S کارپوریشن کا ذاتی اخراجات ادا کرنا: تقسیم، اجرت یا قرض؟

کیا میری S کارپوریشن میرے ذاتی بل یا ٹیکس ادا کر سکتی ہے، اور IRS اسے کیا کہتا ہے؟

S کارپوریشن مالک کے ذاتی بل کے لیے رقم بھیج سکتی ہے، لیکن وہ بل خود کاروباری لاگت نہیں ہے۔ سیکشن 262 ذاتی، گھریلو یا خاندانی اخراجات کی کٹوتی کی اجازت نہیں دیتا۔ کارپوریشن اس ادائیگی کی کٹوتی صرف خدمات کی معقول اجرت کے طور پر، جسے اجرت سمجھا جائے، یا شخص پر پوری اترنے والے ملازمین کے فوائد کے قاعدے کے تحت کر سکتی ہے (نیچے ہیلتھ انشورنس کی قطار دیکھیں)؛ ورنہ وہ مالک تک قرض یا تقسیم کے طور پر پہنچتی ہے۔ کارڈ یا بینک اسٹیٹمنٹ پر "کاروباری" لکھا ہونا اس کا فیصلہ نہیں کرتا۔ یہی بات S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس ادا کرنے والی LLC پر بھی لاگو ہوتی ہے، جو وہی Form 1120-S جمع کراتی ہے۔ مالکان اسے اکثر نکاسی کہتے ہیں؛ ٹیکس کے لیبل اجرت، قرض یا تقسیم ہیں۔

IRS کہتا ہے کہ S کارپوریشن کو افسر کو یہ نہیں کرنے دینا چاہیے کہ خدمات کی اجرت کو تقسیم، ذاتی اخراجات یا قرض کے طور پر ظاہر کرے (Fact Sheet FS-2008-25)۔ ہر ادائیگی کو ان لیبلز پر پرکھیں: کیا یہ خدمات کی اجرت تھی، کیا یہ حقیقی قرض ہے، اور اگر دونوں نہیں تو یہ عموماً تقسیم ہے:

جو ادائیگی نہ خدمات کی اجرت ہو نہ حقیقی قرض، وہ عموماً تقسیم ہے، چاہے کسی نے اسے کبھی تقسیم نہ کہا ہو (سوائے اس کے کہ وہ اس رقم کی واپسی ہو جو مالک نے کارپوریشن کو قرض دی تھی؛ قرض کا حصہ دیکھیں)۔ ضوابط فرضی تقسیم (constructive distributions) کو تسلیم کرتے ہیں، یعنی ایسی ادائیگیاں جو لیبل کے بغیر تقسیم کا کام کریں، صرف وہ چیک نہیں جن پر "تقسیم" لکھا ہو (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)⁩)۔

معاملہ سادہ نہیں ہوتا جب:

• سال کے اختتام کے جائزے میں ذاتی اخراجات نکلے اور کسی نے طے نہیں کیا کہ انہیں کیا لیبل دیا جائے؛
• مالک کا پے رول نہیں ہے، یا ادائیگی کام کی قدر سے بہت کم ہے؛
• ایک سے زیادہ حصص دار ہیں؛
• اخراجات کئی برسوں پر پھیلے ہیں، یا جمع کرائے گئے گوشواروں میں ان کی کٹوتی کی گئی تھی؛
• مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد صفر کے قریب ہے، اس لیے تقسیم سے منافع بن سکتا ہے۔

منتخب لیبل پے رول ٹیکس، حصص کی لاگت کی بنیاد اور ممکنہ طور پر پہلے جمع کرائے گئے گوشواروں کو بدلتا ہے، اس لیے گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے لیبل طے کریں۔ ہر سال کے بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس، ⁦K-1⁩، پچھلا Form 1120-S اور پے رول ریکارڈ جمع کریں۔

S کارپوریشن کے اکاؤنٹ سے ادا ہونے والے ذاتی اخراجات کو کیسے چھانٹوں اور درج کروں؟

ایک ایک چارج دیکھیں اور پوچھیں کہ کیا کارپوریشن نے یہ لاگت اپنا کاروبار چلانے کے لیے اٹھائی۔ کاروباری لاگت کی کٹوتی تب ہوتی ہے جب وہ عام اور ضروری ہو (سیکشن 162)۔ جو لاگت مالک کی نجی زندگی کے کام آئے وہ ذاتی ہے۔ مراحل:

1. کارپوریشن کے ہر اکاؤنٹ کے لیے سال بھر کے ہر بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹ برآمد کریں۔
2. ہر لائن کو کاروباری، ذاتی یا غیر یقینی نشان زد کریں۔ جو غیر یقینی ہو اس کی رسید اور کاروباری وجہ حاصل کریں۔ جس مد کی کاروباری وجہ دستاویزی نہ ہو اسے اس وقت تک ذاتی درج کریں جب تک وہ دستاویزی نہ ہو جائے۔
3. ذاتی مدات کا کل مالک کے حساب سے نکالیں۔
4. ہر ذاتی مد کو اوپر کی جدول سے ایک لیبل دیں۔ پورے سال کو ایک ہی لیبل نہ دیں۔
5. ہر ذاتی مد کو کسی بھی اخراجات کے اکاؤنٹ سے نکالیں۔
6. ان گوشواروں، ⁦W-2⁩ اور پے رول گوشواروں کی فہرست بنائیں جو پرانے اعداد استعمال کر چکے ہیں۔

Form 1120-S کی ہدایات ان عام چارجز میں سے پہلے تین کا احاطہ کرتی ہیں:

کیا میرے اپنے انکم ٹیکس یا تخمینی ٹیکس کی ادائیگی تقسیم ہے، اور ریاستی pass-through ادارہ ٹیکس کا کیا؟

مالک کا اپنا انکم ٹیکس مالک کی ذمہ داری ہے، اس لیے کارپوریشن اسے ادا کرنے کی کٹوتی ٹیکس کے طور پر نہیں کر سکتی۔ Form 1120-S کی ہدایات کارپوریشن سے کہتی ہیں کہ ٹیکسز کی لائن پر وفاقی انکم ٹیکس یا ایسے ٹیکس کی کٹوتی نہ کرے جو کارپوریشن پر عائد نہیں۔ مالک کے ٹیکس کی کارپوریٹ ادائیگی پھر عموماً اجرت، قرض یا تقسیم ہوتی ہے، جیسے کوئی بھی ذاتی بل۔

پوچھیں کہ ادائیگی نے کس کی ذمہ داری ادا کی:

Notice 2020-75 اس انکم ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے جو خود S کارپوریشن پر عائد ہو اور کہتا ہے کہ تجویز کردہ ضوابط جاری ہونے تک ٹیکس دہندگان اس پر انحصار کر سکتے ہیں۔ ادائیگی ادارے کا ٹیکس ہے یا نہیں، یہ ریاست کے قواعد طے کرتے ہیں، اس لیے انتخاب کی تصدیق اور ادائیگی کا ریکارڈ دیکھیں۔ مالک کی اجرت سے کاٹا گیا وفاقی انکم ٹیکس اس تخمینے سے مختلف ہے جو کمپنی کے اکاؤنٹ سے بھیجا جائے؛ دیکھیں S کارپوریشن کے تخمینی ٹیکس کی ادائیگیاں اور EFTPS ادائیگی کی درستی۔

ذاتی ادائیگی کو اجرت کب سمجھنا چاہیے؟

ذاتی ادائیگی اس وقت اجرت ہے جب وہ مالک کے کام کی اجرت تھی، چاہے اسے کچھ بھی کہا گیا ہو۔ کوڈ کارپوریشن کے کسی بھی افسر کو ملازم مانتا ہے (سیکشن ⁦3121(d)⁩; سیکشن ⁦3401(c)⁩)۔ جو افسر کوئی خدمات انجام نہ دے یا صرف معمولی دے، اور نہ ادائیگی پاتا ہو نہ اس کا حق رکھتا ہو، وہ ملازم نہیں ہے (IRS)۔

S کارپوریشن کو غیر اجرتی تقسیم کرنے سے پہلے حصص دار ملازم کو معقول اجرت دینی ہوتی ہے، اور IRS تقسیم کو اجرت میں بدل سکتا ہے (IRS)۔ تین حدیں:

• اجرت کی رقم کبھی اس سے زیادہ نہیں ہوتی جو حصص دار نے براہ راست یا بالواسطہ حاصل کی۔
• نہ کوڈ اور نہ ضوابط کوئی فارمولا دیتے ہیں؛ حقائق فیصلہ کرتے ہیں (Fact Sheet FS-2008-25)۔ دیکھیں S کارپوریشن کے مالک کو کتنی تنخواہ دینی چاہیے۔
• اجرت محدود رکھنے کا کارپوریشن کا ارادہ فیصلہ کن نہیں۔ ٹیسٹ یہ ہے کہ کیا ادائیگیاں واقعی خدمات کی اجرت تھیں (IRS)۔

ذاتی مدات خود اجرت ہو سکتی ہیں۔ اجرت میں قابل ٹیکس اضافی فوائد شامل ہیں (Publication 15)، اور فائدہ قابل ٹیکس ہے جب تک قانون اسے مستثنیٰ نہ کرے (Publication 15-B)۔ اجرت کے ٹریٹمنٹ کا مطلب:

اجرت کا ٹریٹمنٹ حقیقی ہونا چاہیے: پے رول کے ذریعے چلایا جائے اور ادائیگی کے سال کے لیے رپورٹ ہو۔ جمع کرائے جا چکے سال کے لیے عموماً اس کا مطلب درست کیے گئے پے رول گوشوارے اور ⁦W-2⁩ ہے، اور درستی کی جائے یا نہیں اور کیسے، یہ سال اور حقائق پر منحصر ہے؛ دیکھیں پے رول کی غلطی درست کرنا اور S کارپوریشن میں پے رول کبھی نہ چلنا۔

یہ قرض کب ہو سکتا ہے، اور قرض کو حقیقی کیا بناتا ہے؟

ادائیگی صرف تب قرض ہے جب مالک واقعی کارپوریشن کا مقروض ہو۔ صرف "قرض" کا لیبل کافی نہیں۔ IRS ایک عدالتی فیصلے کا خلاصہ دیتا ہے جس میں مبینہ حصص دار قرضوں کو اجرت مانا گیا: بغیر ضمانت کے، بغیر سود کے طلب پر واجب نوٹس، جو حصص دار کی مرضی سے ایسے مالک کو دیے گئے جس نے خاصا کام کیا، اور جن کی "واپسی" صرف کارپوریشن کے مالک کو واجب الادا رقم کے مقابلے میں حساب کتاب کے اندراج سے دکھائی گئی (IRS)۔

جو ریکارڈ ان مسائل سے بچتا ہے وہ دکھاتا ہے:

• دستخط شدہ نوٹ، جس میں رقم، آخری تاریخ یا ادائیگی کا شیڈول، اور سود درج ہو؛
• کم از کم لاگو وفاقی شرح کے برابر سود، جسے IRS ہر مہینے شائع کرتا ہے؛
• وہ واپسیاں جو مالک نوٹ کے مطابق واقعی کرتا ہے اور ریکارڈ دکھاتا ہے؛ مذکورہ مقدمے میں محض حساب کتاب کا اندراج "کاغذی لین دین" تھا۔

یہ حقیقی قرض کی عام خصوصیات ہیں، IRS کا محفوظ دائرہ (safe harbor) نہیں؛ IRS کا صفحہ کوئی چیک لسٹ نہیں دیتا۔ رقم قرض ہے یا نہیں، یہ تمام حقائق پر منحصر ہے۔

اس شرح سے کم سود اسے سیکشن 7872 کے تحت مارکیٹ سے کم سود والا کارپوریشن اور حصص دار کا قرض بنا دیتا ہے، اور مالک کو تقسیم ملی سمجھی جاتی ہے (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(vi)⁩، مثال 5)۔ چھوٹے قرض کے استثنا، شرائط اور سود کے لیے اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا دیکھیں۔

سمت کا خیال رکھیں۔ کارپوریشن آپ کے لیے جو ادائیگی کرے، اگر وہ قرض ہو تو "حصص داروں کو قرض" میں جاتی ہے (Form 1120-S کی Schedule L، لائن 7)؛ دیکھیں بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض۔ "حصص داروں سے قرض" (لائن 19) وہ رقم ہے جو آپ نے کارپوریشن کو قرض دی، اور اس سے آپ کو قرض کی لاگت کی بنیاد مل سکتی ہے، جو آپ کو حصص کی لاگت کی بنیاد سے زیادہ نقصانات کی کٹوتی کرنے دے سکتی ہے (Form 7203 کی ہدایات)۔ کارپوریشن کی ادائیگی کو وہاں درج کرنا کہانی الٹ دیتا ہے۔

اگر آپ نے پہلے کارپوریشن کو رقم قرض دی تھی تو آپ کے لیے ادائیگی اس قرض کی واپسی بھی ہو سکتی ہے۔ یہ Schedule K کی لائن 16e اور آپ کے ⁦K-1⁩ پر جاتی ہے، قرض کا ریکارڈ چاہتی ہے، اور جہاں قرض کی لاگت کی بنیاد کم ہوئی ہو وہاں منافع پیدا کر سکتی ہے (Form 1120-S کی ہدایات; Form 7203 کی ہدایات)۔ دیکھیں S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض۔

تقسیم کیسے درج ہوتی ہے، اور لاگت کی بنیاد، Schedule K-1، Schedule L اور Schedule M-2 پر اس کا کیا اثر ہے؟

تقسیم ایکویٹی کے مقابل درج ہوتی ہے، اخراجات کے مقابل نہیں۔ اس کا غیر ڈیویڈنڈ حصہ مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد کم کرتا ہے اور Schedule K کی لائن 16d اور مالک کے ⁦K-1⁩ پر رپورٹ ہوتا ہے۔ اگر کارپوریشن کے پاس C کارپوریشن کے کسی سال سے جمع شدہ آمدنی اور منافع (earnings and profits) اب بھی ہو تو اس کا کچھ حصہ اس کے بجائے ڈیویڈنڈ ہو سکتا ہے: Schedule K کی لائن 17c اور Form 1099-DIV، ⁦K-1⁩ نہیں، اور لاگت کی بنیاد میں کمی نہیں (سیکشن ⁦1368(c)⁩; ہدایات)۔ اندراج میں حصص داروں کی تقسیم کے اکاؤنٹ کو ڈیبٹ اور نقد یا کارڈ کے واجب الادا اکاؤنٹ کو کریڈٹ کیا جاتا ہے۔ اگر ادائیگی پہلے کسی خرچ میں کوڈ ہوئی تھی تو تقسیم کو ڈیبٹ اور اس خرچ کے اکاؤنٹ کو کریڈٹ کریں۔

مالک ہر اس سال کے گوشوارے کے ساتھ Form 7203 جمع کراتا ہے جس میں غیر ڈیویڈنڈ تقسیم ملے، چاہے لاگت کی بنیاد اسے مکمل طور پر پورا کرے (Form 7203 کی ہدایات)؛ دیکھیں S کارپوریشن حصص دار کی لاگت کی بنیاد۔ منافع کے ٹیسٹ کے لیے سال کی آمدنی اور لاگت کی بنیاد کے دیگر اضافے پہلے شمار ہوتے ہیں، لیکن سال کے ناقابل کٹوتی اخراجات، نقصانات اور کٹوتیاں تقسیم کے بعد ہی شمار ہوتی ہیں (سیکشن ⁦1368(d)⁩; Form 7203 کی ہدایات)۔ آمدنی اور منافع (earnings and profits) ترتیب بدل دیتے ہیں؛ نیچے دی گئی بنیاد سے زیادہ کی رہنما اس کا احاطہ کرتی ہے۔

اگر جمع کرائے گئے گوشوارے میں ایسی ذاتی مد کی کٹوتی کی گئی جو اجرت نہیں ہے تو کٹوتی عموماً ہٹانی پڑتی ہے۔ عام آمدنی بڑھ جاتی ہے، مالک تک پہنچتی ہے اور تقسیم کے اسے کم کرنے سے پہلے لاگت کی بنیاد بڑھاتی ہے۔ یہ تبدیلی Form 1120-S اور مالک کے گوشوارے تک پہنچ سکتی ہے۔ اندراجات اور اس بیلنس شیٹ کے لیے جو ملتی نہ ہو، S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنا دیکھیں۔ بنیاد سے زیادہ تقسیم کے لیے بنیاد سے زیادہ کی رہنما دیکھیں۔

اگر ذاتی خرچ صرف ایک مالک نے کیا ہو تو کیا ہوگا؟

جو ادائیگی کئی مالکان میں سے صرف ایک کو ملی اور باقیوں کو اتنی نہ ملی، وہ حصص کی ایک قسم کے قاعدے کے تحت مساوی حقوق کا سوال اٹھاتی ہے۔ S کارپوریشن کے حصص کی ایک ہی قسم ہو سکتی ہے، یعنی تقسیم اور تحلیل کی رقم میں یکساں حقوق۔ ٹیسٹ انتظامی دفعات کو دیکھتا ہے: چارٹر، ضمنی قواعد، ریاستی قانون اور پابند کرنے والے معاہدے۔ وقت یا رقم میں مختلف حقیقی، فرضی یا سمجھی گئی تقسیم کو مناسب ٹیکس اثر دیا جاتا ہے (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)⁩)۔

ضوابط برابر مالکان کے درمیان وقت کے فرق، ایک مالک کو زائد ادائیگی، اور ایک مالک کو مارکیٹ سے کم سود کے قرض کو حصص کی دوسری قسم بنانے والا نہیں مانتے (⁦26 CFR 1.1361-1(l)(2)(vi)⁩، مثالیں 2، 3 اور 5)۔ اس لیے ایک مالک کو اجرت یا حقیقی قرض ایک مالک کو تقسیم سے مختلف سوال اٹھاتا ہے۔ اگر انتظامی دفعات ہر حصے کو یکساں حقوق دیتی ہوں تو IRS کہتا ہے کہ غیر متناسب تقسیم S انتخاب ختم نہیں کرتی، البتہ اسے ٹیکس اثر ملتا ہے (Rev. Proc. 2022-19، سیکشن 3.02)۔ باقیوں کو مساوی رقم واجب ہے یا نہیں، یہ انتظامی دفعات پر منحصر ہے۔ اسے درج کریں، پھر درستی گوشوارے تیار کرنے والے کے ساتھ طے کریں؛ دیکھیں S کارپوریشن کی غیر مساوی تقسیم۔

میں اسے کیسے روکوں: الگ کارڈ، اکاؤنٹیبل پلان، ادائیگی کا معمول؟

کارپوریشن کی رقم اور مالک کی رقم الگ رکھیں، اور مالک کو ہر ادائیگی کے لیے باقاعدہ راستہ دیں۔ مراحل:

1. الگ اکاؤنٹس اور کارڈ استعمال کریں، اور کارپوریشن کے کارڈ پر کوئی ذاتی چارج نہیں۔
2. مالک کی معقول اجرت پے رول کے ذریعے ادا کریں۔ تقسیم شیڈول کے مطابق، حصص کے تناسب سے کریں۔
3. مالک نے جو حقیقی کاروباری اخراجات ذاتی طور پر ادا کیے، ان کی واپسی اکاؤنٹیبل پلان کے ذریعے کریں؛ دیکھیں مالک کے اخراجات کی ادائیگی۔
4. اسٹیٹمنٹس ہر مہینے دیکھیں۔ ذاتی چارج کو اندراج کے وقت لیبل دیں، اور اگلی بندش سے پہلے اس کا ٹریٹمنٹ طے کریں۔

اگر یہ برسوں چلتا رہا ہو، یا S کارپوریشن کا پے رول نہ ہو تو؟

جہاں کئی برس ذاتی اخراجات کے ساتھ پے رول بہت کم یا بالکل نہ ہو، وہاں معقول اجرت کا قاعدہ سب سے پہلے لاگو ہوتا ہے، اور IRS ادائیگیوں کو اجرت میں بدل سکتا ہے (IRS)۔ پھر حساب کتاب، پے رول گوشوارے اور مالک کی لاگت کی بنیاد سال بہ سال دوبارہ بنانی پڑتی ہے۔

اس ترتیب سے کام کریں:

1. نئے ذاتی چارجز بند کریں۔
2. ہر سال کے لیے ذاتی مدات کی فہرست بنائیں اور ہر ایک کو لیبل دیں۔
3. سال بہ سال موازنہ کریں کہ مالک کو کتنی ادائیگی ہوئی اور کام کی معقول اجرت کتنی بنتی۔
4. حصص کی لاگت کی بنیاد سال بہ سال دوبارہ نکالیں، تاکہ بنیاد سے زیادہ تقسیم منافع کے طور پر سامنے آئے۔
5. فہرست بنائیں کہ کیا جمع ہوا: Form 1120-S اور ⁦K-1⁩، Forms 941 اور ⁦W-2⁩، اور مالک کے گوشوارے۔ طے کریں کہ کن کو درست کرنا ہے۔

رقم کارپوریشن میں واپس ڈالنے سے پہلے لیبل طے کریں۔ بعد کی جمع رقم کا ٹریٹمنٹ اس پر منحصر ہے کہ اصل ادائیگی کیا تھی اور کاغذی کارروائی کیا ہے، اور یہ حساب کتاب اور لاگت کی بنیاد کو بدلتا ہے۔

درستی سے متعلق جرمانہ گوشوارے کی اس کم ادائیگی کے حصے کا ⁦20%⁩ ہے جو غفلت یا انکم ٹیکس کی نمایاں کم رپورٹنگ کی وجہ سے ہو (IRS)۔ اگر ادائیگیوں کو اجرت میں بدلا جائے تو کارپوریشن پر ملازمت ٹیکس بھی واجب ہو سکتا ہے، اور ڈپازٹ میں ناکامی کے جرمانے غیر ادا شدہ ڈپازٹ کا فیصد ہوتے ہیں (IRS)۔ جانچ کرنے والے افسران کے لیے IRS کا مینوئل کہتا ہے کہ جس افسر کو صرف تقسیم، قرض یا ذاتی اخراجات کے ذریعے بغیر ⁦W-2⁩ کے ادائیگی ہوئی ہو، اس پر سیکشن 3509 کی کم شرحیں لاگو ہو سکتی ہیں، سوائے جان بوجھ کر نظر انداز کرنے کے، لیکن وہاں نہیں جہاں کچھ ⁦W-2⁩ اجرت رپورٹ ہوئی ہو اور مزید رقم کو اجرت قرار دیا جائے (IRM 4.23.8.5.2.1)۔ جو ذمہ دار شخص جان بوجھ کر کاٹا گیا ٹیکس وصول کرنے یا جمع کرانے میں ناکام رہے، اس پر ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ بھی ذاتی طور پر لگ سکتا ہے (سیکشن 6672)؛ مینوئل کے مطابق یہ مکمل طور پر سیکشن 3509 کی شرحوں پر کی گئی تشخیص پر لاگو نہیں ہوتا۔ وصولی عموماً تشخیص سے 10 سال تک چلتی ہے؛ دیکھیں ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ۔ کئی سال کی درستی میں حساب کتاب، پے رول گوشوارے اور لاگت کی بنیاد ایک ساتھ آتے ہیں؛ دیکھیں S کارپوریشن کا بقایا حساب کتاب اور حساب کتاب میں مدد۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

اکیلے مالک کے خاندانی بل

ایک مالک والی S کارپوریشن، جس کے پاس C کارپوریشن کے کسی سال سے آمدنی اور منافع (earnings and profits) نہیں، کاروباری اکاؤنٹ سے خاندان کے ⁦US$9,000⁩ کے طبی بل اور ایک چھٹی ادا کرتی ہے۔ مالک پہلے ہی پے رول کے ذریعے معقول اجرت لیتا ہے، اور قرض کے کوئی کاغذات نہیں ہیں۔ یہ ⁦US$9,000⁩ ذاتی ہیں۔ اجرت کے ٹریٹمنٹ کے بغیر یہ عموماً تقسیم ہیں: کوئی کٹوتی نہیں، اور لائن 16d اور box 16، code D میں ⁦US$9,000⁩۔ اگر اس مد سے پہلے مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد ⁦US$30,000⁩ تھی اور کچھ اور نہ بدلا ہو تو وہ ⁦US$21,000⁩ رہ جاتی ہے۔

اگر بک کیپر نے ادائیگی کو "دفتری اخراجات" میں کوڈ کیا ہوتا تو عام آمدنی بھی ⁦US$9,000⁩ کم تھی۔ اسے درست کرنے سے مالک کے ⁦K-1⁩ کی آمدنی، اور تقسیم سے پہلے کی لاگت کی بنیاد، ⁦US$9,000⁩ بڑھتی ہے۔

کمپنی مالک کا تخمینی ٹیکس ادا کرتی ہے

ایک S کارپوریشن کمپنی کے اکاؤنٹ سے مالک کا ⁦US$15,000⁩ کا وفاقی تخمینی ٹیکس بھیجتی ہے۔ یہ ٹیکس مالک کا اپنا ہے، اس لیے کارپوریشن اس کی کٹوتی ٹیکس کے طور پر نہیں کر سکتی۔ اجرت کے ٹریٹمنٹ اور دستاویزی قرض کے بغیر یہ ⁦US$15,000⁩ کی تقسیم ہے۔ اگر اس سال مالک کا پے رول نہیں ہے تو پہلے اجرت کا سوال آتا ہے۔ اس کے بجائے اجرت مانی جائے تو ⁦US$15,000⁩ پے رول، ودہولڈنگ، پے رول ٹیکس اور ⁦W-2⁩ کے ساتھ جاتے؛ تقسیم کا لیبل یہ کچھ نہیں کرتا۔ انتخاب کے تحت کارپوریشن کے اپنے نام پر ادا کیا گیا ریاستی pass-through ادارہ ٹیکس ایک مختلف ادائیگی ہے: کارپوریشن کا ٹیکس۔

دو حصص دار، ایک مالک کے بل

دو برابر حصص دار ایک S کارپوریشن کے مالک ہیں۔ وہ ایک مالک کے ⁦US$20,000⁩ کے ذاتی بل ادا کرتی ہے۔ اگر یہ تقسیم ہے تو یہ صرف ایک مالک کو گئی۔ اگر انتظامی دستاویزات کے تحت حصص کے حقوق برابر ہیں تو دوسرے مالک کو مساوی ⁦US$20,000⁩ واجب ہو سکتے ہیں، یا ادائیگی کو کسی اور ٹریٹمنٹ کی ضرورت ہو سکتی ہے۔ کون سا، یہ دستاویزی فیصلہ ہے جس کے اپنے ٹیکس اثرات ہیں۔ اس کے لیے، حساب کتاب کے ساتھ، پروفیشنل چاہیے؛ دیکھیں حساب کتاب میں مدد۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• سال کے اختتام کے جائزے میں ذاتی چارجز ملے اور لیبل واضح نہیں: پے رول نہ ہونا یا کم ہونا، کئی مالکان، کئی سال، صفر کے قریب لاگت کی بنیاد، یا پرانے اعداد استعمال کرنے والے جمع کرائے گئے گوشوارے، ہر ایک جواب بدل دیتا ہے۔ برسوں کو S کارپوریشن کے بقایا حساب کتاب سے ترتیب دیں، اور ہر لیبل کے پیچھے کے حساب کتاب، پے رول اور لاگت کی بنیاد کے لیے حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ نے کارپوریشن کے اخراجات خود ادا کیے اور کارپوریشن نے آپ کو کبھی واپس نہیں کیے: دیکھیں S کارپوریشن کے اخراجات جن کی ادائیگی کبھی نہیں ہوئی اور مالک کے اخراجات کی ادائیگی۔
• ملازمین اور مالکان کمپنی کے کارڈ مشترکہ استعمال کرتے ہیں: دیکھیں کمپنی کارڈز پر ذاتی چارجز۔
• آپ نے اپنے لیے کبھی پے رول نہیں چلایا: S کارپوریشن میں پے رول کبھی نہ چلنا سے شروع کریں۔
• آپ چاہتے ہیں کہ رقم کو قرض مانا جائے: اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا پڑھیں۔
• آپ نے اپنی لاگت کی بنیاد سے زیادہ لیا: دیکھیں بنیاد سے زیادہ تقسیم اور S کارپوریشن حصص دار کی لاگت کی بنیاد۔
• دوسرے حصص داروں کو مساوی رقم نہیں ملی: دیکھیں S کارپوریشن کی غیر مساوی تقسیم۔
• آپ کا کاروبار انفرادی کاروبار ہے، اس کی طرح ٹیکس والی LLC ہے، یا C کارپوریشن ہے: دیکھیں کاروباری اکاؤنٹ سے ادا ہونے والے ذاتی اخراجات، کاروباری اور ذاتی رقم کے اختلاط کی درستی یا C کارپوریشن کا مالک کے اخراجات ادا کرنا۔