S کارپوریشن پر ٹیکس کیسے لگتا ہے اور Form 1120-S کیسے جمع ہوتا ہے

کیا S کارپوریشن خود آمدنی ٹیکس دیتی ہے، یا اس پر دو بار ٹیکس لگتا ہے؟

امریکہ میں S کارپوریشن عام طور پر اپنے عام کاروباری منافع پر وفاقی آمدنی ٹیکس ادا نہیں کرتی۔ منافع حصص داروں کو منتقل ہو جاتا ہے اور ان کے اپنے گوشواروں پر ٹیکس لگتا ہے۔ اس لیے بعد میں نقد تقسیم پر عام طور پر دوبارہ ٹیکس نہیں لگتا، بشرطیکہ وہ رقم حصص کی بنیاد کے اندر ہو۔ IRS: S کارپوریشنیں۔

S کارپوریشن کا انتخاب امریکہ میں صرف وفاقی ٹیکس کی حیثیت بدلتا ہے۔ ریاستی قانون میں کارپوریشن کارپوریشن ہی رہتی ہے؛ اور جو اہل LLC S حیثیت اپناتی ہے وہ LLC ہی رہتی ہے۔ انتخاب نافذ رہنے تک دونوں Form 1120-S جمع کراتی ہیں، ملازمین کے لیے تنخواہوں کا نظام چلاتی ہیں، اور بعض آمدنی یا recapture (پہلے لی گئی رعایت کی واپسی) کی مدوں پر وفاقی ٹیکس بھی ادا کر سکتی ہیں۔ ریاستیں بھی کاروبار پر ٹیکس لگا سکتی ہیں۔ پہلے C کارپوریشن رہنے والی کمپنی میں احتیاط ضروری ہے، کیونکہ پرانی کمائی کی وجہ سے حصص داروں کو دی گئی رقم قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ بن سکتی ہے۔ IRS: LLC کے گوشوارے کے قواعد؛ IRS: Form 1120-S کی ہدایات۔

منافع حصص داروں کے ٹیکس گوشوارے تک کیسے پہنچتا ہے؟

امریکہ میں S کارپوریشن کا ہر حصص دار کمپنی کی آمدنی میں اپنا حصہ ظاہر کرتا ہے، چاہے کارپوریشن ایک ڈالر بھی تقسیم نہ کرے۔ یہ حصہ عام طور پر روزانہ کی بنیاد پر حصص کی ملکیت کے مطابق بنتا ہے، نکالی گئی نقد رقم کے مطابق نہیں۔ اگر کوئی حصص دار مکمل طور پر نکل جائے تو کارپوریشن اور متاثرہ حصص دار section 1377(a)(2) کے تحت closing-of-the-books انتخاب (سال کے درمیان حسابات بند کر کے حصے کا تعین) کر سکتے ہیں؛ حصص میں بعض بڑی تبدیلیوں کے لیے qualifying-disposition انتخاب ہے، جس کے لیے ہر حصص دار کی رضامندی ضروری ہے۔ دونوں صورتوں میں ایک بیان وقت پر جمع کرائے گئے اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S کے ساتھ لگانا ہوتا ہے۔ کارپوریشن ہر مالک کا حصہ Schedule K-1 پر ظاہر کرتی ہے۔ چونکہ نقد رقم ملے بغیر بھی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے، اس لیے مالک کو تنخواہ سے زیادہ ٹیکس کی کٹوتی یا تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں کرنی پڑ سکتی ہیں۔ IRS: Form 1120-S کی ہدایات؛ IRS: تخمینی ٹیکس۔

K-1 کے box 1 میں درج عام کاروباری منافع عام طور پر انفرادی حصص دار کے Form 1040 کے Schedule E پر جاتا ہے۔ کرائے کے نتائج، سود، سرمایہ کے منافع، کٹوتیوں اور کریڈٹس کے لیے K-1 کی الگ ہدایات ہیں۔ S کارپوریشن کی آمدنی میں حصص دار کا حصہ خود روزگار کی آمدنی نہیں ہوتا، لیکن جو حصص دار کمپنی کا ملازم ہو اسے دی گئی اجرت پر تنخواہوں کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ K-1 پر نقصان خود بخود کٹوتی کے قابل نہیں ہوتا: بنیاد اور دیگر حدیں پھر بھی لاگو ہوتی ہیں۔ ان حدوں کے لیے کاروباری نقصانات دیکھیں۔ IRS: Schedule K-1 کی ہدایات؛ IRS: حصص اور قرض کی بنیاد۔

S کارپوریشن کی منافع کی تقسیم پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

امریکہ میں جس S کارپوریشن کے پاس C کارپوریشن کے دور کی جمع شدہ کمائی نہ ہو، اس کی نقد تقسیم حصص دار کے حصص کی بنیاد (stock basis) تک عام طور پر لگائی ہوئی رقم کی ٹیکس فری واپسی ہوتی ہے۔ یہ تقسیم اس بنیاد کو کم کرتی ہے؛ حصص دار کے گوشوارے میں پہلے سے ظاہر کیے گئے منافع کو کم نہیں کرتی۔ قرض کی بنیاد (debt basis) تقسیم کو ٹیکس سے نہیں بچاتی۔ US Code: دفعہ 1368؛ IRS: حصص اور قرض کی بنیاد۔

اگر امریکی S کارپوریشن کے پاس C کارپوریشن کے برسوں کی جمع شدہ کمائی اور منافع (earnings and profits) ہو تو تقسیم کا ایک حصہ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ بن سکتا ہے۔ عام طور پر تقسیم میں پہلے S کے برسوں کا accumulated adjustments account استعمال ہوتا ہے، پھر پرانی C کارپوریشن کی کمائی۔ تمام حصص داروں کی رضامندی سے کارپوریشن earnings-first انتخاب (پہلے پرانی کمائی سے تقسیم) کر سکتی ہے، جس کے لیے وقت پر جمع کرائے گئے اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S کے ساتھ ایک بیان لگانا ہوتا ہے۔ ڈیویڈنڈ عام طور پر Form 1099-DIV پر ظاہر ہوتا ہے، عام K-1 کی تقسیم کے طور پر نہیں۔ قدر میں بڑھی ہوئی جائیداد تقسیم کرنے سے کارپوریشن کی سطح پر منافع بھی بن سکتا ہے جو مالکان کو منتقل ہوتا ہے۔ US Code: دفعہ 1368؛ IRS: Form 1120-S کی ہدایات؛ IRS: Schedule D کی ہدایات۔

حصص دار کی بنیاد (basis) کیا ہے اور میں اس کا حساب کیسے رکھوں؟

حصص دار کی بنیاد وہ مسلسل چلتی ہوئی ٹیکس سرمایہ کاری ہے جو S کارپوریشن کے حصص اور کارپوریشن کو دیے گئے براہ راست قرضوں میں ہوتی ہے۔ حصص کی بنیاد (stock basis) طے کرتی ہے کہ ڈیویڈنڈ کے علاوہ تقسیم قابل ٹیکس ہے یا نہیں؛ حصص کی بنیاد اور اہل قرض کی بنیاد (debt basis) مل کر نقصان کی کٹوتی کو سہارا دے سکتی ہیں۔ بنیاد کا حساب حصص دار کو خود رکھنا ہوتا ہے، کارپوریشن کو نہیں۔ IRS: حصص اور قرض کی بنیاد۔

خریدے گئے حصص کی بنیاد عام طور پر ان کی لاگت سے شروع ہوتی ہے۔ جائیداد دے کر حاصل کیے گئے حصص کی بنیاد عام طور پر اس جائیداد کی carryover ٹیکس بنیاد (پچھلے مالک کی ٹیکس بنیاد جو آگے چلتی ہے) سے شروع ہوتی ہے، جسے کارپوریشن کے سنبھالے گئے قرضوں اور تسلیم شدہ منافع کے مطابق ایڈجسٹ کیا جاتا ہے۔ پھر قابل ٹیکس اور ٹیکس سے مستثنیٰ آمدنی میں اپنا حصہ جمع کریں۔ اس کے بعد مقررہ ترتیب سے تقسیم، ناقابل کٹوتی اخراجات اور نقصانات منفی کریں؛ بنیاد صفر سے نیچے نہیں جا سکتی۔ پچھلا basis schedule، ہر K-1، رقم لگانے اور نکالنے کا ریکارڈ، اور قرض کی دستاویزات سنبھال کر رکھیں۔ K-1 سرگرمی بتاتا ہے لیکن یہ نہیں بتاتا کہ آپ کی تقسیم قابل ٹیکس ہے یا نہیں۔ IRS: Form 7203 کی ہدایات؛ IRS: حصص اور قرض کی بنیاد۔

حصص دار کی طرف سے براہ راست دیا گیا حقیقی قرض نقصانات کے لیے قرض کی بنیاد بنا سکتا ہے۔ کارپوریشن کو بینک کا قرض صرف اس لیے حصص دار کی قرض کی بنیاد نہیں بن جاتا کہ حصص دار نے اس کی ضمانت دی ہے؛ ضمانت سے بنیاد عام طور پر تب بنتی ہے جب حصص دار ضمانت کے تحت خود ادائیگی کرے۔ اگر نقصانات نے حصص دار کے قرض کی بنیاد کم کر دی ہو تو اس کی واپسی پر ٹیکس لگ سکتا ہے؛ ہر قرض کی باقی بنیاد کا حساب رکھیں۔ جب آپ S کارپوریشن کا مجموعی نقصان کا دعویٰ کریں، ڈیویڈنڈ کے علاوہ تقسیم یا قرض کی واپسی وصول کریں، یا حصص بیچیں تو Form 7203 جمع کرائیں۔ IRS: Form 7203 کی ہدایات؛ IRS: حصص اور قرض کی بنیاد۔

اگر تقسیم میری حصص کی بنیاد سے زیادہ ہو تو کیا ہوگا؟

جس امریکی S کارپوریشن کے پاس C کارپوریشن کی جمع شدہ کمائی نہ ہو، اس میں حصص کی بنیاد سے زیادہ رقم عام طور پر سرمایہ کا منافع ہوتی ہے، جو حصص دار کے گوشوارے میں Form 8949 اور Schedule D پر ظاہر کی جاتی ہے۔ قرض کی بنیاد اس زائد رقم کو جذب نہیں کر سکتی۔ حصص رکھنے کی مدت طے کرتی ہے کہ منافع قلیل مدتی ہے یا طویل مدتی۔ IRS: Schedule K-1 کی ہدایات؛ IRS: حصص اور قرض کی بنیاد۔

حصص کی بنیاد کا حساب سال کی آمدنی جمع کرنے کے بعد، مگر سال کی تقسیم منفی کرنے سے پہلے کریں۔ ادائیگی کا موازنہ صرف اس رقم سے نہ کریں جو آپ نے شروع میں لگائی تھی، اور اسے کاروباری اخراجات کی کٹوتی نہ سمجھیں۔ اگر کارپوریشن کے پاس C کارپوریشن کی کمائی ہو یا وہ جائیداد تقسیم کرے تو نتیجے کے لیے الگ حساب درکار ہے۔ IRS: حصص اور قرض کی بنیاد؛ IRS: Form 1120-S کی ہدایات۔

Form 1120-S میں کیا آتا ہے اور یہ کب جمع کرانا ہوتا ہے؟

جس ادارے کا S کارپوریشن کا انتخاب منظور ہو کر نافذ ہو، وہ ہر متعلقہ ٹیکس سال کے لیے Form 1120-S جمع کراتا ہے۔ یہ فارم کارپوریشن کی آمدنی، کٹوتیاں، کریڈٹس اور دیگر مدیں ظاہر کرتا ہے؛ Schedule K منتقل ہونے والی مدوں کا مجموعہ دیتا ہے، اور Schedule K-1 ہر حصص دار کو اس کا حصہ دیتا ہے۔ IRS: Form 1120-S کی ہدایات۔

گوشوارہ تیار کرنے سے پہلے IRS کا S انتخاب کی منظوری کا نوٹس، پچھلے Form 1120-S اور K-1، کھاتے، تنخواہوں کی رپورٹیں، اثاثوں کا ریکارڈ، حصص داروں کی لگائی گئی رقم اور قرض، اور مالک کے حساب سے تقسیم جمع کر لیں۔ Schedule L اور Schedule M-2 لازمی یا مفید ہو سکتے ہیں؛ یہ کارپوریشن کا ریکارڈ ہیں اور ہر حصص دار کے basis schedule کی جگہ نہیں لیتے۔ اگر انتخاب موجود نہ ہو یا اس کی تصدیق نہ ہو تو S کارپوریشن کے دیر سے انتخاب میں رعایت دیکھیں۔ پہلے گوشوارے کے لیے آپ کا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ دیکھیں۔ IRS: Form 1120-S کی ہدایات۔

امریکہ میں S کارپوریشن خود وفاقی ٹیکس کب ادا کر سکتی ہے؟

پاس تھرو حیثیت کے باوجود امریکی S کارپوریشن پر وفاقی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے، خاص طور پر اگر وہ پہلے C کارپوریشن کے طور پر کام کر چکی ہو۔ کارپوریشن یہ ٹیکس Form 1120-S پر ظاہر کرتی ہے؛ یہ حصص داروں کے K-1 کی مدوں پر لگنے والے ٹیکس سے الگ ہیں۔ IRS: Form 1120-S کی ہدایات۔

اگر C کارپوریشن کی جمع شدہ کمائی اور حد سے زیادہ غیر فعال وصولیاں مسلسل تین ٹیکس سالوں تک رہیں تو S کا انتخاب اگلے ٹیکس سال کے آغاز پر ختم ہو جاتا ہے۔ اس لیے تبدیلی سے پہلے پرانے C کارپوریشن گوشواروں اور کمائی کے ریکارڈ کی اہمیت بڑھ جاتی ہے۔ IRS: Form 1120-S کی ہدایات۔

کیا ریاستیں S کارپوریشنوں پر اسی طرح ٹیکس لگاتی ہیں؟

نہیں۔ وفاقی S انتخاب ریاستی یا شہری ٹیکس کا فیصلہ نہیں کرتا۔ ہر اس ریاست کو دیکھیں جہاں کارپوریشن قائم ہوئی، رجسٹر ہوئی، کاروبار کرتی ہے یا آمدنی کماتی ہے، اور ہر مالک کی رہائش کی ریاست بھی دیکھیں۔ California Franchise Tax Board؛ New York: Form CT-6 کی ہدایات۔

ریاستیں غیر مقیم مالکان کو کی گئی ادائیگیوں پر ٹیکس کی کٹوتی بھی لازمی کر سکتی ہیں۔ California استثنیٰ کے ساتھ S کارپوریشنوں سے تقاضا کرتا ہے کہ وہ غیر مقیم حصص داروں کو California سے حاصل شدہ آمدنی کی متعلقہ تقسیم پر ٹیکس کاٹیں۔ California FTB: Publication 1017۔ ریاستی پاس تھرو ادارہ ٹیکس کے انتخاب الگ فیصلے ہیں؛ پاس تھرو ادارہ ٹیکس کا انتخاب دیکھیں۔

مالک کی تنخواہ اور ہیلتھ انشورنس کہاں آتے ہیں؟

جو مالک S کارپوریشن کے لیے کام کرتا ہے، اسے اجرت کے علاوہ تقسیم لینے سے پہلے معقول اجرت لینا ضروری ہو سکتا ہے۔ اجرت تنخواہوں کے نظام کی مد ہے، جبکہ مالک کا K-1 پاس تھرو مدیں ظاہر کرتا ہے؛ کسی ادائیگی کو تقسیم کہہ دینے سے اس کی اجرت والی حیثیت طے نہیں ہوتی۔ S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ دیکھیں۔ IRS: معاوضے کے مسائل۔

جو حصص دار ملازم 2% سے زیادہ کا مالک ہو، اس کے لیے آجر کی ادا کی ہوئی ہیلتھ انشورنس پریمیم عام طور پر Form W-2 پر اجرت کے طور پر جاتی ہے، اور ذاتی ہیلتھ انشورنس کی کٹوتی کے لیے مزید شرائط درکار ہیں۔ مالکان کے لیے ہیلتھ انشورنس دیکھیں۔ IRS: طبی انشورنس کے مسائل۔

کون سی باتیں غلطی سے S کارپوریشن کی حیثیت ختم کر سکتی ہیں؟

جب کارپوریشن اہلیت کے قواعد پورے کرنا چھوڑ دے تو S کا انتخاب ختم ہو سکتا ہے۔ ایسا حصص کسی نااہل مالک کو منتقل کرنے سے ہو سکتا ہے، مثلاً شراکت داری، کارپوریشن یا غیر مقیم غیر ملکی (nonresident alien) کو؛ حصص داروں کی حد سے بڑھنے سے؛ یا ایسے حصص جاری کرنے سے جن کے تقسیم یا تحلیل کے حقوق مختلف ہوں۔ صرف بیرون ملک منتقل ہونا کسوٹی نہیں؛ حصص دار کی امریکی ٹیکس حیثیت اہم ہے۔ IRS: S کارپوریشنیں؛ IRS: Form 2553 کی ہدایات۔

اگر چارٹر، ضمنی قواعد، لاگو ریاستی قانون اور پابند معاہدوں کے تحت ہر حصص کے تقسیم اور تحلیل کے حقوق یکساں ہوں تو صرف غیر مساوی نقد ادائیگیاں حصص کی دوسری قسم نہیں بناتیں۔ پھر بھی ان ادائیگیوں کا درست ٹیکس کا درست اطلاق اور ریکارڈ ضروری ہے۔ اوپر بیان کردہ غیر فعال آمدنی کے قاعدے پر بھی نظر رکھیں۔ خود بخود انتخاب ختم ہونے سے یہ بدل سکتا ہے کہ کون سا کارپوریٹ گوشوارہ واجب ہے؛ فوری جائزہ اس لیے اہم ہے کہ نئے S انتخاب کے لیے کئی ٹیکس سالوں تک IRS کی منظوری درکار ہو سکتی ہے۔ IRS: Revenue Procedure 2022-19؛ IRS: Form 1120-S کی ہدایات۔

مثال

یہ امریکی ڈالر میں ایک مثال ہے؛ فرض کریں ایک حصص دار ہے، نقد تقسیم ہے، C کارپوریشن کی کوئی جمع شدہ کمائی نہیں، اور بنیاد میں کوئی اور ایڈجسٹمنٹ نہیں۔ حصص دار کی حصص کی بنیاد $10,000 سے شروع ہوتی ہے۔ کارپوریشن کسی بھی اجرت کے بعد $60,000 منافع کماتی ہے اور $80,000 تقسیم کرتی ہے۔ حصص دار $60,000 کا پاس تھرو منافع ظاہر کرتا ہے، حالانکہ کارپوریشن اس سے مختلف رقم تقسیم کرتی ہے۔

منافع ادائیگی سے پہلے حصص کی بنیاد کو $70,000 تک بڑھا دیتا ہے۔ $80,000 کی تقسیم میں سے $70,000 حصص کی بنیاد ختم کر دیتے ہیں اور $10,000 سرمایہ کا منافع بنتا ہے۔ کارپوریشن تقسیم کی کٹوتی نہیں کرتی۔ مالک کی کوئی بھی اجرت تنخواہوں کا الگ حساب ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ فیصلہ کر رہے ہیں کہ S حیثیت اپنائیں یا نہیں: ڈھانچے اور انتخاب کا موازنہ کیا آپ کو S کارپوریشن کی حیثیت اپنانی چاہیے؟ میں کریں۔
• آپ کا انتخاب دیر سے ہوا یا منظوری موجود نہیں: S کارپوریشن کے دیر سے انتخاب میں رعایت دیکھیں۔
• آپ کے K-1 میں نقصان ہے: کاروباری نقصانات میں مالک کی سطح کی حدیں لاگو کریں۔
• آپ کا Form 1120-S دیر سے جمع ہوا: دیر سے گوشوارہ اور ادائیگی کے جرمانے دیکھیں۔
• کوئی کینیڈین مقیم حصص کا مالک ہے یا بن سکتا ہے: غیر مقیم غیر ملکی ہونے کی اہلیت اور دو ملکوں کے ٹیکس قواعد کا جائزہ ضروری ہے۔ کینیڈین مقیم کے لیے امریکی کاروبار اور سرحد پار ٹیکس دیکھیں۔
• کارپوریشن C حیثیت سے تبدیل ہوئی، مالکان بدلے، یا کئی ریاستوں میں کام کرتی ہے: ٹیکس تیاری کے لیے انتخاب کی منظوری کا نوٹس، پچھلے گوشوارے اور K-1، حصص اور قرض کا ریکارڈ، C کارپوریشن کی کمائی اور اثاثوں کی قدر، تنخواہوں کا ریکارڈ اور ریاستی گوشوارے جمع کریں۔