यह किसके लिए है
- S corporation के शेयरधारक, जिनका वितरण उनके शेयर के आधार से ज़्यादा हो सकता है
- वे शेयरधारक जिन्होंने आधार का हिसाब कभी नहीं रखा, या जिन्होंने कंपनी को ऋण दिया है और नहीं जानते कि वह कैसे गिना जाता है
यहाँ शामिल नहीं
- शेयर और ऋण का आधार साल-दर-साल निकालना
- बहीखाते और Schedule L में वितरण दर्ज करना
- असमान वितरण और एक ही श्रेणी के शेयर का नियम
- शेयरधारक का ऋण चुकाने पर कर
- शेयर वापस खरीदना (redemption) और परिसमापन
- संशोधित रिटर्न पर ब्याज और जुर्माना
S corp का वितरण मेरे आधार से ज़्यादा हो जाए तो क्या होता है?
S corporation का गैर-लाभांश वितरण आपके शेयर के आधार (stock basis) तक कर-मुक्त होता है, और उससे ऊपर का हिस्सा पूँजीगत लाभ है। शेयर का आधार मोटे तौर पर यह है: शेयरों के लिए आपने जो दिया या लगाया, उसमें वह मुनाफ़ा जोड़ें जिस पर आप पर कर लगा, और उसमें से निकाली गई रकम तथा कटौती की गई हानियाँ घटाएँ। कर-मुक्त हिस्सा आपका आधार घटाता है। ऊपर का हिस्सा संपत्ति की बिक्री या अदला-बदली से हुए लाभ की तरह गिना जाता है (26 U.S.C. 1368(b))। आधार शून्य से नीचे नहीं जा सकता, इसलिए अतिरिक्त रकम से उस साल आपके शेयर का आधार शून्य रह जाता है; बाद के वितरण की जाँच उस आधार से होती है जो आय, आपकी लगाई पूँजी या खरीदे गए शेयरों से दोबारा बना हो। अगर कंपनी कभी C corporation थी या उसका S चुनाव खत्म हो गया, तो पहले पूर्व C corporation वाला भाग देखें।
आधार का हिसाब आपको रखना ज़रूरी है, कंपनी को नहीं। Schedule K-1 में वितरण दिखता है, पर यह नहीं कि उसका कितना हिस्सा कर योग्य है, और IRS मानता है कि आप दिखा सकें कि आपके पास पर्याप्त आधार था (IRS: शेयर और ऋण का आधार)।
मामला तब आसान नहीं रहता, जब:
- आपका कर तैयारकर्ता या कर तैयारी का सॉफ़्टवेयर Form 7203 में आधार से ज़्यादा वितरण दिखाए;
- आधार का हिसाब कभी रखा ही नहीं गया, या कई सालों से वितरण मुनाफ़े से आगे निकलता रहा है;
- कंपनी का बहीखाता पिछड़ा हुआ है या कभी मिलाया नहीं गया, इसलिए आपके K-1 की आय खुद गलत हो सकती है;
- आपने पिछले रिटर्न में हानियों की कटौती ली है, क्योंकि हानि के लिए भी आधार चाहिए;
- आपने कंपनी में पूँजी या ऋण के रूप में पैसा लगाया है और उसका दस्तावेज़ आपके पास नहीं है;
- रिटर्न Form 7203 के बिना या लाभ दिखाए बिना फ़ाइल हुए;
- कंपनी कभी C corporation थी, या उसका S चुनाव खत्म हो गया।
इकट्ठा करें: हर Schedule K-1 और फ़ाइल किया हुआ रिटर्न, शेयरों के लिए आपने जो दिया या लगाया, आपके लगाए पैसे के ऋण-कागज़ात और बैंक रिकॉर्ड, कंपनी का हर वितरण तारीख के साथ दर्ज रिकॉर्ड, और उसका बहीखाता (इक्विटी, वितरण और शेयरधारक ऋण के खाते)।
क्या आधार से ज़्यादा S corp वितरण दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ होता है?
अतिरिक्त हिस्सा पूँजीगत लाभ है; यह दीर्घकालिक तब है जब S corporation के शेयर रखने की अवधि एक वर्ष से अधिक हो, वरना अल्पकालिक (IRS: शेयर और ऋण का आधार)। धारण अवधि शेयर पाने के अगले दिन से गिनी जाती है; उपहार में मिले शेयर पर आम तौर पर देने वाले की धारण अवधि लागू होती है, और विरासत में मिले शेयर एक साल से ज़्यादा रखे माने जाते हैं (26 U.S.C. 1223(2) और (9))। अल्पकालिक लाभ पर सामान्य दरों से कर लगता है, और ज़्यादातर शुद्ध दीर्घकालिक लाभ पर कर योग्य आय के अनुसार 0%, 15% या 20% (IRS Topic 409)।
3.8% का शुद्ध निवेश आय कर भी लागू हो सकता है। Form 8960 के निर्देश S corporation के शेयर की बिक्री को कवर करते हैं, अतिरिक्त वितरण को नाम लेकर नहीं, इसलिए कर तैयारकर्ता से पूछें (IRS: Form 8960 के निर्देश)।
अलग-अलग समय पर खरीदे या मिले शेयरों का अपना-अपना आधार और धारण अवधि होती है, इसलिए लाभ को दीर्घकालिक और अल्पकालिक में बाँटने के लिए शेयर-दर-शेयर रिकॉर्ड चाहिए (Form 7203 के निर्देश; Form 8949 के निर्देश)।
कौन से वितरण कर-मुक्त हैं, और आधार के समायोजन किस क्रम में लगते हैं?
वितरण उतना ही कर-मुक्त है जितना आपके शेयर का आधार कवर करता है। यह जाँच पहले उस साल की आय गिनती है, उसके बाद गैर-कटौती योग्य खर्च और हानियाँ आधार घटाती हैं (26 U.S.C. 1368(d))। साल के समायोजन इस क्रम में लगते हैं (IRS: शेयर और ऋण का आधार; 26 CFR 1.1367-1(f)):
| क्रम | समायोजन | शेयर के आधार पर असर |
|---|---|---|
| 1 | K-1 की आय, कर-मुक्त आय सहित | बढ़ाती है |
| 2 | वितरण (K-1 box 16, code D) | घटाता है, शून्य से नीचे नहीं; अतिरिक्त हिस्सा पूँजीगत लाभ है |
| 3 | गैर-कटौती योग्य खर्च | घटाते हैं, शून्य से नीचे नहीं |
| 4 | हानियाँ और कटौतियाँ | घटाती हैं, शून्य से नीचे नहीं; अतिरिक्त हिस्सा स्थगित रहता है |
शेयरधारक समय पर फ़ाइल किए रिटर्न के साथ लगाए विवरण से चुनाव कर सकता है कि हानियाँ गैर-कटौती योग्य खर्च से पहले ली जाएँ। तब यह उस कंपनी पर आगे के सभी सालों में लागू होता है और इससे यह नहीं बदलता कि कोई वितरण कर योग्य है या नहीं (Form 7203 के निर्देश; 26 CFR 1.1367-1(g))।
इससे दो नतीजे निकलते हैं। साल की शुरुआत में हुआ वितरण उसी साल बाद में हुई आय से कवर हो सकता है, बशर्ते आप शेयर रखे रहें: अगर आप साल के दौरान शेयर बेचते हैं, तो उन शेयरों के उस साल के समायोजन बिक्री से ठीक पहले लागू होते हैं (26 CFR 1.1367-1(d))। हानि कभी वितरण को नहीं बचाती, क्योंकि हानियाँ सबसे अंत में आती हैं: जिस साल वितरण शुरुआती आधार से ज़्यादा हो और हानि भी हो, उस साल कर योग्य लाभ और स्थगित हानि दोनों एक साथ बन सकते हैं।
क्या पिछले सालों में दिखाया मुनाफ़ा मेरे शेयर का आधार बढ़ाता है?
हाँ, पिछले K-1 में दिखाए मुनाफ़े ने आपके शेयर का आधार बढ़ाया है, और हर साल का अंतिम आधार अगले साल का शुरुआती आधार बनता है (Form 7203, Part I, line 1)। तीन सीमाएँ लागू होती हैं:
- कर योग्य आय आधार तभी बढ़ाती है जब आपने उसे अपने रिटर्न की सकल आय में शामिल किया हो; कर-मुक्त आय भी इसे बढ़ाती है (26 U.S.C. 1367(b)(1); Form 7203 के निर्देश)।
- पिछले वितरण और हानियाँ इसे पहले ही घटा चुकी हैं, इसलिए आधार चलता हुआ शेष है, कुल मुनाफ़ा नहीं।
- अगर पिछली हानियों ने आपके ऋण का आधार घटाया था, तो बाद में आधार में शुद्ध बढ़ोतरी (वितरण, हानियों और गैर-कटौती योग्य खर्च से ऊपर की आय) पहले ऋण का आधार बहाल करती है, और बचा हुआ हिस्सा ही शेयर का आधार बढ़ाता है (26 U.S.C. 1367(b)(2)(B); Form 7203, line 12)।
साल-दर-साल हिसाब के लिए S corporation शेयरधारक का आधार देखें।
क्या कंपनी को दिया मेरा ऋण वितरण के लिए आधार में गिना जाता है?
नहीं, कंपनी को दिया आपका ऋण वितरण की जाँच में नहीं गिना जाता। वितरण की जाँच सिर्फ़ शेयर के आधार से होती है (IRS: शेयर और ऋण का आधार)। ऋण का आधार उस पैसे से बनता है जो आपने खुद कंपनी को उधार दिया, और वह तभी काम आता है जब शेयर का आधार चुक जाने के बाद आप हानि की कटौती लेना चाहें। वितरण ऋण का आधार नहीं घटाते (Form 7203 के निर्देश)।
ऋण की वापसी अलग भुगतान है, जो K-1 box 16, code E में दिखता है (Form 1120-S के निर्देश), और अगर ऋण का आधार घटा हुआ था तो उसका कुछ हिस्सा कर योग्य हो सकता है (Form 7203 के निर्देश, line 34)। यह कैसे काम करता है, और पैसा ऋण है या पूँजी, यह S corporation को शेयरधारक के ऋण में है।
क्या अतिरिक्त पूँजी या ऋण से इसे ठीक किया जा सकता है, और सीमाएँ क्या हैं?
ज़्यादा पूँजी शेयर का आधार बढ़ाती है; ऋण नहीं बढ़ाता। पूँजी में योगदान और अतिरिक्त शेयर की खरीद Form 7203, line 2 पर जाते हैं, जिसमें ऋण शामिल नहीं हैं (Form 7203 के निर्देश)। सीमाएँ:
- समय। आधार आम तौर पर कंपनी के साल के अंत में निकाला जाता है (Form 7203 के निर्देश; 26 CFR 1.1367-1(d)), इसलिए साल खत्म होने के बाद लगाया पैसा उस साल के आँकड़े का हिस्सा नहीं होता। वितरण के लिए कानून उस साल की आय की मदें जोड़ता है और बाद में लगाई पूँजी का ज़िक्र नहीं करता (26 U.S.C. 1368(d))। Form 7203 साल के दौरान लगाई पूँजी (line 2) को वितरण की जाँच (line 6 की line 5 से तुलना) से पहले जोड़ता है, और उसके निर्देश नहीं बताते कि तारीख मायने रखती है या नहीं (Form 7203)। यह मानकर न चलें कि साल के आखिर में लगाया पैसा पहले हुए वितरण को कवर कर देगा; यह कर तैयारकर्ता को तारीखों और बैंक रिकॉर्ड के साथ तय करना चाहिए।
- सबूत। IRS कहता है कि यह देखें कि शेयरधारक के पास बताया गया योगदान या ऋण देने के साधन थे या नहीं (IRS: शेयर और ऋण का आधार)।
- नाम बदलना। पुराने वितरण का नाम बदल देना समाधान नहीं है। IRS शेयरधारक-कर्मचारी को किए भुगतानों को वेतन में बदल सकता है, जिन पर पेरोल कर लगता है (IRS: S corporation में वेतन)। पैसा ऋण गिना जाएगा या नहीं, यह शेयरधारक के ऋण में है; वेतन स्वामी का वेतन में।
क्या अतिरिक्त लाभ मेरा आधार बढ़ाता है, और जो हानि मैं इस्तेमाल नहीं कर पाया उसका क्या होता है?
नहीं, अतिरिक्त लाभ शेयर का आधार नहीं बढ़ाता; आधार शून्य रहता है। Form 7203 कहता है कि अतिरिक्त हिस्से पर दिखाए पूँजीगत लाभ के लिए शेयर का आधार न बढ़ाएँ (Form 7203 के निर्देश, line 6)। बाद की आय, पूँजी और शेयर की खरीद इसे शून्य से ऊपर उठाती हैं।
आपके आधार से बड़ी हानि स्थगित हो जाती है: यानी वह हानि जो आप इस साल काट नहीं सके और जो आगे के साल में ले जाई जाती है। वह अपना स्वरूप बनाए रखती है, बिना सीमा के आगे जाती है, और आधार बहाल होने पर ही काटी जा सकती है। अगर आप अपने सारे शेयर निपटा दें तो वह आम तौर पर खत्म हो जाती है, अपवादों के साथ, जैसे धारा 1041 के तहत जीवनसाथी या पूर्व जीवनसाथी को हस्तांतरण, और S का दर्जा खत्म होने पर बची हानि (IRS: शेयर और ऋण का आधार; 26 CFR 1.1366-2)। Form 7203, Part III आगे ले जाई जाने वाली हानि का हिसाब रखता है। अतिरिक्त वितरण से हुआ लाभ आधार बहाल नहीं करता, इसलिए वह स्थगित हानि को मुक्त नहीं करता।
Form 7203, Schedule K-1 box 16D, Form 8949 और Schedule D में क्या जाता है?
कंपनी वितरण को आपके K-1 पर दिखाती है, और कोई भी लाभ आप अपने रिटर्न में दिखाते हैं:
| फ़ॉर्म | इसमें क्या जाता है |
|---|---|
| Schedule K-1 (Form 1120-S), box 16, code D | आपके गैर-लाभांश वितरण की कंपनी की रिपोर्ट। इसमें यह नहीं बताया जाता कि कितना हिस्सा कर योग्य है। |
| Form 7203, Part I | Line 1: शुरुआती आधार। Line 2: आपकी जोड़ी पूँजी। Lines 3a से 3m: आय। Line 5: वितरण से पहले का आधार। Line 6: box 16, code D के वितरण, Form 1099-DIV के लाभांश के बिना। Line 6 जितना line 5 से ज़्यादा हो, वही पूँजीगत लाभ है। |
| Form 8949 | Column (a) में S corporation का नाम, columns (d) और (h) में कर योग्य हिस्सा। दीर्घकालिक लाभ के लिए Part II में box F; अल्पकालिक लाभ के लिए Part I में box C। |
| Schedule D | Form 8949 के कुल योग: दीर्घकालिक Part II में, अल्पकालिक Part I में। |
जिस भी साल आपको गैर-लाभांश वितरण मिला हो, अपने रिटर्न के साथ Form 7203 फ़ाइल करें, भले ही आपका आधार उसे पूरा कवर करता हो। हानि का दावा करने, शेयर निपटाने या ऋण की वापसी मिलने पर भी यह ज़रूरी है (Form 7203 के निर्देश)।
क्या आधार से ज़्यादा वितरण Schedule L या Schedule M-2 में दिखता है?
नहीं, कंपनी के Schedule L और Schedule M-2 में अतिरिक्त हिस्सा नहीं दिखता। कंपनी हर शेयरधारक का वितरण box 16, code D में दिखाती है, उसे उस शेयरधारक के आधार से जाँचे बिना, और लाभ शेयरधारक के रिटर्न पर निकाला जाता है। Schedule M-2 संचित समायोजन खाते (accumulated adjustments account) का हिसाब रखता है, यानी कंपनी की अपनी अवितरित आय का चलता हुआ कुल योग, किसी शेयरधारक के शेयर का आधार नहीं, इसलिए दोनों अलग हो सकते हैं (Form 1120-S के निर्देश)। रोकी गई आय (retained earnings) और Schedule L के लिए S corporation का वितरण दर्ज करना और जो तुलन पत्र संतुलित नहीं होता देखें।
अगर मैंने लाभ दिखाए बिना रिटर्न फ़ाइल कर दिया, या आधार का हिसाब कभी नहीं रखा तो?
अगर फ़ाइल किए गए रिटर्न में लाभ छूट गया है, तो आम तौर पर पहले साल से आधार दोबारा बनाएँ, फिर हर प्रभावित रिटर्न सुधारें। IRS कहता है कि आय बदलने पर Form 1040-X पर संशोधित रिटर्न फ़ाइल करें (IRS Topic 308)।
- शेयर की लागत या योगदान से आधार दोबारा बनाएँ, फिर हर साल की आय, वितरण, गैर-कटौती योग्य खर्च और हानियाँ इसी क्रम में लगाएँ। पर्याप्त आधार दिखाने का बोझ आप पर है (IRS: शेयर और ऋण का आधार)।
- वह पहला साल खोजें जब वितरण आधार से ज़्यादा हुआ। उस साल का अंतिम शेयर आधार शून्य है। बाद के हर साल के लिए पिछले साल के असली अंतिम आधार से शुरू करें, पूँजी और उस साल की आय जोड़ें, और साल की कटौतियाँ क्रम से लगाएँ।
- हर प्रभावित साल का लाभ Form 7203, Form 8949 और Schedule D पर निकालें।
- उन सालों में ली गई हानियाँ जाँचें। आधार से ज़्यादा हानि उस साल मान्य नहीं है, इसलिए पिछली कटौती भी सुधारनी पड़ सकती है।
- जिस रिटर्न में आय छूट गई, उसे आम तौर पर उस साल के Form 1040-X पर सुधारा जाता है, और संघीय बदलाव से राज्य का रिटर्न भी बदल सकता है। IRS आम तौर पर रिटर्न फ़ाइल होने के तीन साल तक अतिरिक्त कर निर्धारित कर सकता है, या छह साल तक अगर छूटी आय उसमें बताई सकल आय के 25% से ज़्यादा है; रिटर्न फ़ाइल न हुआ हो या धोखाधड़ी वाला हो तो कोई सीमा नहीं (26 U.S.C. 6501)। ब्याज और जुर्माना पिछले रिटर्न में छूटी आय के लिए संशोधन में है।
अगर K-1 गलत लगे, तो कंपनी से सुधारा हुआ K-1 माँगें और अपनी कॉपी न बदलें। सहमति न बने तो K-1 के निर्देश Form 8082 की ओर इशारा करते हैं (K-1 के निर्देश)।
अगर S corporation कभी C corporation थी तो?
वितरण का कुछ हिस्सा आधार की वापसी की जगह कर योग्य लाभांश तभी हो सकता है जब कंपनी के पास C corporation के सालों से, या विलय या पुनर्गठन से, संचित आय और मुनाफ़ा (earnings and profits) बचा हो (IRS: शेयर और ऋण का आधार)। ये न हों तो ऊपर का आधार वाला नियम पूरा लागू होता है। Earnings and profits मोटे तौर पर वह मुनाफ़ा है जो C corporation के रूप में कमाया गया और लाभांश के रूप में कभी नहीं दिया गया; संचित समायोजन खाता S corporation की अपनी अवितरित आय का चलता हुआ कुल योग है।
संचित earnings and profits हों तो वितरण पहले संचित समायोजन खाते को घटाता है और ऊपर के आधार नियम के अनुसार कर योग्य होता है। उसके बाद संचित earnings and profits तक वह लाभांश है। जो बचे वह फिर आधार के नियम में आता है (26 U.S.C. 1368(c))।
लाभांश Form 1099-DIV पर दिखाए जाते हैं, box 16, code D में नहीं, और शेयर का आधार नहीं घटाते। कंपनी एक साल के लिए चुनाव कर सकती है कि पहले earnings and profits बाँटे जाएँ, बशर्ते उस साल वितरण पाने वाला हर शेयरधारक सहमत हो। वह यह चुनाव उस साल के समय पर फ़ाइल किए मूल या संशोधित Form 1120-S के साथ एक विवरण लगाकर करती है (विस्तार भी गिने जाते हैं), जिसमें चुनाव का नाम हो और लिखा हो कि हर शेयरधारक सहमत है। इसे पलटा नहीं जा सकता, इसलिए इसका फ़ैसला किसी विशेषज्ञ को करना चाहिए (26 U.S.C. 1368(e)(3); 26 CFR 1.1368-1(f); Form 1120-S के निर्देश)।
अगर S चुनाव खत्म हो गया (जैसे अपात्र स्वामी के कारण या रद्द करने से), तो उसके बाद के भुगतानों पर C corporation के नियमों से कर लगता है, सिर्फ़ एक राहत को छोड़कर: समाप्ति के बाद के संक्रमण काल में दिया गया नकद संचित समायोजन खाते की सीमा तक शेयर के आधार के विरुद्ध गिना जाता है। यह काल आम तौर पर आखिरी S वर्ष के एक साल बाद तक चलता है, या उस साल का रिटर्न (विस्तार सहित) देय होने तक, जो बाद में हो (26 U.S.C. 1371(e); 1377(b))। चुनाव क्या खत्म करता है, यह सहित पूरी तस्वीर के लिए S corporation पर कर कैसे लगता है देखें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं। मान लें कि वितरण नकद हैं, C corporation के सालों से कोई संचित earnings and profits नहीं है, और आधार में कोई और समायोजन नहीं है। पहले दो उदाहरणों में आधार में उस साल की आय पहले से शामिल है।
आधार से बड़ा वितरण
एक शेयरधारक के शेयर का आधार $40,000 है। कंपनी $55,000 का वितरण करती है। पहले $40,000 कर-मुक्त हैं और आधार को शून्य कर देते हैं। $15,000 का अतिरिक्त हिस्सा पूँजीगत लाभ है, जो शेयर एक साल से ज़्यादा रखे हों तो दीर्घकालिक है। अगले साल में प्रवेश करते समय आधार शून्य रहता है।
ऋण इसे कवर नहीं करता
एक स्वामी के शेयर का आधार $10,000 है और वह कंपनी को $30,000 उधार देता है। फिर कंपनी $25,000 का वितरण करती है। वितरण की जाँच में ऋण का आधार इस्तेमाल नहीं होता, इसलिए शेयर का आधार $10,000 कवर करता है और बाकी $15,000 पूँजीगत लाभ है। ऋण की बाद की वापसी अलग भुगतान है, जिसकी अपनी जाँच होती है।
इस साल की आय पहले गिनी जाती है; हानि नहीं
एक संस्थापक साल की शुरुआत $5,000 के शेयर आधार से करता है और कंपनी को कोई ऋण नहीं दिया है। K-1 में $20,000 की आय दिखती है, और संस्थापक ने $30,000 का वितरण लिया। आधार पहले बढ़कर $25,000 होता है, इसलिए वितरण से $5,000 का अतिरिक्त लाभ बनता है। अगर K-1 में इसकी जगह $20,000 की हानि दिखती, तो आधार बढ़ाने वाला कुछ न होता: वितरण $5,000 के आधार से $25,000 ज़्यादा होता, वह रकम लाभ होती, और पूरी हानि स्थगित हो जाती।
दो साल मुनाफ़े से आगे वितरण
एक शेयरधारक ने शेयर के लिए $20,000 दिए। साल 1: आय $10,000, वितरण $40,000। आधार बढ़कर $30,000 होता है, इसलिए $10,000 लाभ है और आधार शून्य हो जाता है। साल 2: आय $15,000, वितरण $25,000। आधार शून्य से बढ़कर $15,000 होता है, इसलिए एक और $10,000 लाभ है। दोनों सालों में ऐसा लाभ है जो किसी K-1 में नहीं दिखता।
आपके मामले में अलग?
- कर तैयारकर्ता कहता है कि Form 7203 में वितरण आधार से ज़्यादा है, या आधार का हिसाब कभी नहीं रखा गया जबकि वितरण मुनाफ़े से आगे निकलता रहा: असली आधार, हर लाभ किस साल में पड़ता है, योगदान या ऋण का दस्तावेज़ बन सकता है या नहीं, और पुराने रिटर्न सुधारने पड़ेंगे या नहीं, ये बातें नतीजा तय करती हैं। कंपनी कर में मदद लें।
- कंपनी का बहीखाता पिछड़ा है, वितरण कभी वितरण के रूप में दर्ज नहीं हुए, या तुलन पत्र नहीं मिलता: आधार कंपनी की आय से शुरू होता है, इसलिए पहले बहीखाता ठीक करें। S corporation का वितरण दर्ज करना और जो तुलन पत्र संतुलित नहीं होता देखें, और बहीखाते में मदद लें।
- आपने लाभ दिखाए बिना रिटर्न फ़ाइल किए, या आधार से ज़्यादा हानि की कटौती ली: पिछले रिटर्न में छूटी आय के लिए संशोधन देखें और सुधार फ़ाइल करने से पहले कंपनी कर में मदद या व्यक्तिगत कर में मदद लें।
- कंपनी कभी C corporation थी, या उसका S चुनाव खत्म हो गया: पुराने earnings and profits, या चुनाव खत्म होने के बाद C corporation के नियम, तय करते हैं कि कौन से भुगतान लाभांश हैं और कौन से लाभ। S corporation पर कर कैसे लगता है देखें और कंपनी कर में मदद लें।
- आपको साल-दर-साल आधार निकालना है: S corporation शेयरधारक का आधार इस्तेमाल करें।
- आपने कंपनी को पैसा उधार दिया, या कंपनी ने आपके निजी बिल चुकाए: शेयरधारक का ऋण और S corporation द्वारा चुकाए गए निजी खर्च देखें। जो पैसा आपने लगाया उसका दस्तावेज़ न हो तो कंपनी कर में मदद लें।
- आप कनाडा या किसी दूसरे देश में रहते हैं और S corporation के स्वामी हैं: वह देश उसी भुगतान पर अपने नियमों से कर लगा सकता है। कनाडा से अमेरिकी S corporation का स्वामित्व देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।
- स्वामियों को असमान वितरण मिले, या नकद मिले बिना आप पर K-1 की आय का कर लग रहा है: असमान वितरण और वितरण के बिना पास-थ्रू आय देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| वह होल्डिंग अवधि जिससे अमेरिकी पूँजीगत लाभ या हानि दीर्घकालिक बनती है एक वर्ष या उससे कम अल्पकालिक होता है; होल्डिंग अवधि संपत्ति हासिल करने के अगले दिन से निपटान के दिन तक (उस दिन सहित) गिनी जाती है; कुछ संपत्तियों के लिए अपवाद लागू होते हैं | एक वर्ष से अधिक | IRS: Topic no. 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सबसे कम संघीय कर दर शून्य-दर वाले कर योग्य आय स्लैब की राशि पर लागू। | 0% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर बीच की संघीय कर दर शून्य-दर वाले आय स्लैब से ऊपर और बीच की दर वाले स्लैब की अधिकतम कर योग्य आय तक लागू। | 15% | IRS: Revenue Procedure 2025-32, धारा 4.03 जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| छूटी हुई सकल आय, जो IRS निर्धारण अवधि को 6 साल तक बढ़ाती है रिटर्न में बताई गई सकल आय के इस हिस्से से ज़्यादा (26 U.S.C. 6501(e)(1)(A)(i)); कारोबार के लिए सकल आय का मतलब बेची गई वस्तुओं की लागत से पहले की कुल प्राप्तियाँ है | 25% | US Code: 26 U.S.C. 6501, निर्धारण की समय-सीमाएँ जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: S corporation के शेयर और ऋण का आधार
- IRS: Form 7203 के निर्देश
- IRS: Form 7203 के बारे में
- IRS: Schedule K-1 (Form 1120-S) के लिए शेयरधारक के निर्देश
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Form 8949 के निर्देश
- IRS: Form 8960 के निर्देश
- IRS: Schedule D (Form 1040) के निर्देश
- IRS: Topic no. 409, पूँजीगत लाभ और हानि
- IRS: Topic no. 308, संशोधित रिटर्न
- IRS: S corporation में वेतन और मेडिकल बीमा के मुद्दे
- US Code: Section 1367 (GovInfo)
- US Code: Section 1368 (GovInfo)
- US Code: Section 1371 (GovInfo)
- US Code: Section 1377 (GovInfo)
- US Code: Section 1223 (GovInfo)
- US Code: Section 6501 (GovInfo)
- IRS: Form 7203
- 26 CFR 1.1366-2, पास-थ्रू मदों की कटौती पर सीमाएँ (GovInfo)
- 26 CFR 1.1368-1, S corporation के वितरण (GovInfo)
- 26 CFR 1.1367-1, शेयरधारक के शेयर के आधार में समायोजन (GovInfo)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहला प्रकाशन।