتی، وہ رقم منافع ہوتی، اور پورا نقصان معطل ہو جاتا۔

دو سال تک منافع سے آگے تقسیم

ایک حصص دار نے حصص کے لیے ⁦$20,000⁩ ادا کیے۔ سال 1: آمدنی ⁦$10,000⁩، تقسیم ⁦$40,000⁩۔ بنیاد ⁦$30,000⁩ تک بڑھتی ہے، اس لیے ⁦$10,000⁩ منافع ہے اور بنیاد صفر پر آ جاتی ہے۔ سال 2: آمدنی ⁦$15,000⁩، تقسیم ⁦$25,000⁩۔ بنیاد صفر سے ⁦$15,000⁩ تک بڑھتی ہے، اس لیے مزید ⁦$10,000⁩ منافع ہے۔ دونوں سالوں میں ایسا منافع ہے جو کسی ⁦K-1⁩ میں نظر نہیں آتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے گوشوارے تیار کرنے والے کا کہنا ہے کہ Form 7203 دکھاتا ہے کہ تقسیم بنیاد سے زیادہ ہے، یا بنیاد کا حساب کبھی نہیں رکھا گیا جبکہ تقسیم منافع سے آگے نکلتی رہی: نتیجہ اصل بنیاد، ہر منافع کس سال میں آتا ہے، کیا کوئی سرمایہ یا قرض دستاویزی طور پر ثابت ہو سکتا ہے، اور کیا پچھلے گوشوارے درست کرنے ہیں، ان سے طے ہوتا ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• کمپنی کے کھاتے پیچھے ہیں، تقسیم کبھی تقسیم کے طور پر درج نہیں ہوئی، یا بیلنس شیٹ نہیں ملتی: بنیاد کمپنی کی آمدنی سے شروع ہوتی ہے، اس لیے پہلے کھاتے۔ دیکھیں S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنا اور وہ بیلنس شیٹ جو متوازن نہیں ہوتی، اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ نے منافع کے بغیر گوشوارے جمع کرائے یا بنیاد سے زیادہ نقصانات کی کٹوتی کی: دیکھیں پچھلے گوشواروں سے چھوٹی آمدنی کے لیے ترمیم اور درستیاں جمع کرانے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد یا انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• کارپوریشن کبھی C کارپوریشن تھی، یا اس کا S انتخاب ختم ہو گیا: پرانی کمائی اور منافع، یا انتخاب ختم ہونے کے بعد C کارپوریشن کے قواعد، طے کرتے ہیں کہ کون سی ادائیگیاں ڈیویڈنڈ یا منافع ہیں۔ دیکھیں S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کو سال بہ سال بنیاد نکلوانی ہے: S کارپوریشن حصص دار کی بنیاد استعمال کریں۔
• آپ نے کمپنی کو رقم قرض دی، یا کمپنی نے آپ کے ذاتی بل ادا کیے: دیکھیں حصص داروں کے قرض اور S کارپوریشن کے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات۔ اگر آپ اپنی لگائی ہوئی رقم کی دستاویز نہیں دے سکتے تو کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کینیڈا یا کسی اور ملک میں رہتے ہیں اور S کارپوریشن کے مالک ہیں: وہ ملک اسی ادائیگی پر اپنے قواعد کے تحت ٹیکس لگا سکتا ہے۔ دیکھیں کینیڈا سے امریکی S کارپوریشن کا مالک ہونا اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• مالکان کو غیر برابر تقسیم ملی، یا آپ سے ⁦K-1⁩ کی ایسی آمدنی پر ٹیکس لیا جا رہا ہے جس کے ساتھ نقد نہیں آیا: دیکھیں غیر متناسب تقسیم اور تقسیم کے بغیر پاس تھرو آمدنی۔