بیرون ملک خریدی گئی لائف اور بچت انشورنس پر امریکی ٹیکس

امریکی ٹیکس کے لیے میری بیرون ملک کی پالیسی لائف انشورنس ہے، اینیوٹی ہے یا سرمایہ کاری؟

بیرون ملک بیمہ کمپنی کا دیا ہوا نام امریکی ٹیکس کا نتیجہ طے نہیں کرتا۔ سیکشن 7702 کے نافذ ہونے کے بعد جاری ہونے والے زیادہ تر معاہدوں کے لیے لائف انشورنس کے طور پر امریکی ٹیکس ٹریٹمنٹ اس بات پر منحصر ہے کہ لاگو قانون کے تحت وہ انشورنس تسلیم ہو اور سیکشن 7702 کا ٹیسٹ پاس کرے۔ پرانے معاہدوں اور بعد کی تبدیلیوں میں اجرا کی تاریخ دیکھنا ضروری ہے۔ اینیوٹی اور سرمایہ کاری کے معاہدے کی ادائیگی کے قواعد مختلف ہیں۔

تین کرداروں کی جانچ کریں: مالک پالیسی کو کنٹرول کرتا ہے، بیمہ شدہ شخص کی وفات سے فائدہ ملتا ہے، اور فائدہ اٹھانے والا (beneficiary) وہ فائدہ وصول کرتا ہے۔ مکمل معاہدہ اور ترامیم حاصل کریں۔ بیمہ کمپنی سے پریمیم کی تاریخ، سالانہ کیش ویلیو، موت کے فائدے، قرضے، رقم نکالنے، riders اور سرمایہ کاری کے انتخاب مانگیں۔ درجہ بندی انہی ریکارڈز سے ثابت ہوتی ہے، صرف فروخت کے وقت کی مثال (sales illustration) سے نہیں۔ اگر آپ غیر ملکی فنڈز براہ راست رکھتے ہیں تو دیکھیں امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز۔

کیا کیش ویلیو والی پالیسی FBAR یا Form 8938 میں آتی ہے؟

کیش ویلیو والا غیر ملکی ادارے کا جاری کردہ لائف انشورنس یا اینیوٹی معاہدہ FBAR اور Form 8938 دونوں پر رپورٹ ہونے کے قابل ہو سکتا ہے۔ IRS کا موازنہ اسے دونوں فارموں کے تحت درج کرتا ہے۔ ایک فارم جمع کرانے سے دوسرا ختم نہیں ہوتا۔ Form 8938 IRS کے گوشوارے کے ساتھ جاتا ہے، جبکہ FBAR الگ سے FinCEN کو جمع ہوتا ہے۔ پالیسی رپورٹ کرنے کا مطلب یہ نہیں کہ اس کی بڑھوتری پر ٹیکس لگتا ہے۔

اگر آپ پر آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانا لازم نہیں تو Form 8938 بھی لازم نہیں، چاہے آپ کے اثاثے اس کی حد سے زیادہ ہوں (ہدایات)۔

بیمہ کمپنی سے سالانہ اسٹیٹمنٹس مانگیں جن میں سب سے زیادہ کیش ویلیو درج ہو۔ کیش ویلیو وہ رقم ہے جو پالیسی کی شرائط کے تحت مالک کو دستیاب ہو، اور یہ موت کے فائدے یا متوقع میچورٹی کی رقم سے الگ ہے۔ FBAR میں اکاؤنٹ ویلیو کے لیے یہی استعمال کریں (IRS FBAR ہدایات)۔ Form 8938 کے سال کے آخر اور سال کی زیادہ سے زیادہ قدر کے ٹیسٹ الگ سے جانچیں (ہدایات)۔ اسٹیٹمنٹس اور کرنسی کی تبدیلی کا ریکارڈ رکھیں۔ بغیر کیش ویلیو کی term پالیسی IRS کے موازنے میں قابل رپورٹ انشورنس اکاؤنٹ کے طور پر درج نہیں، تاہم کسی الگ سرمایہ کاری کے حق کا جائزہ پھر بھی ضروری ہو سکتا ہے۔ تمام حدوں اور فائلنگ کے مراحل کے لیے دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔

کیا غیر ملکی بیمہ کمپنی کو ادا کیے گئے پریمیم پر امریکی ایکسائز ٹیکس ہے؟

غیر ملکی بیمہ کمپنی کی جاری کردہ ٹیکس کے دائرے میں آنے والی لائف پالیسی یا اینیوٹی کے پریمیم پر وفاقی ایکسائز ٹیکس 1% لگ سکتا ہے۔ US Code ایسی پالیسی کا احاطہ کرتا ہے جو امریکی شہری یا مقیم کی زندگی یا ذاتی خطرات کے سلسلے میں بنائی، جاری رکھی یا تجدید کی گئی ہو۔ Form 720 کی ہدایات کے مطابق پریمیم ادا کرنے والا گوشوارہ جمع کراتا اور ٹیکس ادا کرتا ہے، ورنہ جاری کنندہ، فروخت کنندہ یا بیمہ شدہ شخص سے یہ تقاضا کیا جا سکتا ہے۔

ٹیکس کے دائرے میں آنے والا پریمیم Form 720، صفحہ 2، IRS No. 30 پر رپورٹ کریں۔ سہ ماہی گوشوارے 30 اپریل، 31 جولائی، 31 اکتوبر اور 31 جنوری کو واجب ہیں، یا اگر آخری تاریخ ہفتہ وار تعطیل یا قانونی چھٹی پر آئے تو اگلے کاروباری دن۔ ایک بار فائل کرنے کے بعد حتمی گوشوارہ جمع کرانے تک سہ ماہی فائلنگ جاری رکھیں۔ فائل کرنے والوں کو EIN درکار ہے (ہدایات)۔

سیکشن 4374 کے تحت وہ شخص بھی ذمہ دار ہو سکتا ہے جس کے استعمال یا فائدے کے لیے پالیسی جاری ہوئی۔ IRS کے پاس عموماً مطلوبہ گوشوارہ جمع ہونے کے بعد تین سال تک ٹیکس کی تشخیص کرنے کا اختیار ہوتا ہے، لیکن اگر گوشوارہ جمع ہی نہ ہو تو کوئی مدت نہیں (سیکشن 6501)۔

دیکھیں کہ بیمہ شدہ کون ہے، پریمیم کب ادا ہوا، جاری کنندہ غیر ملکی بیمہ کمپنی ہے یا نہیں، اور کوئی استثنا لاگو ہوتا ہے یا نہیں۔ امریکہ منتقل ہونے سے پہلے خریدی گئی پالیسی کے بعد کے پریمیم خود بخود مستثنیٰ نہیں ہوتے۔ سیکشن 4373 ان پریمیم کو مستثنیٰ کرتا ہے جو امریکی کاروبار سے مؤثر طور پر منسلک ہوں، سوائے اس کے کہ کوئی معاہدہ انہیں امریکی آمدنی ٹیکس سے مستثنیٰ کرے۔ معاہدے کی رعایت بیمہ کمپنی اور معاہدے کی شرائط پر بھی منحصر ہے۔ IRS کی ہدایات اضافی شرائط بیان کرتی ہیں۔ معاہدے کی رعایت مانگنے والی غیر ملکی بیمہ کمپنی کو مستثنیٰ پریمیم اپنی پہلی سہ ماہی کے Form 720 کے ساتھ ظاہر کرنے ہوتے ہیں، جو 30 اپریل کو واجب ہے۔ وہ اپنے بیان کے طور پر Form 8833 استعمال کر سکتی ہے (ہدایات)۔ یہ فرض نہ کریں کہ بیمہ کمپنی نے آپ کی طرف سے ٹیکس سنبھال لیا ہے۔

کیا ویلیو کی بڑھوتری پر ہر سال ٹیکس لگتا ہے یا رقم نکالنے پر؟

اہل لائف انشورنس معاہدے یا اینیوٹی کے اندر ہونے والی بڑھوتری پر عموماً مالک پر محض اس لیے ٹیکس نہیں لگتا کہ کیش ویلیو بڑھی۔ جو غیر ملکی پالیسی امریکی انشورنس قواعد میں ناکام ہو، اس پر ادائیگی کے بغیر بھی موجودہ آمدنی بن سکتی ہے۔ سیکشن 7702(g) اور (h) کے تحت وہ لائف یا endowment معاہدہ جو لاگو قانون کے مطابق ہو مگر امریکی لائف انشورنس ٹیسٹ میں ناکام ہو، اس کی آمدنی پالیسی ہولڈر کے لیے ہر سال عام آمدنی شمار ہوتی ہے۔

سیکشن 7702(g) کے تحت سالانہ حساب میں خالص سرنڈر ویلیو میں تبدیلی، انشورنس تحفظ کی لاگت اور ادا شدہ پریمیم استعمال ہوتے ہیں۔ یہ صرف وہ تبدیلی نہیں جو فروخت کی مثال (sales illustration) میں دکھائی گئی ہو۔ اگر variable معاہدہ آپ کو اپنی سرمایہ کاریاں کنٹرول کرنے دے تو IRS کی سرمایہ کار کے کنٹرول سے متعلق ruling اس کے بجائے آپ کو ان سرمایہ کاریوں اور ان کی آمدنی کا مالک قرار دے سکتا ہے۔ پالیسی پر موجودہ قابل ٹیکس آمدنی طے کرنے سے پہلے معاہدے کی درجہ بندی ضروری ہے۔

اگر کوئی معاہدہ بعد میں لائف انشورنس ٹیسٹ میں ناکام ہو جائے تو سیکشن 7702(g) پچھلے پالیسی سالوں کی آمدنی کو اس سال میں لا سکتا ہے جب وہ ناکام ہوا۔

رقم نکالنے، سرنڈر کرنے یا میچورٹی پر کیا ٹیکس لگتا ہے؟

اہل لائف پالیسی میں مکمل کیش سرنڈر یا یکمشت میچورٹی کی ادائیگی پر عموماً اس حد تک عام آمدنی بنتی ہے جس حد تک ادائیگی معاہدے میں آپ کی سرمایہ کاری سے زیادہ ہو۔ IRS Publication 525 سرمایہ کاری کو ادا شدہ پریمیم کے طور پر بیان کرتی ہے، جس میں پہلے ٹیکس سے آزاد وصولیوں اور آمدنی میں شامل نہ ہونے والے غیر ادا شدہ قرضوں کی ایڈجسٹمنٹ ہوتی ہے۔ غیر ملکی جاری کنندہ کا امریکی ٹیکس فارم نہ بھیجنا اس آمدنی کو آپ کے گوشوارے سے نہیں ہٹاتا۔

21 جون 1988 یا اس کے بعد کیے گئے معاہدوں کے لیے modified endowment contract ایسی لائف پالیسی ہے جو امریکی لائف انشورنس ٹیسٹ پاس کرتی ہے مگر پریمیم کی فنڈنگ کے الگ ٹیسٹ میں ناکام ہو، یا ایسے معاہدے کے بدلے میں ملی ہو۔ پرانے معاہدوں اور مادی تبدیلیوں میں اجرا کی تاریخ کا جائزہ ضروری ہے (سیکشن 7702A)۔ رقم نکالنے کا معمول کا قاعدہ لگانے سے پہلے یہ حیثیت جانچیں۔

اگر پہلے ٹیکس سے آزاد رقم نکالنے سے پریمیم کا کچھ حصہ پہلے ہی واپس مل چکا ہو تو تمام پریمیم دوبارہ نہ گھٹائیں۔ پریمیم، تقسیم، قرضوں اور پہلے ٹیکس شدہ رقوم کا مسلسل ریکارڈ رکھیں۔ باقاعدہ اینیوٹی ادائیگیوں میں مختلف حساب ہوتا ہے جو سرمایہ کاری کی واپسی کو ادائیگیوں میں تقسیم کرتا ہے (IRS Publication 575)۔

59½ سال کی عمر سے پہلے اینیوٹی سے رقم نکالنے پر اس کے قابل ٹیکس حصے پر 10% اضافی ٹیکس بھی لگ سکتا ہے۔ استثنا میں ہولڈر کی وفات، معذوری، اہل متواتر ادائیگیاں اور فوری اینیوٹی شامل ہیں (سیکشن 72(q))۔

دوسری پالیسی خریدنے کے لیے سرنڈر کرنے سے پہلے دیکھیں کہ کیا اہل معاہدے کے بدلے معاہدے والا سیکشن 1035 ایکسچینج منافع پر ٹیکس مؤخر کر سکتا ہے۔ لائف انشورنس کو لائف انشورنس یا اینیوٹی سے بدلا جا سکتا ہے۔ اینیوٹی کو لائف انشورنس سے ٹیکس ادا کیے بغیر نہیں بدلا جا سکتا۔ غیر ملکی وصول کنندہ والے ایکسچینج کا ذیلی دفعہ (c) کے تحت الگ جائزہ ضروری ہے۔

کیا امریکی ٹیکس رہائش سے پہلے پالیسی خریدنے سے جواب بدل جاتا ہے؟

امریکی ٹیکس کے لیے مقیم بننے سے پہلے پالیسی خریدنا بذات خود اس کی بعد کی رپورٹنگ کی ذمہ داریاں ختم نہیں کرتا اور نہ مالک کی سرمایہ کاری کو آمد کے دن کی قدر پر دوبارہ مقرر کرتا ہے۔ Form 8938 کی ہدایات نئے مقیم کی رپورٹنگ کی مدت امریکی رہائش کی ابتدائی تاریخ سے شروع کرتی ہیں۔ IRS Publication 519 دوہری حیثیت والے سال میں مقیم حصے کے دوران مقیم پر تمام ذرائع کی آمدنی کا ٹیکس لگاتی ہے۔

بعد کے سرنڈر کے لیے پالیسی کے پریمیم اور تقسیم کا مکمل ریکارڈ دوبارہ مرتب کریں، بشمول امریکی رہائش سے پہلے کی ادائیگیاں۔ IRS Publication 525 لاگت کو ادا شدہ پریمیم سے بیان کرتی ہے، منتقل ہونے کے وقت کی قدر سے نہیں۔ غیر مقیم مدت کی وہ ملازمتی شراکتیں یا منافع جن پر ٹیکس نہیں لگا، سیکشن 72(w) کے تحت سرمایہ کاری کو کم کر سکتے ہیں۔ آمد کے بعد کوئی بڑھوتری موجودہ آمدنی ہے یا نہیں، یہ پھر بھی معاہدے کی درجہ بندی پر منحصر ہے۔ رہائش کی ابتدائی تاریخ امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر پہلا سال میں طے کریں۔

اگر آپ دونوں ممالک میں ٹیکس کے لیے مقیم ہیں تو معاہدے کی فیصلہ کن شق (tie-breaker) امریکی آمدنی ٹیکس اور Form 8938 کی رپورٹنگ بدل سکتا ہے۔ غیر ملکی رہائش کا دعویٰ کرنے والے دوہرے مقیم کو بروقت مناسب گوشوارہ Form 8833 کے ساتھ جمع کرانا ہوتا ہے۔ رپورٹنگ کا استثنا Form 8938 کی ہدایات میں ہے۔ FBAR الگ سے جانچیں۔

اگر پالیسی میرے والدین نے خریدی ہو تو کیا موت کا فائدہ قابل ٹیکس ہے؟

اہل پالیسی کا موت کا فائدہ عموماً بیمہ شدہ شخص کی وفات پر فائدہ اٹھانے والے کی امریکی آمدنی سے خارج ہوتا ہے۔ صرف والدین کی ملکیت سے یہ طے نہیں ہوتا کہ ادائیگی کس کی وفات پر ہوگی (IRS Publication 525)۔ بیمہ کمپنی کے رقم روکے رکھنے پر ادا ہونے والا سود قابل ٹیکس ہے، اور قیمت دے کر منتقل کی گئی پالیسی میں استثنا محدود ہو سکتا ہے (IRS لائف انشورنس ہدایات)۔

فائدہ اٹھانے والے کے طور پر نامزد ہونے سے آپ والدین کی زندگی میں خود بخود پالیسی کے مالک نہیں بن جاتے۔ Form 8938 عموماً یہ دیکھتا ہے کہ اثاثہ رکھنے یا بیچنے کی آمدنی یا رقم آپ کے گوشوارے میں آئے گی یا نہیں (ہدایات)۔ FBAR یہ پوچھتا ہے کہ مالیاتی مفاد یا دستخط کا اختیار کس کے پاس ہے (IRS کا موازنہ)۔ دیکھیں کہ کیا آپ پالیسی کے مالک بھی ہیں، اسے کنٹرول کرتے ہیں یا وہ آپ کو منتقل (assign) کی گئی ہے۔ اگر معاہدہ امریکی لائف انشورنس ٹیسٹ میں ناکام ہو تو سیکشن 7702(g) موت کی ادائیگی کے صرف ایک حصے کو لائف انشورنس کی رقم مانتا ہے، اس لیے ادائیگی کا الگ جائزہ ضروری ہے۔ جو ادائیگی اس کے بجائے غیر ملکی تحفہ یا وراثت ہو، وہ بیرون ملک سے تحفہ یا وراثت میں دیکھیں۔

میں نے پالیسی کبھی رپورٹ نہیں کی: کون سی رہ جانے والی فائلنگز کی نشاندہی کروں؟

پہلے ہر وہ سال معلوم کریں جب آپ امریکی فرد یا ٹیکس کے لیے مقیم تھے، اس سال پالیسی کا مالک کون تھا، اس کی کیش ویلیو، پریمیم اور کوئی ادائیگیاں۔ پھر کوئی ترمیم کرنے سے پہلے نیچے دی گئی الگ الگ ذمہ داریاں جانچیں۔

دستخط شدہ پالیسی اور ترامیم، ملکیت اور فائدہ اٹھانے والے کے ریکارڈ، سالانہ کیش ویلیو، پریمیم اور ادائیگی کی تاریخ، بیمہ کمپنی سے خط و کتابت، پچھلے امریکی گوشوارے اور اپنی رہائش کی تاریخیں جمع کریں۔ اصلاح کا راستہ اس پر منحصر ہے کہ آمدنی ٹیکس، FBAR، Form 8938 یا Form 720 میں سے کیا رہ گیا۔ غیر ملکی رپورٹنگ کے حصے کے لیے دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ مکمل کرنا۔

اگر سرمایہ کار کے کنٹرول کی وجہ سے آپ پالیسی کے اندر غیر ملکی فنڈز کے ٹیکس کے لیے مالک ٹھہرتے ہیں تو دیکھیں کہ کیا وہ PFIC ہیں جن کے لیے Form 8621 لازم ہے (IRS ruling؛ Form 8621؛ امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز)۔

FBAR کی آخری تاریخ 15 اپریل ہے، اور 15 اکتوبر تک خودکار توسیع ملتی ہے (FinCEN)۔ Form 8938 آمدنی ٹیکس گوشوارے کے ساتھ، توسیع سمیت، واجب ہے (ہدایات)۔ Form 8938 رہ جانے پر ابتدائی جرمانہ $10,000 ہو سکتا ہے، اور IRS کے نوٹس کے 90 دن بعد بھی فائل نہ ہو تو ہر 30 دن کی مدت کے لیے مزید $10,000، زیادہ سے زیادہ مزید $50,000 تک۔ معقول وجہ جرمانہ ختم کر سکتی ہے (ہدایات)۔

مثال

امریکی ڈالر میں مثالی رقوم۔ آپ نے امریکی ٹیکس کے لیے مقیم بننے سے پہلے ہانگ کانگ کی کیش ویلیو والی پالیسی خریدی۔ آپ غیر شادی شدہ ہیں، امریکہ میں رہتے ہیں اور آپ کو امریکی آمدنی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانا لازم ہے۔ پالیسی امریکی لائف انشورنس ٹیسٹ پاس کرتی ہے، سال کے آخر میں اس کی کیش ویلیو $80,000 ہے اور کوئی رقم نہیں نکالی گئی۔ سال کے آخر میں آپ کے غیر ملکی بینک اکاؤنٹ میں $20,000 بھی ہیں۔ FBAR اور Form 8938 دونوں لازم ہیں کیونکہ ان کے الگ الگ مجموعی قدر کے ٹیسٹ پورے ہوتے ہیں۔ بیان کردہ درجہ بندی کے تحت صرف پالیسی کی کیش ویلیو بڑھنے سے موجودہ آمدنی نہیں بنتی۔

فرض کریں آپ امریکی مقیم بننے کے بعد $5,000 پریمیم ادا کرتے ہیں، پالیسی ایک امریکی فرد کی زندگی کا احاطہ کرتی ہے اور کوئی استثنا لاگو نہیں۔ پریمیم پر Form 720 کا $50 ایکسائز ٹیکس لگ سکتا ہے۔ اگر آپ نے پالیسی کی مدت میں ذاتی طور پر کل $60,000 پریمیم ادا کیے، جن میں $5,000 اور رہائش سے پہلے کے پریمیم شامل ہیں، اور بعد میں اسے کسی سابقہ تقسیم یا قرض کے بغیر $90,000 میں سرنڈر کیا، تو مثالی قابل ٹیکس منافع $30,000 ہوگا۔ امریکی لائف انشورنس ٹیسٹ میں ناکامی کا مطلب یہ ہو سکتا ہے کہ آمدنی سرنڈر سے پہلے بنی۔ modified endowment کی حیثیت رقم نکالنے اور قرضوں پر اثر ڈالتی ہے اور قبل از وقت سرنڈر پر ٹیکس بڑھا سکتی ہے (IRS ہدایات)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے پاس فنڈ ہے یا آپ variable پالیسی کے اندر سرمایہ کاریوں کی ہدایت دے سکتے ہیں: دیکھیں امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز اور معاہدے کی درجہ بندی کے لیے انفرادی ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کو FBAR یا Form 8938 کی تفصیلی حدیں اور فائلنگ کے مراحل چاہییں: دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• آپ کی امریکی رہائش سال کے دوران شروع ہوئی: دیکھیں امریکی ٹیکس مقیم کے طور پر پہلا سال۔
• والدین نے آپ کو پالیسی دی یا آپ کے لیے رقم چھوڑی: دیکھیں بیرون ملک سے تحفہ یا وراثت۔ ملکیت کی منتقلی اور موت کے فوائد کی الگ درجہ بندی ضروری ہے۔
• آپ کے پچھلے سال رہ گئے یا پالیسی امریکی انشورنس قواعد میں ناکام ہو سکتی ہے: اصلاح کا راستہ چننے سے پہلے دیکھیں چھوٹی ہوئی غیر ملکی رپورٹنگ مکمل کرنا اور انفرادی ٹیکس مدد لیں۔